核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)

1、2022-5-71大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 任務(wù)四任務(wù)四 核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-72任務(wù)四任務(wù)四 核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。一方面，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象加工一方面，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象加工制造產(chǎn)品，

2、以滿(mǎn)足社會(huì)需要；制造產(chǎn)品，以滿(mǎn)足社會(huì)需要；另一方面，制造產(chǎn)品過(guò)程必然要發(fā)生各種耗費(fèi)，另一方面，制造產(chǎn)品過(guò)程必然要發(fā)生各種耗費(fèi)，如消耗各種材料，支付工人工資及福利，使用廠如消耗各種材料，支付工人工資及福利，使用廠房、機(jī)器設(shè)備等勞動(dòng)資料而發(fā)生折舊費(fèi)、修理費(fèi)房、機(jī)器設(shè)備等勞動(dòng)資料而發(fā)生折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。這些耗費(fèi)構(gòu)成了生產(chǎn)費(fèi)用。等。這些耗費(fèi)構(gòu)成了生產(chǎn)費(fèi)用。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-73一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 與此同時(shí)，企業(yè)為了銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還要發(fā)生廣與此同時(shí)，企業(yè)為了銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還要發(fā)生廣告費(fèi)、借款利息、辦公費(fèi)等各項(xiàng)支出，這些耗費(fèi)構(gòu)成

3、了告費(fèi)、借款利息、辦公費(fèi)等各項(xiàng)支出，這些耗費(fèi)構(gòu)成了期間費(fèi)用。期間費(fèi)用。 費(fèi)用按是否計(jì)入成本可分為計(jì)入成本的費(fèi)用和計(jì)入損益費(fèi)用按是否計(jì)入成本可分為計(jì)入成本的費(fèi)用和計(jì)入損益的費(fèi)用。的費(fèi)用。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-74（一）計(jì)入成本的費(fèi)用（一）計(jì)入成本的費(fèi)用 計(jì)入成本的費(fèi)用，又稱(chēng)生產(chǎn)費(fèi)用，是指在生產(chǎn)領(lǐng)域發(fā)生計(jì)入成本的費(fèi)用，又稱(chēng)生產(chǎn)費(fèi)用，是指在生產(chǎn)領(lǐng)域發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，按照其與產(chǎn)品之間的關(guān)系，可以分為的各項(xiàng)耗費(fèi)，按照其與產(chǎn)品之間的關(guān)系，可以分為。 直接費(fèi)用是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，直接費(fèi)用是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，包括包括、和和。直接費(fèi)用直。直接

4、費(fèi)用直接計(jì)入接計(jì)入“”賬戶(hù)。賬戶(hù)。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-75 （1 1），是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品主，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助要實(shí)體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，包括直接耗用的原材料、輔助材料、外購(gòu)配件、材料，包括直接耗用的原材料、輔助材料、外購(gòu)配件、燃料、包裝物等。燃料、包裝物等。 （2 2），是指直接參加生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資、，是指直接參加生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資、福利、獎(jiǎng)金、津貼等支出。福利、獎(jiǎng)金、津貼等支出。 （3 3），是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的、不能，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的、不能歸入直接

5、材料和直接人工中的各種耗費(fèi)，如能夠直接計(jì)歸入直接材料和直接人工中的各種耗費(fèi)，如能夠直接計(jì)量的生產(chǎn)產(chǎn)品量的生產(chǎn)產(chǎn)品。 大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-76是指企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車(chē)間）為組織和是指企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車(chē)間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的共同費(fèi)用。管理生產(chǎn)所發(fā)生的共同費(fèi)用。如生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包如生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的工資、福利、獎(jiǎng)金、津貼等支出，括車(chē)間管理人員的工資、福利、獎(jiǎng)金、津貼等支出，車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，車(chē)間辦公費(fèi)、水車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，車(chē)間辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、修理費(fèi)等支出

6、。費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、修理費(fèi)等支出。 生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用，平時(shí)計(jì)入生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用，平時(shí)計(jì)入“”賬戶(hù)，賬戶(hù)，將全月發(fā)生的制造費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在不同產(chǎn)品將全月發(fā)生的制造費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在不同產(chǎn)品中進(jìn)行分配，中進(jìn)行分配，。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-77，又稱(chēng)，又稱(chēng)，是指發(fā)生在非生產(chǎn)領(lǐng)域、不計(jì)入生產(chǎn)，是指發(fā)生在非生產(chǎn)領(lǐng)域、不計(jì)入生產(chǎn)成本，而在發(fā)生的會(huì)計(jì)期間直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括成本，而在發(fā)生的會(huì)計(jì)期間直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在中發(fā)生的中發(fā)生的管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為生產(chǎn)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生

