1.2第六章 會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

1、第六章會(huì)計(jì)賬簿第六章會(huì)計(jì)賬簿 目的、要求：目的、要求： 通過(guò)本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的通過(guò)本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類(lèi)和格式；掌握總賬、意義與原則，明確賬簿的種類(lèi)和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯(cuò)賬方法。正錯(cuò)賬方法。重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法期末結(jié)賬的方法難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法本章安排第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義

2、和種類(lèi)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿登記與使用的規(guī)則第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的意義一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一概念（一概念會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專(zhuān)門(mén)格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用以格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。（二會(huì)計(jì)賬簿的作用（二會(huì)計(jì)賬簿的作用1、為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。、為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。2、為成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的計(jì)算提供詳、為成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的計(jì)算提供

3、詳細(xì)的資料細(xì)的資料3、為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整數(shù)據(jù)、為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完整數(shù)據(jù)4、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高企業(yè)效益企業(yè)效益二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)圖9-1三、帳簿的結(jié)構(gòu)（一封面（二扉頁(yè)（三賬頁(yè)1.賬戶名稱(chēng)，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；2.日期欄；3.憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄；4.摘要欄；5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；6.總頁(yè)數(shù)和分戶頁(yè)次。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置與登記的基本要求一、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置與登記的基本要求1 1、確保全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)、確保全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理和編制會(huì)

4、計(jì)報(bào)表提供完整、濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理和編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。2 2、在保證滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前提下、在保證滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前提下、盡量考慮人力、物力的節(jié)約，注意防止重復(fù)記盡量考慮人力、物力的節(jié)約，注意防止重復(fù)記賬。賬。3 3、在格式設(shè)計(jì)上，要從所要核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、在格式設(shè)計(jì)上，要從所要核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)出發(fā)、力求簡(jiǎn)明實(shí)內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)出發(fā)、力求簡(jiǎn)明實(shí)用，避免煩瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。用，避免煩瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。二、日記賬的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用該法。普通

5、日記賬在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用該法。分欄日記賬同上）分欄日記賬同上）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬特種日記賬特種日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬實(shí)際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀實(shí)際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。行存款日記賬簿。應(yīng)用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫(kù)存現(xiàn)應(yīng)用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入的來(lái)源、支出的方向或用途以及每日結(jié)金和銀行存款收入的來(lái)源、支出的方向或用途以及每日結(jié)存余額，有利于對(duì)貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制存余額，有利于對(duì)貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督。

6、度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督。因而，每一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行因而，每一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。存款日記賬。 三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。其格式和登記方中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。其格式和登記方法如表法如表6-16-1所示。所示。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：僅在于解決了分工記賬的問(wèn)題，而且把大量重復(fù)僅在于解決了分工記賬的問(wèn)題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)都集發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)都集中

7、在一本賬中予以序時(shí)地反映。中在一本賬中予以序時(shí)地反映。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：是不能把對(duì)應(yīng)賬戶分類(lèi)匯總地加以反映。是不能把對(duì)應(yīng)賬戶分類(lèi)匯總地加以反映。 表61多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金日記賬為了克服三欄式日記賬的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作又進(jìn)一為了克服三欄式日記賬的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作又進(jìn)一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專(zhuān)欄，用以序時(shí)地、分類(lèi)應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專(zhuān)欄，用以序時(shí)地、分類(lèi)地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式，如地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式，如表

8、表9-29-2所示。所示。 表6-2三欄式銀行存款日記賬三欄式銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。表6-3多欄式銀行存款日記賬多欄式銀行存款日記賬比照多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法掌握。二、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記二、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 明細(xì)分類(lèi)賬是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，明細(xì)分類(lèi)賬是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類(lèi)，連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所用來(lái)分類(lèi)，連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的明細(xì)情況的賬簿，有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的明細(xì)情況的賬簿，應(yīng)用明細(xì)分類(lèi)賬對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)

9、督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管，應(yīng)用明細(xì)分類(lèi)賬對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，收入的取得資金的使用和管理，往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，收入的取得以及費(fèi)用的開(kāi)支等，都起著重要的作用。以及費(fèi)用的開(kāi)支等，都起著重要的作用。 因而，每個(gè)企業(yè)單位在按照一級(jí)科目設(shè)置總分類(lèi)賬因而，每個(gè)企業(yè)單位在按照一級(jí)科目設(shè)置總分類(lèi)賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、資料、的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、資料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開(kāi)支以及其他各商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開(kāi)支以及其他各種必要的明細(xì)分類(lèi)賬。種必要的明細(xì)分類(lèi)賬。三欄式數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式橫線登記式（一）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。

