財(cái)經(jīng)類試卷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模擬試卷6及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）模擬試卷6及答案與解析1 下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是( )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要在審計(jì)的初始階段執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位的每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（C）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取了解的整個(gè)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)實(shí)施所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2 下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是( )。（A）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序（B）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的過程，貫徹于整個(gè)審計(jì)過程的始終（C）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度要高

2、于管理層對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的程度（D）評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3 下列有關(guān)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。（A）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)（B）與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)（C）與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)（D）與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)4 下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是( )。（A）在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境（B）在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及

3、其綜合效果（C）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的（D）在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮5 下列關(guān)于識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的是( )。（A）應(yīng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系（B）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性及潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（C）在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能修改原來對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（D）對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅通過實(shí)質(zhì)性程序可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)6 下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)

4、單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定的是( )。（A）被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營業(yè)務(wù)（B）被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易（C）被審計(jì)單位的產(chǎn)品科技含量較高，相關(guān)科技發(fā)展迅速，該產(chǎn)品很容易過時(shí)（D）管理層承受異常壓力，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)7 下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用分析程序的說法中錯(cuò)誤的是( )。（A）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的強(qiáng)制要求（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序通常需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財(cái)務(wù)信息（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可能有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率或趨勢(shì)（D）通過實(shí)施分析程序識(shí)別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對(duì)識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重

5、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有特別意義8 下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)物控制的是( )。（A）對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施（B）對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)（C）定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)（D）將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)分配給不同員工9 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）詢問內(nèi)部法律顧問可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況（B）詢問內(nèi)部審計(jì)人員可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性實(shí)施的工作（C）詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工可能有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

6、（D）詢問治理層可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境10 下列情形中，適合由人工進(jìn)行控制的是( )。（A）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易（B）事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（C）用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理（D）監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性11 下列關(guān)于控制活動(dòng)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。（A）在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)（B）如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)（C）控制活動(dòng)是控制環(huán)境的具體化（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行

7、的了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)12 在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。（A）內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率（B）內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊（C）內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素（D）內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效13 下列情形中，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。（A）被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資關(guān)系（B）被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易（C）被審計(jì)單位更換生產(chǎn)部門經(jīng)理（D）被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的地區(qū)開展業(yè)務(wù)14 下列被審計(jì)單位的控制中，通常與審計(jì)無關(guān)的是( )。（A）銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類

8、型的審批和收回（B）公司因某些特別原因同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒購商品（C）航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)（D）工廠存貨定期盤點(diǎn)15 下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的有( )。（A）被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（B）財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式（C）由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性（D）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬采取的總體應(yīng)對(duì)措施16 下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的有( )。（A）如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制（B）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制（C）當(dāng)某重要業(yè)務(wù)

9、流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試（D）應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制17 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注。下列做法中，正確的有( )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計(jì)單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級(jí)（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識(shí)別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序的目的之一（C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由于重

10、大非常規(guī)交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作18 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位性質(zhì)方面的有( )。（A）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（B）組織結(jié)構(gòu)（C）治理結(jié)構(gòu)（D）經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)19 下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制（B）日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)（C）管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷（D）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序20 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列不同行業(yè)的被審計(jì)單位的考慮，正確的有( )。（A

11、）對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心技術(shù)更新的情況（B）對(duì)金融機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)（C）對(duì)化工企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)（D）對(duì)建筑行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)心長期合同涉及收入和成本的重大估計(jì)21 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的目的的有( )。（A）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（B）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的（C）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（D）確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性22 下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有( )。（A）令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)（B）在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過詢問獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

12、審計(jì)證據(jù)（C）控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)（D）被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。22 公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，X公司2013年度的經(jīng)營形勢(shì)、管理和經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的X公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：要求：23 針對(duì)以上資料，運(yùn)用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。24 針

13、對(duì)X公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序。25 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了被審計(jì)單位甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說明理由。二、綜合題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。25 Y公司為主要從事各種農(nóng)業(yè)化肥生產(chǎn)和銷售的上市實(shí)體。Y公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解

