某商業(yè)銀行系統(tǒng)管理及業(yè)務(wù)管理知識核算

1、第四章 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)核算p商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述p系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算p系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述p商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義p系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成p系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法p系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義p商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)，又稱聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，是指同一銀

2、行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。p具體來說，系統(tǒng)內(nèi)往來就是由一筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算及其信息的傳遞而聯(lián)系的相關(guān)聯(lián)行間，在不同的時間與空間里通過借記或貸記往來帳戶而達到為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算的目的。其本質(zhì)就是聯(lián)行間的資金應收應付關(guān)系。一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義n目前我國形成了六大聯(lián)行系統(tǒng)：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行。n現(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨立、平行運作。各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機構(gòu)應由總行批準，統(tǒng)一編制系統(tǒng)

3、內(nèi)聯(lián)行行號，納入聯(lián)行往來業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格 。n隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展，各銀行聯(lián)行往來的核算系統(tǒng)不斷更新，電子聯(lián)行往來得到普及，其資金匯劃速度不斷提高，傳統(tǒng)的三級管理體制（全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級，分別由各總行、分行、支行進行管理）轉(zhuǎn)向總行集中處理方式。本節(jié)主要講解以電子聯(lián)行往來為基礎(chǔ)的系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃業(yè)務(wù)的核算。二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成總行清算中心總行清算中心發(fā)報清算行（分中心）發(fā)報清算行（分中心）收報清算行（分中心）收報清算行（分中心）發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)一般由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（簡稱經(jīng)辦行）、

4、清算行、省區(qū)分行及總行清算中心組成，各行間通過計算機網(wǎng)絡(luò)連接 。二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成n經(jīng)辦行：就是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行、處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行為發(fā)報經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行為收報經(jīng)辦行。 n清算行：就是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的豌，各直轄市分行和二級分行（包括省區(qū)分行營業(yè)部）均為清算行，清算行負責辦理轄屬行、處匯劃款項的清算。 省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金戶，但不用于匯劃款項的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。 清算行及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應由主管分行向總行提出書面申請，總行核準同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號。電子匯劃聯(lián)行號是參加電子匯劃系統(tǒng)的專

5、用標識，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號辦理資金發(fā)報和收報。n總行清算中心:主要是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算與管理。 三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法p聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法n實存資金：實存資金：是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資金清算。n同步清算：同步清算：是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。 n頭寸控制：頭寸控制：是指各清算行在總行清算中心行開立的備付金存款賬戶，必須

6、保證有足夠的存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。 n集中監(jiān)督：集中監(jiān)督：是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復情況進行管理和監(jiān)督。 三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法p聯(lián)行電子匯劃通過計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取下列辦法：聯(lián)行電子匯劃通過計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取下列辦法：n匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送：匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送：是指發(fā)報經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部即時發(fā)送到發(fā)報清算行。n各清算行控制進出：各清算行控制進出：是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復等

7、事宜全部通過清算行進出，清算行控制所屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。n總行清算中心即時處理：總行清算中心即時處理：是指總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸?shù)绞請笄逅阈?。實時業(yè)務(wù)由收報清算行即時傳輸?shù)绞請蠼?jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收報清算行次日傳輸?shù)绞請蠼?jīng)辦行，總行清算中心當日更新各清算行備付金存款。n 匯劃資金按時到達：匯劃資金按時到達：是指實時業(yè)務(wù)即時到達，批量業(yè)務(wù)次日到達收報經(jīng)辦行。四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序p電子匯劃系統(tǒng)的運作流程是：電子匯劃系統(tǒng)的運作流程是：發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；處理后，形成

8、加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報行。收報行。n發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行。n發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復全部通過清算行進出，清算行管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。n總行清算中心將發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸給收報清算行；并當日更新各分中心清算賬戶備付金存款。n收報清算行當天將匯劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，辦理資金收付。 第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金電子

