基礎會計第三章----資--產(1-2)

1、編輯ppt 第三章第三章 資資 產產 編輯ppt 資產是企業(yè)從事生產經營活動必需的各種資資產是企業(yè)從事生產經營活動必需的各種資源，它們?yōu)槠髽I(yè)擁有或者控制，通過合理配置和源，它們?yōu)槠髽I(yè)擁有或者控制，通過合理配置和使用，使企業(yè)生產經營活動維持正常。資產具體使用，使企業(yè)生產經營活動維持正常。資產具體表現(xiàn)為貨幣資金、廠房、機器設備、原材料、包表現(xiàn)為貨幣資金、廠房、機器設備、原材料、包裝物、在產品、產成品、債權、無形資產等。本裝物、在產品、產成品、債權、無形資產等。本章主要介紹有關資產的取得、使用或攤銷、處置章主要介紹有關資產的取得、使用或攤銷、處置的核算等等。的核算等等。編輯ppt 第一節(jié)第一節(jié) 概概

2、 述述編輯ppt一、資產的概念一、資產的概念 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則-基本準則將資產定義為：基本準則將資產定義為：資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。經濟利益的資源。1、企業(yè)過去的交易或者事項、企業(yè)過去的交易或者事項 2、由企業(yè)擁有或者控制、由企業(yè)擁有或者控制 3、預期會給企業(yè)帶來經濟利益、預期會給企業(yè)帶來經濟利益 編輯ppt二、資產的確認二、資產的確認符合上述資產定義的資源，在同時滿足以下符合上述資產定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：條件時，確認為

3、資產：（一）與該資源有關的經濟利益很可能流入（一）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；企業(yè)；（二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計（二）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。量。編輯ppt三、資產在報表中的列示三、資產在報表中的列示符合資產定義和資產確認條件的項目，應當列符合資產定義和資產確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合資產定義、但不符合資產確認入資產負債表；符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目，不應當列入資產負債表。條件的項目，不應當列入資產負債表。編輯ppt四、資產的分類四、資產的分類按照資產的變現(xiàn)、出售、耗用時間的長短來分，可以分成流按照資產的變現(xiàn)、出售、耗用時間的長短來分，

4、可以分成流動資產和非流動資產兩大類。動資產和非流動資產兩大類。（一）流動資產（一）流動資產 流動資產的主要構成項目有：貨幣資金、交易性投資、應流動資產的主要構成項目有：貨幣資金、交易性投資、應收和預付款項、存貨。收和預付款項、存貨。 （二）非流動資產（二）非流動資產 非流動資產是除了流動資產以外的資產。主要構成項目有：非流動資產是除了流動資產以外的資產。主要構成項目有：可供出售的金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、固可供出售的金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、無形資產、投資性房地產、定資產、在建工程、工程物資、無形資產、投資性房地產、長期待攤費用等等。長

5、期待攤費用等等。 編輯ppt 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金貨幣資金編輯ppt一、貨幣資金的性質和賬戶設置一、貨幣資金的性質和賬戶設置 貨幣資金是指企業(yè)生產經營過程中處于貨幣資金是指企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的資產。根據貨幣資金的存放地點貨幣形態(tài)的資產。根據貨幣資金的存放地點不同及其用途的不同，貨幣資金分為不同及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。金、銀行存款及其他貨幣資金。編輯ppt 從從企業(yè)的整個生產經營來看，在企業(yè)從開業(yè)到清企業(yè)的整個生產經營來看，在企業(yè)從開業(yè)到清算的整個存續(xù)過程中，貨幣資金與各個業(yè)務循環(huán)存算的整個存續(xù)過程中，貨幣資金與各個業(yè)務循環(huán)存在著廣泛而緊

6、密的聯(lián)系。包括有：在著廣泛而緊密的聯(lián)系。包括有： 1 1、貨幣資金增加業(yè)務。、貨幣資金增加業(yè)務。 2 2、貨幣資金減少業(yè)務。企業(yè)的絕大多數款項是、貨幣資金減少業(yè)務。企業(yè)的絕大多數款項是通過銀行結算進行的。通過銀行結算進行的。 3.3.貨幣資金的流動及零星備用金業(yè)務。貨幣資金的流動及零星備用金業(yè)務。編輯ppt 在賬戶設置上，需要設置在賬戶設置上，需要設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行銀行存款存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶賬戶分別用來核算企業(yè)分別用來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對于企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對于企業(yè)為日常零星支出而使用的備用金，一般通過為日常零

