第七章會計基礎-財務報告

1、1第第七七章章財務報財務報告告2本章的出題思路本章的出題思路： 客觀題：客觀題： 考查報表項目的計算考查報表項目的計算 考查報表考查報表結結構，即各項目之間的構，即各項目之間的關系關系 綜合題：結合資產(chǎn)、負債、收入綜合題：結合資產(chǎn)、負債、收入、費用費用等相關內(nèi)容，考查報表編制。等相關內(nèi)容，考查報表編制。3第一節(jié)第一節(jié) 財務報財務報告告概述概述 一、財務報告及其目標一、財務報告及其目標 財務報告是對企業(yè)對外提供的反映財務報告是對企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。等會計信息的文

2、件。4 財務會計報告的目標是向財務會計報告的目標是向財務會計財務會計報告使用者報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。者作出經(jīng)濟決策。 5二、財務報表的組成二、財務報表的組成 財務報表是對企業(yè)財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述的結構性表述 一套完整的財務報表至少應當包一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流括資產(chǎn)負債表、利潤表

3、、現(xiàn)金流量表、所有者權益量表、所有者權益(或股東權益或股東權益)變動表以及附注變動表以及附注 6第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表概述一、資產(chǎn)負債表概述 資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一某一特定日期的財務狀況特定日期的財務狀況的的靜態(tài)靜態(tài)報表報表 編制依據(jù)：資產(chǎn)編制依據(jù)：資產(chǎn)=負債負債+所有者權所有者權益益7二、資產(chǎn)負債表結構二、資產(chǎn)負債表結構 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。（式結構。（P162表表7-1） 注：表中名稱是報表項目名稱，注：表中名稱是報表項目名稱，不是會計科目不是會計科目 8【例題例題1】下列項目中，屬于資產(chǎn)

4、下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中負債表中“流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)”項目的有項目的有（ ）。）。A一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) B工程物資工程物資 C交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) D存貨存貨 【答案答案】ACD9 【例題【例題2】下列項目中，屬于資產(chǎn)】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中負債表中“非流動負債非流動負債”項目的有項目的有（ ）。）。 A長期借款長期借款 B應付債券應付債券 C長期應付款長期應付款 D一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 【答案】【答案】ABC10【例題【例題3】某企業(yè)】某企業(yè)2003年年4月月1日從銀日從銀行借入期限為行借入期限為3年的長期借款年的長期借款400萬

5、萬元，編制元，編制2005年年12月月31日資產(chǎn)負債日資產(chǎn)負債表時，此項借款應填入的報表項目表時，此項借款應填入的報表項目是（是（ ）。（）。（2006）A.短期借款短期借款 B.長期借款長期借款 C.其他長期負債其他長期負債 D.一年內(nèi)到期的長期負債一年內(nèi)到期的長期負債 【答案】【答案】D11 【例題【例題4】下列各項，可以通過資】下列各項，可以通過資產(chǎn)負債表反映的有產(chǎn)負債表反映的有( )。 A.某一時點的財務狀況某一時點的財務狀況 B.某一時點的償債能力某一時點的償債能力C.某一期間的經(jīng)營成果某一期間的經(jīng)營成果 D.某一期間的獲利能力某一期間的獲利能力 【答案】【答案】AB12 三、三、資

6、產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制 資料來源：總賬、明細賬期末余額（期末數(shù)）；資料來源：總賬、明細賬期末余額（期末數(shù)）；上年度資產(chǎn)負債表（期初數(shù)）；備查簿。上年度資產(chǎn)負債表（期初數(shù)）；備查簿。（一）（一）根據(jù)總賬、明細賬的期末余額填列根據(jù)總賬、明細賬的期末余額填列1、根據(jù)總賬科目的余額填列。根據(jù)總賬科目的余額填列。（1）直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列，如直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列，如“交易性余融資產(chǎn)交易性余融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應付票應付票據(jù)據(jù)”、“應付職工薪酬應付職工薪酬”等項目；等項目；（2）根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如“貨幣資金貨幣資金

7、”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行銀行存款存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個總賬科目余額合三個總賬科目余額合計填列。計填列。13 【例題【例題5】下列資產(chǎn)負債表項目，】下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是可直接根據(jù)有關總賬余額填列的是( )。 A.貨幣資金貨幣資金 B.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) C.存貨存貨 D.應收賬款應收賬款 【答案】【答案】B142、根據(jù)有關明細科目的余額計算、根據(jù)有關明細科目的余額計算填列。如填列。如“應付賬款應付賬款”項目，需要項目，需要分別根據(jù)分別根據(jù)“應付賬款應付賬款”和和“預付賬款預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末兩科

