律師事務(wù)所業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)PPT課件：財(cái)務(wù)核算及個(gè)人所得稅基本知識(shí)

1、 律師事務(wù)所財(cái)務(wù)核算及個(gè)人所得稅基本知識(shí)主講人：某某某01/02/03/小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)律師個(gè)人所得稅小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述（一）界定小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：定量、定性（二）會(huì)計(jì)制度的變遷（三）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)（四）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)化核算要求（五） 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要變化（六）會(huì)計(jì)科目的主要變化（七）資產(chǎn)類科目（八）負(fù)債類科目（九）收入（十）費(fèi)用01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述（一）界定小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：定量、定性定量標(biāo)準(zhǔn)：中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 工信部聯(lián)企業(yè)300號(hào)中型、小型、微型企業(yè)分行業(yè) 14個(gè)行業(yè)復(fù)合標(biāo)準(zhǔn)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)定性

2、標(biāo)準(zhǔn)：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)17號(hào)）第二條 是否承擔(dān)公眾責(zé)任股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)指標(biāo)名稱單位中型小型微型租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員人100,300)10,100)1,10)資產(chǎn)總額萬(wàn)元8000,120000)100,8000)(0,100)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述會(huì)計(jì)制度的變遷年,分行業(yè)會(huì)計(jì)制度(行業(yè)核算辦法)年,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(財(cái)會(huì)字19號(hào))年月日企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例年月日企業(yè)會(huì)計(jì)制度年月日小企業(yè)會(huì)計(jì)制度年月日企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司施行;年在符合條件的國(guó)有企業(yè)中實(shí)施;年?duì)幦?/p>

3、全面推開，所有大中型企業(yè)全面執(zhí)行這套準(zhǔn)則體系。年月日小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但鼓勵(lì)企業(yè)先期執(zhí)行，財(cái)政部年發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。選擇權(quán)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要特點(diǎn)1、遵循基本準(zhǔn)則與簡(jiǎn)化要求相結(jié)合（歷史成本、自行選擇編制所有者權(quán)益變動(dòng)表）2、滿足稅收征管需求，有助于銀行信貸相結(jié)合（基本消除了小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法的差異）3、和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合理分工與有序銜接相結(jié)合（1）對(duì)于小企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（2）小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（3）因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次

4、年月日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)化核算要求會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理大量簡(jiǎn)化僅采用歷史成本計(jì)量取消各種準(zhǔn)備的計(jì)提統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價(jià)或者溢價(jià)統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資營(yíng)業(yè)以外收入均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(內(nèi)容豐富)資本公積僅核算資本溢價(jià)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用消除外幣報(bào)表折算差額簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露對(duì)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正均采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要變化1、資產(chǎn)方面：資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量 第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)實(shí)際損失按企業(yè)所得稅法中有關(guān)規(guī)定確認(rèn)

5、；根據(jù)財(cái)會(huì)20號(hào)“關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知 ”原計(jì)提的減值準(zhǔn)備科目均轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。 用歷史成本，不使用公允價(jià)值，部分特殊情況使用市場(chǎng)價(jià)格和評(píng)估價(jià)值。市場(chǎng)價(jià)格和評(píng)估價(jià)值是另一種公允價(jià)值的稱謂，歷史成本是產(chǎn)生時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值。01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要變化2、負(fù)債方面：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于負(fù)債要求以實(shí)際發(fā)生額入賬，減少預(yù)提會(huì)計(jì)方法的使用。負(fù)債要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬 第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 第五十二條 非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。3、所有者權(quán)益方面：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資本公積的核算基本僅為

