王素榮第三版第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃基礎(chǔ)

1、1稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃主講人：王素榮主講人：王素榮 博士博士對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 教授教授Tele：64494320Email：2引言n你認(rèn)為學(xué)習(xí)你認(rèn)為學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃有有哪些好處？哪些好處？n你是納稅人嗎？你是納稅人嗎？n如果你中獎(jiǎng)如果你中獎(jiǎng)500萬(wàn)元，拿出其中的萬(wàn)元，拿出其中的300萬(wàn)元捐贈(zèng)給汶川地震災(zāi)區(qū)，其余萬(wàn)元捐贈(zèng)給汶川地震災(zāi)區(qū)，其余200萬(wàn)萬(wàn)元還用交稅嗎？元還用交稅嗎？n本課程難學(xué)嗎？考試好過(guò)關(guān)嗎？怎樣學(xué)本課程難學(xué)嗎？考試好過(guò)關(guān)嗎？怎樣學(xué)好這門(mén)課？好這門(mén)課？3一一. .教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)本科教育中的本科教育中的稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃稅務(wù)會(huì)

2、計(jì)與稅收籌劃課課程要求學(xué)生掌握如下內(nèi)容程要求學(xué)生掌握如下內(nèi)容n納稅與籌劃基礎(chǔ)知識(shí)納稅與籌劃基礎(chǔ)知識(shí)n各實(shí)體稅種的法律規(guī)定各實(shí)體稅種的法律規(guī)定n各實(shí)體稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算各實(shí)體稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算n各實(shí)體稅種的會(huì)計(jì)核算各實(shí)體稅種的會(huì)計(jì)核算n各實(shí)體稅種稅收籌劃各實(shí)體稅種稅收籌劃4二二. .學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容第第1 1章章 基礎(chǔ)基礎(chǔ) 6 6學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第第2 2章章 增值稅增值稅 9 9學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第第3 3章章 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 6 6學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第第4 4章章 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 6 6學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第第5 5章章 流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種 5 5學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第第6 6章章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 9 9學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第第7 7章章 個(gè)

3、人所得稅個(gè)人所得稅 6 6學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)第第8 8章章 財(cái)產(chǎn)稅和行為稅財(cái)產(chǎn)稅和行為稅 5 5學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)機(jī)動(dòng)機(jī)動(dòng) 2 2學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)5三三. .教學(xué)方法教學(xué)方法n5454學(xué)時(shí)、學(xué)時(shí)、3 3學(xué)分學(xué)分n評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)= =作業(yè)作業(yè)20%+20%+考勤考勤10%+10%+閉卷閉卷70%70%n教材：教材：n稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃王素榮編著王素榮編著 機(jī)械工業(yè)出版社機(jī)械工業(yè)出版社 20092009年年1 1月版月版 參考書(shū)：參考書(shū)： CPA CPA考試指定輔導(dǎo)教材考試指定輔導(dǎo)教材稅法稅法 注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)教材注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)教材稅法稅法1 1稅法稅法2 26第一章第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃基礎(chǔ)稅

4、務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃基礎(chǔ)一、稅務(wù)會(huì)計(jì)概述一、稅務(wù)會(huì)計(jì)概述n1. 1. 稅務(wù)會(huì)計(jì)概念：稅務(wù)會(huì)計(jì)概念：n以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)理論及其專(zhuān)門(mén)方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅用會(huì)計(jì)學(xué)理論及其專(zhuān)門(mén)方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支. .n2.2.稅務(wù)會(huì)計(jì)模式：稅務(wù)會(huì)計(jì)模式：n以所得稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)。以所得稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)。 n以流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)。以流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)

5、。 n流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)。流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)。 n3.3.稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)：稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)：n法律性、專(zhuān)業(yè)性、融合性和籌劃性法律性、專(zhuān)業(yè)性、融合性和籌劃性。7一一.稅務(wù)會(huì)計(jì)概述稅務(wù)會(huì)計(jì)概述n4.4.稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、前提和原則稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、前提和原則n目標(biāo)：目標(biāo)：n依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入依法履行納稅義務(wù)，保證國(guó)家財(cái)政收入; ;n正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益n合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃。合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃。n前提：前提：納稅主體納稅主體；持續(xù)經(jīng)營(yíng)；貨幣時(shí)間價(jià)值；持續(xù)經(jīng)營(yíng)；貨幣時(shí)間價(jià)值；納稅年度。納稅年度