7、的費(fèi)用?；顒?dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等。各項(xiàng)費(fèi)用等。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-78費(fèi)用按是否計(jì)入成本可分為費(fèi)用按是否計(jì)入成本可分為計(jì)入成本的費(fèi)用和計(jì)入損益的費(fèi)用計(jì)入成本的費(fèi)用和計(jì)入損益的費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-79二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算賬戶(hù)的設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算賬戶(hù)的設(shè)置 與生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的賬戶(hù)主要包括與生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的賬戶(hù)主要包括“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品庫(kù)

8、存商品”等賬戶(hù)，但由于分配工資、計(jì)提折舊等業(yè)等賬戶(hù)，但由于分配工資、計(jì)提折舊等業(yè)務(wù)都會(huì)牽涉其他部門(mén)，因此，在此一并介紹務(wù)都會(huì)牽涉其他部門(mén)，因此，在此一并介紹“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”等與生產(chǎn)過(guò)程有一等與生產(chǎn)過(guò)程有一定關(guān)系的賬戶(hù)。定關(guān)系的賬戶(hù)。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-710二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算賬戶(hù)的設(shè)置二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算賬戶(hù)的設(shè)置生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集和和分分配配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料 庫(kù)存商品庫(kù)存商品材料費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪

9、酬應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)折舊預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品職工薪酬折舊預(yù)付費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用銀行存款銀行存款 累計(jì)折舊累計(jì)折舊預(yù)付賬款預(yù)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金完工入庫(kù)完工入庫(kù) 設(shè)置賬戶(hù)辦公水電其他月末大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-711（一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)，是用來(lái)賬戶(hù)，是用來(lái)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的所發(fā)生的，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等

10、。半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是賬戶(hù)。賬戶(hù)。 登記方法：登記方法：應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的和和；期末期末余額余額，表示企業(yè)表示企業(yè)的在產(chǎn)品成本。的在產(chǎn)品成本。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-712小型企業(yè)，本賬戶(hù)可按產(chǎn)品小型企業(yè)，本賬戶(hù)可按產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)賬，選擇設(shè)置明細(xì)賬，選擇“”明細(xì)賬明細(xì)賬大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-713大中型企業(yè)，本賬戶(hù)可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成大中型企業(yè)，本賬戶(hù)可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本設(shè)置明細(xì)賬，適合采用專(zhuān)用的本設(shè)置明細(xì)賬，適合采用專(zhuān)用的“”（多欄式），進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。（多

11、欄式），進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?；旧a(chǎn)成本直接直接材料材料直接直接人工人工其他直其他直接費(fèi)用接費(fèi)用月末分月末分配來(lái)的配來(lái)的制造費(fèi)制造費(fèi)用用大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-714貸方登貸方登記完工記完工入庫(kù)的入庫(kù)的產(chǎn)品成產(chǎn)品成本本大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-715（二）（二）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的和提供勞務(wù)而發(fā)生的，包括生產(chǎn)車(chē)間管理，包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資等職工薪酬、生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、人員的工資等職工薪酬、生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修

12、理費(fèi)、機(jī)物料消耗等。辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗等。 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是賬戶(hù)，借方登記賬戶(hù)，借方登記，貸方登記，貸方登記；期末；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)一般結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)一般。 本賬戶(hù)應(yīng)按不同本賬戶(hù)應(yīng)按不同設(shè)置明細(xì)賬（小型企業(yè)可按設(shè)置明細(xì)賬（小型企業(yè)可按設(shè)置明細(xì)賬），進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用設(shè)置明細(xì)賬），進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“借方借方多欄式多欄式”明細(xì)賬，也有專(zhuān)用的明細(xì)賬。明細(xì)賬，也有專(zhuān)用的明細(xì)賬。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-716制造費(fèi)用明細(xì)賬，借方多欄制造費(fèi)用明細(xì)賬，借方多欄多個(gè)制造費(fèi)用明細(xì)賬，按照車(chē)間設(shè)置明細(xì)科目，再按費(fèi)用項(xiàng)目登記一個(gè)制造費(fèi)用明細(xì)賬，直接按照費(fèi)

13、用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-717制造費(fèi)用明細(xì)賬，貸方一欄制造費(fèi)用明細(xì)賬，貸方一欄貸方一欄，留作月末結(jié)轉(zhuǎn)大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-718（三）（三）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)賬戶(hù)是指企業(yè)因獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的是指企業(yè)因獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。各種形式的報(bào)酬。 “”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，包括：，包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利；職工福利；各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、

