中國稅制教學(xué)大綱

1、中國稅制教學(xué)大綱【課程性質(zhì)與教學(xué)目的、要求】中國稅制是以中國現(xiàn)行稅收法律制度為主要內(nèi)容的一門專業(yè)課程。通過本課程的教學(xué)，要使學(xué)生熟練掌握每一個(gè)稅種的具體要素規(guī)定、計(jì)算方法。教學(xué)過程應(yīng)結(jié)合校內(nèi)、校外 實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生能夠在了解現(xiàn)行稅制基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，熟練處理未來生活、工作和學(xué)習(xí)中的有關(guān)稅收業(yè)務(wù)?！窘虒W(xué)內(nèi)容和課時(shí)分配】（見表 1）表 1教學(xué)內(nèi)容第一章增值稅第二章消費(fèi)稅第三章營業(yè)稅第四章關(guān)稅第五章城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅第六章企業(yè)所得稅第七章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅第八章個(gè)人所得稅第九章農(nóng) （牧）業(yè)稅第十章資源稅第十一章土地增值稅第十二章兩種土地稅第十三章財(cái)產(chǎn)征稅第十四章印花稅第十五章車輛購置稅第十六章其他

2、行為稅課時(shí)合計(jì)課時(shí)分配實(shí)驗(yàn)合課堂教學(xué)校內(nèi)模擬校外實(shí)訓(xùn)計(jì)1068342106382222244224761030116第一章增值稅1 教學(xué)目的和要求 通過教學(xué)，使學(xué)生了解增值稅的的定義，明確我國增值稅的意義，重點(diǎn)掌握增值稅征收制度的基本內(nèi)容及應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。在掌握實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣制度的基礎(chǔ)上，加深對增值稅專用發(fā)票管理的理解。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 增值稅的征稅對象及其范圍增值稅的納稅人現(xiàn)行增值稅稅率增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅出口退稅辦法教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)增值稅的概念一、 增值稅的定義從理論上講，增值稅是對增值額征收的一種稅。我國現(xiàn)行增值稅的概念可以表述為：值稅是

3、對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，其生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。二、 增值稅的特點(diǎn)（一）增值稅具有就 增值額征收稅，稅務(wù)不重征的特點(diǎn)。（二）增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅，從而具有普遍性和連性的特點(diǎn)。（三）增值稅具有收入穩(wěn)定性和稅收負(fù)擔(dān)合理性的特點(diǎn)。（四）增值稅具有價(jià)外征稅，扣除稅額明確的特點(diǎn)。三、 增值稅的作用（一）有利于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。（二）有利于促進(jìn)專業(yè)化生產(chǎn)和橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的發(fā)展。（三）有利于促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往，增強(qiáng)我國產(chǎn)品進(jìn)入國際市場的競爭力。（四）體現(xiàn)中性原則，鼓勵(lì)公平競爭。第二節(jié)增值稅的征稅對象，納稅人和稅率增值稅的征稅對象及其范圍（

4、一）增值稅以我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物為其征稅范圍。（二）視同銷售貨物的范圍。（三）混合銷售銷售行為。（四）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。二、增值稅的納稅人（一）增值稅以在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為其納稅人。（二）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分。三、增值稅的稅率（一）稅率設(shè)計(jì)的原則增值稅稅率設(shè)計(jì)的一般原則是中性簡便。我國現(xiàn)行增值稅稅率設(shè)計(jì)的具體原則還包括連續(xù)、差距適度、按貨物品種確定稅率等原則。（二）我國現(xiàn)行增值稅稅率我國現(xiàn)行增值稅稅率分為以下三檔：1. 基本稅率為 17% ，適用于除低稅率貨物和出口貨物以外的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)

