農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)一、安全性非信貸資產(chǎn)安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價(jià)值法直接認(rèn)定為正常類(lèi)。二、風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)具體分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法，確定專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)"風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別為：1、在兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類(lèi)。2、在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類(lèi)（二）同業(yè)債權(quán)同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買(mǎi)入返售資產(chǎn)等。具均采用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。1、拆放同業(yè)”（1）正常類(lèi)是指拆借人（或交易對(duì)手，下同）能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額

2、償還。一般具有以下特征：拆借人經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負(fù)債務(wù)。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔(dān)保，擔(dān)保應(yīng)合法、有效、足值。（2）關(guān)注類(lèi)是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、拆借人內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題。拆借人改制（如合并、分立等）對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。拆借人還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。拆借人完全依*其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值,完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足額收回

3、債務(wù)。擔(dān)保有效性出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響債務(wù)歸還。拆借款項(xiàng)逾期不超過(guò)90天（含）。欠息不超過(guò)90天（含）。（3）次級(jí)類(lèi)是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依*其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。拆借人正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無(wú)法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)。因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。拆借款項(xiàng)逾期90天以上至180天（含）。欠息90天以上至180天（含）。（4）可疑類(lèi)是指拆借人無(wú)法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征：因拆借人

4、財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無(wú)力歸還。拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來(lái)源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失。拆借人資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%,且當(dāng)年繼續(xù)虧損。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。拆借款項(xiàng)逾期180天（不含）以上。欠息180天（不含）以上。（5）損失類(lèi)是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)定為損失類(lèi)：拆借人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未

5、能收回的拆借款項(xiàng)。拆借人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款。拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的拆借款。拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借款項(xiàng)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的拆借款。因拆借人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)拆借人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，拆借人和擔(dān)

6、保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無(wú)法收回債權(quán)。因上述（一）至（五）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的款項(xiàng)。由于上述（一）至（五）項(xiàng)以外原因，借款人不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。2、存放同業(yè)款項(xiàng)”分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)比照拆放同業(yè)”。3、買(mǎi)入返售債券”（1）正常類(lèi)是指?jìng)刭?gòu)方能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑回購(gòu)方不能按時(shí)足額回購(gòu)所售債券。一般具有以下特征：回購(gòu)方經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我

7、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)?；刭?gòu)合同未到期。（2）關(guān)注類(lèi)是指盡管回購(gòu)方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購(gòu)的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、回購(gòu)方內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)回購(gòu)方正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但回購(gòu)債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題?；刭?gòu)方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對(duì)履行回購(gòu)協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響。回購(gòu)方回購(gòu)意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作?；刭?gòu)方完全依*其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法正常履行回購(gòu)協(xié)議，但農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可通過(guò)出售所購(gòu)債券保全債權(quán)。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，可能影響債權(quán)保全?；刭?gòu)逾期不超過(guò)90天（含）。（3）次級(jí)類(lèi)是指回購(gòu)方的回購(gòu)債券能力出現(xiàn)明顯

8、問(wèn)題，完全依*其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法履行回購(gòu)合同，即使通過(guò)出售所購(gòu)債券來(lái)保全債權(quán)，也會(huì)造成一定損失。一般具有以下特征：回購(gòu)方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金?；刭?gòu)方正常營(yíng)業(yè)收入和變現(xiàn)回購(gòu)債券都無(wú)法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額保全債權(quán)。因回購(gòu)方財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，需對(duì)該筆回購(gòu)合同作出較大調(diào)整?；刭?gòu)逾期90天以上至180天（含）。（4）可疑類(lèi)是指回購(gòu)方無(wú)法正常履行回購(gòu)協(xié)議，即使變現(xiàn)回購(gòu)債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征：因回購(gòu)方財(cái)務(wù)狀況惡化，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)回購(gòu)協(xié)議作出調(diào)整后，回購(gòu)仍然逾期或回購(gòu)方仍然無(wú)法執(zhí)行回購(gòu)合同?；刭?gòu)方連續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來(lái)源不穩(wěn)定，回購(gòu)債券無(wú)法變

9、現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會(huì)造成較大損失?；刭?gòu)方資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%,且當(dāng)年繼續(xù)虧損。已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)不能足額清償且損失較大?；刭?gòu)逾期180天（不含）以上。（5）損失類(lèi)是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)仍無(wú)法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認(rèn)定為損失類(lèi)：回購(gòu)方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)回購(gòu)方進(jìn)行追償后，未能收回的債務(wù)?；刭?gòu)方遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后（或債券無(wú)變