14、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)以及企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)）和住房公積社會(huì)保險(xiǎn)以及企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)）和住房公積金；金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-719（三）（三）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)賬戶(hù) 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是賬戶(hù)。賬戶(hù)。 登記方法：登記方法：貸方登記應(yīng)由貸方登記應(yīng)由的職工薪酬；的職工薪酬；借方登記借方登記的職工薪酬；的職工薪酬；期末通常期末通常余額，表示企業(yè)余額，表示企業(yè)的職工薪酬。的職工薪酬。 本賬戶(hù)可按本賬戶(hù)可按“”、“”、“”、“”、“”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核

15、算，適合采用細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“”明細(xì)賬，也有專(zhuān)明細(xì)賬，也有專(zhuān)用的明細(xì)賬。用的明細(xì)賬。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-720（四）（四）“”賬戶(hù)賬戶(hù) 在會(huì)計(jì)核算中，為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變?cè)跁?huì)計(jì)核算中，為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)果，提供管理需要的有用會(huì)計(jì)信息，除動(dòng)及其結(jié)果，提供管理需要的有用會(huì)計(jì)信息，除了核算了核算“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”原始價(jià)值的增減變動(dòng)情況與原始價(jià)值的增減變動(dòng)情況與結(jié)存情況，還應(yīng)核算固定資產(chǎn)結(jié)存情況，還應(yīng)核算固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值就是固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值就是，將每月計(jì)提的折舊加起來(lái)，就是，將每月計(jì)提的折舊加起來(lái)，就是“

16、”。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-721（四）（四）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)賬戶(hù) 固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)該作為固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)該作為計(jì)入產(chǎn)品的成本和計(jì)入產(chǎn)品的成本和期間費(fèi)用，通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品得到補(bǔ)償。這樣做不僅是為了期間費(fèi)用，通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品得到補(bǔ)償。這樣做不僅是為了使企業(yè)在將來(lái)有能力重置固定資產(chǎn)，更主要的是為了實(shí)使企業(yè)在將來(lái)有能力重置固定資產(chǎn)，更主要的是為了實(shí)現(xiàn)期間現(xiàn)期間的正確配比。的正確配比。 為了不影響為了不影響“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)按固定資產(chǎn)的原始價(jià)值反賬戶(hù)按固定資產(chǎn)的原始價(jià)值反映期間增減變動(dòng)和結(jié)存情況，又要能夠核算固定資產(chǎn)因映期間增減變動(dòng)和結(jié)存情況，又要能夠核算固定資產(chǎn)因損耗

17、而減少的價(jià)值，需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置賬戶(hù)，即損耗而減少的價(jià)值，需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置賬戶(hù)，即“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)。賬戶(hù)。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-722（四）（四）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)賬戶(hù) “”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是賬戶(hù)。賬戶(hù)。 每月每月的固定資產(chǎn)折舊，記入本賬戶(hù)的的固定資產(chǎn)折舊，記入本賬戶(hù)的，表示固定資產(chǎn)，表示固定資產(chǎn)；對(duì)于固定資產(chǎn)因出售、報(bào)廢等原；對(duì)于固定資產(chǎn)因出售、報(bào)廢等原因引起的價(jià)值減少，在注銷(xiāo)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（即：貸記因引起的價(jià)值減少，在注銷(xiāo)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（即：貸記“固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”賬戶(hù)）的同

18、時(shí)，應(yīng)借記賬戶(hù)）的同時(shí)，應(yīng)借記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)，賬戶(hù)，。 期末期末余額，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)余額，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)。 本賬戶(hù)可按固定資產(chǎn)的類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用本賬戶(hù)可按固定資產(chǎn)的類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用專(zhuān)用的專(zhuān)用的“”。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-723固定資產(chǎn)凈值或折余價(jià)值固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-724（五）（五）“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶(hù)賬戶(hù) “庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。實(shí)際成本。 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。賬戶(hù)

19、。 登記方法登記方法: :借方登記借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)商品的實(shí)際成本；商品的實(shí)際成本；貸方登記貸方登記發(fā)出商品發(fā)出商品的實(shí)際成本；的實(shí)際成本；期末期末借方借方余額，表示庫(kù)存商品的實(shí)際成本。余額，表示庫(kù)存商品的實(shí)際成本。 本賬戶(hù)應(yīng)按本賬戶(hù)應(yīng)按商品的種類(lèi)商品的種類(lèi)、品種品種和和規(guī)格規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“數(shù)量金額式數(shù)量金額式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-725（六）（六）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門(mén)行政管理部門(mén)為組織為組織和管

20、理生產(chǎn)和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用：而發(fā)生的費(fèi)用： 包括包括: :企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi); ;董事會(huì)和行政管董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等; ;工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