5、；2. 低稅率為 13% ，適用于銷售和進(jìn)口規(guī)定的貨物；3. 出口貨物稅率為零。另外，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)及一般納稅人簡易征稅辦法的征收率為6% 或 4%。第三節(jié) 增值稅計(jì)稅方法和類型一、增值稅的計(jì)稅方法直接計(jì)稅法和間接計(jì)稅法?，F(xiàn)行增值稅統(tǒng)一采用間接計(jì)稅法。二、增值稅的類型實(shí)行增值稅的國家，對購置用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)金額或已納稅金扣除的處理不盡相同， 形成了 “消費(fèi)型”、“收入型”和“生產(chǎn)型”三種增值稅類型。我國目前實(shí)行的增值稅屬于“生 產(chǎn)型”。第四節(jié) 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、銷售額的確定銷售額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包含增 值稅額等三項(xiàng)金額。

6、（一）視同銷售行為銷售額的確定；（二）混合銷售銷售行為銷售額的確定；（三）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的確定；（四）折扣方式銷售行為銷售額的確定；（五）以舊換新銷售行為銷售額的確定；（六）還本銷售行為銷售額的確定；（七）以物易物方式銷售行為銷售額的確定；（八）其他銷售行為銷售額的確定等。二、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按其銷售額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算并向購買防收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額 =銷售額 X 增值稅稅率（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人蕩起購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅

7、稅額。1. 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；2. 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；3. 從當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額等。（三）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額 =銷售額 X 征收率（ 4% 或 6%）（四）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算1. 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅2. 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 X 增值稅稅率第五節(jié)增值稅的出口退稅一、 出口免稅并退稅的適用范圍和計(jì)算二、 出口免稅不退稅的適用范圍和計(jì)算三、 出口免稅也不退稅的適用范圍第二章消費(fèi)稅教學(xué)目的和要求 通過教學(xué)；使學(xué)生明確消費(fèi)稅的概念，懂得在我國開征消費(fèi)稅的意義，納環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，特別要學(xué)會準(zhǔn)確計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額，并且要

8、學(xué)以致用教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 消費(fèi)稅的征稅對象和納稅人消費(fèi)稅的稅目、稅率消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 消費(fèi)稅的意義一、 消費(fèi)稅的概念 .消費(fèi)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。二、 消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）征稅項(xiàng)目具有選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性。（三）征收方法具有多樣性。（四）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。（五）消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。三、消費(fèi)稅的作用（一）保障國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長（二）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向；重點(diǎn)掌握消費(fèi)稅簡單地說，消費(fèi)（三）體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)

9、構(gòu)第二節(jié) 消費(fèi)稅的征稅對象和納稅人一、消費(fèi)稅的征稅對象及其范圍消費(fèi)稅的征稅對象是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的特定消費(fèi)品。其具體范圍包括列舉的特殊消費(fèi)品、奢侈品、高能耗消費(fèi)品；不可再生稀缺資源消費(fèi)品等五大類消費(fèi)品。二、消費(fèi)稅的納稅人在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的 應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人。第三節(jié)消費(fèi)稅的稅目、稅率一、消費(fèi)稅的稅目消費(fèi)稅按照對稅源大、界限清楚的消費(fèi)品單設(shè)稅目，對種類繁多的消費(fèi)品按類設(shè)置稅目，并兼顧歷史習(xí)慣的原則，共設(shè)置11 個(gè)稅目。其中對煙、酒、小汽車三個(gè)稅目還按照一定的 標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)設(shè)置了 13 小子目。二、消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅遵循了體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策、

10、正確引導(dǎo)消費(fèi)方向、照顧財(cái)政隨能力、考 慮納稅人稅收負(fù)擔(dān)等稅率設(shè)計(jì) 原則，設(shè)計(jì)了三類稅率：一類是從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品；采 用 3 45 十檔比例稅率； 一類是從量計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品， 采用四檔定額稅率。 另一 類是從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的 復(fù)合計(jì)稅辦法。第四節(jié)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)一、境內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)確定在銷售環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量。二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。凡用于其他方面的，納稅 環(huán)節(jié)選在移送使用環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或移送使用數(shù)量。三、委