6、。 n原則：原則：配比原則；配比原則；n權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合的原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合的原則；n劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則；劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則；n稅款支付能力原則。稅款支付能力原則。 8二二.納稅基礎(chǔ)知識(shí)納稅基礎(chǔ)知識(shí)n1.1.稅收實(shí)體法要素稅收實(shí)體法要素n是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅形式納稅人、課稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅形式( (價(jià)內(nèi)稅、價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅價(jià)外稅) )、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。n納稅人：自然人、法人、負(fù)稅人、代扣代繳人、納稅人：自然人、法人、負(fù)稅人、

7、代扣代繳人、代收代繳人、代征代繳人、納稅單位。代收代繳人、代征代繳人、納稅單位。n稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率 額累額累( (扣除數(shù)扣除數(shù)) )、率累率累( (扣除率扣除率)、定額稅率。、定額稅率。n名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負(fù)稅率。零稅率與負(fù)稅率。9二二.納稅基礎(chǔ)知識(shí)納稅基礎(chǔ)知識(shí)n2.2.我國(guó)現(xiàn)行稅種我國(guó)現(xiàn)行稅種n我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系是經(jīng)過(guò)我國(guó)現(xiàn)行稅收法律體系是經(jīng)過(guò)19941994年工商稅制年工商稅制改革逐漸完善形成的，現(xiàn)共有改革逐漸完善形成的，現(xiàn)共有1818個(gè)稅種，按其個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為性質(zhì)和作用

8、大致分為四大類(lèi)四大類(lèi)：n流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅. .n在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .n流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅(06,1,1)(06,1,1)102.我國(guó)現(xiàn)行稅種我國(guó)現(xiàn)行稅種n所得稅類(lèi)：所得稅類(lèi)：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。n主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用.

9、.n財(cái)產(chǎn)和行為稅：財(cái)產(chǎn)和行為稅：包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占使用稅、印花稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅。用稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅( (暫緩征收暫緩征收) )。n主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .11二二.納稅基礎(chǔ)知識(shí)納稅基礎(chǔ)知識(shí)n3.3.納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任n納稅主體納稅主體: :法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人、法人、非法人單位。單位和個(gè)人，包括自然人、法人、非法人單位。包括居

10、民、非居民。包括居民、非居民。n納稅人權(quán)利（依法享有）納稅人權(quán)利（依法享有）：n享受?chē)?guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待；享受?chē)?guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待；n申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利 n依法申請(qǐng)收回多繳的稅款依法申請(qǐng)收回多繳的稅款 ；n檢查控告違法行為；檢查控告違法行為； n申請(qǐng)賠償；申請(qǐng)賠償；n咨詢(xún)咨詢(xún), ,要求保密要求保密, ,陳述陳述, ,申辯權(quán)利。申辯權(quán)利。12二二.納稅基礎(chǔ)知識(shí)納稅基礎(chǔ)知識(shí)n納稅人義務(wù)納稅人義務(wù)：n依法辦理稅務(wù)登記，變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記；依法辦理稅務(wù)登記，變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記；n依法進(jìn)行帳簿和憑證管理；依法進(jìn)行帳簿和憑證管理；n按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按

11、時(shí)足額繳納稅款；按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款；n向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)銷(xiāo)售情況和其他資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)銷(xiāo)售情況和其他資料，主動(dòng)接受并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查；主動(dòng)接受并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查；n執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定，按照規(guī)定繳執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定，按照規(guī)定繳納滯納金和罰款。納滯納金和罰款。13n納稅人的法律責(zé)任：納稅人的法律責(zé)任：n違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為，將被處罰違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為，將被處罰; ;n未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，將受處罰；未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，將受處罰；n期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任；期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任；n扣繳義務(wù)人不履行

12、扣繳義務(wù)的法律責(zé)任；扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任；n不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任；不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任；n偷稅及其法律責(zé)任；偷稅及其法律責(zé)任；n逃避追繳欠稅的法律責(zé)任；逃避追繳欠稅的法律責(zé)任；n抗稅的法律責(zé)任；抗稅的法律責(zé)任；n騙取出口退稅的法律責(zé)任騙取出口退稅的法律責(zé)任；n非法印制發(fā)票的法律責(zé)任；非法印制發(fā)票的法律責(zé)任；n稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的責(zé)任；稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的責(zé)任；n銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任的法律責(zé)任；n違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任。14