7、星支出而使用的備用金，一般通過“備用備用金金”或或“其他應收款其他應收款備用金備用金”賬戶賬戶單獨核算。單獨核算。編輯ppt二、庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金（一）庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由（一）庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。出納人員經管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。編輯ppt（二）國家現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定：（二）國家現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定： 一個單位可以在若干家銀行開戶，但只能在一家銀行開設現(xiàn)一個單位可以在若干家銀行開戶，但只能在一家銀行開設現(xiàn)金結算戶金結算戶,支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金,并由該家銀行負責核實現(xiàn)金庫存限額和并由該家銀行負責核

8、實現(xiàn)金庫存限額和進行現(xiàn)金管理檢查。進行現(xiàn)金管理檢查。 1 1、只能在下列范圍內開支使用現(xiàn)金、只能在下列范圍內開支使用現(xiàn)金: (1)(1)職工工資、各種工資性津貼。職工工資、各種工資性津貼。(2)(2)個人勞務報酬。個人勞務報酬。(3)(3)支付給個人的各種獎金。支付給個人的各種獎金。(4)(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。支出。(5)(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資收購單位向個人收購農副產品和其他物資,如金銀、工藝如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。品、廢舊物資等的價款。(6)(6)單位預借出差人員必須隨身攜帶的

9、差旅費。單位預借出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)(7)結算起點以下的零星支出。結算起點以下的零星支出。(8)(8)中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出 。編輯ppt2 2、庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定、庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 3 3、現(xiàn)金坐支、現(xiàn)金坐支 4 4、現(xiàn)金管理、現(xiàn)金管理“八不準八不準” (1)(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；(2)(2)不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；(3)(3)不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；(4)(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；

10、不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；(5)(5)不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；(6)(6)不準保留賬外公款不準保留賬外公款(即小金庫即小金庫)； (7)(7)不準發(fā)生變相貨幣；不準發(fā)生變相貨幣；（8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。 編輯ppt（三）庫存現(xiàn)金的核算（三）庫存現(xiàn)金的核算1、庫存現(xiàn)金增加的核算、庫存現(xiàn)金增加的核算 庫存現(xiàn)金增加的內容主要有庫存現(xiàn)金增加的內容主要有:從銀行提取現(xiàn)金，從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取結算起點以職工出差報銷時交回的剩余借款，收取結算

11、起點以下的零星收入款，收取對個人的罰款，無法查明原下的零星收入款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。因的現(xiàn)金溢余等。 收取現(xiàn)金時，借記收取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貨記有關科目，貨記有關科目。科目。編輯ppt 【例例3-1】從開戶銀行提取現(xiàn)金從開戶銀行提取現(xiàn)金6 000元備用。元備用。 借借: 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 6 000 貸貸: 銀行存款銀行存款 6 000 編輯ppt【例例3-2】企業(yè)收取出租機器的押金企業(yè)收取出租機器的押金1 500元元 借借: 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 500 貸貸: 其他應付款其他應付款 1 500 編輯ppt【例例3-3】采購員王民原出差借采購員王

12、民原出差借2 000元元,報銷報銷1 750元元,剩余現(xiàn)金剩余現(xiàn)金250元交回。元交回。 借借: 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 250 管理費用管理費用 1 750 貸貸: 其他應收款其他應收款王民王民 2 000 編輯ppt2、庫存現(xiàn)金支出的核算、庫存現(xiàn)金支出的核算 企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在允許的范圍內，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務。企業(yè)按定，在允許的范圍內，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務。企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時,借記有關科目，借記有關科目，貸記貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目。科目。 編輯ppt【例例3-4】采購員王民出差預借