6、資本溢價(jià)部分。取消了其他資本公積的準(zhǔn)備類科目。4、財(cái)務(wù)報(bào)表方面：簡(jiǎn)化了現(xiàn)金流量表，沒有現(xiàn)金等價(jià)物概念；不要求提供股東權(quán)益變動(dòng)表；在附注中增加了納稅調(diào)整的說明。01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述會(huì)計(jì)科目的主要變化1、名稱變化：庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、周轉(zhuǎn)材料、長(zhǎng)期債券投資、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等8個(gè)2、新增科目：預(yù)付賬款、材料采購(gòu)、材料成本差異、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、預(yù)收賬款、應(yīng)付利息、遞延收益、研發(fā)支出、工程施工、機(jī)械作業(yè)等14個(gè)3、分拆、合并的科目：原“應(yīng)收股息”分拆為“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”兩個(gè)科目；原“應(yīng)付工資

7、”、“應(yīng)付福利費(fèi)”兩個(gè)科目，合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目；原“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”兩個(gè)科目，合并為“應(yīng)付稅費(fèi)”科目。01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述會(huì)計(jì)科目的主要變化取消的科目：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、委托代銷商品、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值等7個(gè)。 根據(jù)財(cái)會(huì)20號(hào)“關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知 ”規(guī)定：新準(zhǔn)則不設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的企業(yè)應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”等科目。也可以繼續(xù)保留“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，在報(bào)表中通過“預(yù)付賬款”與“其他流動(dòng)資產(chǎn)”分析填列。01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利

8、息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。1、壞賬損失的確認(rèn) 小企業(yè)符合下列條件之一的，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：原則上根據(jù)財(cái)稅57號(hào)“關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知”第4條之規(guī)定及國(guó)家稅務(wù)總局年第25號(hào)公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告第22至23條的精神操作。（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償債務(wù)的。 資產(chǎn)類-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述（3）債務(wù)人逾期年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)

9、重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹?（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。 （6）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 資產(chǎn)類-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述2、壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（1）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。原壞賬損失計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。 直接轉(zhuǎn)銷法（2）壞賬損失發(fā)生時(shí)賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款XX公司（稅前扣除要報(bào)稅務(wù)部門備案）資產(chǎn)類-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述1、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)： 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（不是為了對(duì)外銷售） 使用壽命超

10、過一年的有形資產(chǎn)，包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 沒有了原來(lái)“不屬于直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)器、設(shè)備、工具、器具等物品，使用年限二年以上；單位價(jià)值在2000元以上，應(yīng)作固定資產(chǎn)核算”的概念。更強(qiáng)調(diào)執(zhí)業(yè)判斷資產(chǎn)類-固定資產(chǎn)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述2、固定資產(chǎn)的計(jì)量 第28條強(qiáng)調(diào)與其他資產(chǎn)一樣按成本計(jì)量 （1）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等（不包括可以抵扣的“進(jìn)項(xiàng)稅額”） 對(duì)一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)及用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的購(gòu)進(jìn)貨物，是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。 （2）以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)

11、或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 資產(chǎn)類-固定資產(chǎn)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述根據(jù)國(guó)稅函79號(hào)“關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知”規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后月內(nèi)進(jìn)行。會(huì)計(jì)采用未來(lái)適用法，稅法采用追溯調(diào)整法。此外，國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)在年月日答疑時(shí)談到：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)及使用情況，確定是否預(yù)留殘值 。如果固定資產(chǎn)使用到期后，沒有任何可利用價(jià)值或者變賣價(jià)值，可以將殘值率選擇為零

12、。資產(chǎn)類-固定資產(chǎn)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述3、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，為年； （2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為年； （3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為年； （4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為年； （5）電子設(shè)備，為年。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條資產(chǎn)類-固定資產(chǎn)01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述第四十三條 小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：系根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第69條確認(rèn)

13、 （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)年以上。第四十四條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 資產(chǎn)類-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述第四十三條 小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：系根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第69條確認(rèn) （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使

14、用壽命延長(zhǎng)年以上。第四十四條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 資產(chǎn)類-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 （四）其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于年。這樣與稅法（實(shí)施條例第70條）規(guī)定達(dá)成一致。固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷均為算尾不算頭，而無(wú)形資產(chǎn)則是算頭不算尾。資產(chǎn)類-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述根據(jù)財(cái)會(huì)20號(hào)“關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知 ”規(guī)定：新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)

