會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

1、第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 1 第一章第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的種類第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本程序第五節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制第六節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的描述方法 本章小節(jié) 課堂練習(xí)第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 2 第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的概念和方法二、我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)的情況三、內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 3 (一）內(nèi)部控制的概念 是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事

2、會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律、法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。 4 4五要素內(nèi)部控制理論五要素內(nèi)部控制理論一、內(nèi)部控制的概念與方法一、內(nèi)部控制的概念與方法第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 4 1992年，美國(guó)防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)布的內(nèi)部控制整體框架報(bào)告提出了五要素內(nèi)部控制理論。該報(bào)告將內(nèi)部控制要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控。該理論提出后，很快被各國(guó)政府審計(jì)和民間審計(jì)所接受。(二）內(nèi)部控制的五要素第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 5 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)

3、監(jiān)督(二）內(nèi)部控制的五要素第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 6 構(gòu)成了一個(gè)企業(yè)的管理氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督(二）內(nèi)部控制的五要素第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 7 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督確定什么地方可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)，可能造成哪些影響，影響程度有多大？(二）內(nèi)部控制的五要素第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 8 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督 控制活動(dòng)是為了防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的各種措施和行動(dòng)。 控制活動(dòng)包括：組織機(jī)構(gòu)、崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、人員素質(zhì)、業(yè)

4、務(wù)程序等。(二）內(nèi)部控制的五要素第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 9 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。(二）內(nèi)部控制的五要素第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 10 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)，每個(gè)人都必須明白自己在內(nèi)部控制中的角色，以及自身工作對(duì)他人 的影響，保證重要資訊得以上下溝通。內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督(二）內(nèi)部控制的五要素第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 11 1組織機(jī)構(gòu)控制； 2職務(wù)分離控制； 3授權(quán)批準(zhǔn)控制； 4人員素質(zhì)控制； 5會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

5、； 6財(cái)產(chǎn)安全控制； 7業(yè)務(wù)程序控制。（三）內(nèi)部控制的基本方法（三）內(nèi)部控制的基本方法第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 12 1組織機(jī)構(gòu)控制組織機(jī)構(gòu)控制 組織機(jī)構(gòu)控制是指對(duì)組織內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。 主要內(nèi)容包括：采用合理的組織方案。即明確劃分組織各個(gè)部門的權(quán)力、責(zé)任，并以書面形式明確各個(gè)職能部門權(quán)責(zé)的邊界。采用合理的組織結(jié)構(gòu)。即明確各職能部門的相互關(guān)系。組織結(jié)構(gòu)的形式有直線制、職能制和事業(yè)部制等。建立組織系統(tǒng)圖。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 13 組織機(jī)構(gòu)圖舉例組織機(jī)構(gòu)圖舉例第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月0

6、3月 14 2職務(wù)分離控制職務(wù)分離控制 是指對(duì)組織內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。 不相容職務(wù)：在一個(gè)組織內(nèi)，某幾種相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)如果由一個(gè)人來擔(dān)任就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯(cuò)和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性，這些職務(wù)稱為不相容職務(wù)。 根據(jù)不相容職務(wù)分工控制的要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少不能由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理。在一個(gè)組織中哪些職務(wù)必須分工，主要應(yīng)判斷它們是否是不相容職務(wù)。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 15 2職務(wù)分離控制職務(wù)分離控制 我國(guó)企業(yè)中普遍實(shí)行了錢、賬、物的分管制度，現(xiàn)代組織內(nèi)部的職務(wù)分離控制，比起錢、賬、物分管制度要廣泛