8、目所屬明細科目的期末貸方貸方余額余額計算填列。計算填列。15“應應收收賬款賬款”項目項目= =應收應收賬款明細賬款明細借方借方+ +預收預收賬款明細賬款明細借方借方壞賬準備貸方（壞賬準備貸方（+ +壞賬準備借方）壞賬準備借方）“預預收收款項款項”項目項目= =應收應收賬款明細賬款明細貸方貸方+ +預收預收賬款明細賬款明細貸方貸方“應應付付賬款賬款”項目項目= =應付應付賬款明細貸方賬款明細貸方+ +預付賬款明細預付賬款明細貸方貸方“預預付付款項款項”項目項目= =應付應付賬款明細賬款明細借方借方+ +預付預付賬款明細賬款明細借方借方壞賬準備貸方（壞賬準備貸方（+ +壞賬準備借方）壞賬準備借方）

9、計算規(guī)則：先配對（應收配預收，應付配預付），再定方向（資產(chǎn)定借方，負債定貸方）計算規(guī)則：先配對（應收配預收，應付配預付），再定方向（資產(chǎn)定借方，負債定貸方）實例：某企業(yè)實例：某企業(yè)20102010年年1111月末部分賬戶余額月末部分賬戶余額 應收賬款應收賬款 80008000（借）（借） 預付賬款預付賬款 30003000（借）（借） A 10000 A 10000（借）（借） C 3500 C 3500（借）（借） B 2000 B 2000（貸）（貸） D 500 D 500（貸）（貸） 預收賬款預收賬款 25002500（貸）（貸） 應付賬款應付賬款 70007000（貸）（貸） E 2

10、800 E 2800（貸）（貸） G 7800 G 7800（貸）（貸） F 300 F 300（借）（借） H 800 H 800（借）（借） 壞賬準備壞賬準備 700700（貸）（貸） 應收賬款應收賬款 900900（貸）（貸） 預付賬款預付賬款 200200（借）（借） “應應收收賬款賬款”項目項目=10000+300900 = 9400=10000+300900 = 9400“預預收收款項款項”項目項目=2000 + 2800 = 4800=2000 + 2800 = 4800“應應付付賬款賬款”項目項目=500+7800 = 8300=500+7800 = 8300“預預付付款項款項

11、”項目項目=3500+800+200 = 4500=3500+800+200 = 450016【例題【例題6】某企業(yè)】某企業(yè)“應付賬款應付賬款”科目月末貸方科目月末貸方余額余額40000元，其中：元，其中：“應付甲公司賬款應付甲公司賬款”明明細科目貸方余額細科目貸方余額45000元，元，“應付乙公司賬應付乙公司賬款款”明細科目借方余額明細科目借方余額5000元，元，“預付賬款預付賬款”科目月末貸方余額科目月末貸方余額30000元，其中：元，其中：“預付預付A工廠賬款工廠賬款”明細科目貸方余額明細科目貸方余額50000元，元，“預付預付B工廠賬款工廠賬款”明細科目借方余額明細科目借方余額2000

12、0元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預付款項預付款項”項目的金額為（項目的金額為（ ）元。）元。A.25000 B.-30000 C.-25000 D.20000 【答案】【答案】A 17【例題【例題7】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)（目應根據(jù)（ ）填列。）填列。A.應付賬款總賬余額應付賬款總賬余額B.應付賬款所屬明細賬借方余額合計應付賬款所屬明細賬借方余額合計C.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款所屬明細賬貸方余額合計D.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計預付賬款所屬明細賬貸方余額合計 【答案】【答案】CD183、根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分

13、析計算填列。如根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如“長期借款長期借款”項目項目，“長期待攤費用長期待攤費用”如：如：2010年年12月月31日日長期借款長期借款 800000（貸）（貸） 工商行工商行 500000（貸）（貸）（2010.8.12012.8.1） 建設行建設行 300000（貸）（貸）（2009.6.12011.6.1）報表中：長期借款報表中：長期借款=500000 一年內(nèi)到期的非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債=300000長期待攤費用長期待攤費用 2000000（借）（借） 租金租金 1200000（攤銷期（攤銷期2009.7.12012.7.1） 設備大修設備大修

14、800000 （攤銷期（攤銷期2007.3.12010.3.1）報表中：長期待攤費用報表中：長期待攤費用=1200000 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)=800000194、根據(jù)有關科目余額減去其備抵科、根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。目余額后的凈額填列。 如：如：“應收賬款應收賬款”、“長期股權投資長期股權投資”等項目，應根據(jù)等項目，應根據(jù)“應收賬款應收賬款”、“長長期股權投資期股權投資”等科目的期末余額減等科目的期末余額減去去“壞賬準備壞賬準備”、“長期股權投資減長期股權投資減值準備值準備”等科目余額后的凈額填列；等科目余額后的凈額填列；20 “固定資產(chǎn)固定資

