年度審計(jì)報(bào)告參考內(nèi)容與格式

1、年度審計(jì)報(bào)告參考內(nèi)容與格式年度審計(jì)報(bào)告參考內(nèi)容與格式一、公司概況(一)簡(jiǎn)要介紹公司的法定中英文名稱,公司法定代表人,總經(jīng)理或總裁,注冊(cè)資本,注冊(cè)地址、辦公地址、電話及郵政編碼.(二)簡(jiǎn)要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門,以及職員人數(shù)和年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu).?(三)簡(jiǎn)要介紹公司營(yíng)業(yè)部情況,包括各營(yíng)業(yè)部名稱、地址、負(fù)責(zé)人、職工人數(shù)、設(shè)立時(shí)間、營(yíng)運(yùn)資金及聯(lián)系電話等.若年度內(nèi)增加或減少營(yíng)業(yè)部,簡(jiǎn)述其新設(shè)或撤銷的原因.?(四)公司年報(bào)負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱等.二、經(jīng)營(yíng)情況(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)情況(二)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)1財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)增減百分比資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率凈資產(chǎn)

2、與注冊(cè)資本的比率凈資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)率營(yíng)運(yùn)資金長(zhǎng)期投資比例固定資本比率經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)注:=凈資產(chǎn)/注冊(cè)資本=經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)/客戶保證金=流動(dòng)資產(chǎn)(剔除期貨資產(chǎn))流動(dòng)負(fù)債(剔除期貨負(fù)債)期貨資產(chǎn)包括保證金存款、應(yīng)收保證金、客戶質(zhì)押、應(yīng)收交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)、結(jié)算差異等；期貨負(fù)債包括應(yīng)付保證金、應(yīng)付交割款、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等.=長(zhǎng)期投資/期初或期末凈資產(chǎn)=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程)/期初或期末實(shí)收資本=凈資產(chǎn)+風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一年以上帳齡的應(yīng)收款項(xiàng)待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)開辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)增減百分比凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率營(yíng)業(yè)費(fèi)用率注:=2凈利潤(rùn)/(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))?=2凈利潤(rùn)

3、/(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))=經(jīng)營(yíng)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入三、審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告必須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其兩名以上執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的出具.審計(jì)意見必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師蓋章、簽名(應(yīng)提交審計(jì)意見原件,不得復(fù)印).公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)的年度報(bào)告材料送存所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,會(huì)計(jì)師事務(wù)所有責(zé)任復(fù)核公司向中國證監(jiān)會(huì)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料(包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注)是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已簽發(fā)審計(jì)意見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料一致.若執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師務(wù)所對(duì)公司出具了有解釋性說明無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,公司董事會(huì)應(yīng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明.四、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的

4、編制應(yīng)遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與其他法律法規(guī)的規(guī)定.會(huì)計(jì)報(bào)表包括公司報(bào)告年度末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表,該兩年度的比較式利潤(rùn)表,比較式利潤(rùn)分配表和.五、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告必不可少的組成部分,它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的,有助于報(bào)表使用者更好地了解會(huì)計(jì)報(bào)表的重要信息.公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:(一)公司主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)1會(huì)計(jì)制度.2會(huì)計(jì)年度.3記帳本位幣.4記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則.5會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ).6營(yíng)業(yè)部的資金管理、交易清算原則.7外幣業(yè)務(wù)核算方法.說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣帳戶的外幣余額進(jìn)行折算所采

5、用的匯率,以及匯兌差額的處理方法.8壞帳核算方法.說明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例,以及壞帳損失的會(huì)計(jì)核算方法.9客戶保證金的管理與核算方法.10質(zhì)押品的管理與核算方法.11實(shí)物交割的核算方法.12風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理與核算方法.13結(jié)算差異核算辦法.分別按平倉盈虧與持倉盈虧說明結(jié)算差異的確認(rèn)與核算方法.14長(zhǎng)期投資核算方法.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法；對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資,應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法.15固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法.說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法,各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)

6、計(jì)凈殘值率和折舊率.16在建工程核算方法,包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn).17無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法.18風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金核算方法.說明風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法和計(jì)提比例,風(fēng)險(xiǎn)損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及核算方法.19收入確認(rèn)原則.分別說明公司手續(xù)費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法.20現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn).說明公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn).21如果本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更,應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)公司會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由予以適當(dāng)關(guān)注.如果變更理由不合理或不充分,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)發(fā)表公司財(cái)務(wù)報(bào)告

7、滿足合法性、公允性和一貫性要求的審計(jì)意見.(二)稅項(xiàng)應(yīng)披露主要稅種和稅率,如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等.若有稅負(fù)減免的,應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限.(三)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋公司至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表(匯總營(yíng)業(yè)部以后的會(huì)計(jì)報(bào)表)的如下項(xiàng)目注釋(如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá) 50%以上,還應(yīng)在該項(xiàng)目下明確說明增減變動(dòng)的原因).(四)或有事項(xiàng)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)(如涉及訴訟、仲裁等),應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響.(五)承諾事項(xiàng)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大承諾事項(xiàng)(如對(duì)外擔(dān)保金額等),應(yīng)說明其存在情況、金額及影響.(六)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng).凡涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)(如巨額虧損、停業(yè)整頓、嚴(yán)重違規(guī)等),應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的要求予以披露.六、其他重要事項(xiàng)1報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介.2公司名稱、注冊(cè)地址、法定代表人、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況簡(jiǎn)介.3本年度被處罰情況.分別披露公司和中層以上管理人員接受各級(jí)政府管理部門檢查并被處