11、托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)為委托方向受托方提貨環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)確定在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)， 計(jì)稅依據(jù)是海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量或以關(guān)稅完 稅價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算的包含消費(fèi)稅在內(nèi)的組成計(jì)稅價(jià)格。五、代包裝銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)說依據(jù)適用定額稅率的，其計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量；適用比例稅率的，其計(jì)稅依據(jù)是含包裝物價(jià)款在內(nèi)的銷售額。六、自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)確定在門市部銷售實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)是門市部實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。七、用應(yīng)稅消費(fèi)品換取什產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償

12、債務(wù)的計(jì)稅依據(jù)以同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，若同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格在一個(gè)納稅期內(nèi)高低不一，則以最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。八、特殊情況下的計(jì)稅已具有主觀征收機(jī)關(guān)核實(shí)。第五節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理一、消費(fèi)稅稅額的計(jì)算（一） 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1. 從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù)金額X 適用比例稅率2. 從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù)數(shù)量X 適用定額稅率3. 從量定額與 從價(jià)定率相結(jié)合的征稅辦法4. 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 分為實(shí)行從價(jià)計(jì)征的計(jì)算和實(shí)行從量計(jì)征的計(jì)算。（二） 用外購以稅消費(fèi)品生產(chǎn)同稅目（或相近稅目）消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用

13、于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。二、消費(fèi)稅的征收管理包括消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、征收方式等。第六節(jié)消費(fèi)稅的減稅免稅和出口退稅一、境內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一律不減免消費(fèi)稅二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅教學(xué)目的和要求 第三章營業(yè)稅通過學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解營業(yè)稅的概念，明確營業(yè)稅調(diào)節(jié)的范圍，制度，學(xué)會正確確定計(jì)稅依據(jù)及營業(yè)稅的計(jì)算，并能在實(shí)踐中正確運(yùn)用。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 營業(yè)稅的稅目和稅率營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人營業(yè)稅的計(jì)算教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)營業(yè)稅的意義一、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在中華人民共和國進(jìn)內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、個(gè)人，就其營業(yè)額征收的

14、一種稅。二、營業(yè)稅的特點(diǎn)（一）一般以營業(yè)全額為計(jì)稅依據(jù)額（二）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率（三）計(jì)算簡便、便于征管。三、營業(yè)稅的作用（一）有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。（二）有利于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（三）與國際慣例接軌，保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)。（四）有利于加強(qiáng)對納稅人的管理和監(jiān)督。系統(tǒng)掌握營業(yè)稅征收銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和第二節(jié)營業(yè)稅的征稅對象和納稅人、營業(yè)稅的征稅對象及其范圍營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、三個(gè)方轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)面。 此外，其特殊規(guī)定還有包括混合銷售行為征說，兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的征稅，是產(chǎn)征稅三方面。同提供勞務(wù)、銷售不動(dòng)二、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人（一）營業(yè)稅的納稅人為

15、在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（二）為了加強(qiáng)稅收的源泉控制、簡化征稅手續(xù)、減少稅款流失，營業(yè)稅規(guī)定了扣繳義務(wù)人，這些單位和個(gè)人直接負(fù)有代扣代繳稅款的義務(wù)。第三節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同分別設(shè)置，現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了行9 個(gè)概括性稅目。按照行業(yè)、類別的不同分別采用了不同的比例稅率。一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)5 大類。 交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3% 的稅率。二、建筑業(yè)建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、 裝飾和其他工程作業(yè)5 項(xiàng)內(nèi) 容。建筑業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3% 的稅率。三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)是

16、直經(jīng)營金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。金融保險(xiǎn)業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行8% 的稅率。從2001 年起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分三年將金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率從8% 降低到 5%. 自 2001 年 10 月 1 日起，對農(nóng)村信用社減按5% 的稅率及征營業(yè)稅。四、郵電通信業(yè)郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。郵電通信業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3% 的稅率。五、文化體育業(yè)文化體育業(yè)是指經(jīng)營文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行3% 的稅率。六、娛樂業(yè)娛樂業(yè)執(zhí)行5% 20% 的稅率，部分項(xiàng)目統(tǒng)一適用20% 的稅率。七、服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行5% 的稅率。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)統(tǒng)一執(zhí)行5% 的稅率。九、銷售不動(dòng)