15、產(chǎn)”項目，應根據(jù)項目，應根據(jù)“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”科目期末余額減去科目期末余額減去“累計折累計折舊舊”、“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”科目科目余額后的凈額填列；余額后的凈額填列； “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)項目，應根據(jù)“無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)”科目期末余額減去科目期末余額減去“累計攤累計攤銷銷”、“無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備”科目科目余額后的凈額填列。余額后的凈額填列。21【例題【例題8】某企業(yè)年末】某企業(yè)年末“應收賬款應收賬款”科目的科目的借方余額為借方余額為1600萬元，其中，萬元，其中，“應收賬應收賬款款”明細賬的借方余額為明細賬的借方余額為1900萬元，貸萬元，貸方余額為方余

16、額為300萬元，年末計提壞賬準備萬元，年末計提壞賬準備后與應收賬款有關的后與應收賬款有關的“壞賬準備壞賬準備”科目科目的貸方余額為的貸方余額為100萬元。該企業(yè)年末資萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中產(chǎn)負債表中“應收賬款應收賬款”項目的金額為項目的金額為（ ）萬元。）萬元。 A.1800 B.1600 C.1900 D.2000 【答案】【答案】A22【例題【例題9】資產(chǎn)負債表中的應收賬款】資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目應根據(jù)項目應根據(jù)“應收賬款應收賬款”所屬明細賬所屬明細賬借方余額合計數(shù)、借方余額合計數(shù)、“預收賬款預收賬款”所屬所屬明細賬借方余額合計數(shù)和明細賬借方余額合計數(shù)和“壞賬準壞賬準備備”總賬的

17、貸方余額計算填列?？傎~的貸方余額計算填列。（ ） 【答案】【答案】 23【例題【例題10】某企業(yè)】某企業(yè)2009年年3月月31日結日結賬后的賬后的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目余額為科目余額為2000萬元，萬元，“累計折舊累計折舊”科目余額為科目余額為200萬萬元，元，“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為科目余額為300萬元。該企業(yè)萬元。該企業(yè)2009年年3月月31日資日資產(chǎn)負債表中的產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目金額為項目金額為（）（）A.1500 B.2000 C.1800 D.1700 【答案】【答案】A 24【例題【例題11】甲公司】甲公司2010年年12月月31日結賬后日結

18、賬后有關科目余額如表所示：有關科目余額如表所示： 要求：計算資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：要求：計算資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：（1）應收賬款；（）應收賬款；（2）預付款項；（）預付款項；（3）應付賬款；（應付賬款；（4）預收款項）預收款項25【答案答案】（1）“應收賬款應收賬款”項目金額項目金額=500+100-50=550（萬元）（萬元）（2）“預付款項預付款項”項目金額項目金額=60+200=260（萬元）（萬元）（3）“應付賬款應付賬款”項目金額項目金額=300+60=360（萬元）（萬元）（4）“預收款項預收款項”項目金額項目金額=80+200=280（萬元）（萬元）265、綜合運用上

19、述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的的“存貨存貨”項目，需根據(jù)項目，需根據(jù)“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“委委托加工物資托加工物資”、“周轉材料周轉材料”、“材料采購材料采購”、“在途物在途物資資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬科目期末等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備存貨跌價準備”、“受受托代銷商品款托代銷商品款”備抵科目余額后的金額填列。備抵科目余額后的金額填列。注：注：（1）存貨的范圍（實物資產(chǎn)、流動資產(chǎn)）存貨的范圍（實物資產(chǎn)、流動資產(chǎn)） 工程物資、在建工程、固定資

20、產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理不是存貨不是存貨（2）生產(chǎn)成本、制造費用期末余額反應期末在產(chǎn)品成）生產(chǎn)成本、制造費用期末余額反應期末在產(chǎn)品成本，屬于本，屬于“存貨存貨”27【例題【例題12】某企業(yè)期末】某企業(yè)期末“工程物資工程物資”科目科目的余額為的余額為1000萬元，萬元，“發(fā)出商品發(fā)出商品”科目科目的余額為的余額為800萬元，萬元，“原材料原材料”科目的余科目的余額為額為1000萬元，萬元，“材料成本差異材料成本差異”科目科目的貸方余額為的貸方余額為100萬元，萬元，“存貨跌價準存貨跌價準備備”科目貸方余額為科目貸方余額為50萬元。假定不考萬元。假定不考慮其他因素

21、，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存存貨貨”項目的金額為（項目的金額為（ ）萬元。）萬元。 A.1700 B.1650 C.2650 D.2750 【答案】【答案】B 28【例題【例題13】資產(chǎn)負債表中】資產(chǎn)負債表中“存貨存貨”項項目的金額，應根據(jù)（目的金額，應根據(jù)（ ）賬戶的余）賬戶的余額分析填列。額分析填列。A.材料采購材料采購 B.材料成本差異材料成本差異 C.發(fā)出商品發(fā)出商品 D.庫存商品庫存商品 【答案】【答案】ABCD29【例題【例題14】下列會計科目的期末余額，】下列會計科目的期末余額，應當列入資產(chǎn)負債表應當列入資產(chǎn)負債表“存貨存貨”項目的有項目的有（ ）。（）

