[教育學]會計綜合模擬實訓ppt課件

1、制造：崔莉莉財務會計網(wǎng)高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程一一 賬簿的設置、啟用賬簿的設置、啟用設置登記賬簿，是會計核算任務的重要環(huán)設置登記賬簿，是會計核算任務的重要環(huán)節(jié)。沒有一個完好的賬簿體系，會計核算任務節(jié)。沒有一個完好的賬簿體系，會計核算任務就無法正常開展任務。所以在本次實訓中，首就無法正常開展任務。所以在本次實訓中，首先要完成的就是建賬任務。先要完成的就是建賬任務。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程會計賬簿的設置會計賬簿的設置依法設置會計賬簿，是單位進展會計核算最根本的依法設置會計賬簿，是單位進展會計核算最根本的要求。會計賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)絡的賬頁所要求。會計賬簿，是由一

2、定格式、相互聯(lián)絡的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿記，是會計資料的主要載體之一，濟業(yè)務事項的會計簿記，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。各單位按照國家一致也是會計資料的重要組成部分。各單位按照國家一致會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需求設置會計賬簿，也會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需求設置會計賬簿，也就是要設置總賬、日記賬、明細賬和其他輔助性賬簿。就是要設置總賬、日記賬、明細賬和其他輔助性賬簿。建賬時，需首先找到不同的賬戶所用的不同的賬頁，建賬時，需首先找到不同的賬戶所用的不同的賬頁，如總賬可以采用三

3、欄式訂本賬或者活頁賬，日記賬必如總賬可以采用三欄式訂本賬或者活頁賬，日記賬必需采用訂本式，明細賬可以采用三欄式、多欄式、數(shù)需采用訂本式，明細賬可以采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式，其外表方式可以采用活頁式、卡片式或訂量金額式，其外表方式可以采用活頁式、卡片式或訂本式。本式。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程1總賬的建立總賬的建立總賬也稱總分類賬，是將經(jīng)濟業(yè)務按照各個總分總賬也稱總分類賬，是將經(jīng)濟業(yè)務按照各個總分類賬戶進展分戶登記的賬簿，提供資產(chǎn)、負債一切者類賬戶進展分戶登記的賬簿，提供資產(chǎn)、負債一切者權益、收入、費用及利潤的概略，為會計報表的編制權益、收入、費用及利潤的概略，為會計報表的編制

4、提供數(shù)據(jù)。在本次實訓中采用三欄式賬簿。提供數(shù)據(jù)。在本次實訓中采用三欄式賬簿。2日記賬的建立日記賬的建立日記賬是一種特殊的序時賬，它按照經(jīng)濟業(yè)務事日記賬是一種特殊的序時賬，它按照經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆地登記的賬簿。在手項發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆地登記的賬簿。在手工操作下，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需采用訂工操作下，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需采用訂本式。在本次實訓中采用三欄訂本式日記賬。本式。在本次實訓中采用三欄訂本式日記賬。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程3明細賬的建立明細賬的建立明細賬也稱分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科明細賬也稱分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細

5、科目設置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供目設置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供有關明細核算資料。明細賬的種類較多，有三欄式明有關明細核算資料。明細賬的種類較多，有三欄式明細賬、多欄式明細賬、專欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬、多欄式明細賬、專欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬。在建賬時根據(jù)需求設立。細賬。在建賬時根據(jù)需求設立。4其他輔助賬簿其他輔助賬簿其他輔助賬簿也稱備查賬。是為備忘備查而設置的。其他輔助賬簿也稱備查賬。是為備忘備查而設置的。在實踐會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的在實踐會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵輔助登記或

6、有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿。押備查簿。實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必需延續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人必需延續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構擔任人、會計主管人員簽字或蓋章。員和會計機構擔任人、會計主管人員簽字或蓋章。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程會計賬簿的啟用會計賬簿的啟用1啟用會計賬簿時，該當在賬簿封面上寫明單位啟用會計賬簿時，該當在賬簿封面上寫明單位稱號和賬簿稱號，并在賬簿扉頁上填寫稱號和賬簿稱號，并在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用及賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表，注明啟用日期、賬簿起止