17、產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一執(zhí)行5%的稅率。第四節(jié)營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)一、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)在銷售環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅。二、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)一般情況下，營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。根據(jù)個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，稅法對了若干特殊規(guī)定。（23 個(gè)）第五節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理一、營業(yè)稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式計(jì)稅依據(jù)又作應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 X 適用稅率（二）計(jì)算應(yīng)納稅額的有關(guān)規(guī)定二、營業(yè)稅的征收管理營業(yè)稅征收管理的內(nèi)容主要包括：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、 等。第六節(jié)營業(yè)稅的兼稅免稅一、營業(yè)稅減稅免稅的規(guī)定營業(yè)稅減稅免稅權(quán)限計(jì)終于國務(wù)院，實(shí)行行業(yè)或業(yè)務(wù)統(tǒng)一減免稅。例明確規(guī)定

18、以外，國家還陸續(xù)定了一些免稅項(xiàng)目。納稅地點(diǎn)、納稅期限二、營業(yè)稅的起征點(diǎn)（一）、按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額200 800 元；（二）、按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額50 元。免稅項(xiàng)目除營業(yè)稅條第四章關(guān)稅教學(xué)目的和要求 通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解我國關(guān)稅的歷史沿革，明確關(guān)稅概念、特點(diǎn)、作用，掌握關(guān)稅征 收制度的主要內(nèi)容，學(xué)會準(zhǔn)確計(jì)算關(guān)稅的應(yīng)納稅額，并能夠深刻領(lǐng)會不斷完善關(guān)稅的意義。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 關(guān)稅的征稅范圍關(guān)稅的類型關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格的核定關(guān)稅的征收管理制度教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)關(guān)稅的意義一、關(guān)稅是對國家對準(zhǔn)許出境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。二、關(guān)稅的特點(diǎn)（一）關(guān)稅是以統(tǒng)一的國境

19、或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)。（二）關(guān)稅以準(zhǔn)許進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對象。（三）關(guān)稅以到岸價(jià)格和不含稅的離岸價(jià)格委完稅價(jià)格。（四）關(guān)稅對同一進(jìn)口貨物采用復(fù)式稅制。（五）關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。三、關(guān)稅的作用（一）維護(hù)國家權(quán)益。（二）調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（三）促進(jìn)對外經(jīng)貿(mào)往來，擴(kuò)大國際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作。（四）促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。五）保障財(cái)政收入。第二節(jié)關(guān)稅的征收制度一、關(guān)稅的征稅對象關(guān)稅的征稅對象為進(jìn)出國境（或關(guān)境 ）的貨物和物品。二、關(guān)稅的納稅人（一） 進(jìn)口貨物的收貨人或其代理入；（二） 出口貨物的發(fā)貨人或其代理人；（三）進(jìn)出口應(yīng)稅行李物品、郵遞物品和其他物品的收件

20、人或所有人。三、關(guān)稅的稅則稅率稅則分復(fù)式稅則和單式稅則。我國實(shí)行復(fù)式稅則，對同一進(jìn)口商品分別確定最低稅率和普通稅率。四、關(guān)稅的減稅免稅規(guī)定關(guān)稅的減免稅規(guī)定由：法定減免、特定減免臨時(shí)減免三種。五、關(guān)稅稅額的計(jì)算稅款的繳納退補(bǔ)（一）、關(guān)稅的完稅價(jià)格1進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格為海關(guān)審定的到岸價(jià)格。如果到岸價(jià)格無法確定，其完稅 價(jià)格則為：完稅價(jià)格=國內(nèi)市場批發(fā)價(jià)格/ （ 1+ 進(jìn)口最低稅率+20% ）2出口貨物的完稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格 =售與國外的離岸價(jià)格/ （1+出口稅率）3 入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品的完稅價(jià)格為到岸價(jià)格。（二）進(jìn)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量X 單位