22、。（2006）A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.材料采購材料采購C.委托加工物資委托加工物資 D.委托代銷商品委托代銷商品 【答案】【答案】ABCD 306、 “未分配利潤未分配利潤”項目的填列：項目的填列：（1）編制月度資產(chǎn)負債表時，）編制月度資產(chǎn)負債表時，“未未分配利潤分配利潤”項目項目=本年利潤本年利潤+利潤分利潤分配配（2）編制年度資產(chǎn)負債表時，）編制年度資產(chǎn)負債表時，“未未分配利潤分配利潤”項目直接根據(jù)利潤分項目直接根據(jù)利潤分配配未分配利潤明細賬戶余額填未分配利潤明細賬戶余額填列。列。31“應交稅費應交稅費”、“應付職工薪酬應付職工薪酬”項目項目 （期末借方余額：（期末借方余額：；期末貸方余

23、額：；期末貸方余額：+ +）“開發(fā)支出開發(fā)支出”： 根據(jù)根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”期末余額填期末余額填列列案例：案例：東奧東奧P183185 P183185 例例151532（二）根據(jù)會計分錄計算填列（考試中常用（二）根據(jù)會計分錄計算填列（考試中常用） 1 1、計算式：期初、計算式：期初+ +本期增加本期增加本期減少本期減少= =期末期末 2 2、如屬于報表項目內(nèi)部變動，不予調(diào)整。如：提現(xiàn)；、如屬于報表項目內(nèi)部變動，不予調(diào)整。如：提現(xiàn)；產(chǎn)品完工入庫；結轉本年利潤。產(chǎn)品完工入庫；結轉本年利潤。3 3、損益類賬戶、利潤類賬戶，均計入、損益類賬戶、利潤類賬戶，均計入“未分配利潤未分

24、配利潤”（貸方（貸方+ +借方借方）4 4、雙重性質(zhì)賬戶：應收賬款、應付賬款、預收賬款、雙重性質(zhì)賬戶：應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款期末如為負數(shù)，則：預付賬款期末如為負數(shù)，則：“應收賬款應收賬款” “” “預收款項預收款項”對應調(diào)整對應調(diào)整“應付賬款應付賬款” “” “預付款項預付款項”對應調(diào)整對應調(diào)整5 5、長期借款、應付債券的調(diào)整：一年內(nèi)到期、長期借款、應付債券的調(diào)整：一年內(nèi)到期東奧東奧P361P361綜合題綜合題1 1會計分錄33第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念和作用一、利潤表的概念和作用 利潤表是指反映企業(yè)在利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期一定會計期間間的經(jīng)營成果的報表

25、的經(jīng)營成果的報表 34二、利潤表的編制（多步式）二、利潤表的編制（多步式）（一）資料來源：（一）資料來源：損益類賬戶本期發(fā)生額（本期金額）損益類賬戶本期發(fā)生額（本期金額）上期利潤表（上期金額）上期利潤表（上期金額）利潤指標：營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤利潤指標：營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤注：生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出、勞務成本、注：生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出、勞務成本、遞延收益不填入利潤表，計入資產(chǎn)負債表遞延收益不填入利潤表，計入資產(chǎn)負債表東奧東奧P317 EX335填列：填列： “營業(yè)收入營業(yè)收入”：根據(jù)：根據(jù)“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析科目的

26、發(fā)生額分析計算填列；計算填列； “營業(yè)成本營業(yè)成本”：根據(jù)：根據(jù)“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額計算科目的發(fā)生額計算分析填列。分析填列。（二）利潤表項目的填列說明（二）利潤表項目的填列說明（P169）36 【例題【例題1】下列各項中，不應在利】下列各項中，不應在利潤表潤表“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目列示的是（項目列示的是（）。（）。（2009）A.政府補助收入政府補助收入 B.設備安裝勞務收入設備安裝勞務收入C.代修品銷售收入代修品銷售收入 D.固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 【答案】【答案】A37 【例題【例題2】下列各項中，應列入利】下列各項中，應列入利

27、潤表潤表“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”項目的有（）項目的有（）（2009） A. 原材料盤虧損失原材料盤虧損失 B. 固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失 C. 應收賬款減值損失應收賬款減值損失 D. 無形資產(chǎn)處置凈損失無形資產(chǎn)處置凈損失 【答案】【答案】BC38 【例題【例題3】下列各項中，應列入利】下列各項中，應列入利潤表潤表“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目的有（）。項目的有（）。（2009）A.銷售材料成本銷售材料成本 B.無形資產(chǎn)處置凈損失無形資產(chǎn)處置凈損失 C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失固定資產(chǎn)盤虧凈損失 D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費 【答案】【答案】AD39【例題【例題4】下列各項中

