銀行信貸企業(yè)財務(wù)報表

1、唐青青唐青青2014.05.122014.05.12一、財務(wù)報表分析概述一、財務(wù)報表分析概述 （一）財務(wù)報表分析的概念 指的是對客戶的各種財務(wù)信息進(jìn)行加工、分析和比較，目的在于考察客戶真實的經(jīng)營管理成果及綜合效益，揭示借款人的和，從而判斷其。 銀行在對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行分析時，還可以預(yù)測和估計借款人對資金的需求狀況，估算貸款償還的可能性，判斷信貸違約風(fēng)險的大小。 目前，信貸業(yè)務(wù)仍是我國商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)，貸款仍是商業(yè)銀行資產(chǎn)的主要部分，所以商業(yè)銀行必須處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制的關(guān)系，防范信貸風(fēng)險。 （二）依據(jù)：財務(wù)報表（二）依據(jù)：財務(wù)報表：是反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況的會計報表。：是反映企業(yè)

2、在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。：是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。 （三）（三）評價標(biāo)準(zhǔn)：評價標(biāo)準(zhǔn)： 歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)。二、財務(wù)分析的方法二、財務(wù)分析的方法銀行在對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行分析時，一般均是根據(jù)借款人提供的的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表、損益損益表表、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表等報表資料，審查分析借款人過過去和現(xiàn)在去和現(xiàn)在的資產(chǎn)狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債狀況、負(fù)債結(jié)構(gòu)、凈資產(chǎn)狀況及資本結(jié)構(gòu)、盈利能力及盈利趨勢等。常用的分析方法有、和等。 是通過揭示不同財務(wù)報表項目之間的關(guān)系來度量某一公司的獲利能力、資產(chǎn)使用效率

3、、償還負(fù)債能力及其它方面的狀況和表現(xiàn)。比率分析法可以在同一會計報表的不同項目或不同類別間進(jìn)行，也可以在不同會計報表的有關(guān)項目之間進(jìn)行。（如銷售利潤率指標(biāo)的計算，采用的就是同一損益表中的兩個不同項目的數(shù)據(jù)比；而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的計算，采用的則是損益表中的銷售收入凈額與資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)平均總額兩個數(shù)據(jù)之比。） 是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況進(jìn)行比較，從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。（結(jié)合財務(wù)報表）。橫向分析揭示了每個報表數(shù)據(jù)與某個基數(shù)的關(guān)系。對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向分析時，基數(shù)通常為總資產(chǎn)。對損益表數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向分析時，基數(shù)通常為銷售收入。不論我們使用什么方法，我們都需要將分析的結(jié)果與一定

4、的基準(zhǔn)加以比較才可對分析對象的表現(xiàn)和狀況作出評價。行業(yè)的平均值是常用的同時也是最重要的基準(zhǔn)。 是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的分析方法。三、會計報表的審查分析三、會計報表的審查分析銀行對客戶會計報表的審查，常用的標(biāo)準(zhǔn)有會計法、企業(yè)法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等法律、法規(guī)。銀行在運(yùn)用會計報表時，要注意會計報表的真實性，要求借款人提供經(jīng)審計部門審計過的會計報表，對會計報表必須有鑒別的使用。并且要嚴(yán)格對客戶提供的會計報表的合法性、真實性進(jìn)行確認(rèn)分析。 會計報表審查分析的內(nèi)容包括對企業(yè)會計報表的審查分析、對企業(yè)會計報表的審查分析、對會計報表中的審查分析。 （一）常

5、規(guī)性的分析審查（一）常規(guī)性的分析審查 主要包括報表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序；各種報表如主表、附表、附注以及財務(wù)情況說明書的編制是否齊全；報表的截止日期是否適當(dāng)，資料來源是否可靠；報表內(nèi)容是否完整。（二）對報表勾稽關(guān)系的分析審查（二）對報表勾稽關(guān)系的分析審查 報表之間存在著一定的勾稽關(guān)系，包括主表與附表，主表與主表，前期報表與本期報表之間的相互關(guān)系等。對報表勾稽關(guān)系的審查，可以進(jìn)一步驗證報表的正確性，研究企業(yè)資金運(yùn)動的聯(lián)系和趨勢。 報表之間的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為：報表之間的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為：1 1前期報表與本期報表的關(guān)系，即本期報表中有關(guān)項目的期初數(shù)等于上期報表的期末數(shù)，本期報表中有關(guān)項目的