10、現(xiàn)價(jià)值），未能收回的債權(quán)?；刭?gòu)方雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)回購(gòu)方進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權(quán)。回購(gòu)方觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。由于回購(gòu)方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)回購(gòu)方強(qiáng)制執(zhí)行，回購(gòu)方無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無(wú)法收回的債權(quán)。由于上述（一）至（五）項(xiàng)原因，回購(gòu)方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后

11、，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。由于上述（一）至（五）項(xiàng)以外原因，回購(gòu)方不能償還到期債務(wù)且款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。3、違法違規(guī)進(jìn)行的資金拆借，以及無(wú)券買(mǎi)空賣(mài)空或證券不過(guò)戶(hù)的買(mǎi)入返售證券，應(yīng)劃分為可疑類(lèi)。三、待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)”指因借款人或擔(dān)保人以貨幣資金不足以及時(shí)足額償還到期貸款本息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定與債務(wù)人達(dá)成以資抵債或經(jīng)司法裁決，以實(shí)物資產(chǎn)用于抵償債務(wù)人貸款本息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類(lèi)應(yīng)根據(jù)可變現(xiàn)凈值法考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值的對(duì)比情況等因素，根據(jù)抵

12、債資產(chǎn)的種類(lèi)參照相應(yīng)的分類(lèi)方法，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，并進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類(lèi)。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注：能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。持有時(shí)間在2年之內(nèi)。次級(jí)：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。持有時(shí)間在2年3年?？梢桑鹤儸F(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過(guò)戶(hù)，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）一90%。持有時(shí)間在3年5年。損失：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回

13、極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上。持有時(shí)間已超過(guò)5年。待處理抵債資產(chǎn)處置損失未進(jìn)行核銷(xiāo)掛賬部分應(yīng)在損失類(lèi)中反映。四、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。其主要應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法確定其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以?xún)?nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)五級(jí)分類(lèi)情況；2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類(lèi)。五、其他應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款”包括各類(lèi)墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法中的賬齡進(jìn)行分類(lèi)，其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)資產(chǎn)對(duì)象正常關(guān)注次級(jí)可疑損失待結(jié)案訴訟費(fèi)關(guān)注：賬齡為1個(gè)月至3個(gè)月（含）次級(jí)：賬齡為3個(gè)月至1年（含）可疑：賬齡

14、為1年至3年（含）損失：賬齡為3年以上案件掛賬次級(jí)：賬齡為1個(gè)月至1年（含）可疑：賬齡為1年至3年（含）損失：賬齡為3年以上其他正常：賬齡為3個(gè)月以?xún)?nèi)（含）關(guān)注：賬齡為3個(gè)月至6個(gè)月（含）次級(jí)：賬齡為6個(gè)月至1年（含）可疑：賬齡為1年至2年（含）損失：賬齡為2年以上具有以下待征的直接定為損失類(lèi)：補(bǔ)的損失；經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已完成債權(quán)追索尚不能彌刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終結(jié)后尚不能彌補(bǔ)的損失；內(nèi)部勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失;無(wú)法收回的應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等代墊費(fèi)用；因突發(fā)事故等造成的、扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失

15、；責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。六、投資類(lèi)資產(chǎn)投資類(lèi)資產(chǎn)”指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類(lèi)。（一）債券投資。1、對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類(lèi)。其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分析法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。分類(lèi)時(shí)可將專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)作為重要參考因素。其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：正常：債券處于存續(xù)期內(nèi)；債券評(píng)級(jí)高于BBB-及Baa3（含）；或債券發(fā)行人經(jīng)營(yíng)正

16、常，沒(méi)有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：債券評(píng)級(jí)高于BB-及Ba3（含）；或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過(guò)90天（含）。次級(jí)：債權(quán)處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；可疑：債券到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上；損失：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門(mén)停

17、業(yè)的，且沒(méi)有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)。2、對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類(lèi)時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=（賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值）/賬面價(jià)值*100%）進(jìn)行分類(lèi)。市場(chǎng)價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類(lèi)；若市場(chǎng)價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢(shì)，可劃分為關(guān)注類(lèi)；損失程度在30%以?xún)?nèi)的，可劃分為次級(jí)類(lèi)；損失程度在30%90%之間的，劃分為可疑類(lèi)；損失程度90%以上的，或?qū)σ殃P(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，其賬面價(jià)值扣除確權(quán)價(jià)值或清償價(jià)值后的部