9、匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算p系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應設(shè)置的會計科目系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應設(shè)置的會計科目p備付金存款賬戶開立的核算備付金存款賬戶開立的核算p系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算 一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目一、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目p“存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目?？颇?。本科目為資產(chǎn)類科目，用來核算本行、處存放于同系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處的款項。本科目可按款項所存放的單位設(shè)置“上存總行備付金戶”、“上存省區(qū)分行調(diào)撥資金戶”、“上存分行備付金戶”等明細科目。本行存放于系統(tǒng)之外的其他金融機構(gòu)的存款

10、在“存放同業(yè)”科目中核算。p“系統(tǒng)內(nèi)存放款項系統(tǒng)內(nèi)存放款項”科目?？颇俊１究颇繉儆谪搨惪颇?，用來核算系統(tǒng)內(nèi)的其他行、處存放于本行、處的款項。本科目可按存放單位設(shè)置“備付金存款戶”、“調(diào)撥資金存款戶”等明細科目。系統(tǒng)之外的其他金融機構(gòu)存放于本行、處的存款在“同業(yè)存放”科目中核算。p “清算資金往來清算資金往來科目?？颇?。本科目屬于共同類科目，用來核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。本科目可按資金往來單位等進行明細核算。p 除此之外還需要用到的科目有“其他應收款”科目、“其他應付款 科目等。二、備付金存款賬戶開立的核算p電子系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃清算系統(tǒng)是以清算行為單位在總行清算中心開立備付金

11、存款賬戶，以便用于匯劃款項時的資金清算。各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，是實際資金劃撥和清算的基礎(chǔ)，各清算行必須保證該備付金存款戶有足額的存款。同樣，各支行或網(wǎng)點也應該在上級管轄分行開立備付金存款賬戶，完成發(fā)報行與收報行之間的資金清算。 （一）清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶（一）清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶n清算銀行的會計分錄為： 借：其他應收款借：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶 待總行清算中心收到后，清算行由系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總

12、行備付金戶上存總行備付金戶 貸：其他應收款貸：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶n總行清算中心收到清算銀行上存的備付金后，進行相應的賬務(wù)處理，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行備付金戶分行備付金戶（二）各支行或網(wǎng)點在上級管轄分行開立備付金存款戶核算通過中國人民銀行將款項匯入上級管轄分行，其具體的處理手續(xù)同上。 支行的會計分錄為： 借：其他應收款借：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶 待上級管轄分行收到后，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，會

13、計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金戶上存分行備付金戶 貸：其他應收款貸：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 上級管轄分行在收到各支行或網(wǎng)點上存的備付金后，進行相應的賬務(wù)處理，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶 貸：系統(tǒng)存放款項貸：系統(tǒng)存放款項支行備付金戶支行備付金戶三、三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)含含 義義劃出款業(yè)務(wù)劃出款業(yè)務(wù)劃入款業(yè)務(wù)劃入款業(yè)務(wù)是指本行代對方銀行收款而引起的是指本行代對方銀行收款而引起的款項劃出業(yè)務(wù)，也稱為貸方報單

14、業(yè)款項劃出業(yè)務(wù)，也稱為貸方報單業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處之務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處之間，本行為付款行，對方為收款行。間，本行為付款行，對方為收款行。 是指本行代對方行付款而引起的款是指本行代對方行付款而引起的款項劃入，也稱為借方報單業(yè)務(wù)。此項劃入，也稱為借方報單業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處之間，本時在聯(lián)行往來的兩個行處之間，本行為收款行，對方為付款行。行為收款行，對方為付款行。系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)是由社會支付及銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)是由社會支付及銀行內(nèi)部資金劃撥引起的，具體包括匯兌、托內(nèi)部資金劃撥引起的，具體包括匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、收承付、委托收款、商業(yè)匯票、

