課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、LOGO1南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院第十一章第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表三、利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表五、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表五、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表六、會(huì)計(jì)報(bào)表附注六、會(huì)計(jì)報(bào)表附注3第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義及其種類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義及其種類二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求4一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其種類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其種類1 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義

2、、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義 是企業(yè)正式對(duì)外揭示或表述會(huì)計(jì)信息的總結(jié)性報(bào)告文件。是企業(yè)正式對(duì)外揭示或表述會(huì)計(jì)信息的總結(jié)性報(bào)告文件。2 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 向使用者提供真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息；向使用者提供真實(shí)公允的會(huì)計(jì)信息； 反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任；反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任； 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策。有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策。53 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類（1 1）中期報(bào)告（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)）和年報(bào)中期報(bào)告（月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)）和年報(bào) （2 2）動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表） 靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）靜態(tài)報(bào)表（

3、資產(chǎn)負(fù)債表） （3 3）個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表）個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表 6（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成l財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、附注和其他披露信息資料會(huì)計(jì)報(bào)表、附注和其他披露信息資料組成組成 會(huì)計(jì)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等的結(jié)構(gòu)性表述。的結(jié)構(gòu)性表述。l會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心，企業(yè)對(duì)外提供的主會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心，企業(yè)對(duì)外提供的主要財(cái)務(wù)信息都應(yīng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表要財(cái)務(wù)信息都應(yīng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表( (包括表內(nèi)和附注包括表內(nèi)和附注) )。 其他披露信息資料：如管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測(cè)報(bào)告；其他披露信息資料：

4、如管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測(cè)報(bào)告；物價(jià)變動(dòng)影響報(bào)告；社會(huì)責(zé)任報(bào)告等。物價(jià)變動(dòng)影響報(bào)告；社會(huì)責(zé)任報(bào)告等。7v 至少包括以下組成部分：至少包括以下組成部分：n資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表n利潤(rùn)表利潤(rùn)表n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表n所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表n附注：附注：l企業(yè)的基本情況企業(yè)的基本情況l會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)l重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)l會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明l報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明，等等報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明，等等l 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成（四表一注）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成（四表一注）8企業(yè)主要

5、會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表企業(yè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表 編編 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)時(shí)期編報(bào)時(shí)期會(huì)企會(huì)企0101表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0202表表利潤(rùn)表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0303表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告（至少）年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0404表表股東權(quán)益增減變動(dòng)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告年度報(bào)告9（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求1 1、符合、符合質(zhì)量質(zhì)量要求（真實(shí)、相關(guān)）要求（真實(shí)、相關(guān)）2 2、符合、符合時(shí)間時(shí)間要求（不得提前或延后）要求（不得提前或延后）3 3、符合、符合形式形式要求要求

6、4 4、符合、符合編制編制要求要求10第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與格式一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法11一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與格式一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與格式v 靜態(tài)靜態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)在某一報(bào)表，反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，的會(huì)計(jì)報(bào)表，一般根據(jù)一般根據(jù)賬戶余額賬戶余額直接或計(jì)算分析填列。直接或計(jì)算分析填列。v 作用：作用：（1 1）反映經(jīng)濟(jì)資源及分布情況、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。）反映經(jīng)濟(jì)資源及分布情況、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。（2 2）據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)短期償債能力。）據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)短期償債能力。（3 3）據(jù)以評(píng)價(jià)和

7、預(yù)測(cè)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力。）據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力。（4 4）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性。）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性。（5 5）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。12資產(chǎn)負(fù)債表的格資產(chǎn)負(fù)債表的格式式l報(bào)告式、報(bào)告式、賬戶式兩種賬戶式兩種l我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表格式：我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表格式： 采用賬戶式結(jié)構(gòu)：分左、右兩部分；采用賬戶式結(jié)構(gòu)：分左、右兩部分； 體現(xiàn)了體現(xiàn)了“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式；的會(huì)計(jì)等式； 左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益；左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益； 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)下各項(xiàng)目按其流動(dòng)性順序依次排列。

8、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)下各項(xiàng)目按其流動(dòng)性順序依次排列。 各項(xiàng)目均應(yīng)對(duì)比填列各項(xiàng)目均應(yīng)對(duì)比填列“年初金額年初金額”和和“期末金額期末金額”。13二、二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1 1、“年初數(shù)年初數(shù)”的填列：的填列： 根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末金額期末金額”欄內(nèi)數(shù)字填列。欄內(nèi)數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定調(diào)整，填入本表字按本年度規(guī)定調(diào)整，填入本表“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)。欄內(nèi)。142 2

9、、“期末金額期末金額” ” 的填列的填列1 1）根據(jù)總賬余額直接填列；）根據(jù)總賬余額直接填列；2 2）根）根據(jù)有關(guān)總賬余額計(jì)算填列：據(jù)有關(guān)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨貨幣資金、存貨 3 3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 4）根據(jù)總賬與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：）根據(jù)總賬與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 5 5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)15豐澤公司豐澤公司2 21212年年1212月末有關(guān)賬戶資料如下：月末有關(guān)賬戶資料如下：v 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職