7、頁數(shù)經(jīng)管人員一覽表，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)活頁式賬簿，可在裝訂時填寫起止頁數(shù)、記賬人活頁式賬簿，可在裝訂時填寫起止頁數(shù)、記賬人員和會計機構擔任人、會計主管人員姓名等，并加蓋員和會計機構擔任人、會計主管人員姓名等，并加蓋名單和單位公章，當記賬人員或會計機構擔任人、會名單和單位公章，當記賬人員或會計機構擔任人、會計主管人員調(diào)開任務時，該當注明交接日期、接辦人計主管人員調(diào)開任務時，該當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。章。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程2啟用訂本式賬簿，該當從第一頁到最后一頁順啟用訂本式賬簿

8、，該當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?；铐撌劫~簿，該當按序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?；铐撌劫~簿，該當按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊，裝訂后再按實踐運賬戶順序編號，并定期裝訂成冊，裝訂后再按實踐運用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的稱號和頁次。稱號和頁次。為了便于會計核算，企業(yè)根據(jù)本身的實踐情況設為了便于會計核算，企業(yè)根據(jù)本身的實踐情況設置會計科目，根據(jù)置會計科目，根據(jù)，應設置五類會計，應設置五類會計科目，即資產(chǎn)類會計科目、負債類會計科目、一切者科目，即資產(chǎn)類會計科目、負債類會計科目、一切者權益類會計科目、本錢類會計科目和損

9、益類會計科目。權益類會計科目、本錢類會計科目和損益類會計科目。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程二、二、 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接獲得或填制、用以闡明某項經(jīng)濟業(yè)務事項曾經(jīng)發(fā)生接獲得或填制、用以闡明某項經(jīng)濟業(yè)務事項曾經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。或其完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。 一原始憑證填制的根本要求一原始憑證填制的根本要求 1原始憑證的內(nèi)容必需具備：憑證的稱號；填原始憑證的內(nèi)容必需具備：憑證的稱號；填制的日期；填制單位稱號或填制人姓名；經(jīng)辦人員的制的

10、日期；填制單位稱號或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位稱號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)簽名或蓋章；接受憑證單位稱號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。對外開出的原始憑證，必需有收款量、單價和金額。對外開出的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款證明。單位和收款人的收款證明。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程2填制的經(jīng)濟業(yè)務要與實踐相符，數(shù)字真實可靠。填制的經(jīng)濟業(yè)務要與實踐相符，數(shù)字真實可靠。從外單位獲得的原始憑證須蓋有填制單位的公章；從從外單位獲得的原始憑證須蓋有填制單位的公章；從個人獲得的原始憑證，必需有填制人員的簽名或蓋章。個人獲得的原始憑證，必需有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必

11、需有經(jīng)辦單位指點人或者其指定的人自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位指點人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必需加蓋本單員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必需加蓋本單位公章。位公章。3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫金額必需一致。購買實物的原始憑證，必需有驗收證金額必需一致。購買實物的原始憑證，必需有驗收證明。支付款項的原始憑證，必需有收款單位和收款人明。支付款項的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款證明。的收款證明。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程4原始憑證填制出現(xiàn)錯誤不得涂改和挖補，應由原始憑證填制出現(xiàn)錯誤不得涂改和挖補，應由開出

12、單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位的公開出單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位的公章。章。5一式幾聯(lián)的原始憑證，運用復寫紙?zhí)讓?。作廢一式幾聯(lián)的原始憑證，運用復寫紙?zhí)讓?。作廢時應加蓋時應加蓋“作廢戳記。連同存根一同保管，不得撕作廢戳記。連同存根一同保管，不得撕毀。毀。6發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還應有發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還應有退貨驗收證明；退款時，必需獲得對方的收款收據(jù)或退貨驗收證明；退款時，必需獲得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)。匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)。7職工公出借款憑據(jù)，必需附在記幾憑證之后。職工公出借款憑據(jù)，必需附在記幾憑

13、證之后。收回借款時，該當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退收回借款時，該當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退復原借款收據(jù)。復原借款收據(jù)。8經(jīng)上級有關部門同意的經(jīng)濟業(yè)務，該當將同意經(jīng)上級有關部門同意的經(jīng)濟業(yè)務，該當將同意文件作為原始憑證附件。假設同意文件需求單獨歸檔文件作為原始憑證附件。假設同意文件需求單獨歸檔的，該當在憑證上注明同意機關稱號、日期和文件字的，該當在憑證上注明同意機關稱號、日期和文件字號。號。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程吉林省效力業(yè)通用發(fā)票吉林省效力業(yè)通用發(fā)票07012001504 年年 月月 日日開票人： 收款人： 收款單位：章1000.00新華股份王云李楠壹 零零 零零 零