21、完稅價(jià)格X 適用稅率（三）關(guān)稅稅款的繳納和退補(bǔ)第三節(jié)船舶噸稅船舶噸稅是對進(jìn)出我國港口的國際航行船舶征收的一種稅，按船舶的噸位計(jì)征。第五章城市維護(hù)建設(shè)稅教學(xué)目的和要求 通過教學(xué)，使學(xué)生了解城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅開征及改革的背景，明確改革該稅的必要性及該稅所起的作用，系統(tǒng)掌握該稅征收制度的基本內(nèi)容。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 目前我國城建稅的計(jì)稅依據(jù)城建稅稅率的適用范圍城建稅的計(jì)算教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅的意義一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是對凡有生產(chǎn)經(jīng)營收入的單位和個(gè)人，除另有規(guī)定外，按其收入額征收的一種稅。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)和作用城市維護(hù)建設(shè)稅具有征收面廣，地方稅，受

22、益稅性質(zhì)明顯等特點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅對動(dòng)員城市維護(hù)建設(shè)資金，調(diào)動(dòng)地方征收管理的積極性，加速城市維護(hù)和建設(shè)，促進(jìn)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和人民生活的改善，以及完善地方稅制等方面都具有重要意義。第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的征收制度一、城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象，納稅人和稅率城市維護(hù)建設(shè)稅以產(chǎn)品銷售收入額、營業(yè)收入額， 其他經(jīng)營收入額作為征稅對象。以負(fù) 有交納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。實(shí)行了三檔差別比例稅率，分別為1% 、 5%、7%二、城市維護(hù)建設(shè)稅稅稅額計(jì)算和征收管理城建稅納稅人的應(yīng)納稅額大小是由納稅人實(shí)際繳納的“三稅” 稅額決定的，其稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅

23、額X 適用稅率征收管理依照稅收征收管理法的規(guī)定辦理。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的減稅免稅由于種種原因，目前我國各地實(shí)行的是城市維護(hù)建設(shè)稅，稅還未正94 年改革后的城市維護(hù)建設(shè)式實(shí)行。教學(xué)中應(yīng)注意新舊稅制的銜接。第六章 企業(yè)所得稅教學(xué)目的和要求 通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解企業(yè)所得稅的意義，掌握企業(yè)所得稅的主要稅制內(nèi)容，重點(diǎn) 掌握應(yīng)納稅所得額的確定和境內(nèi)外所得已納稅款的抵免和調(diào)整。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 企業(yè)所得稅的適用范圍企業(yè)所得稅的收入總額的確定企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)和境外分會利潤應(yīng)納稅額的核定教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 企業(yè)所得稅的意義、企業(yè)所得

24、稅的概念企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的種稅。二、企業(yè)所得稅的立法原則1. 貫徹“公平稅負(fù)，促進(jìn)競爭”的原則。2 理順和規(guī)范國家茍企業(yè)的分配關(guān)系促進(jìn)企業(yè)真正走向市場。3 簡化稅制，便于征管。三、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)1. 量能課稅，有所得者負(fù)擔(dān)，無所得者不負(fù)擔(dān)。2. 合理負(fù)擔(dān)；所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。3. 收入均衡。按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。四、企業(yè)所得稅的作用1. 有利于國家取得穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入。2. 有利于搞活內(nèi)資企業(yè)，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3. 有利于加強(qiáng)國家對企業(yè)的監(jiān)督管理。4. 公平起業(yè)稅

25、負(fù)，促進(jìn)企業(yè)競爭。5. 為最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅創(chuàng)造條件。第二節(jié)企業(yè)所得稅的征稅對象和納稅人一、企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人來源于中國境內(nèi)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（一）生產(chǎn)經(jīng)營所得（二）其他所得。無論是生產(chǎn)經(jīng)營所得還是其他所得，均需稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。二、企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外的實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。所謂企業(yè)或組織，具體是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)股份制企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的納稅人。所謂實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，是指納稅人必須同時(shí)具備下屬條件：在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨(dú)立建立帳簿和編制

26、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧。第三節(jié)企業(yè)所得稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)一、 企業(yè)所得稅的稅稅率（一）企業(yè)所得稅稅率的設(shè)計(jì)原則，企業(yè)所德稅稅率的設(shè)計(jì)原則是兼顧國家、納稅人、職 工三者的利益。（二）企業(yè)所得稅的適用稅率。企業(yè)所得稅的稅率確定為33的比例稅率。同時(shí)，小型企業(yè)依據(jù)其年應(yīng)納稅所得額額度實(shí)行了兩檔低稅率，18% 、 27% 。二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所的額。即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。（一） 收入總額納稅人的收入總額包括以下七項(xiàng)內(nèi)容：1生產(chǎn)、經(jīng)營收入。2. 利息收入。3. 租賃收入。4.