10、工薪酬 12 500 12 500（借）（借） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 8 300 8 300（借）（借）v 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金3 600 3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000 838 000（借）（借）v 銀行存款銀行存款346 400346 400（借）（借） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本485 000485 000（借）（借）v 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 77 000 77 000（借）（借） 在途物資在途物資 36 000 36 000 （借）（借）v 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2 21212年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：1.1.貨幣資金貨幣資

11、金= = 2.2.存貨存貨= = 3.3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬= =4.4.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)= =16豐澤公司豐澤公司2 21212年年1212月末有關(guān)賬戶資料如下：月末有關(guān)賬戶資料如下：v 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 12 500 12 500（借）（借） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 8 300 8 300（借）（借）v 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金3 600 3 600 （借）（借） 原材料原材料 838 000 838 000（借）（借）v 銀行存款銀行存款346 400346 400（借）（借） 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本485 000485 000（借）（借）v 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 77 000 77 000（借）

12、（借） 在途物資在途物資 36 000 36 000 （借）（借）v 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2 21212年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：1.1.貨幣資金貨幣資金 = 3 600 = 3 600 + + 346 400346 400 = 350 000 = 350 0002.2.存貨存貨= 838 000 = 838 000 + +77 000 77 000 + + 485 000 485 000 +3+36 000 6 000 =1 436 000=1 436 0003.3.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬= = - -12 50012 5004

13、.4.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)= = -8300 -830017v 明月公司明月公司 2 21212 年年1212月月3131日有關(guān)賬戶資料如下：日有關(guān)賬戶資料如下：v 總賬余額：總賬余額：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)3030 000 000 （貸）（貸） 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配1010 000 000 （借）（借）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)250 0000250 0000（借）（借） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊50 000050 0000（貸）（貸） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款80 00080 000（貸）（貸） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款125 000125 000（借）（借） 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 5000 5000（貸）（貸）v 明細(xì)賬余額：明細(xì)賬余額：

14、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款白龍公司白龍公司150 000150 000（貸）（貸） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款藍(lán)鴿公司藍(lán)鴿公司210 000210 000（借）（借） 白象公司白象公司245 000245 000（借）（借） 藍(lán)鳥(niǎo)公司藍(lán)鳥(niǎo)公司 40 000 40 000（借）（借） 白馬公司白馬公司 30 000 30 000（借）（借） 藍(lán)鯨公司藍(lán)鯨公司330 000330 000（貸）（貸）要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：1.1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= = 2.2.預(yù)付賬款預(yù)付賬款= =3.3.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= = 4.4.預(yù)收賬款預(yù)收賬款= =5.5.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)= = 6.6.固

15、定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值= =18v 明月公司明月公司 2 21212 年年1212月月3131日有關(guān)賬戶資料如下：日有關(guān)賬戶資料如下：v 總賬余額：總賬余額：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)3030 000 000 （貸）（貸） 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配1010 000 000 （借）（借）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)250 0000250 0000（借）（借） 累計(jì)折舊累計(jì)折舊50 000050 0000（貸）（貸） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款80 00080 000（貸）（貸） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款125 000125 000（借）（借） 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 5000 5000（貸）（貸）v 明細(xì)賬余額：明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款白龍公司

16、白龍公司150 000150 000（貸）（貸） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款藍(lán)鴿公司藍(lán)鴿公司210 000210 000（借）（借） 白象公司白象公司245 000245 000（借）（借） 藍(lán)鳥(niǎo)公司藍(lán)鳥(niǎo)公司 40 000 40 000（借）（借） 白馬公司白馬公司 30 000 30 000（借）（借） 藍(lán)鯨公司藍(lán)鯨公司330 000330 000（貸）（貸）要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：1.1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= = 275 000 275 000 2.2.預(yù)付賬款預(yù)付賬款= =250 000250 0003.3.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= = 330 000 330 000 4.4.

17、預(yù)收賬款預(yù)收賬款= =150 000150 0005.5.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)= = 20 000 20 000 6.6.固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值= =200 000200 00019第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容一、利潤(rùn)表的內(nèi)容二、利潤(rùn)表的格式二、利潤(rùn)表的格式三、利潤(rùn)表的編制方法三、利潤(rùn)表的編制方法20一、一、 利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式1 1、利潤(rùn)表、利潤(rùn)表 動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)報(bào)表，指反映企業(yè)在一定報(bào)表，指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表。 一般根據(jù)損益類賬戶一般根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額本期發(fā)生額填列填列2 2、利潤(rùn)表的作用、利潤(rùn)表的作用 為

18、投資者、信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)。為投資者、信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)。 為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。 為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù)。為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù)。21三、利潤(rùn)表的編制方法三、利潤(rùn)表的編制方法 1 1、利潤(rùn)表的填列規(guī)則：依據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列。、利潤(rùn)表的填列規(guī)則：依據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列。2 2、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法 “本月數(shù)本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編中期欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；編財(cái)務(wù)