7、和深刻得多。通常對(duì)于以下一些不相容職務(wù)必須進(jìn)行職務(wù)分離。授權(quán)批準(zhǔn)和執(zhí)行相分離。執(zhí)行和審查稽核相分離執(zhí)行與記錄相分離保管和記錄相分離保管和清查相分離總賬和明細(xì)賬、日記賬相分離第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 16 3授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制是指組織內(nèi)各級(jí)工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。 授權(quán)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，各級(jí)管理人員在其職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限以內(nèi)，不需經(jīng)過請(qǐng)示批準(zhǔn)便可處理業(yè)務(wù)，這樣可以盡快地進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，防止推諉的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)業(yè)務(wù)超出了他們的職責(zé)范圍或權(quán)限時(shí)，他們必須

8、要經(jīng)過批準(zhǔn)方可處理這些業(yè)務(wù)。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 17 3授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制 （1）一般授權(quán) 指對(duì)單位業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)。如采購人員被授權(quán)可在材料庫存量在一定水平時(shí)組織采購。 （2）特定授權(quán) 對(duì)有關(guān)人員經(jīng)辦特殊業(yè)務(wù)時(shí)的特殊批準(zhǔn)。特別授權(quán)是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件，比如重大的籌資行為、投資決策、抵押擔(dān)保和股票發(fā)行等。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 18 4 人員素質(zhì)控制人員素質(zhì)控制 是指采用一定的方法和手段對(duì)職工的思想品德、業(yè)務(wù)技能和工作能力的控制，保證組織各級(jí)人員具有與他們所負(fù)責(zé)

9、的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的質(zhì)量，并使每個(gè)人員能在各自的崗位上盡責(zé)盡力，完成任務(wù)。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 19 4 人員素質(zhì)控制人員素質(zhì)控制 人員素質(zhì)控制主要包括以下內(nèi)容： 根據(jù)人員品德和業(yè)務(wù)能力來委派工作，使他們能夠勝任各自工作。 建立職工業(yè)務(wù)考核制度，職工通過技術(shù)業(yè)務(wù)考核才能上崗擔(dān)任工作。 建立管理人員業(yè)績(jī)考核制度，對(duì)于不能勝任管理工作的人員應(yīng)調(diào)離管理崗位。 建立人員職業(yè)道德和技術(shù)輪訓(xùn)制度，提高人員的職業(yè)道德素質(zhì)和技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)。 建立獎(jiǎng)懲制度，提高職工的責(zé)任心。 建立職務(wù)輪換制度，定期調(diào)換職工的工作，并全面檢查職工的工作情況，培養(yǎng)職工全面工作的能

10、力。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 20 （1）建立崗位責(zé)任制度。 （2）可靠的憑計(jì)控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)憑證，并連續(xù)編號(hào)，防止業(yè)務(wù)記錄遺漏或重復(fù)；憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員簽章，以明確劃分經(jīng)辦人員職責(zé)，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄合法。 （3）完整的賬簿控制。指利用賬簿和各種賬簿之間的關(guān)系，控制會(huì)計(jì)分錄的正確性與完整性。 （4）嚴(yán)格的核對(duì)控制。 （5）規(guī)范的賬務(wù)處理流程。 （6）適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和程序。5會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 21 6財(cái)產(chǎn)安全控制財(cái)產(chǎn)安全控制 是指為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整所采取的各種方法和措施。 發(fā)生經(jīng)濟(jì)

11、業(yè)務(wù)要及時(shí)記賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)，尤其要重視這一控制，以防現(xiàn)金被挪用。 財(cái)產(chǎn)物資必須采用永續(xù)盤存的方法，以便在賬上隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存情況。 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行科學(xué)編號(hào)和存放，便于清查、點(diǎn)數(shù)和保管。 建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資處于賬實(shí)一致的狀態(tài)。 財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生盤盈、盤虧都應(yīng)查明原因，并及時(shí)按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行賬面處理，并應(yīng)追究有關(guān)人員的管理責(zé)任。 建立財(cái)務(wù)檔案的保管制度，并編制清冊(cè)妥善保管，防止抽換和篡改檔案資料，便于進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)查。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 22 7業(yè)務(wù)程序控制業(yè)務(wù)程序控制 是指對(duì)重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)采用規(guī)范化、標(biāo)