10、這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款等結(jié)算類(lèi)科目的明細(xì)分類(lèi)核算，其格式和登記方法如表6-9所示。表6-9（二）（二） 數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。這種格式用于這種格式用于“原材料原材料”、“產(chǎn)成品等，盤(pán)存類(lèi)科產(chǎn)成品等，盤(pán)存類(lèi)科目的明細(xì)分類(lèi)核算，由于這些科目的明細(xì)分類(lèi)核算既目的明細(xì)分類(lèi)核算，由于這些科目的明細(xì)分類(lèi)核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細(xì)分要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細(xì)分類(lèi)賬的類(lèi)賬的“借方借方”、“貸方貸方”、“結(jié)存三欄中，除須登記金結(jié)存三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。額外，還須登記數(shù)量。此外，在這種格式賬頁(yè)的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需此外

11、，在這種格式賬頁(yè)的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資的類(lèi)別、名稱(chēng)和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價(jià)、最高和的類(lèi)別、名稱(chēng)和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價(jià)、最高和最低儲(chǔ)備量等。最低儲(chǔ)備量等。根據(jù)這種格式的明細(xì)賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各根據(jù)這種格式的明細(xì)賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進(jìn)行日常監(jiān)督。數(shù)量種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進(jìn)行日常監(jiān)督。數(shù)量金額或明細(xì)分類(lèi)賬的格式以及登記方法，如表金額或明細(xì)分類(lèi)賬的格式以及登記方法，如表6-10所示。所示。 表6-10（三）（三） 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，這種格式適用

12、于這種格式適用于“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造制造費(fèi)用等賬戶的明細(xì)分類(lèi)核算。費(fèi)用等賬戶的明細(xì)分類(lèi)核算。采用多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，對(duì)于屬于同一一級(jí)科目采用多欄式明細(xì)分類(lèi)賬，對(duì)于屬于同一一級(jí)科目或二級(jí)科目的明細(xì)賬戶可以合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登或二級(jí)科目的明細(xì)賬戶可以合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式的記，即在這種格式的“借方發(fā)生額借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額下分貸方發(fā)生額下分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個(gè)明細(xì)科目的數(shù)額，別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個(gè)明細(xì)科目的數(shù)額，在實(shí)際工作中在實(shí)際工作中“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用“等科目的明細(xì)分類(lèi)賬可以只按借方發(fā)

13、生額設(shè)置賬戶，等科目的明細(xì)分類(lèi)賬可以只按借方發(fā)生額設(shè)置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示屬?gòu)慕璺桨l(fā)生額中沖減。欄內(nèi)用紅字登記，表示屬?gòu)慕璺桨l(fā)生額中沖減。多欄式明細(xì)賬的格式和登記方法，如表多欄式明細(xì)賬的格式和登記方法，如表6-11所示。所示。 表6-11四、總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記四、總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶來(lái)分類(lèi)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶來(lái)分類(lèi)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，應(yīng)用總分類(lèi)賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟(jì)活的賬簿，應(yīng)用總分類(lèi)賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并可為編制

14、會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并可為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料，因此任何單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬。料，因此任何單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬?？偡诸?lèi)賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，總分類(lèi)賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，為每個(gè)總分類(lèi)賬預(yù)留若干賬頁(yè)。為每個(gè)總分類(lèi)賬預(yù)留若干賬頁(yè)?？偡诸?lèi)賬賬頁(yè)的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，總分類(lèi)賬賬頁(yè)的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡(jiǎn)稱(chēng)三欄式總賬，有的設(shè)貸方發(fā)生額和余額三欄，簡(jiǎn)稱(chēng)三欄式總賬，有的設(shè)“對(duì)對(duì)方科目欄。目的是便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查方科目欄。目的是便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查對(duì)賬目。對(duì)賬目?？偡诸?lèi)賬的一般格式

15、如表總分類(lèi)賬的一般格式如表6-126-12所示。在這里，我們以所示。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例，說(shuō)明其登記方法。生產(chǎn)成本賬戶為例，說(shuō)明其登記方法。 表6-12第三節(jié)第三節(jié) 賬簿登記與使用的規(guī)則賬簿登記與使用的規(guī)則 一、啟用賬簿的規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則封皮上寫(xiě)明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)封皮上寫(xiě)明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)扉頁(yè)上按扉頁(yè)上按“啟用表列示內(nèi)容，完整填列啟用表列示內(nèi)容，完整填列二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則準(zhǔn)確完整準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)注明記賬符號(hào)書(shū)寫(xiě)留空書(shū)寫(xiě)留空1/2）正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水順序連續(xù)登記順序連續(xù)登記結(jié)出余額過(guò)次承前定期打印禁止行為刮、擦、

16、挖）三、更正錯(cuò)賬的規(guī)則（一會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤1、會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤2、記賬錯(cuò)誤漏記、重記、錯(cuò)記）3、計(jì)算錯(cuò)誤1、順查法亦稱(chēng)正查法憑證賬簿報(bào)表2、逆查法亦稱(chēng)反查法）報(bào)表賬簿憑證3、抽查法（三錯(cuò)賬的更正方法1、劃線更正法適用范圍：記賬憑證不錯(cuò)，賬簿登記有錯(cuò)。更正方法：第一步：用紅線注銷(xiāo)錯(cuò)誤的文字或數(shù)字第二步：用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在劃線的上端（二會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法（二會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找的方法例例新星公司新星公司7月月13日銷(xiāo)售日銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，取得貨款產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行假設(shè)不考慮增值稅）元，將其存入銀行假設(shè)不考慮增值稅）2000年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713