14、的Y公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于2012年度生產(chǎn)指標(biāo)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，Y公司于2013年2月更換了公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門的經(jīng)理。(2)Y公司2013年6月將閑置不用的一臺(tái)固定資產(chǎn)低價(jià)銷售給母公司，固定資產(chǎn)原值10萬元，已計(jì)提折舊6萬元，銷售價(jià)格為2萬元。(3)Y公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于2013年末紛紛推出促銷活動(dòng)。為了鞏固市場(chǎng)份額，Y公司于2014年元旦開始全面下調(diào)主要產(chǎn)品的建議零售價(jià)，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價(jià)幅度從5到20不等。(4)2013年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化，銀行授予Y公司的銀行信貸限額從2013年之前的1500萬元調(diào)減為100萬元，歷年的平均貸款金額為10

15、00萬元。供應(yīng)商也降低了Y公司的信用額度，因此當(dāng)年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變?yōu)樨?fù)數(shù)。Y公司銷售方式主要采用賒銷方式。(5)Y公司于2013年7月發(fā)現(xiàn)在2012年6月購入的無形資產(chǎn)(管理用)沒有記錄，由于涉及金額1000萬元，所以在管理層審批前先進(jìn)行了會(huì)計(jì)調(diào)整，然后管理層于2013年12月予以批準(zhǔn)。(6)2013年初，Y公司啟用存貨信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原手工控制程序6個(gè)月。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)流程對(duì)Y公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個(gè)月后，Y公司決定提前停用原手工流程。(7)2013年末，Y公司的當(dāng)?shù)卣h(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對(duì)Y公司作出停業(yè)整頓1年的處理。資料二：W注冊(cè)

16、會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的Y公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫管理員甲將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉庫經(jīng)理乙復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。(2)系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。(3)每月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，倉庫管理員根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，交采購經(jīng)理丙和銷售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如

17、需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。資料四：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單到材料明細(xì)臺(tái)賬的過程中，沒有發(fā)現(xiàn)差異，但是存在倉庫經(jīng)理請(qǐng)假期間，仍然有倉庫經(jīng)理電子簽名確認(rèn)的業(yè)務(wù)。(2)在抽樣追蹤2013年11月10個(gè)主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時(shí)，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有

18、財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細(xì)表，檢查是否附有支持性的文件，詢問采購和銷售經(jīng)理如何分析存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理和披露是否恰當(dāng)。檢查過程中沒有發(fā)現(xiàn)異常。要求：26 針對(duì)資料一(1)至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。27 針對(duì)資料三(1)

19、至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。28 針對(duì)資料三(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制的目標(biāo)是什么，主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。29 針對(duì)資料四(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說明理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）模擬試卷6答案與解析1 【正確答案】 A 【試題解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2 【正確答案】 C

20、【試題解析】 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3 【正確答案】 B 【試題解析】 被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4 【正確答案】 A 【試題解析】 在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5 【正確答案】 A 【試題解析】 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類

21、交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估6 【正確答案】 D 【試題解析】 選項(xiàng)A，表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，表明存貨賬戶的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估7 【正確答案】 B 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可以利用財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，如銷售額與賣場(chǎng)的面積或已出售商品數(shù)量之間的關(guān)系。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估8 【正確答案】 D 【試題解析】 選項(xiàng)D屬于“職責(zé)分離”，它是與“實(shí)物控制”并列的一項(xiàng)控制活動(dòng)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

22、9 【正確答案】 C 【試題解析】 詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估10 【正確答案】 D 【試題解析】 選項(xiàng)ABC適合采用自動(dòng)化控制，以提高效率和控制的可靠性。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估11 【正確答案】 B 【試題解析】 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)的工作目標(biāo)即可。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估12 【正確答案】 B 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何

23、防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估13 【正確答案】 D 【試題解析】 選項(xiàng)A，表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，影響存貨方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估14 【正確答案】 C 【試題解析】 被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)

24、)，這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項(xiàng)D屬于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估16 【正確答案】 A,D 【試題解析】 選項(xiàng)A，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試。無論在什么情況下，都需要了解內(nèi)部控制；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制和與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制涵蓋的內(nèi)容有所重疊，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制都與審計(jì)相關(guān)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估17 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 依據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)

25、師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號(hào)一重大非常規(guī)交易。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 了解被審計(jì)單位的性質(zhì)涉及的方面有所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估19 【正確答案】 A,B,C,D 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估20 【正確答案】 A,B,C,D 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制

26、和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。穿行測(cè)試屬于了解內(nèi)部控制的程序，不足以確認(rèn)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，內(nèi)部控制執(zhí)行的是否有效，應(yīng)進(jìn)行控制測(cè)試。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估22 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估23 【正確答案】 營業(yè)收入和營業(yè)成本