15、用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目?jī)?nèi)容略有不同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未返銷完畢的開辦費(fèi)沖減“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；將其他尚未返銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)類-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述1、 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 （第四十九條） 應(yīng)付職工薪酬是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括： 1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2、職工福利費(fèi)； 3、各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)）； 4、住房公積金； 5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 6、非貨幣性福利

16、； 7、因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬一致 。也可參見國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利扣除問題的通知(國(guó)稅函3號(hào))。根據(jù)財(cái)會(huì)20號(hào)“關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知 ”規(guī)定：小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也通過該科目核算。將原“應(yīng)付工資”與“應(yīng)付福利費(fèi)”合二為一。負(fù)債類-應(yīng)付職工薪酬01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述2、職工薪酬的范圍（1）企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利；（2）提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。（如支付因公傷亡職工的

17、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的撫恤金）（3）以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述根據(jù)財(cái)會(huì)20號(hào)“關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知 ”規(guī)定：新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“預(yù)提費(fèi)用”科目余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“預(yù)提費(fèi)用”科余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間實(shí)際支付時(shí)予以沖銷。資產(chǎn)負(fù)債表日， 對(duì)于新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入的尚未沖減完

18、畢的預(yù)提費(fèi)用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析， 在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動(dòng)負(fù)債”等項(xiàng)目中填列。新準(zhǔn)則也沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。負(fù)債類-預(yù)提費(fèi)用01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述1、核算律師事務(wù)所從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)設(shè)以下明細(xì)科目：（1）刑事案件收入 （2）民事案件收入（3）經(jīng)濟(jì)案件收入 （4）法律顧問收入（5）行政案件收入 （6）非訴訟案件收入（7）法律咨詢收入3、律師事務(wù)所管理辦法第三十七條：律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、事業(yè)發(fā)展

19、、社會(huì)保障等基金。培訓(xùn)基金？（合伙律師事務(wù)所管理辦法第三十一條）收 入01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述小企業(yè)的費(fèi)用（按費(fèi)用功能進(jìn)行劃分）包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。成本就是對(duì)象化了的費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（城建稅）、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。擴(kuò)大了核算范圍，包含了原在管理費(fèi)用中核算的稅金（我省規(guī)定的水利工程專項(xiàng)建設(shè)基金） 。管理費(fèi)用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部

20、門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。 第六十六條 通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。 一般不需預(yù)提費(fèi) 用01/ 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異開辦費(fèi)，直接計(jì)入管理費(fèi)用核算，不再通過長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算 。匯兌收益，不在財(cái)務(wù)費(fèi)用核算，而在營(yíng)業(yè)外收入科目下核算。利息支出或利息收入通過票面金額及票面利率核算。為構(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)資本化，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi) 用其

21、他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)02/ 其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)會(huì)計(jì)法（國(guó)家主席令第24號(hào)）企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第41號(hào)）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 （國(guó)務(wù)院令第287號(hào)）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會(huì)字19號(hào)）會(huì)計(jì)檔案管理辦法（財(cái)會(huì)字32號(hào)）現(xiàn)金管理暫行條例（國(guó)務(wù)院令第12號(hào)）現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則（年月日中國(guó)人民銀行發(fā)布）支付結(jié)算辦法（銀發(fā)393號(hào)）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（人 民 銀 行 令 第 5 號(hào)）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則（銀發(fā)16號(hào)）02/ 其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)述企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔 案 名 稱保管期限備 注一會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會(huì)計(jì)賬簿類4總賬15

22、年包括日記賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年02/ 其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)述企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔 案 名 稱保管期限備 注三財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對(duì)賬單5年02/ 其他財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)述會(huì)計(jì)檔案的鑒定與銷毀對(duì)到保管期限的檔案進(jìn)行鑒定，確實(shí)無(wú)保管利用價(jià)值的可進(jìn)行銷毀，但必須按程序辦理?！案啐g原則”總之，不輕易銷毀