6、累計數(shù)是上期報表的累計數(shù)加本期發(fā)生數(shù)；2 2本期報表內(nèi)部各項目之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式等；3 3主表與附表之間的關(guān)系，一般附表是用以說明主表中某些特定項目，主表中某些項目是附表的計算結(jié)果；4 4各類報表之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間、實際項目的勾稽關(guān)系等。（三）對報表中有關(guān)內(nèi)容的分析審查（三）對報表中有關(guān)內(nèi)容的分析審查【1】財務(wù)報表各項目的分析評價 1、資產(chǎn)負(fù)債表項目分析 2、利潤表項目的分析 3、現(xiàn)金流量表項目分析資產(chǎn)項目包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，銀行重點分析的內(nèi)容有： 應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款。這是企業(yè)償還短期債務(wù)的主要資金來源，也是企業(yè)

7、流動資產(chǎn)中流動性僅次于現(xiàn)金的資產(chǎn)。對應(yīng)收賬款的分析，應(yīng)著重掌握三點：應(yīng)收賬款的分布。應(yīng)收賬款的分布。應(yīng)收賬款賬齡的分布。應(yīng)收賬款賬齡的分布。應(yīng)收賬款的抵押情況應(yīng)收賬款的抵押情況。 存貨存貨 這是指企業(yè)購入的原材料以及在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，也是償債的主要物質(zhì)基礎(chǔ)。 對存貨的分析，應(yīng)著重掌握五個方面內(nèi)容：對存貨的分析，應(yīng)著重掌握五個方面內(nèi)容：存貨的規(guī)模是否合理存貨保留時間的長短存貨的流動性狀況存貨有無陳舊變質(zhì)風(fēng)險存貨是否投保存貨是否做過抵押 固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)可用于最后債務(wù)清償?shù)馁Y產(chǎn)。銀行對企業(yè)發(fā)放長期貸款，特別是發(fā)放抵押貸款時，就需要對借款企業(yè)的固

8、定資產(chǎn)狀況做充分的了解。 了解企業(yè)是否按規(guī)定提足了折舊。了解企業(yè)是否按規(guī)定提足了折舊。這關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)中是否含有虛假成分的問題。 了解企業(yè)固定資產(chǎn)是否全額保險，了解企業(yè)固定資產(chǎn)是否全額保險，這關(guān)系到固定資產(chǎn)是否能夠給銀行貸款帶來安全保障的問題。 了解企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力了解企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這關(guān)系到銀行是否能夠通過變現(xiàn)固定資產(chǎn)來取得還款資金的問題。 投資。投資。企業(yè)的投資主要是交易性金融資產(chǎn)的投資和購買有價證券。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券債券、基金等。 各種有價證券的合法性、流動性和盈利性有價證券的期

9、限、數(shù)額、結(jié)構(gòu)是否合理有價證券本身的信用狀況 發(fā)放以有價證券為質(zhì)物的質(zhì)押貸款時，對企業(yè)證券投資的審查就更為重要。分析企業(yè)負(fù)債和資本項目的目的在于了解企業(yè)資金的來源構(gòu)成，借以判斷企業(yè)的自身實力和銀行貸款的風(fēng)險。 負(fù)債負(fù)債 企業(yè)的負(fù)債包括短期負(fù)債和長期負(fù)債。 短期負(fù)債主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費和短期借款等。對短期負(fù)債的分析，首先要了解企業(yè)短期負(fù)債的數(shù)額有無漏計數(shù)額有無漏計；其次，要了解短期負(fù)債的期限期限，如已過期，可能會被處以罰款。 長期負(fù)債主要包括長期借款和發(fā)行的中長期債券。分析長期借款的重點是長期負(fù)債的到期日和企業(yè)償還長期負(fù)債長期負(fù)債的到期日和企業(yè)償還長期負(fù)債的安排，的安排，以正確評