15、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥及其他經(jīng)總行批準信用卡、內(nèi)部資金劃撥及其他經(jīng)總行批準的匯劃業(yè)務(wù)，同時辦理有關(guān)的查詢、查復的匯劃業(yè)務(wù)，同時辦理有關(guān)的查詢、查復。三、三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算 在銀行經(jīng)營過程中，一般采取由縣（市）支行集中記賬的方式，所以營業(yè)網(wǎng)點一般不進行會計核算。下面主要介紹: 發(fā)報行支行（集中匯劃點） 發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心） 總行清算中心 收報行省分行（收報行清算中心） 收報行支行（集中匯劃點）的 （一）發(fā)報行支行的核算（一）發(fā)報行支行的核算 發(fā)報行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。若為貸方報單業(yè)務(wù)，會計分錄為

16、： 借：吸收存款存款戶 貸：清算資金往來發(fā)報行清算中心往來戶若為借方報單業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。（二）發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的核算 發(fā)報清算行收到發(fā)報行傳輸來的匯劃業(yè)務(wù)后，電子匯劃系統(tǒng)自動記載“清算資金往來”科目有關(guān)賬戶，如發(fā)報清算行收到發(fā)報行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)（貸方報單業(yè)務(wù)），會計分錄為：n經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，由計算機聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)自動傳送至總行。n每日營業(yè)終了，發(fā)報清算行要進行記錄的核對工作，即核對發(fā)報行傳輸來的數(shù)據(jù)和經(jīng)過本發(fā)報清算行賬務(wù)處理后的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。借：清算資金往來借：清算資金往來支行往來戶支行往來戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來總行清算中心往來戶總行清算

17、中心往來戶 如為借方報單業(yè)務(wù)，則會計分錄正好相反如為借方報單業(yè)務(wù)，則會計分錄正好相反 （三）總行清算中心的賬務(wù)處理p每日營業(yè)終了，清算系統(tǒng)停辦匯劃業(yè)務(wù)后，總行清算中心對當天的匯劃業(yè)務(wù)匯總軋差，將款項從凈應付銀行的備付金存款賬戶轉(zhuǎn)入凈應收銀行的備付金存款賬戶。如為貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項發(fā)報清算行備付金戶發(fā)報清算行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項收報清算行備付金戶收報清算行備付金戶如為借方報單業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。 （四）收報行省分行（收報清算中心）的賬務(wù)處理p 收報清算中心收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計算機聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)自動檢測到收報行是否為自

18、己轄內(nèi)的行處，并經(jīng)核押無誤后自動進行賬務(wù)處理。當收報清算行收到總行清算中心傳來的實時匯劃數(shù)據(jù)后，即時處理并傳至經(jīng)辦行。如為提入貸方報單業(yè)務(wù)，則會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來總行清算中心往來戶總行清算中心往來戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來支行往來戶支行往來戶p如為借方報單業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。 （五）收報行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理（五）收報行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理p 當收報行收到收報行清算中心傳來的批量或?qū)崟r匯劃數(shù)據(jù)，經(jīng)檢查無誤后，應打印“資金匯劃借方（或貸方）補充憑證”，進行相應的賬務(wù)處理。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來收報行

19、清算中心往來戶收報行清算中心往來戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人存款戶收款人存款戶p 如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。 （六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務(wù)處理p發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的賬務(wù)處理發(fā)報行省分行（發(fā)報行清算中心）的賬務(wù)處理如果如果“清算資金往來清算資金往來總行清算中心往來戶總行清算中心往來戶”的余額在貸方，會的余額在貸方，會計分錄為：計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來總行清算中心往來戶總行清算中心往來戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行備付金戶分行備付金戶 貸：清算資金往來

20、貸：清算資金往來分行往來戶分行往來戶（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務(wù)處理p 發(fā)投行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理發(fā)投行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來發(fā)報行清算中心往來戶”的余額在貸方，會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來發(fā)報行清算中心往來戶發(fā)報行清算中心往來戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金戶上存分行備付金戶（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務(wù)處理p 收報行省分行（收報行清算中心）的賬務(wù)處理收報行省分行（收報行清算中心）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來總行清算中心往來戶”的余額在借方，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系