23、律師個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅律師個(gè)人所得稅（一）律師個(gè)人所得稅征收依據(jù)（二）國(guó)家稅務(wù)總局公告年第53號(hào)（三）工資、薪金所得的個(gè)人所得稅（四）取得全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅計(jì)算（五）收入確認(rèn)（六）關(guān)于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題（七）不得扣除的支出（八）申報(bào)方式03/ 律師個(gè)人所得稅（一）律師個(gè)人所得稅征收依據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改（中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法）的決定（中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)）（自年月日起施行）國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）（自年月日起施行）國(guó)家稅務(wù)總局公告年月日第46號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有

24、關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第53號(hào)）關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企242號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知（國(guó)稅發(fā)149號(hào)）律師個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅（一）律師個(gè)人所得稅征收依據(jù)（2）國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知（國(guó)發(fā)16號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知（財(cái)稅91號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)43號(hào)）浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事

25、務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知（浙地稅二244號(hào)）浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)稅前扣除管理辦法的通知（浙地稅函378號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅62號(hào)）（自年月日起施行）律師個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅（一）律師個(gè)人所得稅征收依據(jù)（3）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知（財(cái)稅65號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知（國(guó)稅發(fā)201054號(hào)）（取消核定征收）關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得

26、稅稅前扣除管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第25號(hào)）關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)162號(hào)）關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅8號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第2號(hào)） 廢止國(guó)稅發(fā)49號(hào)第三條 核定征收律師個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅（一）律師個(gè)人所得稅征收依據(jù)（4）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財(cái)2008159號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國(guó)稅發(fā)9號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問

27、題的通知（國(guó)稅3號(hào)）浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于工資費(fèi)用稅前扣除問題的通知（浙地稅函78號(hào)號(hào)） 廢止通訊費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）的通知 （國(guó)稅發(fā)162號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)89號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知（國(guó)稅發(fā)155號(hào)）律師個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅（一）律師個(gè)人所得稅征收依據(jù)（5）關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅30號(hào)）關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅97號(hào)）關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅103號(hào)）關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所電子游戲廳有

28、關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知（財(cái)稅21號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知（財(cái)稅204號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程捐贈(zèng)企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（財(cái)稅13號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅153號(hào)）律師個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅（一）律師個(gè)人所得稅征收依據(jù)（6）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅172號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅66號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)

29、展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅67號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅2068號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅80號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職工冬季取暖補(bǔ)貼等稅前扣除問題的批復(fù)（國(guó)稅函73號(hào)）(浙地稅二6號(hào))關(guān)于調(diào)整企業(yè)職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知（浙人社發(fā)202號(hào)）浙國(guó)稅所115號(hào)(勞保支出)03/ 律師個(gè)人所得稅國(guó)家稅務(wù)總局公告年第53號(hào)1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知(國(guó)稅發(fā)149號(hào))第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的

30、標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為35%比例內(nèi)確定。實(shí)行上述收入分成辦法的律師辦案費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。前款規(guī)定自年月日至年月日?qǐng)?zhí)行。2、廢止國(guó)稅發(fā)149號(hào)第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。03/ 律師個(gè)人所得稅國(guó)家稅務(wù)總局公告年第53號(hào) 3、合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過50萬(wàn)元的部分，

31、按8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過50萬(wàn)元至100萬(wàn)元的部分，按6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過100萬(wàn)元的部分，按5%扣除。不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。前款規(guī)定自年月日至年月日?qǐng)?zhí)行。 4、律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。03/ 律師個(gè)人所得稅國(guó)家稅務(wù)總局公告年第53號(hào)5、律師事務(wù)所和律師個(gè)人發(fā)生的其他費(fèi)用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)43號(hào)）等文件的規(guī)定執(zhí)行。6、本公告自年月日起執(zhí)行。 國(guó)稅發(fā)49號(hào)：律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得，從年月日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個(gè)人