27、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。5. 特許權(quán)使用費(fèi)收入。6. 股息收入。7. 從其他收入。8. 減免或返還流轉(zhuǎn)稅9. 資產(chǎn)評估的增值部分納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)市場價(jià)格計(jì)算或估定。（二） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法余稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅法規(guī)定予以調(diào)整。除此之外，稅法還規(guī)定下列各項(xiàng)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：l. 借款費(fèi)用支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除；2.工資、薪金支出。目前，即稅工資的人均月扣除額最高為800 元；

28、3. 納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、 職工福利費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi)， 若實(shí)發(fā)工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 的，按實(shí)發(fā)工資依率計(jì)算扣除；若實(shí)發(fā)工資高于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按計(jì)稅工資計(jì)算扣除；4. 公益救濟(jì)性捐贈，納稅人（金融保險(xiǎn)除外）用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度營納稅所的額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度營納稅所的額1.5% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過補(bǔ)分不予扣除. ；5納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按規(guī)定比例扣除；6. 固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃類別依規(guī)定扣除；7. 壞賬損失預(yù)壞帳準(zhǔn)備金；8. 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；除特殊行業(yè)外按不超過銷售（營業(yè)）收入2%以內(nèi)部分，可具實(shí)扣除；超過部

29、分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食白酒的廣告費(fèi)不得在稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出）在不超過銷售（營業(yè)）收入5%。以內(nèi)部分 ,可據(jù)實(shí)扣除；超過5%。的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。8、資產(chǎn) （ 財(cái)產(chǎn)）損失；9、匯兌損益；10 、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)；11 、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用；12 、國債的利息收入；13 、保險(xiǎn)費(fèi)用；14 、會員費(fèi)；15 、住房公積金；16 、 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)；17 、 差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)；18 、 傭金；19 、勞動(dòng)保護(hù)；20 、其他允許扣除項(xiàng)目。（三） 不得扣除項(xiàng)目資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款；被沒收財(cái)物的損

30、失；各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益，救濟(jì)性捐贈，以及非公益救濟(jì)性捐贈； 各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。（四）應(yīng)納稅所的額的計(jì)算利潤總額=收入總額- （成本 +費(fèi)用 +稅金 +損失） 應(yīng)納稅所的額=利潤總額+稅收調(diào)整項(xiàng)目金額納稅人分期預(yù)繳所得稅的應(yīng)納稅所的額，按實(shí)際所的額和上年度實(shí)際應(yīng)納稅所的額的1/4 或 1/12 確定。第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理和關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來一、資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，同時(shí)，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊又是影響企業(yè)應(yīng)納稅所的額的重要項(xiàng)目。（一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊（二 ） 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和

31、攤銷（三）遞延資產(chǎn)的扣除（四）流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。二、關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款和費(fèi)用。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法（一）、應(yīng)納稅所得額的一般計(jì)算方法應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 X 適用稅率（二）、分期預(yù)繳所得額的計(jì)算方法分期預(yù)繳所得稅額 =分期預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X 適用稅率（三）、全年匯算清繳全年應(yīng)納所得稅額 =全年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額X 適用稅率年終補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納所得稅額境外所得已納所得稅扣除額累計(jì)預(yù)繳所得稅額二、稅額扣除（一）、境外所得已納稅額的扣除境外所得稅稅