14、客戶稱號地址萬 千百 十元 角分 效力單位：地址數(shù)量單價金額租金工程摘要單位合計金額大寫萬 仟 佰 拾 元 角 分正陽路108號長城飯店長江路32號注：剪裁金額與填開金額的前兩位要相符，否那么報銷無效。￥2004116高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程N0 5625425第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證吉吉 林林 省省 增增 值值 稅稅 專專 用用 發(fā)發(fā) 票票發(fā) 票 聯(lián)開票日期： 年 月 日名稱：納稅人識別號：地址、 電話：開戶行及賬號：密碼區(qū)7/0/4332*3-0+6727*1+-*58*899088800007642/-3947/-69*81835應稅勞務名稱：合 計規(guī)格型號單位數(shù)量單

15、價金額稅率稅額單價稅合計（大寫）名 稱：納稅人識別號：地址、 電話：開戶行及賬號：備注納稅人： 復核： 開票人： 銷貨單位：章新華股份220211638978552正陽路108號 5963652工行正陽支行2206065305-29電腦cpcd5臺10850008500085001445017%14450玖萬玖仟肆佰伍拾元整 小寫99450.00長春市博通電腦公司320252152026585長春市迎賓路3023號商行迎賓支行5626535626王子賀2004116高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程21-2 收款收據(jù)存根收款收據(jù)存根 收款日期收款日期: 年年 月月 日日交款單位千百十萬千百

16、十元角分結算方式￥1 1 5 0 0 0 0 0轉(zhuǎn)賬會計主管常英人民幣(大寫)壹拾壹萬伍仟元整經(jīng)辦部門人員收款事由 購買專利權第三聯(lián)付款單位收據(jù)交款人郝敏新發(fā)股份上述稽核出納潘明200411 6高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 簽發(fā)日期簽發(fā)日期 年年 月月 日日 第第 號號55-2全稱全稱賬號或地址賬號開戶銀行工行松江支行行號開戶銀號千百十萬千百十元角分4 4 6 0 0 0 0 0匯票簽發(fā)人蓋章 擔任： 經(jīng)辦明華2263523新發(fā)股份2206065305-29正陽支行行號付款單位收款人匯票金額 人民幣大寫肆拾肆萬陸肆仟佰圓整匯票到期日商品發(fā)運情況買賣合同號本匯票

17、曾經(jīng)本單位承兌，到期日無條件支付。 此致 收款人 付款人蓋章 擔任： 經(jīng)辦： 年 月 日20041225￥高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程工工 資資 結結 算算 表表 年年 月月100 000100 0002 9008 30012 10012 70064 000合計4 0004 0002003003 500廠部5 6005 6004002005 000管理人員34 00034 0001 0001 7002 0005 70023 600工人二車間6 4006 4005001 0004 900管理人員50 00050 0001 9005 5008 6007 00027 000工人一車間實發(fā)工

18、資應付工資加班工資津貼和補助獎金計件工資計時工資主管： 制表：57-2郝敏陳娜122004高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程二原始憑證的審核二原始憑證的審核1審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務能否真實、可審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務能否真實、可靠，能否符合有關政策、法令、法規(guī)，能否符合規(guī)定靠，能否符合有關政策、法令、法規(guī)，能否符合規(guī)定的審核權限。的審核權限。2審核經(jīng)濟業(yè)務的手續(xù)能否完備，應填寫的各項審核經(jīng)濟業(yè)務的手續(xù)能否完備，應填寫的各項內(nèi)容能否齊全，有關經(jīng)辦人員能否都曾經(jīng)簽名蓋章，內(nèi)容能否齊全，有關經(jīng)辦人員能否都曾經(jīng)簽名蓋章，主管人員能否審批贊同等。對于工程填寫不全，手續(xù)主管人員能否審批贊同等

19、。對于工程填寫不全，手續(xù)不完備的原始憑證應補辦完好后方可據(jù)以入賬。不完備的原始憑證應補辦完好后方可據(jù)以入賬。3審核原始憑證中的文字摘要和數(shù)字填寫能否清審核原始憑證中的文字摘要和數(shù)字填寫能否清楚，數(shù)量、單價、金額等的計算能否正確，大小寫金楚，數(shù)量、單價、金額等的計算能否正確，大小寫金額能否一致等。額能否一致等。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程本支票付款期限十天中國工商銀行現(xiàn)金支票存根IXII03662931科目： .用途 .收款人上列款項請從金額我賬戶內(nèi)支付用途出票人簽章單位主管 會計百 人民幣（大寫)十萬千億千百十角分元貼對號單處IXII03662931科目（借） .對方科目（貸） .付