21、統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來總行清算中心往來戶總行清算中心往來戶 借：清算資金往來借：清算資金往來支行往來戶支行往來戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行備付金戶分行備付金戶（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進行賬務(wù)處理p 收報行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理收報行支行（集中匯劃點）的賬務(wù)處理 如果“清算資金往來收報行清算中心往來戶”的余額在借方，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存分行備付金戶上存分行備付金戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來收報行清算中心往來戶收報行清算中心往來戶 對于資金電子匯劃業(yè)務(wù)的會計核算，各銀行

22、的處理不盡相同，存在一定的差異，但是基本原理是相同的。 （七）資金匯劃清算的對賬（七）資金匯劃清算的對賬p對賬是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及時、準確、安全的對賬是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及時、準確、安全的主要手段，是會計監(jiān)督體系的重要組成部分。主要手段，是會計監(jiān)督體系的重要組成部分。p各清算行每日營業(yè)終了自動將匯劃及資金清算明細數(shù)據(jù)逐級上傳進行各清算行每日營業(yè)終了自動將匯劃及資金清算明細數(shù)據(jù)逐級上傳進行明細對賬。明細對賬。p省區(qū)分行收到上傳的明細數(shù)據(jù)后與轄屬各清算行匯劃業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)及省區(qū)分行收到上傳的明細數(shù)據(jù)后與轄屬各清算行匯劃業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)及清算信息配對對賬。清算信息配對

23、對賬。p總行收到傳來的明細數(shù)據(jù)后與各行在總行的總行收到傳來的明細數(shù)據(jù)后與各行在總行的“系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目科目有關(guān)賬戶匯劃業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)及清算信息配對對賬，并將對賬結(jié)果逐級有關(guān)賬戶匯劃業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)及清算信息配對對賬，并將對賬結(jié)果逐級下傳，發(fā)現(xiàn)疑問要發(fā)出對賬差錯信息，同時，登記下傳，發(fā)現(xiàn)疑問要發(fā)出對賬差錯信息，同時，登記“對賬差錯登記對賬差錯登記簿簿”。p各清算行每日接收總行發(fā)出的對賬差錯信息后，打印差錯清單，在各清算行每日接收總行發(fā)出的對賬差錯信息后，打印差錯清單，在5個工作日內(nèi)必須查清原因，并按規(guī)定處理完畢，保證做到上日明細賬個工作日內(nèi)必須查清原因，并按規(guī)定處理完畢，保證做到上日

24、明細賬務(wù)在務(wù)在5個工作日內(nèi)查清的要求。個工作日內(nèi)查清的要求。p如發(fā)出的對賬差錯信息在如發(fā)出的對賬差錯信息在5個工作日后尚未查清，總行重新發(fā)出第二個工作日后尚未查清，總行重新發(fā)出第二次對賬差錯信息。查詢期滿仍未查清的，總行予以通報批評。次對賬差錯信息。查詢期滿仍未查清的，總行予以通報批評。 （八）資金匯劃清算的查詢查復（八）資金匯劃清算的查詢查復p查詢查復的基本規(guī)定n查詢、查復時要根據(jù)原始憑證填寫和錄入查詢查復書，經(jīng)會計主管人員簽章和授權(quán)方可發(fā)出。n查詢書于當日最遲次日發(fā)出，收到查詢書后于2個工作日內(nèi)查清并答復查詢行。n處理完畢的查詢查復書與有關(guān)資料配套專夾裝訂保管。n查詢查復事項必須通過資金匯