21、、產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-726（六）（六）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù) 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是損益類(lèi)損益類(lèi)賬戶(hù)。賬戶(hù)。 登記方法：登記方法： 借方登記借方登記發(fā)生的發(fā)生的各種費(fèi)用；各種費(fèi)用； 貸方登記貸方登記期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用。賬戶(hù)的費(fèi)用。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)無(wú)余額無(wú)余額。 本賬戶(hù)應(yīng)按本賬戶(hù)應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用適合采用“借方多欄式借方多欄式”明細(xì)賬

22、，也有明細(xì)賬，也有專(zhuān)用明細(xì)賬專(zhuān)用明細(xì)賬。 大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-727（七）（七）“”賬戶(hù)賬戶(hù) “”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在發(fā)生的發(fā)生的各種費(fèi)用，包括各種費(fèi)用，包括、和和、，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而（含銷(xiāo)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬，業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬，業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等。 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是賬戶(hù)。賬戶(hù)。借方登記借方登記各種銷(xiāo)售費(fèi)用；各種銷(xiāo)售費(fèi)用；貸方登記貸方登記賬戶(hù)的銷(xiāo)售費(fèi)用；賬戶(hù)的銷(xiāo)售費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后期末結(jié)轉(zhuǎn)后。 本賬戶(hù)應(yīng)按照本賬戶(hù)應(yīng)按照設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)

23、行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用采用“”明細(xì)賬。明細(xì)賬。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-728（八）（八）“”賬戶(hù)賬戶(hù) “”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)為。包括。包括（）、）、以及以及等。等。 本賬戶(hù)是本賬戶(hù)是賬戶(hù)，借方登記賬戶(hù)，借方登記各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記發(fā)生的貸方登記發(fā)生的的財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌的財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益和收益和到到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；期末結(jié)賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)無(wú)余額。轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)無(wú)余額。 本賬戶(hù)按照本賬戶(hù)按照設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用適合采用“”明細(xì)賬。明細(xì)

24、賬。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-729三、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理三、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作1414】 1212月月1515日，分配本月發(fā)出材料實(shí)際成本。財(cái)會(huì)人員根據(jù)日，分配本月發(fā)出材料實(shí)際成本。財(cái)會(huì)人員根據(jù)1313賬賬“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”（略），編制（略），編制“原材料耗用匯總表原材料耗用匯總表”。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-730【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素、費(fèi)用要素發(fā)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)資產(chǎn)要素、費(fèi)用要素發(fā)生變化。生變化。 一方面，因?yàn)樯a(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各種原材料，使生產(chǎn)成本增一方面，

25、因?yàn)樯a(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各種原材料，使生產(chǎn)成本增加加756 282756 282元，應(yīng)該記在元，應(yīng)該記在“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶(hù)借方，車(chē)間賬戶(hù)借方，車(chē)間耗用原材料，使制造費(fèi)用增加耗用原材料，使制造費(fèi)用增加9 1899 189元，應(yīng)記在元，應(yīng)記在“制造制造費(fèi)用費(fèi)用”賬戶(hù)的借方，廠部耗用材料，使管理費(fèi)用增加賬戶(hù)的借方，廠部耗用材料，使管理費(fèi)用增加19 19 602602元，應(yīng)該記在元，應(yīng)該記在“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)的借方，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)賬戶(hù)的借方，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)耗用耗用3 4263 426元，應(yīng)該記在元，應(yīng)該記在“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)的借方；賬戶(hù)的借方； 同時(shí)，各種原材料因?yàn)楸活I(lǐng)用而減少同時(shí)，各種原材料因?yàn)楸活I(lǐng)用

26、而減少788 499788 499元，應(yīng)貸元，應(yīng)貸記記“原材料原材料”賬戶(hù)。賬戶(hù)。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-731大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-732【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本豪華型健身車(chē)豪華型健身車(chē) 557 920557 920 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本大眾型健身車(chē)大眾型健身車(chē) 198 362198 362 制造費(fèi)用制造費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi) 9 189 9 189 管理費(fèi)用管理費(fèi)用材料費(fèi)材料費(fèi) 19 60219 602 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 3

27、 426 3 426 貸：原材料貸：原材料 788 499 788 499 根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”、“發(fā)出材發(fā)出材料匯總表料匯總表”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-733【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，編制一張記賬憑證，當(dāng)一張憑證寫(xiě)不下發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，編制一張記賬憑證，當(dāng)一張憑證寫(xiě)不下時(shí)，需要另外編制一賬。上述記賬憑證，貸方如果按照時(shí)，需要另外編制一賬。上述記賬憑證，貸方如果按照原材料的種類(lèi)編制，就需要再編制一張。原材料的種類(lèi)編制，就需要再編制一張。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社20