28、，影響企業(yè)營】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。業(yè)利潤的有（）。(2008)A處置無形資產(chǎn)凈收益處置無形資產(chǎn)凈收益 B出租包裝物取得的收入出租包裝物取得的收入C接受公益性捐贈利得接受公益性捐贈利得 D經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額 【答案】【答案】BD40【例題【例題5】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”項目。（）項目。（）(2008) 【答案】【答案】 41【例題【例題6】下列各項，可以計入利潤】下列各項，可以計入利潤表表“主營業(yè)務稅金及附加（現(xiàn)為營主營業(yè)務稅金及附加（現(xiàn)為營業(yè)稅金及

29、附加）業(yè)稅金及附加）”項目的有（項目的有（ ）。）。（2006）A.增值稅增值稅 B.城市維護建設稅城市維護建設稅C.教育費附加教育費附加 D.礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費 【答案】【答案】BC42【例題【例題7】某企業(yè)】某企業(yè)2009年發(fā)生的營業(yè)收入為年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費萬元，銷售費用為用為20萬元，管理費用為萬元，管理費用為50萬元，財務費萬元，財務費用為用為10萬元，投資收益為萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減萬元，資產(chǎn)減值損失為值損失為70萬元（損失），公允價值變動萬元（損失），公允價值變動損益為損益為80萬元（損失），營業(yè)外收入為

30、萬元（損失），營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)萬元。該企業(yè)2007年的營業(yè)利潤為（年的營業(yè)利潤為（ ）萬元。）萬元。 A370 B210 C320 D390 【答案】【答案】B43【例題【例題8】下列各項中，影響營業(yè)利】下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（潤的項目有（ ）。）。 A. 已銷商品成本已銷商品成本 B. 原材料銷售收入原材料銷售收入 C. 出售無形資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈收益D. 轉讓股票所得收益轉讓股票所得收益 【答案】【答案】ABD 財務報告例題財務報告例題.doc44第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述一、現(xiàn)金流量表概述（一）

31、概念（一）概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的動態(tài)報表。的動態(tài)報表。45 （二）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量 1、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨可以隨時用于支付時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。等。不能隨時用于支付的存款不屬于不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金現(xiàn)金。46 2、現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有

32、的、現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期期限短、流動性強、易于轉換為已知限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資資。期限短一般是指從購買日起三。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物，通常包個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物，通常包括括三個月內(nèi)到期的債券投資三個月內(nèi)到期的債券投資等。等。 權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。因而不屬于現(xiàn)金等價物。 47 3、現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)、現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。出。 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金

33、購買企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。48 （三）現(xiàn)金流量的分類（三）現(xiàn)金流量的分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品接受勞商品或提供勞務、購買商品接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等

34、價物。49（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。5051（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導致企業(yè)籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資的活動

35、?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動活動，不屬于籌資活動。5253【例題例題1】下列各項，屬于現(xiàn)金流量下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )。（2007）A庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 B. 其他貨幣資金其他貨幣資金C3個月內(nèi)到期的債券投資個月內(nèi)到期的債券投資 D隨時用于支付的銀行存

36、款隨時用于支付的銀行存款 【答案答案】ABCD54 【例題【例題2】下列各項中，屬于籌資】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（活動現(xiàn)金流量的有（ ）（）（2009） A.分配股利支付的現(xiàn)金分配股利支付的現(xiàn)金 B. 清償應付賬款支付的現(xiàn)金清償應付賬款支付的現(xiàn)金 C.償還債券利息支付的現(xiàn)金償還債券利息支付的現(xiàn)金 D. 清償長期借款支付的現(xiàn)金清償長期借款支付的現(xiàn)金 【答案】【答案】ACD55【例題【例題3】下列各項現(xiàn)金流出，屬于】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有現(xiàn)金流量的有( )。（。（2007）A.償還應付賬款償還應付賬款 B償還短期

37、借款償還短期借款C發(fā)放現(xiàn)金股利發(fā)放現(xiàn)金股利 D支付借款利息支付借款利息 【答案】【答案】BCD 56【例題【例題4】下列各項中，應作為現(xiàn)金】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。的有（）。(2008)A銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金 B取得短期借款收到的現(xiàn)金取得短期借款收到的現(xiàn)金C采購原材料支付的增值稅采購原材料支付的增值稅 D取得長期股權投資支付的手續(xù)費取得長期股權投資支付的手續(xù)費 【答案】【答案】 AC57二、現(xiàn)金流量表的結構二、現(xiàn)金流量表的結構 ：報告式：報告式 P171頁表頁表7-5注：經(jīng)營租賃（經(jīng)營活動），融資租賃（籌資活動

38、）；在建注：經(jīng)營租賃（經(jīng)營活動），融資租賃（籌資活動）；在建工程、研發(fā)人員薪酬（投資活動）工程、研發(fā)人員薪酬（投資活動）財務費用財務費用 ： 借款利息（籌資活動）借款利息（籌資活動） 商業(yè)匯票貼現(xiàn)息、銀行承兌匯票手續(xù)費（經(jīng)營活動）商業(yè)匯票貼現(xiàn)息、銀行承兌匯票手續(xù)費（經(jīng)營活動）東奧東奧P213計算分析計算分析4、5 58三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（務實際收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收包括應