13、三三.稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論n1.1.稅收籌劃的概念稅收籌劃的概念n稅收籌劃稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列策略和行為。策略和行為。n2.2.稅收籌劃的意義和目標(biāo)稅收籌劃的意義和目標(biāo)n(1)(1)稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí). .n(2)(2)有助于提高稅收征管水平，不

14、斷健全和完善有助于提高稅收征管水平，不斷健全和完善稅收法規(guī)。稅收法規(guī)。 n(3)(3)有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)納稅人有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。財(cái)務(wù)利益最大化。 15三三.稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論n稅收籌劃的基本目標(biāo)稅收籌劃的基本目標(biāo)：n減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化。減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化。n稅收籌劃目標(biāo)的外在表現(xiàn)是：納稅最少，納稅稅收籌劃目標(biāo)的外在表現(xiàn)是：納稅最少，納稅最晚，實(shí)現(xiàn)最晚，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅經(jīng)濟(jì)納稅”。n3.3.稅收籌劃的實(shí)施稅收籌劃的實(shí)施n稅收籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，但權(quán)利的行使是稅收籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，但權(quán)利的行使是以不傷害

15、、不防礙他人的權(quán)利為前提以不傷害、不防礙他人的權(quán)利為前提. .n稅收籌劃的實(shí)施，要求納稅人熟知稅法和相關(guān)稅收籌劃的實(shí)施，要求納稅人熟知稅法和相關(guān)法律，要求納稅人具有稅收籌劃意識(shí)法律，要求納稅人具有稅收籌劃意識(shí), ,要求納稅要求納稅人具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，在此基礎(chǔ)上人具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，在此基礎(chǔ)上, ,實(shí)施稅收籌劃實(shí)施稅收籌劃才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。164.節(jié)稅節(jié)稅/避稅與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁避稅與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁n節(jié)稅節(jié)稅: :( (Tax Saving)Tax Saving)是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅

16、人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為?；I資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。n具有合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性和多具有合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性和多樣性的特點(diǎn)。樣性的特點(diǎn)。n避稅避稅: :(Tax Avoidance)(Tax Avoidance)是納稅人在熟知相關(guān)稅是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之處，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)等處，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、

17、投資活動(dòng)等涉稅事務(wù)進(jìn)行的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅涉稅事務(wù)進(jìn)行的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。負(fù)的行為。 174.節(jié)稅節(jié)稅/避稅與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁避稅與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁n偷稅偷稅:(:(Tax Evasion)Tax Evasion)是指納稅人采取偽是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿，擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬造、變?cè)臁㈦[匿，擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。 n稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁: :是納稅人通過(guò)價(jià)格的調(diào)整與變是納稅人通過(guò)價(jià)格的調(diào)整與

18、變動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。n稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅。18n是是 違法違法n否否n合合 不違法不違法n法法n 合法合法n n 節(jié)稅節(jié)稅 避稅避稅 偷逃抗欠騙稅偷逃抗欠騙稅 減稅形式減稅形式n 稅稅 負(fù)負(fù) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 嫁嫁19四四.稅收籌劃的基本方法稅收籌劃的基本方法n1.1. 恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn) n選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn); ;n以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)；以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)；n以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)；以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)；n以影響應(yīng)納稅額的基本因素為切入點(diǎn)以影響

19、應(yīng)納稅額的基本因素為切入點(diǎn); ;n以不同的財(cái)務(wù)管理過(guò)程為切入點(diǎn)。以不同的財(cái)務(wù)管理過(guò)程為切入點(diǎn)。n2.2.充分利用稅收優(yōu)惠政策充分利用稅收優(yōu)惠政策n稅收優(yōu)惠：免稅、減稅、稅率差異、稅收扣除。稅收優(yōu)惠：免稅、減稅、稅率差異、稅收扣除。n利用稅收優(yōu)惠政策籌劃要注意：利用稅收優(yōu)惠政策籌劃要注意：n一是注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。一是注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。n二是注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。二是注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。 20n3.3.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)n4.4. 稅收遞延稅收遞延n有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出; ;通貨膨脹的影通貨膨脹