28、22-5-734大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-735【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。引起企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。一方面，費(fèi)用要素中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理一方面，費(fèi)用要素中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目分別增加，應(yīng)按受益單位分別費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目分別增加，應(yīng)按受益單位分別借記借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”和和“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，表示成本費(fèi)用的增加；賬戶(hù)，表示成本費(fèi)用的增加；另一方面，引起

29、負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目增另一方面，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目增加，應(yīng)貸記加，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-736【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本豪華型健身車(chē)豪華型健身車(chē) 159 000159 000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本大眾型健身車(chē)大眾型健身車(chē) 79 00079 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用職工薪酬職工薪酬 10 00010 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用職工薪酬職工薪酬 44 00044 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 19

30、000 19 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資 311 000311 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“職工薪酬分配職工薪酬分配表表”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-737大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-738【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。生變化。 一方面，費(fèi)用要素中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、一方面，費(fèi)用要素中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目分別增

31、加，應(yīng)按受益單位分別借記銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目分別增加，應(yīng)按受益單位分別借記“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”和和“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)，表示成本費(fèi)用的增加；另一方面，引起負(fù)債要素賬戶(hù)，表示成本費(fèi)用的增加；另一方面，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目增加，應(yīng)貸記中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目增加，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-739【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本豪華型健身車(chē)豪華型健身車(chē) 12 00012 000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本大眾

32、型健身車(chē)大眾型健身車(chē) 7 0007 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用職工薪酬職工薪酬 800800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用職工薪酬職工薪酬 4 0004 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 1 200 1 200 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 25 00025 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“職工福利分配職工福利分配表表”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-740【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作1717】 1212月月1515日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票25 00025 000元交給大商集團(tuán)，為

33、每元交給大商集團(tuán)，為每位員工辦理位員工辦理200200元大商集團(tuán)購(gòu)物券作為年底的福利，當(dāng)元大商集團(tuán)購(gòu)物券作為年底的福利，當(dāng)日發(fā)放。日發(fā)放?！稗D(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”、“收款收據(jù)收款收據(jù)”格式同前，格式同前，此處省略，此處省略，“職工福利費(fèi)發(fā)放明細(xì)職工福利費(fèi)發(fā)放明細(xì)”（共計(jì)（共計(jì)1515頁(yè)，此處頁(yè)，此處省略其余省略其余1414頁(yè)）。頁(yè)）。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-741【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作1717】 1212月月1515日，發(fā)放職工福利。日，發(fā)放職工福利。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-742【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先引起企業(yè)負(fù)

34、債要素和資產(chǎn)要該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先引起企業(yè)負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。素發(fā)生變化。一方面，發(fā)放每位員工一方面，發(fā)放每位員工200200元購(gòu)物券，應(yīng)付職工薪酬元購(gòu)物券，應(yīng)付職工薪酬已經(jīng)支付，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目的已經(jīng)支付，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目的減少，應(yīng)記在減少，應(yīng)記在“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的借方；賬戶(hù)的借方；另一方面，將轉(zhuǎn)賬支票交給大商集團(tuán)，引起資產(chǎn)要另一方面，將轉(zhuǎn)賬支票交給大商集團(tuán)，引起資產(chǎn)要素中銀行存款的減少素中銀行存款的減少25 00025 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)的貸方。賬戶(hù)的貸方。 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，

35、該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-743【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 25 00025 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 00025 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“職工福利費(fèi)發(fā)放職工福利費(fèi)發(fā)放明細(xì)明細(xì)”、“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”和大商集團(tuán)的和大商集團(tuán)的“收款收據(jù)收款收據(jù)”，填制記賬憑證。填制記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-744【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作1818】 12 12月月1616日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。財(cái)會(huì)人員應(yīng)編制日，計(jì)

36、提本月固定資產(chǎn)折舊。財(cái)會(huì)人員應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-745【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，引起資產(chǎn)要素和費(fèi)用要素之間發(fā)生變化。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，引起資產(chǎn)要素和費(fèi)用要素之間發(fā)生變化。 一方面，引起費(fèi)用要素中的生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目增加，按固定資產(chǎn)使用一方面，引起費(fèi)用要素中的生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目增加，按固定資產(chǎn)使用部門(mén)不同，應(yīng)分別借記部門(mén)不同，應(yīng)分別借記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”和和“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”兩個(gè)賬戶(hù)；兩個(gè)賬戶(hù)； 另一方面，計(jì)提折舊費(fèi)引起資產(chǎn)要素中的固定資產(chǎn)價(jià)值減少，本另一方面，計(jì)提折舊費(fèi)引起資產(chǎn)要素中的固定資產(chǎn)價(jià)值減少，