25、劃系統(tǒng)進行。n各級行根據(jù)管理需要，定期或不定期打印查詢查復登記簿，以備考查。p查詢的處理查詢的處理n錄入查詢書必須根據(jù)手工填制的查詢書，對押不符收報清算行自動產(chǎn)生查詢書的，必須打印出查詢書。n授權(quán)人員按規(guī)定就錄入內(nèi)容與查詢書及原始資料進行核對，確認后授權(quán)發(fā)送。如果錄入內(nèi)容有誤，將查詢書交由原經(jīng)辦人員修改。（八）資金匯劃清算的查詢查復（八）資金匯劃清算的查詢查復p查復的處理n收到發(fā)來的查詢報文后、打印查詢書。n根據(jù)查詢書認真核對有關(guān)原始憑證，查清原因后填制和輸入查復書。n授權(quán)人員按規(guī)定就查復書有關(guān)內(nèi)容與查詢書及原始資料進行核對，確認后授權(quán)發(fā)送。如果錄入內(nèi)容有誤，將查復書交由原經(jīng)辦人員修改。p日終

26、處理n 營業(yè)終了系統(tǒng)統(tǒng)一打印“查詢業(yè)務(wù)清單”、“查復業(yè)務(wù)清單”以備查考。第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算p一般借款的處理一般借款的處理p強行借款的處理強行借款的處理p借款資金的歸還借款資金的歸還p利息的處理利息的處理第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算p一般借款的處理 如清算行在總行頭寸不足，可通過人民銀行匯款補足在總?cè)缜逅阈性诳傂蓄^寸不足，可通過人民銀行匯款補足在總行清算中心的頭寸。如果在中央銀行的備付金存款金額不行清算中心的頭寸。如果在中央銀行的備付金存款金額不足，可向管轄行資金營運部門發(fā)出借款申請，要求通過系足，可向管轄行資

27、金營運部門發(fā)出借款申請，要求通過系統(tǒng)內(nèi)借款補充在總行或分行的備付金存款。為此，應設(shè)置統(tǒng)內(nèi)借款補充在總行或分行的備付金存款。為此，應設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”、“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”兩個科目，分兩個科目，分別核算借入與借出資金情況，并按借款性質(zhì)或種類進行明別核算借入與借出資金情況，并按借款性質(zhì)或種類進行明細核算。細核算。n借出行通過借出行通過“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金系統(tǒng)內(nèi)拆出資金行行” 、“存放中存放中央銀行款項央銀行款項”、“應收利息應收利息系統(tǒng)內(nèi)拆借應收利息系統(tǒng)內(nèi)拆借應收利息”、“利息收入利息收入系統(tǒng)內(nèi)拆借利息收入系統(tǒng)內(nèi)拆借利息收入”核算；核算；n借入行通過借入行通過“系統(tǒng)內(nèi)拆入

28、資金系統(tǒng)內(nèi)拆入資金行行” 、“存放中存放中央銀行款項央銀行款項”、“應付利息應付利息系統(tǒng)內(nèi)拆借應付利息系統(tǒng)內(nèi)拆借應付利息”和和“利息支出利息支出系統(tǒng)內(nèi)拆借利息支出系統(tǒng)內(nèi)拆借利息支出”核算。核算。第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算p清算行（或省區(qū)分行）向管轄行借款，補充在總行清算中清算行（或省區(qū)分行）向管轄行借款，補充在總行清算中心的備付金存款心的備付金存款n通過中國人民銀行備付金賬戶向管轄行借款，補充在總行清算中通過中國人民銀行備付金賬戶向管轄行借款，補充在總行清算中心的備付金存款：心的備付金存款

29、：p管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進行賬務(wù)處理，會計分管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進行賬務(wù)處理，會計分錄為：錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶一般借出戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶p清算行或省分行收到借款信息后，進行賬務(wù)處理，會計分錄為：清算行或省分行收到借款信息后，進行賬務(wù)處理，會計分錄為： 借：其他應收款借：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶一般借入戶p清算行或省分行收到中國人民銀行劃來的借入資金后，會計分錄為清算行或省分行收到中國人民銀行劃來的借入資金后

30、，會計分錄為 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項備付金存款戶備付金存款戶 貸：其他應收款貸：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算n通過通過“系統(tǒng)內(nèi)存放款項系統(tǒng)內(nèi)存放款項”戶向管轄行借入資金，補充在總行清算戶向管轄行借入資金，補充在總行清算中心的備付金存款：中心的備付金存款：p管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進行賬務(wù)處理，會計分管轄行資金清算中心收到同意借款的信息后，進行賬務(wù)處理，會計分錄為：錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶一般借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上