17、 銀收字10號(hào)銷(xiāo)售產(chǎn)品58008500借58008500銀行存款總賬銀行存款總賬表6-82、紅字更正法適用范圍：（1記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中科目或金額有錯(cuò)更正方法：第一步：比照原錯(cuò)的做一張紅字憑證據(jù)以入賬第二步：用藍(lán)字做一張正確的憑證據(jù)以入賬（2記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額大于應(yīng)記金額更正方法只需做一張紅字憑證據(jù)以入賬例例 某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計(jì)某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計(jì)5 000元。填制記賬憑證時(shí)，誤作成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬。元。填制記賬憑證時(shí)，誤作成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 5 000 貸：原材料貸：原材料 5 000當(dāng)發(fā)現(xiàn)

18、這種錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)先填制一張沖銷(xiāo)原記錄的記賬憑證其會(huì)當(dāng)發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)先填制一張沖銷(xiāo)原記錄的記賬憑證其會(huì)計(jì)記錄如下：計(jì)記錄如下：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料 與此同時(shí)，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄如與此同時(shí)，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下：下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料貸：原材料 5 000根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯(cuò)誤即可更正。根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯(cuò)誤即可更正。 5 0005 0003、補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額小于應(yīng)記金額。更正方法：只需按差額作一張藍(lán)字憑證登記入賬即可。例例新星公司

19、向銀行取得短期借款新星公司向銀行取得短期借款20000元存入銀元存入銀行。行。原記賬憑證為：原記賬憑證為：借：銀行存款借：銀行存款2000貸：短期借款貸：短期借款2000按差額編制一張藍(lán)字憑證按差額編制一張藍(lán)字憑證借：銀行存款借：銀行存款18000貸：短期借款貸：短期借款18000第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一一 、對(duì)賬、對(duì)賬 為了保證賬簿所提供的會(huì)計(jì)資料的正確、真實(shí)、可靠，會(huì)計(jì)人員為了保證賬簿所提供的會(huì)計(jì)資料的正確、真實(shí)、可靠，會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，一定要有高度的責(zé)任心，切不可馬虎從事。記完在登記賬簿時(shí)，一定要有高度的責(zé)任心，切不可馬虎從事。記完賬后，還應(yīng)定期做好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)賬

20、后，還應(yīng)定期做好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括：相符。會(huì)計(jì)對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括： (一一)賬證核對(duì)賬證核對(duì) 賬簿是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核之后的會(huì)計(jì)憑證登記的，實(shí)際工作中仍然可賬簿是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核之后的會(huì)計(jì)憑證登記的，實(shí)際工作中仍然可能發(fā)生賬證不符的情況。因而，記完賬后要將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑能發(fā)生賬證不符的情況。因而，記完賬后要將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。證進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。 會(huì)計(jì)期末，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，還有必要重新進(jìn)行賬證核對(duì)，但會(huì)計(jì)期末，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，還有必要重新進(jìn)行賬證核對(duì)，但這時(shí)的賬證核對(duì)是通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤之后再按一定的線這時(shí)

21、的賬證核對(duì)是通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤之后再按一定的線索進(jìn)行。索進(jìn)行。（二賬賬核對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)賬簿是一個(gè)有機(jī)的整體，既有分工，又有銜接，總的目的就是為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)及各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況。各種賬簿之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說(shuō)的勾稽關(guān)系。利用這種關(guān)系，可以通過(guò)賬簿的相互核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)立即更正，做到賬賬相符。賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容：1、核對(duì)總分類(lèi)賬簿的記錄。2、總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)。3、總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4、明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。（三賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主

22、要有：1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)是否相符。4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。二二 、 結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、如月末、季末、年末季末、年末)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。 結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶，并據(jù)以計(jì)

23、算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。合計(jì)和余額。 (一一)結(jié)賬的一股程序結(jié)賬的一股程序 1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。并保證其正確性。、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。并保證其正確性。 2、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括兩類(lèi)：應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括兩類(lèi)： (1)應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。 (2)收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。收入分?jǐn)偤?/p>

24、成本分?jǐn)偟恼{(diào)整。 3、將損益類(lèi)賬戶余額轉(zhuǎn)入、將損益類(lèi)賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，并編制有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。通過(guò)本年利潤(rùn)賬戶，并編制有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶，以確定本期利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶，以確定本期利潤(rùn)。 4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二結(jié)賬的方法（二結(jié)賬的方法 1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后都要

25、隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后筆余額即為月末余額。筆余額即為月末余額。 2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)字祥，在下面通欄劃單紅線。本月合計(jì)字祥，在下面通欄劃單紅線。 3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)行下結(jié)出自年初起至本月末止本月合計(jì)行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注的累計(jì)發(fā)