第七章 關(guān)稅壁壘措施

1、第七章 關(guān)稅壁壘措施盧東輝2012年5月肇慶 iPhone4S入關(guān)是否要征稅？記者昨日采訪中獲悉，按照海關(guān)相關(guān)規(guī)定，iPhone4S等屬于國家應(yīng)征稅的20種商品，需要向海關(guān)申報，并征收10%的稅款。如果沒有申報而被海關(guān)查到，將要補交稅款，并視情況做出相應(yīng)處理或處罰。 根據(jù)海關(guān)總署監(jiān)管規(guī)定，旅客個人攜帶進出境的行李物品應(yīng)當(dāng)以自用、合理數(shù)量為限。進境居民攜帶在境外獲取的自用物品，總值在5000元（含5000元，下同）以內(nèi)的；非居民旅客攜帶擬留在境內(nèi)的自用物品，總值在2000元（含2000元，下同）以內(nèi)的，海關(guān)均予以免稅放行，但煙草制品、酒精制品及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的20種商品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。 i

2、Pad、iPhone4S都屬于國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的20種商品。按照海關(guān)公布的個人物品完稅價格表，iPad屬于計算機及其外圍設(shè)備，每臺的完稅價格為5000元，稅率為20%，即每臺需繳納稅款1000元。iPhone4S屬于手持移動電話，每臺的完稅價格為1500元，稅率10%，即每臺需繳納150元稅款；如果市場價格超過4500元，完稅價格以市場價格來征稅，稅率也是10%。中國將對美國原產(chǎn)汽車征收報復(fù)性關(guān)稅中國將對美國原產(chǎn)汽車征收報復(fù)性關(guān)稅摘要：中國前天宣布對美國進口的某些車輛增加反傾銷稅的計劃，就在此前，中國未能阻止美國對中國生產(chǎn)的輪胎實施關(guān)稅。中國前天宣布對美國進口的某些車輛增加反傾銷稅的計劃，就在

3、此前，中國未能阻止美國對中國生產(chǎn)的輪胎實施關(guān)稅。中國商務(wù)部前天在網(wǎng)站上說，對于通用汽車公司的汽車而言，懲罰性關(guān)稅將達到12.9%，而對于克萊斯勒公司的汽車，懲罰性關(guān)稅高達8.8%。寶馬汽車公司和戴姆勒公司的汽車關(guān)稅將分別是2%和2.7%，商務(wù)部說。寶馬公司在歐洲的汽車生產(chǎn)商中率先降價，因為該公司擔(dān)心高昂的關(guān)稅將影響其在世界最大汽車市場銷售。這一舉動在世界貿(mào)易組織拒絕了中國對于美國對中國進口輪胎實施關(guān)稅的裁決提出上訴以后三個月出爐。稅務(wù)影響的是引擎超過2.5升的汽車。中國目前對進口車輛征收25%的關(guān)稅?！斑@是一個針鋒相對的狀況他們已經(jīng)在一段時間內(nèi)彼此相互增加關(guān)稅，”H IS汽車公司在上海的高級分

4、析師C how說，“但這幾乎很難令高端車的買主驚訝?！泵绹偨y(tǒng)奧巴馬在一項意圖保護美國生產(chǎn)商的安全保障法規(guī)下，于2009年9月增加了中國產(chǎn)輪胎的進口關(guān)稅至35%。內(nèi)容提要 在國際貿(mào)易中，各個國家和地區(qū)為了使本國/地區(qū)的貿(mào)易利益最大化，采用各種手段和措施，鼓勵本國/地區(qū)的產(chǎn)品出口，阻礙和限制其他國家/地區(qū)的產(chǎn)品進口，以達到保護本國/地區(qū)經(jīng)濟利益和產(chǎn)業(yè)的目的。第一節(jié) 關(guān)稅概述 一、關(guān)稅的概念 關(guān)稅（Tariff; Customs Duty）是指在貨物或物品進出一個國家或地區(qū)的關(guān)境（或國境）時，由政府設(shè)立的海關(guān)向其進出口商所征收的稅收。 國境：指一個國家行使主權(quán)的領(lǐng)土（包括領(lǐng)空和領(lǐng)海）范圍。 關(guān)境：