20、訖日期 年 月 日出納 復核 記賬出票日期 年 月 日本支票支付期限十天 中國工商銀行 中國工商銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 IXII03662932IXII03662932出票日期（大寫) 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號：對方科目： .叁仟元貳零零肆壹拾壹零陸工行正陽支行2206065305-29新發(fā)股份備用金3 0 0 0 0 0新發(fā)股份3000.002004611備用金郝敏陳娜注：大寫人民幣應頂格寫錯誤錯誤高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程本支票付款期限十天中國工商銀行現(xiàn)金支票存根IXII03662931科目： .用途 .收款人上列款項請從金額我賬戶內(nèi)支付用途出票人簽章單位主

21、管 會計百 人民幣（大寫)十萬千億千百十角分元貼對號單處IXII03662931科目（借） .對方科目（貸） .付訖日期 年 月 日出納 復核 記賬出票日期 年 月 日本支票支付期限十天 中國工商銀行 中國工商銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 IXII03662932IXII03662932出票日期（大寫) 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號：對方科目： .叁仟元貳零零肆壹拾壹零陸工行正陽支行2206065305-29新發(fā)股份備用金3 0 0 0 0 0新發(fā)股份3000.002004611備用金郝敏陳娜正確正確高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程5 吉林省商業(yè)零售一致發(fā)票吉林省商業(yè)零售一致發(fā)

22、票購貨單位：購貨單位： 年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 ￥4365.00人民幣0685586510雙勞動鞋0000331100030套任務服0005130050付勞動手套分角元拾佰仟備注金 額單價數(shù)量規(guī)格單位商品稱號開票人： 收款人： 銷售單位未蓋章無效27-2新發(fā)股份張影陳玉20041120注：大小寫金額不相符錯誤錯誤大寫大寫 高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程5 吉林省商業(yè)零售一致發(fā)票吉林省商業(yè)零售一致發(fā)票購貨單位：購貨單位： 年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 ￥4036.50人民幣0685586510雙勞動鞋0000331

23、100030套任務服0005130050付勞動手套分角元拾佰仟備注金 額單價數(shù)量規(guī)格單位商品稱號開票人： 收款人： 銷售單位未蓋章無效27-2新發(fā)股份張影陳玉20041120正確正確(大寫大寫) 高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程報 銷 單代收據(jù) 年 月 日附單據(jù) 張郭強郝敏袁偉住所姓名 印領收人經(jīng)手人驗收人財務審核單位主管單位報銷市內(nèi)交通費用途萬 仟 佰 拾 元 角 分 金 額大寫23112004零 零 零 肆 零 零 零40.008注：大寫人民幣封口不正確注：大寫人民幣封口不正確錯誤錯誤高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程報 銷 單代收據(jù) 年 月 日附單據(jù) 張郭強郝敏袁偉住所姓名 印

24、領收人經(jīng)手人驗收人財務審核單位主管單位報銷市內(nèi)交通費用途萬 仟 佰 拾 元 角 分 金 額大寫23112004 肆 零 零 零40.008正確正確高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程懇求人收款人賬號或住址賬號或住址用途代理付款行千 百十 萬 千 百十 元 角 分￥1 0 0 0 0 0 0 0備注科 目(借) .對方科目(貸) . 轉(zhuǎn)帳日期 年 月 日 復核 記賬2206065305-29購買設備 中國工商銀行匯票懇求書中國工商銀行匯票懇求書( (存根存根) )1 懇求日期 2004 年 11 月 29 日 第 號匯票金額人民幣(大寫)拾萬元整沈陽市機械制造75481254工行正陽支行新發(fā)股