39、向購買者收取的增值稅銷項稅額取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。也在本項目反映。59 【例題例題5】某企業(yè)某企業(yè)2009年度銷售商品年度銷售商品實現(xiàn)營業(yè)收入實現(xiàn)營業(yè)收入1500萬，其中本年收到萬，其中本年收到現(xiàn)金現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預收款萬元，本年預收款項項100萬元，萬元， 本年

40、銷售本年退回商品本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。本年收萬元。本年收到返還的增值稅到返還的增值稅50萬。萬。 銷售商品收到現(xiàn)金銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元。萬元。60 【例題【例題6】某企業(yè)】某企業(yè)2009年度營業(yè)收入年度營業(yè)收入1 000萬元，增值稅銷項稅額為萬元，增值稅銷項稅額為170萬萬元，應收賬款科目年初余額為元，應收賬款科目年初余額為100萬萬元，年末余額為元，年末余額為120萬元；應收票據(jù)萬元；應收票據(jù)年初余額為年初余額為30萬元，年末年末余額為萬

41、元，年末年末余額為20萬元；預收賬款年初余額為萬元；預收賬款年初余額為50萬元，萬元，年末余額為年末余額為80萬元，無其他事項，計萬元，無其他事項，計算銷售商品收到的現(xiàn)金。算銷售商品收到的現(xiàn)金。 銷售商品收到現(xiàn)金銷售商品收到現(xiàn)金=1000+170-（120-100）-（20-30）+（80-50）=1190萬元萬元6162（2）“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目，反項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費稅、關稅和教育費附加等各種稅費的返還款等。費的返還款等。63（4）“購

42、買商品、接受勞務支付的購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額包括增值稅進項稅額）以及本期）以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。金，也在本項目反映。64 【例題例題7】某企業(yè)某企業(yè)2009年度購買商年度購買商品品1000萬，其中當年支付現(xiàn)金購萬，其中

43、當年支付現(xiàn)金購入的為入的為700萬元，本年支付以前年萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項度購買商品的未付款項80萬元，萬元，本年預付的貨款本年預付的貨款70萬元，本年發(fā)萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。萬元。 購買商品支付現(xiàn)金購買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬元萬元65 【例題例題8】某企業(yè)某企業(yè)2009年度營業(yè)成本年度營業(yè)成本為為800萬元，存貨年初數(shù)萬元，存貨年初數(shù)200萬元，萬元，期末數(shù)為期末數(shù)為260萬元，購入存貨增值稅萬元，購入存貨增值稅進項稅額進項稅額85萬元；應付票據(jù)年初數(shù)為萬元；應付票據(jù)年初數(shù)為50萬，年末數(shù)為萬，年末數(shù)為4

44、0萬；應付賬款年萬；應付賬款年初初100萬，年末萬，年末120萬；預付賬款年萬；預付賬款年初初10萬，年末萬，年末40萬；計算購買商品萬；計算購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金。接受勞務支付的現(xiàn)金。 購買商品支付的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金=800+（260-200）+85-（40-50）-（120-100）+（40-10）=965萬元萬元6667（5）“支付給職工以及為職工支付支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付項目，反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報

45、酬務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。以及為職工支付的其他費用。68 【例題例題9】某企業(yè)本年分配的生產(chǎn)某企業(yè)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，萬元，“應付職工薪酬應付職工薪酬”年初余額和年末年初余額和年末余額分別為余額分別為20萬元和萬元和10萬元，假萬元，假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。年支付的現(xiàn)金。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+2

46、0-10=210萬元萬元69（6）“支付的各項稅費支付的各項稅費”項目，反映項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加土地增值稅、車船稅、教育費附加等。等。70 【例題例題10】某企業(yè)本年利潤表中某企業(yè)本年利潤表中的所得稅費用為的所得稅費用為50萬元（均為當萬元（均為當期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用

47、），期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用），“應交稅費應交稅費應交所得稅應交所得稅”科目年科目年初數(shù)為初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為萬元，年末數(shù)為2萬元。萬元。假定不考慮其他稅費。假定不考慮其他稅費。 支付的各項稅費支付的各項稅費=50+4-2=52萬元萬元71 【例題【例題11】某企業(yè)】某企業(yè)2008年度發(fā)生以下年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月后個月后到期的國債到期的國債500萬元，償還應付賬款萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，萬元，購買固定資產(chǎn)購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)其他因素，該企業(yè)2

48、008年度現(xiàn)金流量年度現(xiàn)金流量表中表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金金”項目的金額為（項目的金額為（ ）萬元（）萬元（2009）A.200 B.350C.650 D.1150 【答案】【答案】A72 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 4. “匯率變動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目項目73第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表一、所有者權益變動表的概念和作一、所有者權益變動表的概念和作用用 所有者權益變動表是反映構成所有所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變者權益的各