5、也稱“關(guān)稅領(lǐng)域”或“稅境”，是一國或地區(qū)的海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域，在該領(lǐng)域內(nèi)，實行相同的關(guān)稅制度，采用同一海關(guān)稅則。 （一國境內(nèi)的保稅區(qū)、自由港、自由貿(mào)易區(qū)等均不受海關(guān)的管轄）二、關(guān)稅的特點 與其他法律共同的特點： 強制性：關(guān)稅是依法強制征收的，納稅人必須無條件地對應(yīng)稅貨物和物品履行其納稅義務(wù)，否則會受到法律的制裁。 無償性：關(guān)稅征收后不再返還納稅人。 固定性：關(guān)稅的征收對象和稅率是由國家通過法律形式事先規(guī)定的，在一定時期內(nèi)不會隨意變化。關(guān)稅的特點 1、以進出境貨物或物品作為課征的對象，在貨物或物品進出境時征收。 2、關(guān)稅由政府設(shè)立的海關(guān)代為征收。 3、關(guān)稅是一種間接稅 4、在同一關(guān)境區(qū)實行統(tǒng)一的

6、關(guān)稅稅率，具有統(tǒng)一對外性。三、關(guān)稅的作用 增加政府的財政收入。 調(diào)節(jié)國內(nèi)需求和貨物進出口的數(shù)量。 維護國家主權(quán)和政治、經(jīng)濟利益。 保護新興產(chǎn)業(yè)，促進本國工農(nóng)業(yè)的發(fā)展。制定關(guān)稅稅率的原則 對國內(nèi)生產(chǎn)不能滿足供應(yīng)的、關(guān)系國計發(fā)生的必需品給予免稅或低稅。 原材料的進口稅率一般低于半制成品或制成品的稅率。 對國內(nèi)不能生產(chǎn)或質(zhì)量不過關(guān)的機械設(shè)備和儀器、儀表的零件、配件實行的稅率低于對整機實行的稅率。 對國內(nèi)自己能夠生活或非國計民生的產(chǎn)品實行稅率較高。 對國內(nèi)能夠生產(chǎn)，而國內(nèi)同類工業(yè)又需要保護的產(chǎn)品實行更高的稅率。各國關(guān)稅稅率的長期趨勢第二節(jié) 關(guān)稅的種類 一、按貨物的流動方向劃分 1、出口稅Export

7、duty：一國活著對輸出本國關(guān)境的貨物所征收的關(guān)稅。（征收出口稅會使本國商品的出口成本增加，其在國際市場上的競爭力，不利于本國產(chǎn)品的出口） 2、過境稅Transit duty：一國海關(guān)對本國關(guān)境或國境的外國貨物課征的關(guān)稅。（對國內(nèi)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)不構(gòu)成競爭，還能帶來港口使用費、交通運輸費、倉儲費等收入。） 3、進口稅Import duty：一國海關(guān)對輸入本國關(guān)境的貨物的征收的關(guān)稅。征收進口稅的目的 務(wù)國政府通過向進口商品征收高額關(guān)稅，提高進口商品價格，削弱進口商品在本國市場的競爭能力，保護本國產(chǎn)程呼民族經(jīng)濟。部分國家的關(guān)稅收入占財政收入的比重（%）二、按照差別待遇劃分 1、普通關(guān)稅General T

8、ariff：適用于未簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家之間，是關(guān)稅稅率最高的一種。 2、最惠國關(guān)稅Most favorable nation treatment tariff：這是WTO的基本原則之一，各國普遍征收的一種進口稅，跡稱為正常稅率。 3、特惠稅：對與本國或地區(qū)有特殊關(guān)系的國家或地區(qū)進口的商品，給予的特別優(yōu)惠的關(guān)稅待遇，甚至免稅。4、普遍優(yōu)惠稅GSP 簡稱普惠制關(guān)稅。是發(fā)達國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品普遍的、非歧視的、非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠制度。 對很多產(chǎn)品都這樣；對所有發(fā)展國家都這樣；不要求發(fā)展國家也這樣。 對受惠商品范圍的規(guī)定 1978年，新西半和澳大利來率先給予我國普惠制待遇，目前已有2