12、準(zhǔn)化的手段對(duì)業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行控制。 業(yè)務(wù)程序控制包括了憑證傳遞程序的標(biāo)準(zhǔn)化，記賬程序的標(biāo)準(zhǔn)化，供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)處理過程的標(biāo)準(zhǔn)化等。 業(yè)務(wù)程序控制還包括了將業(yè)務(wù)處理過程的程序、要求、注意事項(xiàng)等的書面文件化，以便于有關(guān)人員執(zhí)行。必要時(shí)可將有關(guān)要求編制成工作手冊(cè)，為業(yè)務(wù)處理提供指導(dǎo)，并作為控制的依據(jù)。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 23 二、我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況二、我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況 2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。該規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。 企業(yè)內(nèi)部控

13、制基本規(guī)范確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。該規(guī)范開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。 第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 24 5個(gè)目標(biāo)5個(gè)原則5個(gè)要素50條5個(gè)部門合規(guī)、資產(chǎn)、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督7章(總則+五要素+附則)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì) 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 的的“5個(gè)個(gè)5 ”第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 25 2011-1-1，在境內(nèi)

14、外同時(shí)上市的公司，在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司2012-1-1，滬深主板，滬深主板2010.4.15擇機(jī)，中小板和創(chuàng)業(yè)板擇機(jī)，中小板和創(chuàng)業(yè)板鼓勵(lì)，非上市大中型企業(yè)鼓勵(lì)，非上市大中型企業(yè)2010.4.15 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 26 評(píng)價(jià)指引評(píng)價(jià)指引審計(jì)指引審計(jì)指引應(yīng)用指引應(yīng)用指引1.組織架構(gòu)組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源人力資源4.社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任5.企業(yè)文化企業(yè)文化控制環(huán)境類控制環(huán)境類控制手段類控制手段類控制活動(dòng)類控制活動(dòng)類6.資金活動(dòng)資金活動(dòng)7.采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)8.資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理9.銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)10.

15、研究與開發(fā)研究與開發(fā)11.工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目12.擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包14.財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 15.全面預(yù)算全面預(yù)算16.合同管理合同管理17.內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞18.信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 27 (一）內(nèi)部控制制度的概念 將內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法以文字、流程圖等形式作出具體規(guī)定，并付諸實(shí)施，使其連續(xù)執(zhí)行，制度化，即是內(nèi)部控制制度。4 4五要素內(nèi)部控制理論五要素內(nèi)部控制理論三、內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系三、內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014

16、年03月03月03月 28 （二）內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系（二）內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系 內(nèi)部控制既包括會(huì)計(jì)控制，又包括管理控制。管理控制包括了企業(yè)內(nèi)部除會(huì)計(jì)控制以外的所有控制。會(huì)計(jì)控制必須以管理控制為基礎(chǔ)才能行之有效。 會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 29 （三）內(nèi)部控制制度的（三）內(nèi)部控制制度的局限性局限性 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，環(huán)境瞬息萬變，再完善的制度也難以完全適應(yīng)這些變化的要求，因

17、而內(nèi)控制度也存在一些局限，主要表現(xiàn)在： 1各單位部門制訂內(nèi)部控制制度，要考慮成本效益原則。若建立某項(xiàng)內(nèi)控制度的成本過高，而取得的經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)較小時(shí)，管理部門就可考慮放棄實(shí)施這項(xiàng)內(nèi)控制度。 2企業(yè)內(nèi)部控制制度的大多數(shù)措施一般是針對(duì)經(jīng)常發(fā)生的、大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或己經(jīng)發(fā)生和可以預(yù)料到的問題，而不是針對(duì)個(gè)別的、偶然的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和很難估計(jì)到的可能發(fā)生的問題，而這些問題一旦發(fā)生，也就無法采取相應(yīng)的控制措施。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 30 （三）內(nèi)部控制制度的（三）內(nèi)部控制制度的局限性局限性 3企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人如果濫用職權(quán)，或相互制約、負(fù)有不同職責(zé)的執(zhí)行人員串通舞弊，而對(duì)企業(yè)設(shè)置