19、會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；編報(bào)年報(bào)時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。報(bào)年報(bào)時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額上年金額”欄。編中期欄。編中期和年報(bào)時(shí)，將和年報(bào)時(shí)，將“本月數(shù)本月數(shù)”欄改成欄改成“上年金額上年金額”欄。欄。 22二、利潤(rùn)表的格式二、利潤(rùn)表的格式 l兩種：兩種：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞絾尾绞胶投嗖绞絣單步式單步式利潤(rùn)表：所有收入和所有費(fèi)用分別匯

20、總，用收入合利潤(rùn)表：所有收入和所有費(fèi)用分別匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤(rùn)。計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤(rùn)。 多步式多步式利潤(rùn)表：利潤(rùn)表：從營(yíng)業(yè)收入開(kāi)始，減去主營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間從營(yíng)業(yè)收入開(kāi)始，減去主營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資凈收益，得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；凈收益，得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加上在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，得出利潤(rùn)總額支出，得出利潤(rùn)總額；用利潤(rùn)總額減去所得稅，得出凈利潤(rùn)。用利潤(rùn)總額減去所得稅，得出凈利潤(rùn)。23 例：例：BABA公司公司2013201

21、3年年1212月?lián)p益賬戶的本年發(fā)生額：月?lián)p益賬戶的本年發(fā)生額：賬賬 戶戶借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1 110 0001 110 000150 000150 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本650 000650 000100 000100 000營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加2 0002 000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 00020 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用157 100157 100財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用41 50041 500資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 90030 900投資收益投資收益31 50031 500營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)

22、業(yè)外收入50 00050 000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出19 70019 700所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用112 596112 59624項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入1 250 0001 250 000減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本750 000750 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加2 0002 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 00020 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用157 100157 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用41 50041 500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 90030 900加：公允價(jià)值變動(dòng)損益加：公允價(jià)值變動(dòng)損益0 0 投資收益投資收益31 50031 500二

23、、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)280 000280 000加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入50 00050 000減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出19 70019 700三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額310 300310 300減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用112 596112 596四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)197 704197 704利潤(rùn)表利潤(rùn)表25第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用一、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的編制原理和方法三、現(xiàn)金流量表的編制原理和方法26一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1 1、現(xiàn)金流量表的含義、現(xiàn)金流量表的含義v 指

24、反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。的報(bào)表。v 現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流量包括 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量272 2、現(xiàn)金流量表的主要作用、現(xiàn)金流量表的主要作用（1 1）現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)）現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。（2 2）通過(guò)現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，以）通過(guò)現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，

25、以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷。及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷。（3 3）現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以）現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況。（4 4）便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資）便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng)。及籌資活動(dòng)。28二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1 1、現(xiàn)金流量表編表基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量表編表基礎(chǔ)v 現(xiàn)金流量表編表基礎(chǔ)為現(xiàn)金，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：現(xiàn)金流量表編表基礎(chǔ)為現(xiàn)金，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物： 1 1）現(xiàn)金）現(xiàn)金

26、 指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款, ,不能隨不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?，F(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。292）現(xiàn)金等價(jià)物）現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。 現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的

27、短期債券投資。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，確定現(xiàn)金等在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并附注中披露確定現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)政策，價(jià)物的范圍，并附注中披露確定現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。302 2、影響現(xiàn)金流量的因素、影響現(xiàn)金流量的因素1 1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。量的增減變動(dòng)。2 2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)也不會(huì)影響現(xiàn)金減變動(dòng)也不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。流量的增減變動(dòng)。3 3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各）現(xiàn)金各項(xiàng)目與

28、非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)必項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)必然影響現(xiàn)金流量的增減然影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。變動(dòng)。 現(xiàn)金流量表主要反映現(xiàn)金流量表主要反映現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響。影響。 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，如屬于重要的投資變動(dòng)，如屬于重要的投資和籌資活動(dòng)，應(yīng)在現(xiàn)金流和籌資活動(dòng)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的附注中予以披露。量表的附注中予以披露。 1)1)2)2)313 3、現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量的分類v 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)

29、現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。1 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 企業(yè)通過(guò)運(yùn)用所擁有或控制的資產(chǎn)獲取得的現(xiàn)金流量，企業(yè)通過(guò)運(yùn)用所擁有或控制的資產(chǎn)獲取得的現(xiàn)金流量，主要是與企業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān)的現(xiàn)金流量，是現(xiàn)金制利潤(rùn)。主要是與企業(yè)凈利潤(rùn)有關(guān)的現(xiàn)金流量，是現(xiàn)金制利潤(rùn)。 包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主

30、要類別列示直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。322 2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 v 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。v 長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。v 主要包括取得或收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資主要包括取得或收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、

31、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。333 3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 v 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括的活動(dòng)，包括吸收投資吸收投資、發(fā)行股票發(fā)行股票、分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)等。等。v 這里的債務(wù)是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債這里的債務(wù)是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。 344 4、現(xiàn)金流量表的格式、現(xiàn)金流量表的格式v 現(xiàn)金流量表由正表與附表（或稱補(bǔ)充資料）兩部分組成。現(xiàn)金流量表由正表與附表（或稱補(bǔ)充資料）兩部分組成。 正表部分要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，正表部分要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 補(bǔ)充資料部分要求揭示按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營(yíng)活補(bǔ)充資料部分要求揭示按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