31、存總行備付金戶p總行清算中心收到管轄行借出資金款項后，當日自動進行轉(zhuǎn)賬處理?？傂星逅阒行氖盏焦茌犘薪璩鲑Y金款項后，當日自動進行轉(zhuǎn)賬處理。會計分錄為：會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項支行（管轄行）備付金戶支行（管轄行）備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項清算行（或省區(qū)分行）備付金戶清算行（或省區(qū)分行）備付金戶p清算行（或省區(qū)分行）進行處理，會計分錄為：清算行（或省區(qū)分行）進行處理，會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶一般借入戶第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金

32、拆借及利息的核算p二級分行向省區(qū)分行借款，補充在總行清算中心的備付金二級分行向省區(qū)分行借款，補充在總行清算中心的備付金存款存款 省區(qū)分行接到二級分行資金借款申請書后，經(jīng)有權(quán)人批準，辦理借省區(qū)分行接到二級分行資金借款申請書后，經(jīng)有權(quán)人批準，辦理借出資金手續(xù)。出資金手續(xù)。n省分行的會計分錄為：省分行的會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶一般借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶n總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金款項后，當日自動進行轉(zhuǎn)賬總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金款項后，當日自動進行轉(zhuǎn)賬處理。會計分錄為：處理。會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)

33、存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省區(qū)分行備付金戶省區(qū)分行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項清算行備付金戶清算行備付金戶n借款的二級分行的處理借款的二級分行的處理 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶一般借入戶第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算p省分行向總行借款，補充在總行清算中心的備付金存款戶省分行向總行借款，補充在總行清算中心的備付金存款戶 若省分行資金頭寸不足，經(jīng)有權(quán)部門批準可向總行借款，總行若省分行資金頭寸不足，經(jīng)有權(quán)部門批準可向總行借款，總行接到直轄市分行或省分行資金借

34、款申請書后，總行清算中心根據(jù)接到直轄市分行或省分行資金借款申請書后，總行清算中心根據(jù)調(diào)撥通知書辦理借出資金手續(xù)。會計分錄為：調(diào)撥通知書辦理借出資金手續(xù)。會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金一般借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省分行備付金戶 省分行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金一般借入戶第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算p強行借款的處理 如果二級分行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補足，總?cè)绻壏中性诳傂袀涓督鸩蛔悖战K又不能立即借入資金補足，總行清算中心有權(quán)主動代省區(qū)分行強行借出資金，彌

35、補二級分行備付金行清算中心有權(quán)主動代省區(qū)分行強行借出資金，彌補二級分行備付金存款，同時通知二級分行和省區(qū)分行。強行借款要與一般借款分別核存款，同時通知二級分行和省區(qū)分行。強行借款要與一般借款分別核算。強行借款處理手續(xù)與上述一般借款相同。算。強行借款處理手續(xù)與上述一般借款相同。n 省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額n 省區(qū)分行在總行的備付金存款戶余額不足省區(qū)分行在總行的備付金存款戶余額不足p省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額省分行在總行的備付金存款賬戶有足夠余額n如果省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額，總行清算中心進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：系統(tǒng)

36、內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項省區(qū)分行備付金戶省區(qū)分行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行（二級）備付金戶分行（二級）備付金戶n省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強行拆借給轄屬二級分行的強行借款通知后，進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金借：系統(tǒng)內(nèi)拆出資金強行借出戶強行借出戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶n二級分行收到借款信息后，進行相應的賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金貸：系統(tǒng)內(nèi)拆入資金強行借入戶強行借入戶第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算第三節(jié)第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算 借款資金的歸還 二級分行在總行清算中心備付金存款足以歸還向省區(qū)分行借款時，經(jīng)有關(guān)部