18、的內(nèi)部控制制度置之不理，使建立的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。這樣，再嚴(yán)格的內(nèi)控制度也不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。 4企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)如果達(dá)不到要求，對(duì)內(nèi)部控制制度理解錯(cuò)誤，或粗心大意，判斷失誤等人為因素，也會(huì)使這個(gè)制度失去有效性。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 31 第六節(jié)第六節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的描述性方法會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的描述性方法一、文字說明法二、流程圖法第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 32 一、文字說明法一、文字說明法將會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容完全以文字說明的形式記錄下來的方法即為文字說明法。如會(huì)計(jì)制度的總體說明，會(huì)計(jì)科目及其使用說明等； 也可以文字輔以圖式說明，如對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)

19、構(gòu)及崗位職責(zé)、憑證、賬簿、報(bào)表的使用說明，對(duì)各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的說明等。 運(yùn)用文字說明法，要恰當(dāng)表達(dá)有關(guān)內(nèi)容，行文要規(guī)范，定義要嚴(yán)謹(jǐn)，語句要確切，要避免無關(guān)緊要的修飾，要防止過于冗長(zhǎng)，避免使用易于誤解的句子。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 33 例：銷售業(yè)務(wù)處理程序例：銷售業(yè)務(wù)處理程序銷售業(yè)務(wù)處理程序 1.商店設(shè)置收款處,采用集中收款的方式收取現(xiàn)金。 2.營(yíng)業(yè)員在銷售商品時(shí)開出一式三聯(lián)的銷售票，簽名后隨同顧客支付的款項(xiàng)一起交收款處收款，收款員收款時(shí)必須審核單價(jià)、數(shù)量和金額，簽名并在銷售票上蓋上“收訖”的印戳。銷售票的第一、第三聯(lián)隨同找零交給顧客，第二聯(lián)由收款員暫時(shí)保存。

20、營(yíng)業(yè)員將銷售票第一聯(lián)、找零和商品交給顧客，第三聯(lián)暫時(shí)保存。 3.當(dāng)天營(yíng)業(yè)結(jié)束后，營(yíng)業(yè)柜組根據(jù)銷售票存根編制一式兩聯(lián)銷售日?qǐng)?bào)表，簽名后隨同銷售票存根送交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員審核以后在銷售日?qǐng)?bào)表上簽字，將銷售日?qǐng)?bào)表第二聯(lián)退交營(yíng)業(yè)員保存?zhèn)洳?，第一?lián)作為記錄銷售收入的依據(jù)，并由會(huì)計(jì)人員保存?zhèn)洳?。第一?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 34 例：銷售業(yè)務(wù)處理程序例：銷售業(yè)務(wù)處理程序 4.收款員根據(jù)銷售票第二聯(lián)編制一式兩聯(lián)的收款日?qǐng)?bào)表，簽名后隨同現(xiàn)金交送出納，出納審核并清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后簽字，第二聯(lián)退交收款員保存?zhèn)洳?，第一?lián)由出納交與會(huì)計(jì)人員。 5.會(huì)計(jì)人員核對(duì)銷售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收款日?qǐng)?bào)表，無誤后填

21、制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納據(jù)以現(xiàn)金日記賬和銷售收入明細(xì)賬。 XXX商場(chǎng) XX年XX月XX日第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 35 文字說明法的優(yōu)缺點(diǎn)文字說明法的優(yōu)缺點(diǎn) （一）優(yōu)點(diǎn)：靈活性的特點(diǎn)，它可以用來描述各種不同類型組織、各種特點(diǎn)的業(yè)務(wù)，可以用來描述會(huì)計(jì)制度中任何特殊的情況，在描述時(shí)可以不受限制。 （二）不足之處：采用文字說明法進(jìn)行描述時(shí)不夠直觀，文字?jǐn)⑹鲚^為冗長(zhǎng)，特別是對(duì)于比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，有時(shí)不易表述清楚，也不易為人了解。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 36 二、流程圖法 流程圖法是采用特定的符號(hào)，以業(yè)務(wù)流程線加以聯(lián)結(jié)，輔之以簡(jiǎn)要的文字和數(shù)字，將某項(xiàng)

