高新研發(fā)費(fèi)用

1、 高新政策解讀及研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬2目錄一、高新抽查二、政策依據(jù)三、科技及研發(fā)人員四、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例五、研發(fā)費(fèi)用一、高新抽查4一、高新抽查 審計(jì)署審計(jì)署抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠116戶企業(yè)，有85戶不符合條件的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠36.31億元（不合格率73.28%） 至少有50%以上高新企業(yè)可能是虛假的或者說(shuō)不符合高新企業(yè)條件，審計(jì)部門就提議審計(jì)部門就提議科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門就高高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和明確明確，以規(guī)范相關(guān)企業(yè)的稅收征管。 5一、高新抽查 “至少有五成有五成已通過(guò)高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)不不 合乎條件合乎條件

2、，是靠虛假材料操作上去的。”科技部科技部一位不愿透露姓名的官員在接受記者采訪時(shí)直言不諱。6一、高新抽查 通過(guò)抽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題： 1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵： 已填寫知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但無(wú)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同(故意造假故意造假) 雖有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書，但是權(quán)利人不是公權(quán)利人不是公司司，也沒(méi)有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同；7一、高新抽查 知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過(guò)受讓所得，轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)未經(jīng)過(guò)登記備案過(guò)登記備案； 知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過(guò)獨(dú)占許可取得，但獨(dú)占許可不是全球獨(dú)占可不是全球獨(dú)占，或者雖是全球獨(dú)占許可，但是獨(dú)占許可合同未經(jīng)過(guò)備案未經(jīng)過(guò)備案8一、高新抽查 2.申請(qǐng)當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用比例不滿足規(guī)定要求；

3、 3.高新收入占全年收入比例未達(dá)到60%，填寫的電子材料電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計(jì)與專項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不符審計(jì)報(bào)告不符存在以上問(wèn)題的企業(yè)面臨高新資格被撤銷。 9一、高新抽查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面檢查，重點(diǎn)是研發(fā)費(fèi)用是否在帳務(wù)內(nèi)核算帳務(wù)內(nèi)核算，是否建立規(guī)范的臺(tái)帳。規(guī)范的臺(tái)帳。10一、高新抽查未來(lái)趨勢(shì)： 1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行層面未來(lái)必然要從嚴(yán)、從緊從嚴(yán)、從緊。 2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用成為發(fā)生問(wèn)題的重重災(zāi)區(qū)災(zāi)區(qū),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。個(gè)別企業(yè)無(wú)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，或知識(shí)產(chǎn)權(quán)與主營(yíng)產(chǎn)品不相關(guān)；虛列研發(fā)費(fèi)用、比例不達(dá)標(biāo)。二、政策依據(jù) 12二、政策依據(jù) 1、關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的

4、通知 國(guó)科發(fā)火2008172號(hào) 2、關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知 國(guó)科發(fā)火2008362號(hào) 3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函(2009)203號(hào) 4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函（2009）255號(hào)13二、政策依據(jù)5、國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知 國(guó)稅函（2010）157號(hào)6、河北省國(guó)稅局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知 冀國(guó)稅發(fā)（2009）44號(hào)7、河北省國(guó)稅局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)的通知 冀國(guó)稅函（2013）160號(hào)三、科技、研發(fā)人員15三、科技及研發(fā)人員具有大專

5、以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。1、科技人員：從事研發(fā)活動(dòng)及其他技術(shù)活動(dòng)，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間183天以上。直接、輔助 農(nóng)、林、電、工、理、經(jīng)濟(jì)、醫(yī)、法2、研發(fā)人員（1）研究人員：從事研發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)等16三、科技及研發(fā)人員領(lǐng)域有技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員的指導(dǎo)下-關(guān)鍵資料的收集整理-為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試、分析準(zhǔn)備材料、設(shè)備-進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試、分析-記錄測(cè)量的數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編圖表，從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查。（3）輔助人員：參與研發(fā)活動(dòng)的熟練工17三、科技及研發(fā)人員4、研發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：全職、兼職和臨時(shí)聘用183天以上

6、需要人資：1、全員花名冊(cè)、科技、研發(fā)人員花名冊(cè)。2、工資表。3、科技、研發(fā)人員畢業(yè)證復(fù)印件。四、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例19四、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例1、銷售收入5000萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)比例6%；2、 5000萬(wàn)銷售收入2億元，研發(fā)費(fèi)比例4%；3、銷售收入2億元，研發(fā)費(fèi)用比例3%4、境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占全部研發(fā)費(fèi)用比例60%5、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占當(dāng)年總收入的比例60%五、研發(fā)費(fèi)用21五、研發(fā)費(fèi)用1、人工成本 2、直接投入3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4、設(shè)計(jì)費(fèi)用5、裝備調(diào)試費(fèi)6、無(wú)形資產(chǎn)攤銷7、委外研發(fā)費(fèi)用8、其他費(fèi)用22五、研發(fā)費(fèi)用1、人工成本： 從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）

7、全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出其他支出。（183天）兼職不可兼職不可23五、研發(fā)費(fèi)用2、直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料原材料等相關(guān)支出。如： (1)水和燃料費(fèi)等; (2) 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資達(dá)不到固定資產(chǎn)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段一般測(cè)試手段購(gòu) 置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等； (3)用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)護(hù)費(fèi)；24五、研發(fā)費(fèi)用 (4)以經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等 (5)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) (6)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收論證、評(píng)審、

8、驗(yàn)收費(fèi)用。 25五、研發(fā)費(fèi)用3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 為了執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)為了執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 26五、研發(fā)費(fèi)用4、設(shè)計(jì)費(fèi)： 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)直接相關(guān)的技術(shù)圖書技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯資料翻譯費(fèi)（后半部直接投入）。27五、研發(fā)費(fèi)用5、裝備調(diào)試費(fèi)： 362號(hào)：包括工藝裝備準(zhǔn)備過(guò)程中工藝裝備準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）（不含為批量生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用） 專門用于專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制產(chǎn)品試制的模具、工藝裝模具、工藝裝備備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。28五、研發(fā)費(fèi)用6、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ： 362號(hào)：因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷 116號(hào)：專門用于專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。29五、研發(fā)費(fèi)用7、委托外部研發(fā)費(fèi)：企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)