37、本應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的貸方，但為了反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)賬戶(hù)的貸方，但為了反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值指標(biāo)，滿(mǎn)足管理上特定需要，不直接計(jì)入值指標(biāo)，滿(mǎn)足管理上特定需要，不直接計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的賬戶(hù)的貸方，而是專(zhuān)門(mén)設(shè)置了一個(gè)調(diào)整賬戶(hù)貸方，而是專(zhuān)門(mén)設(shè)置了一個(gè)調(diào)整賬戶(hù)“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶(hù)，用賬戶(hù)，用來(lái)反映固定資產(chǎn)因發(fā)生磨損而減少的價(jià)值。來(lái)反映固定資產(chǎn)因發(fā)生磨損而減少的價(jià)值?！袄塾?jì)折舊累計(jì)折舊”的增加，的增加，就意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，就意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少， 所以，對(duì)因計(jì)提折舊而減少的固定資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)貸記所以，對(duì)因計(jì)提折舊而減少的固定資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)貸記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”

38、賬戶(hù)。賬戶(hù)。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-746【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 因此，上述計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分因此，上述計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 39 00039 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 12 50012 500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 51 50051 500 通過(guò)上述分析的結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)通過(guò)上述分析的結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表計(jì)算表”，編制記賬憑證。，編制記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-747【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 固定資產(chǎn)

39、折舊是指企業(yè)的固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中由于使固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)的固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中由于使用、自然作用以及技術(shù)進(jìn)步等原因，逐漸地?fù)p耗而轉(zhuǎn)移用、自然作用以及技術(shù)進(jìn)步等原因，逐漸地?fù)p耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或當(dāng)期費(fèi)用中的那部分價(jià)值。到產(chǎn)品成本或當(dāng)期費(fèi)用中的那部分價(jià)值。 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，將固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，將隨著銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入而得到補(bǔ)償。隨著銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入而得到補(bǔ)償。 累計(jì)折舊有明細(xì)分類(lèi)核算，但習(xí)慣上不寫(xiě)明細(xì)科目。累計(jì)折舊有明細(xì)分類(lèi)核算，但習(xí)慣上不寫(xiě)明細(xì)科目。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-748【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作1919】

40、12 12月月1717日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)買(mǎi)繪圖軟件買(mǎi)繪圖軟件3 8103 810元。收到元。收到“剪貼發(fā)票剪貼發(fā)票”如下，轉(zhuǎn)賬支如下，轉(zhuǎn)賬支票存根樣式同前，此處省略。票存根樣式同前，此處省略。 根據(jù)上述票據(jù)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述票據(jù)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“發(fā)票發(fā)票”和和“轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票”存根，填制記賬憑證。存根，填制記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-749大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-750【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，

41、該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。起企業(yè)費(fèi)用和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，車(chē)間辦公費(fèi)用增加一方面，車(chē)間辦公費(fèi)用增加3 8103 810元，使企業(yè)費(fèi)用要素元，使企業(yè)費(fèi)用要素中的制造費(fèi)用增加，應(yīng)借記中的制造費(fèi)用增加，應(yīng)借記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)；賬戶(hù)； 另一方面，付款引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少另一方面，付款引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少3 3 810810元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 3 8103 810 貸：銀行存款貸：銀行存款 3

42、8103 810大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-751【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作2020】 1212月月1818日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報(bào)刊費(fèi)日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報(bào)刊費(fèi)10 80010 800元。原始憑證元。原始憑證“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”與前相同，此處省略，與前相同，此處省略，報(bào)刊費(fèi)報(bào)刊費(fèi)“統(tǒng)一發(fā)票統(tǒng)一發(fā)票”。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-752大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-753【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 企業(yè)預(yù)定下一年度的報(bào)紙雜志，該項(xiàng)費(fèi)用雖在本期支付，企業(yè)預(yù)定下一年度的報(bào)紙雜志，該項(xiàng)費(fèi)用雖在本期支付，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制要

43、求，不屬于本期的費(fèi)用支出，即使支但按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，不屬于本期的費(fèi)用支出，即使支付也不應(yīng)作本期費(fèi)用處理，故應(yīng)作為預(yù)付費(fèi)用。根據(jù)上付也不應(yīng)作本期費(fèi)用處理，故應(yīng)作為預(yù)付費(fèi)用。根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)述原始憑證進(jìn)行分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部發(fā)生此增彼減的變化。要素內(nèi)部發(fā)生此增彼減的變化。一方面，企業(yè)資產(chǎn)要素中的預(yù)付款項(xiàng)增加了一方面，企業(yè)資產(chǎn)要素中的預(yù)付款項(xiàng)增加了10 80010 800元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)；賬戶(hù)；另一方面，使資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了另一方面，使資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了10 10 800800元，應(yīng)貸記元