32、款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額X 來源于某外國的所得額十境內(nèi)外所得總額。在分國不分項(xiàng)計(jì)算出扣除限額后，與國外實(shí)納稅額比較。1. 境外實(shí)納稅額小于或等于扣除限額時(shí)，扣除稅額等于境外實(shí)納稅額。2. 境外實(shí)納稅額大于或扣除限額時(shí)， 扣除稅額等于扣除限額。 對超過部分不得扣除， 也 不得作為費(fèi)用列支，但可在后續(xù) 5 年的余額內(nèi)補(bǔ)扣。（二） 境內(nèi)所得已納稅額的調(diào)整1納稅人從聯(lián)營方分回的稅后利潤，如果納稅人的稅率低于聯(lián)營方稅率時(shí)，不予退稅。2 納稅人的稅率高于聯(lián)營方稅率時(shí)，按規(guī)定應(yīng)予以補(bǔ)稅。3 納稅人稅率與聯(lián)營方一致的，不予退補(bǔ)稅。4 對聯(lián)營企業(yè)的所得，一律限征稅后分；聯(lián)營企業(yè)虧損，就地彌補(bǔ)

33、。第六節(jié) 企業(yè)所得稅的減免和征收管理一、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（一） 降低適用稅率的減稅規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在3 萬元以下的企業(yè)，減按18% 的稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在3 萬元 以上 10 萬元以下的企業(yè)，減按27% 的稅率征稅。（二） 對虧損企業(yè)的減免規(guī)定納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下年度的所得彌補(bǔ)；不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長彌補(bǔ)期限不得超過5 年。（三）其他減免稅規(guī)定企業(yè)所得稅原則上只規(guī)定了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策：1. 民族自治地方的企業(yè)， 需要照顧和鼓勵(lì)得的， 經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)， 可以實(shí)行定期減 稅和免稅。2. 法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給與減稅和免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。 3除上

34、述兩條規(guī)定外的其他減免稅規(guī)定。二、企業(yè)所得稅的征收管理（一） 納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15 日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳 所得稅申報(bào)表； 年終 45 日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地主管機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。企業(yè)所得稅除特殊規(guī)定外，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（ 二） 納稅年度：納稅年度是指自公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止。納稅人實(shí)際經(jīng)營期不足12 個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。（三） 征收方法和納稅期限 按年計(jì)算，分月或分季預(yù)激，年終匯算清繳多退少補(bǔ)。月份或者季度終了后繳，年度終了后 4

35、個(gè)月內(nèi)匯算清 繳，多退少補(bǔ)。15 日內(nèi)預(yù)第七章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅教學(xué)目的和要求 通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的立法原則和政策精神；掌 握該稅的主要稅制內(nèi)容；掌握該稅的優(yōu)惠政策和精神。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的概念外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象和納稅人外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅率和計(jì)稅依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策教學(xué)方式和方法 課堂講授教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的意義一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的概念外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是對中華人民共和境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

36、征收的一種稅。二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的特點(diǎn)（一） 具有稅收法律程序上的完備性。（二） 具有稅收優(yōu)惠上的廣泛姓。三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的立法原則（一） 有利于貫徹落實(shí)對外開放和實(shí)施沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展略的方針政策。（二） 實(shí)行稅率從低，優(yōu)惠從寬，手續(xù)的原則。（三） 立足本國，參照國際慣例。四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的作用、（一） 有利于維護(hù)國家權(quán)益。（二） 改善外商投資環(huán)境，進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放。（三） 有利于公平競爭和有效行使稅收管轄權(quán)。（四） 有利于對外資企業(yè)的監(jiān)督管理。第二節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象和納稅人一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象外商投資

37、企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象，是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng) 營所得和其他所得。二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人是設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（一）外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外資企業(yè)。（二）外國公司是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。第三節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅率和計(jì)稅依據(jù)（一）稅率設(shè)計(jì)的依據(jù)（二）適用稅率1. 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī) 構(gòu)、場所所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，稅率為30% ；地方所得稅稅率為3%。2. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金等所得，或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)，場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按20% 征收預(yù)提稅。二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是指外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用及損失后的余額。（一）收入總額確定的主要規(guī)定1、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。2、企業(yè)取得收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益，其收入按規(guī)定處理。3、以人