13、差旅費采購員王民出差預借差旅費2 000元元,以現(xiàn)以現(xiàn)金付訖。金付訖。 借借: 其他應收款其他應收款王民王民 2 000 貸貸:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2 000 編輯ppt【例例3-5】以現(xiàn)金支付職工工資以現(xiàn)金支付職工工資65 000元。元。 借借:應付職工薪酬應付職工薪酬工資工資 65 000 貸貸:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 65 000 編輯ppt【例例3-6】以現(xiàn)金支付職工困難補助以現(xiàn)金支付職工困難補助300元。元。 借借:應付職工薪酬應付職工薪酬福利費福利費 300 貸貸:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 300 編輯ppt【例例3-7】以現(xiàn)金支付企業(yè)購買郵票款以現(xiàn)金支付企業(yè)購買郵票款60元。元。 借借: 管理費

14、用管理費用 60 貸貸:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 60 編輯ppt3 3、庫存現(xiàn)金日記賬、庫存現(xiàn)金日記賬 設置設置“庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員逐，由出納人員逐日逐筆登記，每日終了時應計算現(xiàn)金收入合計、現(xiàn)日逐筆登記，每日終了時應計算現(xiàn)金收入合計、現(xiàn)金支出合計及現(xiàn)金結余數，并將結余數與實際庫存金支出合計及現(xiàn)金結余數，并將結余數與實際庫存現(xiàn)金數進行核對，保證賬款相符。如果發(fā)生賬款不現(xiàn)金數進行核對，保證賬款相符。如果發(fā)生賬款不符，應及時查明原因，并進行處理。月份終了，符，應及時查明原因，并進行處理。月份終了，“庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬”的余額應與的余額應與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬總賬的余額

15、核對，做到賬賬相符。的余額核對，做到賬賬相符。編輯ppt4、庫存現(xiàn)金清查的核算、庫存現(xiàn)金清查的核算 庫存現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，庫存現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的庫存現(xiàn)金賬款核對包括出納人員每日終了前進行的庫存現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點、和清查小組進行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點、核對。核對。編輯ppt 若發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余且原因有待查明的，應通過若發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余且原因有待查明的，應通過“ “待處理財產損溢待處理財產損溢- -待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢” ”賬戶核算。賬戶核算。 在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)

16、溢余的庫存現(xiàn)金，應按溢余的金額，在庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的庫存現(xiàn)金，應按溢余的金額，借記借記“ “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” ”賬戶，貸記賬戶，貸記“ “待處理財產損溢待處理財產損溢- -待處理流動資待處理流動資產損溢產損溢” ”賬戶，待查明原因后按如下要求進行處理：賬戶，待查明原因后按如下要求進行處理： 一是如為庫存現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償的部分；一是如為庫存現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償的部分；屬于應由保險公司賠償的部分；屬于無法查明的其他原因分屬于應由保險公司賠償的部分；屬于無法查明的其他原因分別處理。別處理。 二是如為庫存現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的；二是如為庫存現(xiàn)金溢余，屬于應支

17、付給有關人員或單位的；屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余分別處理。屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余分別處理。編輯ppt【例例3-8】庫存現(xiàn)金清查中庫存現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額多出額多出50元。元。 借借: 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 貸貸:待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 50 編輯ppt 后經反復核查后經反復核查,上述庫存現(xiàn)金長款原因不明上述庫存現(xiàn)金長款原因不明,經批經批準轉作營業(yè)外收入處理。準轉作營業(yè)外收入處理。 借借: 待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 50 貸貸:營業(yè)外收入營業(yè)外收入 50 編輯ppt

18、如果經查明應退回給有關單位或人員的，貸記如果經查明應退回給有關單位或人員的，貸記“其他應付其他應付款款”賬戶。賬戶。 【例例3-9】庫存現(xiàn)金清查中庫存現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺160元。元。借借: 待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 160 貸貸: 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 160 后經調查后經調查,上述庫存現(xiàn)金短缺屬于出納員張揚的責任上述庫存現(xiàn)金短缺屬于出納員張揚的責任,應應由該出納員賠償。由該出納員賠償。 借借: 其他應收款其他應收款張揚張揚 160 貸貸: 待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 160

19、 收到上述出納員張揚賠款收到上述出納員張揚賠款160元時元時: 借借: 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 160 貸貸: 其他應收款其他應收款張揚張揚 160 編輯ppt（四）備用金的核算（四）備用金的核算企業(yè)各職能科室、車間如有經常性的零星支出，為企業(yè)各職能科室、車間如有經常性的零星支出，為了方便支付，減少報銷手續(xù)，可以實行定額備用金了方便支付，減少報銷手續(xù)，可以實行定額備用金制度。設立備用金的部門，對于領用的備用金應當制度。設立備用金的部門，對于領用的備用金應當定期或在快用完時向財務部門報銷。定期或在快用完時向財務部門報銷。編輯ppt財務部門撥出備用金時：財務部門撥出備用金時：借：備用金（或借：備用金（或

