鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育稅收籌劃課程考核要求和答案解析

1、大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育稅收籌劃課程考核要求說(shuō)明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請(qǐng)保存為WORD 2003格式的文檔，登陸學(xué)習(xí)平臺(tái)提交，并檢查和確認(rèn)提交成功（能夠下載，并且容無(wú)誤即為提交成功）。一 作業(yè)要求1.簡(jiǎn)答題答案字?jǐn)?shù)不得低于100字。2.案例題必須有詳細(xì)分析步驟,可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二 作業(yè)容1.簡(jiǎn)答題（每題20分，共80分）。（1）請(qǐng)歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？ 答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖1.掌握納稅人的情況家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。2.籌劃意圖現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料

2、對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類(lèi)（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收記錄、稅企關(guān)系等。（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施1.選擇節(jié)稅方法2.進(jìn)行可行性分析3.計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額4.分析影響因素5.選擇并實(shí)施方案6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的籌劃方案要放棄。（2）對(duì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪

3、些？ 答：對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷(xiāo)售額。對(duì)銷(xiāo)售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃：1）注意價(jià)外收費(fèi)價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷(xiāo)售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷(xiāo)售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷(xiāo)售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。2）選擇適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式采取合法的價(jià)格折扣銷(xiāo)售方式，只要折扣額和銷(xiāo)售額開(kāi)在同一發(fā)票上，就可以按折扣后計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額，而采用實(shí)物折扣銷(xiāo)售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。3）把好自產(chǎn)自用關(guān)自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產(chǎn)的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對(duì)外銷(xiāo)售，達(dá)到節(jié)稅或緩稅的

4、目的。4）及時(shí)沖減銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)款和增值稅額，應(yīng)及時(shí)從當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，避免無(wú)謂的納稅。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅額交納有何特點(diǎn)？ 答：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計(jì)稅規(guī)則收加工費(fèi)、代墊輔料符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷(xiāo)售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個(gè)人、個(gè)體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時(shí)，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接

5、銷(xiāo)售時(shí)不再交消費(fèi)稅。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。2.受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成

6、本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額(或銷(xiāo)售量)計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)交：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)材料成本的確定委托

7、方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷(xiāo)售時(shí)還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？2案例分析（20分）某

8、出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國(guó)外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價(jià)值500萬(wàn)元，加工完成后返銷(xiāo)A公司售價(jià)900萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動(dòng)能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，該化工產(chǎn)品征稅率為17，退稅率為13。請(qǐng)你分析該案例中，進(jìn)料加工和來(lái)料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。答：當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0(1016)=6(萬(wàn)元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%13%)40=36

9、20=16(萬(wàn))免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)免抵退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額=900×13%500×13%=52(萬(wàn)元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬(wàn)元。如果該企業(yè)改為來(lái)料加工方式,由于來(lái)料加工方式實(shí)行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬(wàn)元。1)若上例中的出口銷(xiāo)售價(jià)格改為600萬(wàn)元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=600×(1

10、7%13%)500×(17%-13%)10=-6(萬(wàn))免抵退稅=600×13%500×13%=13(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬(wàn)元。也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900×(17%15%)500×(17%-15%)10=-2(萬(wàn))免抵退稅=900×15%500×15%=60(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬(wàn)元。比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。3)若上例中的消耗的國(guó)產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：進(jìn)料加工方式下：應(yīng)納稅額=900×(17%13%)500×(17%-13%)20=-4(萬(wàn))免抵退稅=900×13%500×13%=52(萬(wàn))因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬(wàn)元。也就是說(shuō),采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬(wàn)元,比來(lái)料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。結(jié)論：通過(guò)以上案例可以看出,對(duì)于利潤(rùn)率較低、出口退稅率較高及耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方