44、，應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)。賬戶(hù)。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-754【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款報(bào)刊費(fèi)報(bào)刊費(fèi) 10 800 10 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 80010 800 【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】預(yù)付下年度保險(xiǎn)費(fèi)處理方式與之相同。另外，如果預(yù)付下年度保險(xiǎn)費(fèi)處理方式與之相同。另外，如果預(yù)付款項(xiàng)金額比較少，可以按照受益單位直接計(jì)入預(yù)付款項(xiàng)金額比較少，可以按照受益單位直接計(jì)入本期成本費(fèi)用。本期成本費(fèi)用。根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員

45、應(yīng)根據(jù)“收據(jù)收據(jù)”和和“轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票”存根，填制銀行存款記賬憑證。存根，填制銀行存款記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-755【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作2121】 1212月月1818日，將年初預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)分配計(jì)入日，將年初預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)分配計(jì)入本期成本、費(fèi)用。原始憑證本期成本、費(fèi)用。原始憑證“預(yù)付費(fèi)用攤銷(xiāo)表預(yù)付費(fèi)用攤銷(xiāo)表”。請(qǐng)更正教材P94的數(shù)據(jù)大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-756【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素

46、發(fā)生變化。起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，報(bào)刊雜志費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由本期車(chē)間和廠部分別一方面，報(bào)刊雜志費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由本期車(chē)間和廠部分別負(fù)擔(dān)，費(fèi)用要素中的制造費(fèi)用與管理費(fèi)用分別增加了負(fù)擔(dān)，費(fèi)用要素中的制造費(fèi)用與管理費(fèi)用分別增加了3 761元和元和3 604元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”和和“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)；賬戶(hù)； 另一方面，該款項(xiàng)已經(jīng)預(yù)先支付，使資產(chǎn)要素中的預(yù)付另一方面，該款項(xiàng)已經(jīng)預(yù)先支付，使資產(chǎn)要素中的預(yù)付賬款減少了賬款減少了7 365元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)。因此，賬戶(hù)。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：大連理工大學(xué)出

47、版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-757【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 3 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 761 管理費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 2 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 1 104 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 5 500 預(yù)付賬款預(yù)付賬款報(bào)刊費(fèi)報(bào)刊費(fèi) 1 865大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-758【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作2222】 1212月月1818日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付本月電費(fèi)日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付本月電費(fèi)5 9405 940元，元， 增值稅增值稅1 009.801 009.80元，增值稅發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根樣式

48、如元，增值稅發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根樣式如前所示，此處省略。電費(fèi)分配表如下。前所示，此處省略。電費(fèi)分配表如下。5940/9900=0.60大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-759【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素、負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。起費(fèi)用要素、負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，生產(chǎn)部門(mén)和管理部門(mén)耗電，制造費(fèi)用與管理費(fèi)一方面，生產(chǎn)部門(mén)和管理部門(mén)耗電，制造費(fèi)用與管理費(fèi)用分別增加了用分別增加了4 4404 440元和元和1 5001 500元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”

49、和和“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù). . 同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的增值稅同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的增值稅1 009.801 009.80元已經(jīng)支付，使元已經(jīng)支付，使負(fù)債要素中應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目減少，應(yīng)貸記負(fù)債要素中應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目減少，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”；大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-760【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 另一方面，該款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，使資產(chǎn)要素中的銀行存款減另一方面，該款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，使資產(chǎn)要素中的銀行存款減少了少了6 949.806 949.80元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)

50、業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用水電費(fèi)水電費(fèi) 4 440.004 440.00 管理費(fèi)用管理費(fèi)用水電費(fèi)水電費(fèi) 1 500.001 500.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 009.801 009.80 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 949.806 949.80 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“電費(fèi)分配表電費(fèi)分配表”，填制記賬，填制記賬憑證。憑證。 【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 支付水費(fèi)，以及水費(fèi)分配的會(huì)計(jì)處理與上述業(yè)務(wù)雷同，此處省略。支付水費(fèi)，以及水費(fèi)分配的會(huì)計(jì)處理與上述業(yè)務(wù)雷同，此處省略。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022

51、-5-761【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作2323】 1212月月1818日，通過(guò)銀行支付辦理匯款的手續(xù)費(fèi)日，通過(guò)銀行支付辦理匯款的手續(xù)費(fèi)3030元。元。 支付支付“手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)”的原始憑證如圖。的原始憑證如圖。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-762大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-763【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，支付匯款手續(xù)費(fèi)，使費(fèi)用要素中財(cái)務(wù)費(fèi)用增加了一方面，支付匯款手續(xù)費(fèi)，使費(fèi)用要素中財(cái)務(wù)費(fèi)用增加了3030元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)；