22、業(yè)務(wù)處理程序和控制制度反映出來的一種描述方法。 流程圖有多種類型，常見的有以下兩種。 （一）框圖式流程圖 （二）符號(hào)式流程圖 第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 37 （一）框圖式流程圖 它是用矩形框圖和直線組成的一種流程圖，框圖內(nèi)反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞；框圖亦可反映信息及其載體，直線反映處理要求。它常用于簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)處理流程，如會(huì)計(jì)核算形式、業(yè)務(wù)處理主要環(huán)節(jié)圖等。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 38 （一）框圖式流程圖（一）框圖式流程圖第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 39 原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證收款付

23、款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬明細(xì)賬科目匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表例：科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖例：科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖例：科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖例：科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 40 （二）符號(hào)式流程圖 它是用具有一定意義的符號(hào)，形象反映業(yè)務(wù)處理過程的圖表。它比框圖式流程圖反映更直觀全面，不僅能反映業(yè)務(wù)處理部門、人員，還能反映信息傳遞、變換的過程和信息載體生成、傳遞、記錄、存檔的情況。 該方法被廣泛用于業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)中。符號(hào)式流程圖要事先規(guī)定符號(hào)及其意義，并規(guī)定繪制規(guī)則。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 41 （二）符號(hào)式流

24、程圖 1符號(hào)及其含義。 目前，用于流程圖的符號(hào)，國(guó)際會(huì)計(jì)界沒有專門統(tǒng)一，但在某些國(guó)家中已有專門的規(guī)定，如美國(guó)、澳大利亞、日本等均由國(guó)家、行業(yè)或協(xié)會(huì)專門規(guī)定流程圖符號(hào)。我國(guó)尚未制定出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程圖符號(hào)。 參照國(guó)際通行做法，以下列圖符為例說明流程圖的繪制方法：第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 42 （二）符號(hào)式流程圖第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 43 （二）符號(hào)式流程圖 2繪制方式 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖，另一種是橫式流程圖。 （1）的繪制方法是：將一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程按照次序先后，用一條主線垂直串連起來，業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的單據(jù)

25、、憑證以及憑證的分類、記錄、歸集、匯總等處理步驟，都用具體圖式描繪出來。 縱式流程圖的：對(duì)每個(gè)處理步驟都有相應(yīng)的注釋，以簡(jiǎn)明扼要的文字闡明各步驟的工作內(nèi)容、控制性質(zhì)和特點(diǎn)。這種方式較易為人理解，但難以反映各部門之間的聯(lián)系。第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論2014年03月03月03月 44 縱式流程圖：縱式流程圖： 產(chǎn)品收入管理業(yè)務(wù)流程圖產(chǎn)品收入管理業(yè)務(wù)流程圖 1.1.銷售計(jì)劃編制與審定銷售計(jì)劃編制與審定2.2.銷售方案確定與合同簽訂銷售方案確定與合同簽訂3.3.銷售發(fā)貨銷售發(fā)貨4.4.銷售款項(xiàng)收取銷售款項(xiàng)收取( (催收催收) )5.5.盤點(diǎn)對(duì)賬盤點(diǎn)對(duì)賬6.6.分析與考核分析與考核1.1 客戶訂單的客戶訂單的承接與審核；承接與審核； 1.2 編制、審定編制、審定銷售計(jì)劃。銷售計(jì)劃。2.1 銷售談判；銷售談判；2.2 價(jià)格確認(rèn)；價(jià)格確認(rèn)；2.3 賒銷方案的審定；賒銷方案的審定；2.4