20、“其他應收款其他應收款備用金備用金”）貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金當向財務部門報銷并補足備用金數額時，財務部門當向財務部門報銷并補足備用金數額時，財務部門根據報銷數直接確認相關費用的發(fā)生和庫存現(xiàn)金的根據報銷數直接確認相關費用的發(fā)生和庫存現(xiàn)金的減少，報銷數和撥補數都不再通過減少，報銷數和撥補數都不再通過“備用金備用金”或或“其其他應收款他應收款備用金備用金”賬戶核算：賬戶核算：借：管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金編輯ppt如果企業(yè)調整備用金數額，或者取消備用金制度，如果企業(yè)調整備用金數額，或者取消備用金制度，則要通過備用金賬戶核算。企業(yè)調整備用金數額，則要通過備用金賬戶核算。企業(yè)調整備用

21、金數額，則借記或貸記則借記或貸記“備用金備用金”、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”，如果取，如果取消備用金制度，則借記消備用金制度，則借記 “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”，貸記，貸記“備用備用金金”。編輯ppt三、銀行存款l銀行存款：銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。融機構的貨幣資金。編輯pptl（一）銀行存款的管理規(guī)定銀行存款的管理規(guī)定l企業(yè)應當根據業(yè)務需要，按規(guī)定在其所在企業(yè)應當根據業(yè)務需要，按規(guī)定在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶進行地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。銀行結算賬戶的

22、開立和使用應當遵守法律、銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、法規(guī)，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅法規(guī)，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取庫存現(xiàn)金及其他違法款、逃廢債務、套取庫存現(xiàn)金及其他違法犯罪活動；不得出租、出借銀行結算賬戶；犯罪活動；不得出租、出借銀行結算賬戶；不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用；不不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用；不得將單位款項轉入個人銀行結算賬戶。得將單位款項轉入個人銀行結算賬戶。 編輯ppt（二）銀行存款的核算（二）銀行存款的核算 l1、銀行存款收支的核算、銀行存款收支的核算l賬戶賬戶“銀行存款銀行存款”：l該賬戶的借方反映企業(yè)銀行存款的增加，該賬戶的借

23、方反映企業(yè)銀行存款的增加，貸方反映企業(yè)銀行存款的減少，期末余額貸方反映企業(yè)銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末銀行存款的余額。在借方，反映企業(yè)期末銀行存款的余額。 編輯pptl【例例3-10】2007年年8月月5日，某企業(yè)開出現(xiàn)日，某企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從開戶行提取現(xiàn)金金支票一張，從開戶行提取現(xiàn)金3 000元作元作為零星支付備用。為零星支付備用。 l借借: 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3 000 l 貸貸: 銀行存款銀行存款 3 000 編輯pptl【例例3-11】企業(yè)銷售商品一批，貨款收入企業(yè)銷售商品一批，貨款收入50 000元元,增值稅增值稅8 500元元,價稅合計價稅合計58 500 元

24、已元已通過托收承付結算方式收妥，存入存款賬戶。通過托收承付結算方式收妥，存入存款賬戶。 l借借: 銀行存款銀行存款 58 500 l 貸貸: 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 50 000 l 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 8 500 編輯pptl2、銀行日記賬和銀行存款余額調節(jié)表、銀行日記賬和銀行存款余額調節(jié)表l記賬：記賬：l企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置存款種類等，分別設置“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”，由由出納人員出納人員根據審核無誤的銀行存根據審核無誤的銀行存款收付款憑證款收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生的先后

25、順序逐按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了時應計算銀行存款日逐筆登記。每日終了時應計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計及結余數收入合計、銀行存款支出合計及結余數編輯pptl對賬對賬：“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”應定期與銀行轉來的“銀行對賬單銀行對賬單”進行核對進行核對。l如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不對，首先檢查記賬有否差錯，對賬單余額不對，首先檢查記賬有否差錯，如果有差錯，先更正差錯，然后在記賬正如果有差錯，先更正差錯，然后在記賬正確的前提下再對未達賬項進行調節(jié)。確的前提下再對未達賬項進行調節(jié)。 編輯pptl未達賬項，未達賬

