建筑施工業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

1、建筑施工業(yè)會(huì)計(jì)核算方法業(yè)務(wù)流程：投標(biāo)-付投標(biāo)保證金-中標(biāo)-買(mǎi)材料-施工-完工-審計(jì)-開(kāi)發(fā)票-結(jié)算-收回質(zhì)保金會(huì)計(jì)核算流程：憑證制單-憑證審核-記賬-對(duì)賬-其他系統(tǒng)結(jié)賬-總賬系統(tǒng)結(jié)賬1、付投標(biāo)保證金，無(wú)論中標(biāo)與否，都應(yīng)該退還保證金。實(shí)際業(yè)務(wù)中，有不退的情況，也沒(méi)有發(fā)票或者收據(jù)。只能由經(jīng)辦人及其主管書(shū)寫(xiě)證明后，經(jīng)總經(jīng)理簽字后沖賬。2、中標(biāo)后，中介單位會(huì)收取中標(biāo)服務(wù)費(fèi)，要有收款單位開(kāi)具服務(wù)發(fā)票。3、外地施工的，在開(kāi)具發(fā)票之前先需辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告書(shū)，繳納增值稅和附稅后才能開(kāi)具發(fā)票。票。4、購(gòu)買(mǎi)材料，分別采購(gòu)員和預(yù)付外部單位，通過(guò)“其他應(yīng)收款-張三”業(yè)務(wù)員核算和“預(yù)付賬款李四”核算。這樣設(shè)置的好處

2、是可以避免應(yīng)付賬款明細(xì)設(shè)置過(guò)多，不利之處是報(bào)銷(xiāo)單據(jù)需審慎處理，仔細(xì)甄別打款與報(bào)賬戶(hù)名、金額是否一致。5、“庫(kù)存材料”的核算，項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥等）時(shí)，計(jì)入“庫(kù)存材料”科目，月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部，成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)量出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。6、營(yíng)改增后，項(xiàng)目區(qū)分一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。一個(gè)項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)具3%的專(zhuān)業(yè)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，庫(kù)存材料須設(shè)置“庫(kù)存材料-簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目和“庫(kù)存材料-一般計(jì)稅”明細(xì)科目。7、設(shè)置“工程施工”賬戶(hù)，下設(shè)1、材料費(fèi)2、人工費(fèi)3、機(jī)械使用費(fèi)4、分

3、包成本5、間接費(fèi)用（均通過(guò)項(xiàng)目/部門(mén)核算）8、“間接費(fèi)用”下設(shè)：1、項(xiàng)目管理人員工資2、職工福利費(fèi)3、固定資產(chǎn)使用費(fèi)4、低值易耗品攤銷(xiāo)5、辦公費(fèi)6、差旅費(fèi)7、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)8、排污費(fèi)9、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)10、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)11、外單位管理費(fèi)12、取暖費(fèi)13、其他費(fèi)用（均通過(guò)項(xiàng)目/部門(mén)核算）9、開(kāi)具工程發(fā)票，確認(rèn)收入。借：應(yīng)收賬款-建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）貸：工程結(jié)算收入-*明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額現(xiàn)行10%的稅率）全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%（征收率3%），2018年5月份變更為10%（征收率3%）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票要注意項(xiàng)目齊全，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格，印章清晰，不要壓在金額上；開(kāi)票

4、人和復(fù)核人、收款人不能同為一個(gè)人。在備注欄內(nèi)注明，工程名稱(chēng)，工程地點(diǎn)。10、成本結(jié)轉(zhuǎn):月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本-總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即:借：工程結(jié)算成本-*項(xiàng)目貸：工程施工-*明細(xì)科目其他業(yè)務(wù)：a、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：劃出社保費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用-員工保險(xiǎn)（公司繳納部分）其他應(yīng)收款-員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳納部分）貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款-員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）b、周轉(zhuǎn)材料的核算：對(duì)按相關(guān)規(guī)定作為周轉(zhuǎn)材料核算的，先計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料”科目，領(lǐng)用按九一攤

5、銷(xiāo)法攤銷(xiāo)90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本，另10%在該周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)予以核銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：周轉(zhuǎn)材料-*貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工-*項(xiàng)目-周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)科目管理費(fèi)用-周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料-*如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該周轉(zhuǎn)材料的10%余額，做如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損失-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：周轉(zhuǎn)材料-*經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款-*相關(guān)責(zé)任人）營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報(bào)廢時(shí)，按10%的余額借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：周轉(zhuǎn)材料-*c、庫(kù)存材料購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：庫(kù)存材料-*應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或預(yù)付賬款等）這是取得專(zhuān)用發(fā)票的情況，還有取得普通發(fā)票的情況，不含金額連同稅金一并計(jì)入庫(kù)存材料成本。d、計(jì)提工資、福利費(fèi)的核算根據(jù)每月末人力資源和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門(mén)分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月考勤總工日，按照規(guī)定的日工資率分部門(mén)分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即:借：管理費(fèi)用-工資（福利費(fèi)）工程施工-項(xiàng)目人員工資、福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資-管理人員應(yīng)付職工福利費(fèi)e、月末，根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額繳納增值稅，并計(jì)算附稅，城建稅