25、份錯誤錯誤注：大寫人民幣短少壹高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程懇求人收款人賬號或住址賬號或住址用途代理付款行千 百十 萬 千 百十 元 角 分￥1 0 0 0 0 0 0 0備注科 目(借) .對方科目(貸) . 轉(zhuǎn)帳日期 年 月 日 復核 記賬2206065305-29購買設備 中國工商銀行匯票懇求書中國工商銀行匯票懇求書( (存根存根) )1 懇求日期 2004 年 11 月 29 日 第 號匯票金額人民幣(大寫)壹拾萬元整沈陽市機械制造75481254工行正陽支行新發(fā)股份正確正確高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程三原始憑證的錯誤更正三原始憑證的錯誤更正1原始憑證所記載的各項內(nèi)容

26、均不得涂改，隨意原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證為無效憑證，不能作為填制記賬憑證涂改的原始憑證為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記賬簿的根據(jù)?；虻怯涃~簿的根據(jù)。2原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤，該當由開具單位原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤，該當由開具單位重開或更正，更正任務必需由原始憑證出具單位進展，重開或更正，更正任務必需由原始憑證出具單位進展，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當然也該當由原始憑證開具單位進展。然也該當由原始憑證開具單位進展。3原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原

27、始憑證開具單位重新開具。始憑證開具單位重新開具。4原始憑證開具單位該當依法開具準確無誤的原原始憑證開具單位該當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證負有更正和重新開始憑證，對于填制有誤的原始憑證負有更正和重新開具的法律義務，不得回絕。具的法律義務，不得回絕。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程三三 記賬憑證的填制、審核、匯總記賬憑證的填制、審核、匯總 記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類、記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記賬簿的憑證。記賬憑證可確定會計分錄，并據(jù)以登記賬簿的憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以運用以分為收款

28、憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以運用通用記賬憑證。通用記賬憑證。一記賬憑證的填制一記賬憑證的填制1應根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表應根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。填制記賬憑證。2記賬憑證內(nèi)容必需填寫齊全：填制憑證日期；記賬憑證內(nèi)容必需填寫齊全：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；記賬符號；會計科目；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；記賬符號；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；編制憑證人員、稽核人員、金額；所附原始憑證張數(shù)；編制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章

29、。憑證還應由出納人員簽名或蓋章。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程3以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表替代以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表替代記賬憑證的，也必需具備記賬憑證應有的工程。記賬憑證的，也必需具備記賬憑證應有的工程。4記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)假設干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)者根據(jù)假設干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原原始憑證匯總表編制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。5填制記帳憑證時，該當對記賬憑證進展延續(xù)填

30、制記帳憑證時，該當對記賬憑證進展延續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需求填制兩張以上記賬憑證的，編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需求填制兩張以上記賬憑證的，就采用分數(shù)編號法編號。就采用分數(shù)編號法編號。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程6除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。假設一張原證外，其他記賬憑證必需附有原始憑證。假設一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附

31、原始憑證復印件。該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需求幾個單位共同負擔的，一張原始憑證所列支出需求幾個單位共同負擔的，該當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割該當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進展結算。原始憑證分割單必需具備原始憑證的單，進展結算。原始憑證分割單必需具備原始憑證的根本內(nèi)容：憑證稱號、填制憑證日期、填制憑證單位根本內(nèi)容：憑證稱號、填制憑證日期、填制憑證單位稱號或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證稱號或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位稱號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用單位稱號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價

32、、金額和費用分攤情況等。分攤情況等。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程 7填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，不得恣意更改，該填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，不得恣意更改，該當重新填制。對于曾經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年當重新填制。對于曾經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容一內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容一樣的記賬憑證；在摘要欄注明樣的記賬憑證；在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑注銷某月某日某號憑證字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明證，注明“訂正某月某日某號憑證字樣。假設會計訂正某月某日某號憑證字樣。假

33、設會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，錯誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額須用藍字，調(diào)減金額須用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年調(diào)增金額須用藍字，調(diào)減金額須用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，該當用藍字填制一張更正的記度記賬憑證有錯誤的，該當用藍字填制一張更正的記賬憑證。賬憑證。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程8記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，該當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)該當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計

34、數(shù)上的空行處劃線注銷。上的空行處劃線注銷。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分車間領用資料消費本錢A2 0 2 5 0 0 0 0B1 7 0 0 0 0 0 0原資料甲資料1 8 0 0 0 0 0 0乙資料1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 參拾柒萬貳仟伍佰元整記賬訖金 額200491214會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：大寫人民幣“叁書寫錯誤錯誤錯誤合計人民幣大寫