26、項，是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同，發(fā)生的一方已經取得憑證登證的時間不同，發(fā)生的一方已經取得憑證登記入賬而另一方由于未取得憑證尚未入賬的記入賬而另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。具體有以下四種情況款項。具體有以下四種情況: （1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。 （3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。 （4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 編輯pptl處理方法：通過

27、編制處理方法：通過編制“銀行存款余額調節(jié)銀行存款余額調節(jié)表表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。節(jié)后的雙方余額應相等。 編輯pptl【例例3-12】某企業(yè)某企業(yè)2007年年8月月31日銀行存款日銀行存款日記賬的余額為日記賬的余額為86 850元，銀行轉來對賬元，銀行轉來對賬單的余額為單的余額為124 500元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項以下未達賬項: l（1）送存銀行轉賬支票）送存銀行轉賬支票90 000元元, 企業(yè)已企業(yè)已登記銀行存款增加登記銀行存款增加,銀行未記賬；銀行未記賬； l（2）開出轉賬支票）開出轉賬支票67

28、 500元元,持票單位未到持票單位未到銀行辦理轉賬銀行辦理轉賬,銀行未記賬；銀行未記賬； l（3）委托銀行代收某公司購貨款）委托銀行代收某公司購貨款72 000元，元，銀行登記入賬；企業(yè)未記賬；銀行登記入賬；企業(yè)未記賬； l（4）銀行代付電話費）銀行代付電話費6 000元元,銀行登記入銀行登記入賬，企業(yè)未記賬。賬，企業(yè)未記賬。 編輯pptl（5）另外，）另外，8月月15日開出轉賬支票一張，日開出轉賬支票一張，系付應付賬款系付應付賬款6 500元，當時編制的銀行付元，當時編制的銀行付款憑證為：款憑證為：l借：應付賬款借：應付賬款 650l 貸：銀行存款貸：銀行存款 650 l該錯誤憑證已登記入賬

29、。該錯誤憑證已登記入賬。 編輯pptl 既存在會計差錯、又存在未達賬的情況，既存在會計差錯、又存在未達賬的情況，應先更正會計差錯，再編制銀行存款余額應先更正會計差錯，再編制銀行存款余額調節(jié)表。調節(jié)表。 編輯pptl（1）采用補充登記法更正差錯）采用補充登記法更正差錯 l借：應付賬款借：應付賬款 5 850 l 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 850 l更正差錯后，某企業(yè)更正差錯后，某企業(yè)2007年年8月月31日基日基本存款賬戶銀行存款日記賬的余額為本存款賬戶銀行存款日記賬的余額為81 000元。元。 編輯pptl（2）編制）編制“銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表”如表如表3-1 l表表3-1

30、 銀行存款余額調表銀行存款余額調表 單位：元單位：元 l 2007年年8月月31日日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業(yè)未收加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：銀行已付、企業(yè)未付 8100072000 6000銀行對賬單余額銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付減：企業(yè)已付、銀行未付 124500 90000 67500調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額147000調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額147000編輯ppt三、其他貨幣資金的核算三、其他貨幣資金的核算l（一）其他貨幣資金的內容（一）其他

31、貨幣資金的內容l其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款款等。等。 編輯pptl（二）其他貨幣資金的核算（二）其他貨幣資金的核算 l賬戶設置：賬戶設置：“其他貨幣資金其他貨幣資金”，借方登記，借方登記其他貨幣資金的增加數，貨方登記其他貨其他貨幣資金的增加數，貨方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，反映幣資金的減少數，期末余額在借方，反映企業(yè)實

32、際持有的其他貨幣資金。該賬戶應企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。該賬戶應按其他貨幣資金的種類設置明細賬戶。按其他貨幣資金的種類設置明細賬戶。 編輯pptl1、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款核算用證保證金存款核算l外埠存款：外埠存款：是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。l銀行本票存款：銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。定存入銀行的款項。l銀行匯票存款：銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。定存入銀行的款項。l信用證保證金存款：信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)是指企業(yè)為取得