9、7國給予。普惠稅的限制 1、對受惠商品范圍的規(guī)定。 2、受惠國家范圍的規(guī)定。 3、普惠制關(guān)稅的減稅幅度。 4、對給惠國的保護措施的規(guī)定。 1）免責(zé)條款：害我們我們就取消。 2）預(yù)定限額：超過數(shù)量就不給了。 3）競爭需要標(biāo)準(zhǔn)：美當(dāng)年超過，明年就不給了。 4）畢業(yè)條款：你們長大了，就不給了。 5、對原產(chǎn)地的規(guī)定：發(fā)生了質(zhì)的變化才行。三、臨時性關(guān)稅 1、反補貼稅Counter-vailling duty，又稱補償稅或抵消稅，如果你給你們本國的出口商補貼，那我們就有可能征收你們的反補貼稅。 2、反傾銷稅Anti-dumping duty。起征條件：產(chǎn)品以低于正常價值的價格向另一國銷售；傾銷給進口國產(chǎn)業(yè)

10、造成了損害；傾銷與損害之間存在因果關(guān)系。 關(guān)稅壁壘措施關(guān)稅壁壘措施 國外對我國產(chǎn)品反傾銷的問題 我國目前已成為世界上受貿(mào)易保護主義傷害最大的國家之一。針對我國的反傾銷案件占世界反傾銷案件中的比例已由20世紀(jì)80年代的36猛增至目前的133。 特征：涉及產(chǎn)品范圍廣泛；征收的反傾銷稅額幅度偏高。四、按照關(guān)稅保護的有效性劃分 1、名義關(guān)稅Nominal tariff：指在某種商品進入一國關(guān)境時，該國海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所規(guī)定的稅率征收的關(guān)稅。（實際有走私） 2、有效關(guān)稅Effective tariff：是針對工業(yè)產(chǎn)品增值部分征收的從價關(guān)稅。 有效保護率=（國內(nèi)加工增值-國外加工增值）X100%/國外加工

11、增值五、關(guān)稅的征收方法 1、從量稅：以貨物的數(shù)量、重量、體積等計量單位作為標(biāo)準(zhǔn)計征關(guān)稅的方法。 從量稅額=貨物總量X從量稅率 簡單易行，還能起到抵制廉價商品進口的作用。 2、從價稅：以進出口貨物的完稅價格作為計算標(biāo)準(zhǔn)計征關(guān)稅的方法。 從價稅稅額=貨物總值X從價稅稅率 常用，但不好計算完稅價格確定完稅價格的方法 CIF價（到岸價） FOB價（離岸價） 法定價格 注意：完稅并不是指交完了稅后。五、關(guān)稅征收的方法 3、混合稅Mixed, compound duty:對同一種應(yīng)稅商品同時采用從價和從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計片關(guān)稅。 混合稅稅額=從量稅稅額+從價稅稅額 手續(xù)繁，但可應(yīng)對價格的波動。 4、選擇稅Alt

12、ernative duty：分別按從量和從價計算稅額，然后選擇最高的一個或最低的一個。 5、約定關(guān)稅。中國關(guān)于關(guān)稅減讓的承諾第三節(jié) 海關(guān)稅則和通關(guān)手續(xù) 一、海關(guān)稅則：又稱關(guān)稅稅則。一國制定和公布，對進出其關(guān)境customs boundary的貨物征收關(guān)稅的規(guī)章和對進出口商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。包括： 海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章、條例和說明 各項征收或免稅貨物的詳細(xì)名稱、稅則號、關(guān)稅稅率、征收標(biāo)準(zhǔn)以及計稅單位。一）關(guān)稅稅則的種類 1、單式稅則和復(fù)式稅則。 2、自主稅則和協(xié)定稅則。 提問：各國為什么使用復(fù)式稅則？二）海關(guān)稅則中商品的分類方法 1、海關(guān)合作理事會稅則商品分類目錄，即布魯塞爾稅則目錄 2、“商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度”，由國際海關(guān)合作理事會制定，是