35、合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分車間領用資料消費本錢A2 0 2 5 0 0 0 0B1 7 0 0 0 0 0 0原資料甲資料1 8 0 0 0 0 0 0乙資料1 9 2 5 0 0 0 03 7 2 5 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 叁拾柒萬貳仟伍佰元整記賬訖金 額200491214會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程一

36、級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分收到購買的設備C在建工程設備C其他貨幣資金銀行匯票7 1 7 0 0 0 07 1 7 0 0 0 0附原始單據(jù)2張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 柒萬壹仟柒佰元整記賬訖金 額200412159 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：短少注銷線和小寫人民幣符號錯誤錯誤合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分收到購買的設備C在建工程設備C其他貨幣資金銀行匯票7 1 7 0

37、0 0 07 1 7 0 0 0 0附原始單據(jù)張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 柒萬壹仟柒佰元整記賬訖金 額200412159 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計人民幣大寫合計人民幣大寫2高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分接受新華公司捐贈的特許使用權無形資產(chǎn)特許運用權待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)價值5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 伍萬元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑

38、 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號2004121123會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞錯誤錯誤注：短少附單據(jù)張數(shù)注：短少附單據(jù)張數(shù)合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分接受新華公司捐贈的特許使用權無形資產(chǎn)特許運用權待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)價值5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)2張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 伍萬元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號2004121123會計

39、主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分向明華公司銷售產(chǎn)品應收票據(jù)明華公司4 4 8 7 0 0 0 0主營業(yè)務收入3 8 0 0 0 0 0 0應交稅金增值稅-銷項稅6 4 6 0 0 0 0銀行存款4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0附原始單據(jù)3張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 肆拾肆萬捌仟柒佰元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號2004122555會計主管會計主管 記賬記賬 復核復

40、核 出納出納 制證制證注：短少人員簽章錯誤錯誤合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分向明華公司銷售產(chǎn)品應收票據(jù)明華公司4 4 8 7 0 0 0 0主營業(yè)務收入3 8 0 0 0 0 0 0應交稅金增值稅-銷項稅6 4 6 0 0 0 0銀行存款4 1 0 0 0 04 4 8 7 0 0 0 0附原始單據(jù)3張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 肆拾肆萬捌仟柒佰元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第 號號2004122555會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩

41、呂燕李霞正確正確合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程 號一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第2004122557會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：憑證編號錯誤錯誤錯誤合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程21 號一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款

42、1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第2004122557會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程 號一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分發(fā)放工資應付工資現(xiàn)金1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月

43、 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第200412157會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞注：憑證編號錯誤錯誤錯誤合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程22 號一級科目二級科目一級科目二級科目千百十萬千百 十元角分發(fā)放工資應付工資現(xiàn)金1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 0附原始單據(jù)1張業(yè)務內(nèi)容借方科目貸方科目記賬訖 壹拾萬元整記賬訖金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證憑證7 年年 月月 日日 憑證延續(xù)第憑證延續(xù)第200412157會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞正確正確合計人民幣大寫合計人民幣大寫高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會

44、計實務工程二記賬憑證的審核二記賬憑證的審核1記賬憑證所附原始憑證能否齊全，兩者內(nèi)容能記賬憑證所附原始憑證能否齊全，兩者內(nèi)容能否相符，其金額能否與原始憑證的金額或金額合計數(shù)否相符，其金額能否與原始憑證的金額或金額合計數(shù)一致。一致。2記賬憑證中應借、應貸的賬戶稱號能否與經(jīng)濟記賬憑證中應借、應貸的賬戶稱號能否與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符，賬戶對應關系能否清楚，應記金額能業(yè)務內(nèi)容相符，賬戶對應關系能否清楚，應記金額能否正確。否正確。3記賬憑證手續(xù)能否完好，應填工程能否填列齊記賬憑證手續(xù)能否完好，應填工程能否填列齊全，有關人員能否都已簽章。全，有關人員能否都已簽章。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程三記賬憑證

45、匯總三記賬憑證匯總采用科目匯總表核算方式，應根據(jù)一定時期內(nèi)的采用科目匯總表核算方式，應根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進展歸類編制。科目匯總表中，全部記賬憑證，按科目進展歸類編制?？颇繀R總表中，分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)那么是方發(fā)生額合計數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)那么是“有借必有貸，借貸必相等，所以在編制科目匯總有借必有貸，借貸必相等，所以在編制科目匯總表時，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)應與貸方發(fā)表時，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)應與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，