52、另一方面，該款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款戶(hù)賬戶(hù)；另一方面，該款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款戶(hù)直接劃轉(zhuǎn)，使資產(chǎn)要素中的銀行存款減少了直接劃轉(zhuǎn)，使資產(chǎn)要素中的銀行存款減少了3030元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“銀行銀行存款存款”賬戶(hù)。賬戶(hù)。 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)3030 貸：銀行存款貸：銀行存款 3030 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“電費(fèi)分配表電費(fèi)分配表”，填制記賬，填制記賬憑證。憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-764【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作24】12月月31日日月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制

53、造費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用先看制造費(fèi)用明細(xì)賬先看制造費(fèi)用明細(xì)賬大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-76571000來(lái)自制造費(fèi)用來(lái)自制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)賬分配率=71000/100000=0.71大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-766【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 制造費(fèi)用是指企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)（車(chē)間或分廠）為組織和制造費(fèi)用是指企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)（車(chē)間或分廠）為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的間接費(fèi)用。管理生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的間接費(fèi)用。 制造費(fèi)用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，平時(shí)發(fā)生的制造制造費(fèi)用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，平時(shí)發(fā)生的制造費(fèi)用因無(wú)法分清應(yīng)由哪一種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，因此在發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用因

54、無(wú)法分清應(yīng)由哪一種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，因此在發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用時(shí)，記在間接費(fèi)用時(shí)，記在“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)的借方，月末根據(jù)賬戶(hù)的借方，月末根據(jù)本月本月“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)借方所記錄的制造費(fèi)用總額，按賬戶(hù)借方所記錄的制造費(fèi)用總額，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工人工時(shí)比照一定的標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工人工時(shí)比例或機(jī)器工時(shí)比例），采用一定的分配方法，在各種產(chǎn)例或機(jī)器工時(shí)比例），采用一定的分配方法，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出應(yīng)由每一種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出應(yīng)由每一種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，再費(fèi)用，再?gòu)膹摹爸圃熨M(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

55、”賬戶(hù)的借方。賬戶(hù)的借方。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-767【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 根據(jù)根據(jù)“制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”，本月共發(fā)生制造費(fèi)用總額為，本月共發(fā)生制造費(fèi)用總額為71 00071 000元，經(jīng)分配后，豪華型健身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)元，經(jīng)分配后，豪華型健身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)42 60042 600元，元，大眾型健身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)大眾型健身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)28 40028 400元。元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費(fèi)用要素內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。發(fā)生此增彼減的變化。一方面，分配制造費(fèi)用使生產(chǎn)成本項(xiàng)目增加一方面，分配制造費(fèi)用使生產(chǎn)成本項(xiàng)目增

56、加71 00071 000元（其中豪華型健身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)元（其中豪華型健身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)42 60042 600元，大眾型健元，大眾型健身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)身車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)28 40028 400元），應(yīng)借記元），應(yīng)借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶(hù)；賬戶(hù)；另一方面，制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出，應(yīng)貸記另一方面，制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出，應(yīng)貸記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬賬戶(hù)，該賬戶(hù)余額為零。戶(hù)，該賬戶(hù)余額為零。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-768【工作過(guò)程】【工作過(guò)程】 因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本豪華型健身車(chē)豪華型健身車(chē) 42 600 42 600 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

57、大眾型健身大眾型健身 28 400 28 400 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 71 00071 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用分配表表”，填制記賬憑證。，填制記賬憑證。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-769上述憑證登記制造費(fèi)用明細(xì)賬上述憑證登記制造費(fèi)用明細(xì)賬月末結(jié)賬的賬簿月末結(jié)賬的賬簿大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-770【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作2525】 1212月月3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。日，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量

58、的產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總和。它是對(duì)象化的生產(chǎn)費(fèi)用，一般的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總和。它是對(duì)象化的生產(chǎn)費(fèi)用，一般包括四個(gè)成本項(xiàng)目：包括四個(gè)成本項(xiàng)目： 直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、其他直接費(fèi)用和分配過(guò)直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、其他直接費(fèi)用和分配過(guò)來(lái)的制造費(fèi)用。來(lái)的制造費(fèi)用。 企業(yè)日常為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用分別按上述成本企業(yè)日常為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用分別按上述成本項(xiàng)目歸集在項(xiàng)目歸集在“生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬”中。中。大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-771大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-772大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社2022-5-773結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 月末，根據(jù)月末，根據(jù)“生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬”歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，結(jié)合歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，結(jié)合有關(guān)期初在產(chǎn)品數(shù)量、本期投入量和期末在產(chǎn)品數(shù)量等有關(guān)期初在產(chǎn)品數(shù)量、本期投入量和期末在產(chǎn)品數(shù)量等資料，按照一定的成本計(jì)算方法，將每一種產(chǎn)品歸集的資