18、分，按照余額的100%計(jì)算，劃分為損失類(lèi)。（二）股權(quán)投資1、對(duì)于可以獲得股權(quán)公允市場(chǎng)價(jià)格的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類(lèi)。公允價(jià)格的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)格；如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類(lèi)似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，該資產(chǎn)的公允價(jià)格應(yīng)比照相關(guān)類(lèi)似資產(chǎn)的市價(jià)確定。正常；公允市場(chǎng)價(jià)格高于賬面投資額，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素；關(guān)注；公允市場(chǎng)價(jià)格雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)；公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%以?xún)?nèi)?？梢?；公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%以?xún)?nèi)。損失；公允市場(chǎng)價(jià)格

19、低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。2、對(duì)于無(wú)法獲得該企業(yè)股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)格的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。（預(yù)計(jì)損失率=（賬面投資額-每股凈資產(chǎn)冰社持股數(shù)）/賬面投資額100%）同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。正常；持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素；關(guān)注；持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營(yíng)出

20、現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%以?xún)?nèi)?？梢桑怀止蓛糍Y產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或有重大違規(guī)問(wèn)題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90%以?xún)?nèi)。損失；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷(xiāo),或停止經(jīng)營(yíng)、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序等；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90%以上。3、對(duì)于無(wú)市場(chǎng)公允價(jià)格且無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類(lèi)；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無(wú)法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類(lèi)。具有以下特征的劃分為損失類(lèi)：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法

21、人資格，經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或被工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。通過(guò)拍賣(mài)、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機(jī)構(gòu)，最終需由本機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)損失的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無(wú)法償還投資而形成的損失。轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。（三）入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類(lèi)；（四）投資資產(chǎn)科目中核算的應(yīng)收債券利息”，分類(lèi)方法同應(yīng)收賬款”。七、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）委托及

22、代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類(lèi)；（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類(lèi)；（三）對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失30%以?xún)?nèi)的至少要?jiǎng)潪榇渭?jí)類(lèi)；（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的,預(yù)計(jì)損失30%-90%以?xún)?nèi)的劃為可疑類(lèi)。（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已

23、經(jīng)墊款并確實(shí)無(wú)法增補(bǔ)貸款基金（資金）的劃分為損失類(lèi)。（六）實(shí)際由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營(yíng)、假委托實(shí)墊款、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，按照貸款或投資的五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。八、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)”只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象采用可變現(xiàn)凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。正常類(lèi)：正常使用的固定資產(chǎn)，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議；關(guān)注類(lèi)：房產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)暫無(wú)產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無(wú)所有權(quán)證，但無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在6個(gè)月

24、至1年以?xún)?nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)；次級(jí)類(lèi)：存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以?xún)?nèi)的；可疑類(lèi)：評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%（含）以?xún)?nèi)的的固定資產(chǎn)；損失類(lèi)：二年以上閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也不會(huì)使用、且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)實(shí)、存在法律瑕疵無(wú)法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣(mài)給職工的房屋，全部列為房改房類(lèi)固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)定（財(cái)金200128號(hào)）有關(guān)意見(jiàn)，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消

25、化完的房改損失、固定資產(chǎn)賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類(lèi)。九、在建工程所稱(chēng)在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專(zhuān)家判定法進(jìn)行分類(lèi)關(guān)注類(lèi)次級(jí)類(lèi)可疑類(lèi)損失類(lèi)非正常原因停建非正常原因停建非正常原因停建非正常原因停建正常類(lèi)：法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè);3個(gè)月（含）；3至6個(gè)月（含）；6個(gè)月至1年（含）；1年（含）。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題的在建工程、存在各類(lèi)法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，但至少應(yīng)劃為次級(jí)類(lèi)。十、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)”

26、采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類(lèi)，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長(zhǎng)短預(yù)計(jì)損失，確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。（一）實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷(xiāo)期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類(lèi)。（二）實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷(xiāo)期的，按預(yù)計(jì)損失率公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷(xiāo)期）M00%確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別（預(yù)計(jì)損失率分類(lèi)見(jiàn)固定資產(chǎn)”）。（三）對(duì)未攤銷(xiāo)完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無(wú)形資產(chǎn)，采用可變現(xiàn)凈值法”,按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類(lèi)。（四）對(duì)無(wú)形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常使用的視同正常類(lèi)資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100%預(yù)