第二節(jié)通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險(第1211號)

1、為了規(guī)范注冊會計師通過了解被審計單位為了規(guī)范注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估財務報表重大錯報風險，制定本準則。財務報表重大錯報風險，制定本準則。Company Name識記：識記：(1)風險評估程序的含義及內(nèi)容;(2)了解被審計單位及其環(huán)境的六個內(nèi)容;(3)了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內(nèi)容;(4)了解被審計單位性質(zhì)的目的及其主要內(nèi)容;(5)了解被審計單位目標、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風險的目的和主要內(nèi)容;Company Name(6)了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用的目的和主要內(nèi)容;(7)了解被審計單位

2、財務業(yè)績衡量和評價的目的和主要內(nèi)容;(8)了解被審計單位內(nèi)容控制的目的和主要內(nèi)容;(9)了解被審計單位控制環(huán)境的總體要求及應了解的控制環(huán)境構(gòu)成要素;(10)應了解的控制活動的主要內(nèi)容;(11)內(nèi)部控制的目標、責任主體和局限性;(12)表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷的信號;(13)了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險的審計記錄要求。Company Name理解：理解：(1)了解被審計單位及其環(huán)境的必要性;(2)對于內(nèi)部控制了解的深度;(3)經(jīng)營風險與重大錯報風險的關(guān)系;(4)僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險。Company Name應用：應用：(1)能夠識別并判斷簡單案例中重大錯報

3、風險的表現(xiàn)形式及其風險水平高低;(2)能夠識別并判斷簡單案例中內(nèi)部控制的重大缺陷。Company Name認定認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。經(jīng)營風險經(jīng)營風險是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標和實施戰(zhàn)略的能力造成不利影響的重要狀況、事項、情況、行動或不作為導致的風險，或由于制定不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略而導致的風險。Company Name內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指為了合理保證實現(xiàn)被審計單位的目標，即財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計、實施和維護的過程。“控制”是指內(nèi)部控制要素的一個或多個方面

4、。風險評估程序風險評估程序是指為了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險（無論該風險由舞弊或錯誤導致）而實施的審計程序。 Company Name特別風險特別風險是指注冊會計師識別和評估的、且根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。Company Name注冊會計師的目標：注冊會計師的目標：通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險（無論該風險由舞弊或錯誤導致），從而為設計和實施針對評估的重大錯報風險的應對措施提供基礎。Company Name風險評估的作用：風險評估的作用：（1 1）了解被審計單位

5、及其環(huán)境是必要程序，）了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，為注冊會計師在關(guān)鍵環(huán)境做出職業(yè)判斷為注冊會計師在關(guān)鍵環(huán)境做出職業(yè)判斷; ;（2 2）了解被審計單位是一個連續(xù)動態(tài)環(huán)節(jié)）了解被審計單位是一個連續(xù)動態(tài)環(huán)節(jié); ;（3 3）是否識別評估財務報表重大錯報風險；）是否識別評估財務報表重大錯報風險；Company Name 注冊會計師應當實施風險評估程序，為識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險提供基礎。但是，風險評估程序本身并不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。風險評估程序應當包括下列方面：風險評估程序應當包括下列方面：（一）詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員；（一）詢問管理層以及

6、被審計單位內(nèi)部其他人員；（二）分析程序；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。（三）觀察和檢查。需要詢問的被審計單位內(nèi)部其他人員，是注冊會計師根據(jù)判斷認為可能擁有某些信息的人員，這些信息有助于識別由舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。Company Name其他審計程序其他審計程序表表4-84-Company Name考慮承接客戶或續(xù)約考慮承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息過程中獲取的信息表表4-94-Company Name項目組內(nèi)部討論項目組內(nèi)部討論表表4-104-Company Name管理層的認定層次管理層的認定層次表表4-114-Company Name管理層的認定層次管理層的認定層次的具體內(nèi)容的

7、具體內(nèi)容表表4-124-Company Name與各類交易和事項與各類交易和事項相關(guān)的審計目標相關(guān)的審計目標表表4-134-Company Name與期末賬號余額相與期末賬號余額相關(guān)的審計目標關(guān)的審計目標表表4-144-Company Name與列報相關(guān)的審計目標與列報相關(guān)的審計目標表表4-154-Company Name管理層的認定、審管理層的認定、審計目標和審計程序計目標和審計程序之間的關(guān)系舉例之間的關(guān)系舉例表表4-164-Company Name風險評估的基本流程風險評估的基本流程圖圖4-54-5（146146頁）頁）Company Name了解被審計單位及其環(huán)了解被審計單位及其環(huán)境并評

8、估重大錯報風險境并評估重大錯報風險基本流程圖基本流程圖圖圖4-64-6（147147頁）頁）Company Name評估重大錯報風評估重大錯報風險基本流程圖險基本流程圖圖圖4-74-7（147147頁）頁）Company NCompany Name與審計相關(guān)的內(nèi)部控制與審計相關(guān)的內(nèi)部控制表表4-174-Company Name對內(nèi)部控制了解的深度對內(nèi)部控制了解的深度表表4-184-Company Name內(nèi)部控制的人工和內(nèi)部控制的人工和自動化成分自動化成分表表4-194-Company Name內(nèi)部控制的固有局內(nèi)部控制的固有局限性限性表表4-204-Company Name控制活動內(nèi)容控制活動

9、內(nèi)容表表4-214-Company Name從整體層面和業(yè)務流程從整體層面和業(yè)務流程層面分別了解和評價被層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制審計單位的內(nèi)部控制圖圖4-94-Company Name在整體層面及業(yè)務流程在整體層面及業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制要素層面了解內(nèi)部控制要素圖圖4-104-Company Name在重要業(yè)務流程層在重要業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制面了解內(nèi)部控制圖圖4-114-Company Name評估重大錯報風險評估重大錯報風險流程流程圖圖4-124-Company Name確定總體應對措施確定總體應對措施圖圖4-134-Company Name計劃進一步審計程計劃進一步審計程序總體方案序總體方案圖圖4-144-Company Name識別和評估兩個層識別和評估兩個層次的重大