20、的影響，以后繳納稅款的幣值下降，降低了實(shí)際納響，以后繳納稅款的幣值下降，降低了實(shí)際納稅額稅額。n5.5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁n稅負(fù)前轉(zhuǎn)稅負(fù)前轉(zhuǎn): :通過(guò)提高價(jià)格，將所納稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)提高價(jià)格，將所納稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)。買(mǎi)者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)。n稅負(fù)后轉(zhuǎn)稅負(fù)后轉(zhuǎn): :將已納稅款向后逆轉(zhuǎn)給貨物的生產(chǎn)者。將已納稅款向后逆轉(zhuǎn)給貨物的生產(chǎn)者。n稅負(fù)消轉(zhuǎn)稅負(fù)消轉(zhuǎn): :通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高和技術(shù)進(jìn)步通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高和技術(shù)進(jìn)步等，自行補(bǔ)償其納稅的損失。等，自行補(bǔ)償其納稅的損失。 21n6.6.選擇有利的企業(yè)組織形式選擇有利的企業(yè)組織形式n企業(yè)設(shè)立選擇組織形式時(shí)，應(yīng)考慮：企業(yè)設(shè)立選擇組織形

21、式時(shí)，應(yīng)考慮：n總體稅負(fù)的高低。合伙制因不存在重復(fù)課稅，總體稅負(fù)的高低。合伙制因不存在重復(fù)課稅，稅收負(fù)擔(dān)一般要低于公司制。稅收負(fù)擔(dān)一般要低于公司制。n稅務(wù)管理的難易。稅務(wù)管理的難易。n公司制設(shè)立較麻煩，但易成為一般納稅人，取公司制設(shè)立較麻煩，但易成為一般納稅人，取得專(zhuān)用發(fā)票，有利于大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；得專(zhuān)用發(fā)票，有利于大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；n獨(dú)資獨(dú)資/ /合伙企業(yè)設(shè)立簡(jiǎn)單，但難成為一般納稅人，合伙企業(yè)設(shè)立簡(jiǎn)單，但難成為一般納稅人，取得普通發(fā)票，難以從事大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活取得普通發(fā)票，難以從事大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。動(dòng)。n綜合考慮綜合考慮: :經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)

22、營(yíng)規(guī)模、管理水平及籌資金額等因素。管理水平及籌資金額等因素。22n設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)考慮：設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)考慮：n設(shè)立的難易程度。分公司設(shè)立程序簡(jiǎn)單，條件設(shè)立的難易程度。分公司設(shè)立程序簡(jiǎn)單，條件要求比較低。要求比較低。n納稅義務(wù)是否有限。子公司全面；分公司有限。納稅義務(wù)是否有限。子公司全面；分公司有限。n公司間虧損能否沖抵。分公司的虧損可以沖抵公司間虧損能否沖抵。分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。n納稅籌劃難易程度。分公司與總公司之間的資納稅籌劃難易程度。分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移無(wú)所有權(quán)變動(dòng)，不納稅款，使分公司納稅本轉(zhuǎn)移無(wú)所有權(quán)變動(dòng)，不納稅款，使

23、分公司納稅籌劃相對(duì)容易?；I劃相對(duì)容易。n承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。子公司能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。子公司能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，母公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)較小母公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)較小. .n國(guó)家稅制、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤(rùn)分國(guó)家稅制、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤(rùn)分配政策等多重因素。配政策等多重因素。 23多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題n1 1、下列屬于納稅人享受的權(quán)利有（）、下列屬于納稅人享受的權(quán)利有（）nA A. .依法請(qǐng)求退回多征稅款依法請(qǐng)求退回多征稅款 nB.B. 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保守秘密要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保守秘密 nC.C.對(duì)稅務(wù)決定對(duì)稅務(wù)決定, ,提出陳述提出陳述, ,申辯的申辯的, ,可暫不執(zhí)行可暫不執(zhí)行n2 2、關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法不正、關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法不正確的有（）。確的有（）。nA A. .納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人nB.B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物nC C. .稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率擔(dān)率nD.D.稅目是課稅對(duì)象的具體化稅目是課稅對(duì)象的具體化24計(jì)算題計(jì)算題1、某企業(yè)年度取得應(yīng)稅利潤(rùn)某企業(yè)年度取得應(yīng)稅利潤(rùn)600600萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入16001