46、編生額合計數(shù)相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以每旬匯總一次，每月編制一張。制一張，也可以每旬匯總一次，每月編制一張。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程四會計憑證的保管四會計憑證的保管會計機構、會計人員應妥善保管會計憑證。會計機構、會計人員應妥善保管會計憑證。1會計憑證該當及時傳送，不得積壓。會計憑證該當及時傳送，不得積壓。2會計憑證登記終了后，該當按照分類和編號順會計憑證登記終了后，該當按照分類和編號順序保管，不得散亂喪失。序保管，不得散亂喪失。3記賬憑證該當連同所附的原始憑證或原始憑證記賬憑證該當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，匯

47、總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位稱號、年度、月份和起訖日期并加具封面，注明單位稱號、年度、月份和起訖日期憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章。或蓋章。 高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明憑證上注明“附件另訂和原始憑證稱號及編號。附件另訂和原始憑證稱號及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等各種經(jīng)濟合

48、同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證該當另編目錄，單獨登記保管，并在有重要原始憑證該當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。關的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。4原始原始憑證不得外借，其他單位如因特殊緣原始原始憑證不得外借，其他單位如因特殊緣由需求運用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構擔任人、由需求運用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構擔任人、會計主管人員同意，可以復制。向外單位提供的原始會計主管人員同意，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，該當在專設登記簿上登記，并由提供人憑證復制件，該當在專設登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。員和收取人

49、員共同簽名或蓋章。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程5從外單位獲得的原始憑證如有遺失，該當獲得從外單位獲得的原始憑證如有遺失，該當獲得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構擔任人、會計主金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構擔任人、會計主管人員和單位指點人同意后，才干代作原始憑證。假管人員和單位指點人同意后，才干代作原始憑證。假設確實無法獲得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑設確實無法獲得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構擔證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構

50、擔任人、會計主管人員和單位指點人同意后，代作原始任人、會計主管人員和單位指點人同意后，代作原始憑證。憑證。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程四四 登記賬簿及對賬、結賬登記賬簿及對賬、結賬一會計數(shù)碼書寫規(guī)范一會計數(shù)碼書寫規(guī)范1阿拉伯數(shù)字書寫規(guī)范。記賬時，在填寫阿拉伯阿拉伯數(shù)字書寫規(guī)范。記賬時，在填寫阿拉伯數(shù)字必需做到：阿拉伯數(shù)字該當一個一個地寫，不得數(shù)字必需做到：阿拉伯數(shù)字該當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面該當書寫貨幣幣種符號連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面該當書寫貨幣幣種符號或者貨幣稱號簡寫和幣種符號。幣種符號和阿拉伯金或者貨幣稱號簡寫和幣種符號。幣種符號和阿拉伯金額數(shù)字之間不得留

51、有空白，凡阿拉伯數(shù)字前寫出有幣額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿拉伯數(shù)字前寫出有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如人民幣種符種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如人民幣種符號為號為“，美圓為，美圓為“$等。等。2一切以元為單位其他貨幣種類為貨幣根本單一切以元為單位其他貨幣種類為貨幣根本單位，下同的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一位，下同的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一概填寫到角分，沒有角分的角位和分位可寫出概填寫到角分，沒有角分的角位和分位可寫出“00，或者或者“；有角無分的，分位當寫出；有角無分的，分位當寫出“0，不得用，不得用“替代。替代。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程3大寫數(shù)字

52、書寫規(guī)范。記賬除了要寫阿拉伯數(shù)字，大寫數(shù)字書寫規(guī)范。記賬除了要寫阿拉伯數(shù)字，還要書寫大寫金額數(shù)字。首先大寫小寫要相符。大寫還要書寫大寫金額數(shù)字。首先大寫小寫要相符。大寫金額壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、金額壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一概用正楷或者行書體書寫，不得用仟、萬、億等，一概用正楷或者行書體書寫，不得用簡化字簡化字0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等替代。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在等替代。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元或者或者“角后面該當寫角后面該當寫“整或整或“正字；大定金額正字