32、經(jīng)營(yíng)所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，合伙人律師本人的工資、薪金不得扣除。 (個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法年月日起施行 )03/ 律師個(gè)人所得稅工資、薪金所得的個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過15,000元的5%02超過15,000元至30,000元的部分10%7503超過30,000元至60,000元的部分20%3,7504超過60,000元至100,000元的部分30%9,7505超過100,000元的部分35%14,750

33、全年應(yīng)納稅所得額為100,000元時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅額 = 100,000 *30%-9,750=20,250（元）03/ 律師個(gè)人所得稅工資、薪金所得的個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用5%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)每月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過1,500元的3%02超過1,500元至4,500元的部分10%1053超過4,500元至9,000元的部分20%5554超過9,000元至35,000元的部分25%1,0055超過35,000元至55,000元的部分30%2,7556超過55,000元至80,000元的部分35%5,5057超過80,000元的部分45%13,50503/ 律師

34、個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額計(jì)算公式=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)其中：應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入-免稅收入-扣除費(fèi)用-按照規(guī)定繳付的五險(xiǎn)一金-采暖費(fèi)補(bǔ)貼-公務(wù)用車及通訊費(fèi)-準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng) （國(guó)稅發(fā)199958號(hào)）不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入 ：按規(guī)定取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼；誤餐補(bǔ)助（財(cái)稅字1995082號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知）；免稅的福利費(fèi)（在國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)中支付給個(gè)人各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助）、撫恤金、救濟(jì)金。工資、薪金所得的個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅以下所

35、得也屬于“工資、薪金所得”征稅范圍從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； 單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)，作為工資、薪金所得項(xiàng)目納稅工資、薪金所得的個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的

36、工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。工資、薪金所得的個(gè)人所得稅03/ 律師個(gè)人所得稅工資、薪金所得的個(gè)人所得稅準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)：通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的

37、捐贈(zèng)應(yīng)納稅所得額100%以內(nèi)：農(nóng)村義務(wù)教育；紅十字事業(yè)；公益性未成年人校外活動(dòng)場(chǎng)所；福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等全額在下月、下次或者當(dāng)年繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候從應(yīng)納稅所得額中扣除：通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的；03/ 律師個(gè)人所得稅國(guó)稅發(fā)9號(hào):二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣

38、除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率一速算扣除數(shù)）取得全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅計(jì)算03/ 律師個(gè)人所得稅 2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率一速算扣除數(shù)。 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目

39、獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所取得全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅計(jì)算03/ 律師個(gè)人所得稅取得全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅計(jì)算全年獎(jiǎng)的無(wú)效納稅區(qū)間由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè)“盲區(qū)”。分別為： 18,001元-19,283.33元 54,001元-60,187.50元 108,001元-114,600元 420,001元-447,500元 660,001元-706,538.46元 960,001元-1,120,000元不能在以上區(qū)間發(fā)放獎(jiǎng)金 ，否則將會(huì)出現(xiàn)一次性獎(jiǎng)金數(shù)額高稅后收入低的現(xiàn)象。03/

40、律師個(gè)人所得稅得全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅計(jì)算序號(hào)年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅后收入154,00054,000*10%-105= 5,29554,000- 5,295=48,705254,00154,001*20%-555=10,24554,001-10,245=43,755360,00060,000*20%-555=11,44560,000-11,445=48,555460,20060,200*20%-555=11,48560,200-11,485=48,7155420,000420,000*25%-1,005=103,995420,000-103,995=316,0056420,001420,001*30%-2,755=123,245420,001-123,245=296,75503/ 律師個(gè)人所得稅收入確認(rèn)1、辦案收入。注意：是按全額而不是按分成額，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。2、顧問收入。律師到企業(yè)