10、價企業(yè)的償債能力。 資本。資本。資本的大小既能反映企業(yè)財力是否雄厚和債務(wù)狀況的好壞，又能反映企業(yè)的風(fēng)險承受能力大小。 企業(yè)的資本是否存在虛假成分企業(yè)的資本是否存在虛假成分 分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。對股份制企業(yè)來說，普通股資本所占的比例較大的企業(yè)，其資本實力也比較穩(wěn)定；反之，則比較脆弱； 企業(yè)是否按規(guī)定補(bǔ)充自有資本企業(yè)是否按規(guī)定補(bǔ)充自有資本 商業(yè)銀行在分析資本項目時，如果借款人屬于個人獨資或合伙企業(yè)的，還要了解所有者個人的收益、資產(chǎn)和負(fù)債情況，因為當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時，這些是會影響其償債能力的。利潤表是反映企業(yè)一定時期收入和支出數(shù)量的財務(wù)報表。由于利潤表屬于動態(tài)報表，因而它可以彌補(bǔ)資產(chǎn)

11、負(fù)債表只反映靜態(tài)數(shù)據(jù)的不足。通過利潤表可以了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、理財成果和獲利能力的大小。 銀行分析利潤表銀行分析利潤表（1）應(yīng)了解企業(yè)主營收入、主營成本、各項費用的真實性，包括對各種賬戶和原始憑證的核對。（2）可采取縱向和橫向比較的方法，將損益表中各項指標(biāo)與上年度、同行業(yè)、同等條件的其它企業(yè)進(jìn)行比較。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一方面的費用過高或收入過低，應(yīng)進(jìn)一步查明原因并限期改進(jìn)。 現(xiàn)金流量表是反映者企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的報表。 在銀行貸款業(yè)務(wù)實踐中，人們會不時遇到這樣的情況：一家盈利的企業(yè)可能因不能償還到期貸款而面臨清算，而一家虧損企業(yè)卻能償還貸款并繼續(xù)經(jīng)營下去。 可見，判斷一個企業(yè)是否

12、能夠償還貸款僅看其盈利能力是不夠的。通常，利潤是償還貸款的來源，但利潤本身并不能直接償還貸款。償還貸款靠的是現(xiàn)金。因此，銀行最關(guān)心的應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量分析是銀行信用分析的重要內(nèi)容。 （1）現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流出和流入量的總稱。 包括兩個部分：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 就是指企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、存款。但企業(yè)在使用中受到限制的存款不包括在內(nèi)，如已辦理質(zhì)押的活期存款、不能隨意支取的定期存款等。 是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于變現(xiàn)的證券資產(chǎn)。（2）現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表 在現(xiàn)金流量變動表中，任何負(fù)債的增加或非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少都是現(xiàn)金來源，負(fù)債的減少和非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加都是現(xiàn)

13、金運(yùn)用。股票的發(fā)行或盈余的凈增加代表現(xiàn)金來源，營業(yè)收入也是現(xiàn)金來源，而現(xiàn)金支出、納稅和分紅則是現(xiàn)金運(yùn)用。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、營業(yè)活動中的現(xiàn)金流量，主要分析企業(yè)的商品經(jīng)營和勞務(wù)方面的現(xiàn)金收入是否正常，是否能夠用于償還到期的債務(wù)，支付利息。2、投資活動中的現(xiàn)金流量，主要分析它對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生什么影響。 （1）出售有價證券是出于投資目的，還是應(yīng)付現(xiàn)金不足？（2）出售閑置的廠房、設(shè)備是出于提高固定資產(chǎn)利用率，更新設(shè) 備提高技術(shù)水平，還是被迫出售以改善惡化的財務(wù)狀況？ （3）投資于固定資產(chǎn)的資金來自于哪里？ （4）如用借款搞建設(shè)，投資能否帶來效益以償還借款本息？3、籌資活動中的現(xiàn)金流量，主要分析借款期限結(jié)構(gòu)與一定時期內(nèi)的銷售收入是否相匹配，借款發(fā)生的原因是因為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要還是出現(xiàn)經(jīng)營虧損造成。 （3 3）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分