49、組成部分當期的增減變動情況的報表。動情況的報表。74二、所有者權益變動表的內(nèi)容和結構二、所有者權益變動表的內(nèi)容和結構 在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：當單獨列示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（）凈利潤；（2）直接計入所有者）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；權益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（積影響金額；（4）所有者投入資本）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（和向所有者分配利潤等；（5）提?。┨崛〉挠喙e；（的盈余公積；（6）實收資本、資本）實收

50、資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初公積、盈余公積、未分配利潤的期初期末余額及其調(diào)節(jié)情況。期末余額及其調(diào)節(jié)情況。75第六節(jié)第六節(jié) 附注附注一、附注的概念和作用一、附注的概念和作用【例題【例題1】財務報表附注是對在資產(chǎn)負】財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等（報表中列示項目的說明等（ ）（）（2009） 【答案】【答案】76二、附注的主要內(nèi)容二、附注的主要內(nèi)容 P17777第七節(jié)第七節(jié) 主要

51、財務指標分析主要財務指標分析 總結和評價企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成總結和評價企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果的分析指標包括果的分析指標包括償債能力償債能力指標、指標、運營能力運營能力指標、指標、獲利能力獲利能力指標、指標、發(fā)發(fā)展能力展能力指標和指標和綜合指標綜合指標。78一、償債能力指標一、償債能力指標 償債能力，是指企業(yè)償還到期債務償債能力，是指企業(yè)償還到期債務（包括本息）的能力。償債能力指（包括本息）的能力。償債能力指標包括標包括短期償債能力指短期償債能力指標和標和長期償長期償債能力債能力指標。指標。79（一）短期償債能力指標（一）短期償債能力指標 短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對短期償債能力是指企業(yè)流動資

52、產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當期財務能力，特別是是衡量企業(yè)當期財務能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。 企業(yè)短期償債能力的衡量指標主要企業(yè)短期償債能力的衡量指標主要有兩項：有兩項：流動比率流動比率和和速動比率速動比率。8081 速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)=貨幣資金貨幣資金+交易性金融交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)+應收賬款應收賬款+應收票據(jù)應收票據(jù) =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)-存貨存貨-預付賬款預付賬款-一年內(nèi)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 報表中如有應收利息、應收股利和報表中如有應收利息、應收股利和其他應收

53、款項目，可視情況歸入速其他應收款項目，可視情況歸入速動資產(chǎn)項目動資產(chǎn)項目.82 流動比率和速動比率分析的相同點：流動比率和速動比率分析的相同點： 一般情況下，一般情況下，比率越高比率越高，說明企業(yè)，說明企業(yè)償還流動負債的能力越強償還流動負債的能力越強。但過高。但過高會增加企業(yè)的機會成本，降低獲利會增加企業(yè)的機會成本，降低獲利能力。能力。 綜合舉例：綜合舉例：P211+P197表表7-883 【例題【例題1】下列各項中，不屬于速】下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（動資產(chǎn)的是（ ）。）。 A.應收賬款應收賬款 B.預付賬款預付賬款 C.應收票據(jù)應收票據(jù) D.貨幣資金貨幣資金 【答案】【答案】B84

54、【例題【例題2】如果流動比率過高，意】如果流動比率過高，意味著企業(yè)可能（）。味著企業(yè)可能（）。A.存在閑置現(xiàn)金存在閑置現(xiàn)金B(yǎng).存在存貨積壓存在存貨積壓 C.應收賬款周轉緩慢應收賬款周轉緩慢D.償債能力很差償債能力很差 【答案】【答案】ABC85 【例題【例題3】如果企業(yè)速動比率很小，】如果企業(yè)速動比率很小，下列結論成立的是（下列結論成立的是（ ）。）。A.企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多 B.企業(yè)短期償債能力很強企業(yè)短期償債能力很強C.企業(yè)短期償債風險很大企業(yè)短期償債風險很大 D.企業(yè)資產(chǎn)流動性很強企業(yè)資產(chǎn)流動性很強 【答案】【答案】C86（二）長期償債能力指標（二）長期償債能力指標

55、長期償債能力，是指企業(yè)償還長期長期償債能力，是指企業(yè)償還長期負債的能力。負債的能力。 企業(yè)長期償債能力的衡量指標主要企業(yè)長期償債能力的衡量指標主要有兩項：有兩項：資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率（又稱資本負債率）（又稱資本負債率）。8788 產(chǎn)權比率與資產(chǎn)負債率對評價償債能產(chǎn)權比率與資產(chǎn)負債率對評價償債能力的作用基本相同，兩者的主要區(qū)別：力的作用基本相同，兩者的主要區(qū)別： 資產(chǎn)負債率側重于分析債務償付安全資產(chǎn)負債率側重于分析債務償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權比率則側重性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權比率則側重于揭示財務結構的穩(wěn)健程度以及自有于揭示財務結構的穩(wěn)健程度以及自有資金對償債風險的承受能力