53、；大定金額數(shù)字有分的，分字后面不寫數(shù)字有分的，分字后面不寫“整或者整或者“正字。正字。4大寫金額數(shù)字前印有貨幣稱號的，該當加填貨大寫金額數(shù)字前印有貨幣稱號的，該當加填貨幣稱號，貨幣稱號與金額數(shù)字之間不得留有空白。幣稱號，貨幣稱號與金額數(shù)字之間不得留有空白。5阿拉伯金額數(shù)字之間有阿拉伯金額數(shù)字之間有“0時，漢字大寫金時，漢字大寫金額要寫額要寫“零字；阿拉伯數(shù)字金額中間延續(xù)有幾個零字；阿拉伯數(shù)字金額中間延續(xù)有幾個“0時，漢字大寫金額中可以只寫一個時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零字；阿拉零字；阿拉伯金額數(shù)字元位是伯金額數(shù)字元位是“0，或者數(shù)字中間邊疆有幾個，或者數(shù)字中間邊疆有幾個“0、元位也是、元

54、位也是“0但角位不是但角位不是“0時，漢字大寫時，漢字大寫金額可以只寫一個金額可以只寫一個“零字，也可以不寫零字，也可以不寫“零字。零字。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程二登記賬簿二登記賬簿會計人員該當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬會計人員該當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的根本要求如下：簿。登記賬簿的根本要求如下：1登記會計賬簿時，該當將會計憑證日期、編號、登記會計賬簿時，該當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字

55、跡工整。登記終了后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明曾經(jīng)記終了后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明曾經(jīng)登賬的符號，表示曾經(jīng)記賬。登賬的符號，表示曾經(jīng)記賬。2賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，普通應占格距的不要寫滿格，普通應占格距的1/2。3登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得運用圓珠筆銀行復寫的除外或者鉛筆書寫。得運用圓珠筆銀行復寫的除外或者鉛筆書寫。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程4以下情況，可以用紅色墨水記賬：以下情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

56、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)根據(jù)的規(guī)定可以用紅字登記的的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。其他會計記錄。5各種賬簿按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔各種賬簿按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設發(fā)生跳行、隔頁，該當將空行、空頁劃線注頁。假設發(fā)生跳行、隔頁，該當將空行、空頁劃線注銷，或者注明銷，或者注明“此行空白此行空白“此頁空白字樣，并由此頁空白字樣，并由記賬人員

57、簽名或者蓋章。記賬人員簽名或者蓋章。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程6凡需結出余額的賬戶，結出余額后，該當在凡需結出余額的賬戶，結出余額后，該當在“借或貸等欄內(nèi)寫明借或貸等欄內(nèi)寫明“借或者借或者“貸等字樣。沒貸等字樣。沒有余額的賬戶，該當在有余額的賬戶，該當在“借或貸等欄內(nèi)寫借或貸等欄內(nèi)寫“平字，平字，并在余額欄內(nèi)用并在余額欄內(nèi)用“表示。表示。7現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需逐日結出余現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需逐日結出余額。額。8每一賬頁登記終了結轉(zhuǎn)下頁時，該當結出本頁每一賬頁登記終了結轉(zhuǎn)下頁時，該當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行

58、和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁和過次頁和“承前頁字承前頁字樣。也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁每一行有樣。也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁每一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁字樣。承前頁字樣。對需求結計本月發(fā)生額的賬戶，結計對需求結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁的過次頁的本頁合計數(shù)該當為自年初起到本頁末止的累計數(shù)；對本頁合計數(shù)該當為自年初起到本頁末止的累計數(shù)；對既不需求結計本月發(fā)生額也不需求結計本年累計發(fā)生既不需求結計本月發(fā)生額也不需求結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉(zhuǎn)次頁。額的賬戶，可以只將每頁末的余額結

59、轉(zhuǎn)次頁。高職高專會計專業(yè)制作崔莉莉會計實務工程對實行會計電算化單位，總賬和明細賬該當定期打?qū)嵭袝嬰娝慊瘑挝?，總賬和明細賬該當定期打印。印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必需打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，證的當天必需打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。并與庫存現(xiàn)金核對無誤。9賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新謄寫，必需按照以下方者用藥水消除字跡，不準重新謄寫，必需按照以下方法進展更正：法進展更正：登記賬簿時發(fā)生錯誤，該當將錯誤的文字

60、或者數(shù)字登記賬簿時發(fā)生錯誤，該當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必需使原有字跡仍可識別；然后在劃劃紅線注銷，但必需使原有字跡仍可識別；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，該當全部劃紅線更正，正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，該當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。去錯誤的部分。由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，該當按由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，該當按更正的記賬憑證登記賬簿。更正的記賬憑證登記賬簿。高職高專會計專業(yè)