56、。資金對償債風險的承受能力。 綜合舉例：綜合舉例：P21289 【例題【例題4】資產(chǎn)負債率低，對其正】資產(chǎn)負債率低，對其正確的評價有（確的評價有（ ）。）。A. 說明企業(yè)財務風險大說明企業(yè)財務風險大B. 企業(yè)債務負擔輕企業(yè)債務負擔輕C. 說明企業(yè)財務風險小說明企業(yè)財務風險小D. 企業(yè)債務負擔重企業(yè)債務負擔重 【答案】【答案】BC90二、運營能力指標二、運營能力指標 運營能力主要用資產(chǎn)的周轉速度來運營能力主要用資產(chǎn)的周轉速度來衡量，一般說來，周轉速度衡量，一般說來，周轉速度越快越快，資產(chǎn)的使用效率資產(chǎn)的使用效率越高越高，則資產(chǎn)運營，則資產(chǎn)運營能力能力越強越強；反之，運營能力就越差。；反之，運營能

57、力就越差。資產(chǎn)周轉速度通常用周轉率和周轉資產(chǎn)周轉速度通常用周轉率和周轉期來表示。期來表示。91 周轉率（周轉次數(shù)）周轉率（周轉次數(shù)）=周轉額資產(chǎn)周轉額資產(chǎn)平均余額平均余額 周轉期（周轉天數(shù)）周轉期（周轉天數(shù)）=計算期天數(shù)計算期天數(shù)周轉次數(shù)周轉次數(shù)=資產(chǎn)平均余額計算期天資產(chǎn)平均余額計算期天數(shù)周轉額數(shù)周轉額【注意【注意1】周轉額的確定，除】周轉額的確定，除存貨存貨周轉周轉速度計算周轉額為速度計算周轉額為營業(yè)成本營業(yè)成本外，外，其他其他資產(chǎn)資產(chǎn)的周轉速度計算的周轉額均為的周轉速度計算的周轉額均為營營業(yè)收入業(yè)收入?！咀⒁狻咀⒁?】資產(chǎn)平均余額】資產(chǎn)平均余額=（資產(chǎn)的年（資產(chǎn)的年初數(shù)初數(shù)+年末數(shù)）年末數(shù)

58、）2 （注意時間的對（注意時間的對應性）應性）92 具體地說，生產(chǎn)資料運營能力分析具體地說，生產(chǎn)資料運營能力分析可以從以下幾個方面進行：可以從以下幾個方面進行：流動資流動資產(chǎn)產(chǎn)周轉情況分析、周轉情況分析、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)周轉情周轉情況分析以及況分析以及總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉情況分析等。周轉情況分析等。 流動資產(chǎn)周轉情況包括：流動資產(chǎn)周轉情況包括：應收賬款應收賬款周轉率、周轉率、存貨存貨周轉率、周轉率、流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周周轉率等。轉率等。931、在計算周轉率應注意以下幾個問、在計算周轉率應注意以下幾個問題：題：（1）公式中的應收賬款包括會計核）公式中的應收賬款包括會計核算中算中“應收賬款應收賬款”和和

59、“應收票據(jù)應收票據(jù)”等等全全部賒銷賬款部賒銷賬款在內(nèi)；在內(nèi)；（2）如果應收賬款余額的波動性較）如果應收賬款余額的波動性較大，應盡可能使用更詳盡的計算資大，應盡可能使用更詳盡的計算資料，如按每月的應收賬款余額來計料，如按每月的應收賬款余額來計算其算其平均占用額平均占用額；94（3）存貨計價方法對存貨周轉率具）存貨計價方法對存貨周轉率具有較大的影響，因此，在分析企業(yè)有較大的影響，因此，在分析企業(yè)不同時期或不同的存貨周轉率時，不同時期或不同的存貨周轉率時，應應注意存貨計價方法的口徑是否一注意存貨計價方法的口徑是否一致致；存貨的計價方法包括：先進先；存貨的計價方法包括：先進先出法、月末一次加權平均法、

60、移動出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法、個別計價法。加權平均法、個別計價法。952、固定資產(chǎn)原價、固定資產(chǎn)凈值和固、固定資產(chǎn)原價、固定資產(chǎn)凈值和固定資產(chǎn)凈額的區(qū)分定資產(chǎn)凈額的區(qū)分 固定資產(chǎn)原價是指固定資產(chǎn)的歷史成固定資產(chǎn)原價是指固定資產(chǎn)的歷史成本（通常為購買時的入賬價值）。本（通常為購買時的入賬價值）。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-累計折累計折舊舊 固定資產(chǎn)凈額（固定資產(chǎn)賬面價值）固定資產(chǎn)凈額（固定資產(chǎn)賬面價值）=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-累計折舊累計折舊-已計提減值準已計提減值準備備 綜合舉例：綜合舉例：P21296 【例題例題5】某企業(yè)某企業(yè)2009年營業(yè)收入