會(huì)計(jì)科目表及詳細(xì)解釋

1、會(huì)計(jì)科目表及詳細(xì)解釋借或貸是一種記賬符號(hào)，它蘊(yùn)含有“增”或“減”的現(xiàn)實(shí)含義，但又不完全是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)科目的借或貸，是不是增或減的含義，是及會(huì)計(jì)科目的本質(zhì)內(nèi)容相關(guān)聯(lián)的，可以以會(huì)計(jì)要素來(lái)區(qū)別，會(huì)計(jì)科目主要有資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)，收入類(lèi)、成本（或費(fèi)用）類(lèi)。它們有以下規(guī)律：（1）資產(chǎn)類(lèi)、成本（或費(fèi)用）類(lèi)的會(huì)計(jì)科目的借方是增加的含義，貸方就是減少（或結(jié)轉(zhuǎn)一一成本或費(fèi)用）的含義；（2）所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、負(fù)債類(lèi)的會(huì)計(jì)科目的借方是減少的含義，貸方是增加的含義（正好及（1）項(xiàng)相反）。序號(hào)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類(lèi)貨幣資金1庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金（保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金）2銀行存款企業(yè)存入銀行

2、或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)3其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款信用證保證金存款等其他貨幣資金4交易性金融資債券5應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而.收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票6應(yīng)收賬款企業(yè)因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)7預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。雙重性科目，一般情況余額在借方，是資產(chǎn)性賬戶(hù)；當(dāng)余額在貸方的時(shí)候，是負(fù)債性賬戶(hù)，而且所結(jié)算的金額是應(yīng)付款。因?yàn)轭A(yù)付賬款具有雙重性，所以當(dāng)預(yù)付了分賬款，而余款沒(méi)有支付的時(shí)候，貸方不用再分開(kāi)記錄預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款了，而是可以直接寫(xiě)預(yù)付賬款（全部金額，不是預(yù)付的金額?。?應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金

3、股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。9應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。10其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。11壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。12代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)存貨13材料采購(gòu)企業(yè)米用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是以實(shí)際成本來(lái)進(jìn)行的。如果按照計(jì)劃成本來(lái)核算，則需要有“材料成本差異”這一項(xiàng)。14在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材

4、料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的米購(gòu)成本。15原材料企業(yè)庫(kù)存的各種材料（在描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，一定要說(shuō)材料驗(yàn)收入庫(kù)，否則是在途物資）而且原材料的價(jià)錢(qián)=價(jià)+費(fèi)（包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)）16材料成本差異企業(yè)米用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本及實(shí)際成本的差額。17庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。18發(fā)出商品19商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)及進(jìn)價(jià)之間的差額。20委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。21周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。22存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。23融

5、資租賃資產(chǎn)24持后至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。25持后至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持后至到期投資的減值準(zhǔn)備。26可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期投資類(lèi)27長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。28長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備29投資性房地產(chǎn)30長(zhǎng)期應(yīng)收款31未實(shí)現(xiàn)融資收固定資產(chǎn)類(lèi)32固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)（折舊的價(jià)錢(qián)算在累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)只能是原價(jià)）33累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊34固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35在建工程企業(yè)基建、更?防改造等在建工程發(fā)生的支出。36工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。37固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組

6、等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)38無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等39累計(jì)攤銷(xiāo)企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。40無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。41商譽(yù)其他資產(chǎn)42長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)有本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。43遞延所得稅資44待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺及損耗，也通過(guò)本科目核算。二、負(fù)債類(lèi)債務(wù)類(lèi)1短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等

7、借入的期限在1年以下（含1年）各種借款2應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的茍業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和茍業(yè)承兌匯票。（票據(jù)包括：銀行匯票、支票、銀行本票、商業(yè)匯票。只有商業(yè)匯票記作應(yīng)付票據(jù)，其他二個(gè)票據(jù)應(yīng)該記作銀行存款。）3應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。4預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。5應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬1。本科會(huì)計(jì)科目表及詳細(xì)解釋目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。6應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)

8、定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。7應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。8應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職9其他應(yīng)付款工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。10長(zhǎng)期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）各種借款。11應(yīng)付佐券12長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。13交易性金融負(fù)債14代理業(yè)務(wù)負(fù)債15預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。16遞延收益17未確認(rèn)融資費(fèi)用18專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款19遞延所得稅負(fù)債三、共同類(lèi)1衍生工

9、具2套期工具3被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(lèi)借裳1實(shí)收資本企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。借-貸+2資本公積企業(yè)受到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。借-貸+3盈余公積企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。該賬戶(hù)的貸方登記提取盈余公積數(shù)；借方登記盈余公積的支出數(shù)。包括彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配紅利等；期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。4本年利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），余額在貸一盈余，在借一虧損。5利

10、潤(rùn)分配企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。本年利潤(rùn)在借，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)分配就在貸；本年利潤(rùn)在貸，結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)分配就在借。6庫(kù)存股五、成本類(lèi)貸1生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。2制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括生產(chǎn)工人的工資（如果特別指出是生產(chǎn)某種產(chǎn)品的工人工資，則要?dú)w到生產(chǎn)成本?。┖透＠M(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失。需要注意的是，制造費(fèi)用是發(fā)生在車(chē)間的，發(fā)生在其他部門(mén)的費(fèi)用要具體情況具體分析。制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，科目是生產(chǎn)成本。3勞務(wù)成本企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。4研

11、發(fā)支出六、損益類(lèi)收人類(lèi)（借裳）1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中指定說(shuō)是銷(xiāo)售特定的哪一種商品，在做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，一定要在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入后面寫(xiě)上是那一種商品。2其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。（如原材料、設(shè)備等）3公允價(jià)值變動(dòng)損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及米用公允價(jià)值模式出的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。4投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。5營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。如獲贈(zèng)別的企業(yè)的價(jià)值多少錢(qián)的設(shè)備。借方是固定資產(chǎn)，貸方就是營(yíng)業(yè)外收入。6主營(yíng)

12、業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。在結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本的時(shí)候，一般是借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸：庫(kù)存商品。7其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。同理，在結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，要看清楚之前賣(mài)出的是原材料還是固定資產(chǎn)還是什么。8營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。借方登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)有主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金。9銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)銷(xiāo)售商'品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)料，銷(xiāo)售人員工資、福利費(fèi)用類(lèi)-借貸.費(fèi)

13、等費(fèi)用10管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。行政管理部門(mén)領(lǐng)料，行政管理人員工資、福利費(fèi)11財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是和銀行聯(lián)系在T的，在銀行存款”利息增加；在銀行借款“利息減少。如果出現(xiàn)銷(xiāo)售商品賣(mài)方提供的商業(yè)折扣，也計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。12勘探費(fèi)用13資產(chǎn)減值損失14營(yíng)業(yè)外支出15所得稅費(fèi)用16以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)類(lèi)1 .庫(kù)存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。2 .銀行存款：是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。3 .貨幣資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、周轉(zhuǎn)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，分為現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。4 .其

14、他貨幣資金：是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、存出投資款、在途貨幣資金。5 .應(yīng)收賬款：是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的價(jià)款及代購(gòu)貸方墊付的運(yùn)雜費(fèi)。即：賒銷(xiāo)。6 .應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。即：銷(xiāo)售款未收而是收到商業(yè)匯票。7 .預(yù)付賬款：是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。8 .其他應(yīng)收款：是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：應(yīng)收的各種賠款和罰款、應(yīng)收出租包裝物的租金、應(yīng)向職工收

15、取的各項(xiàng)代墊款項(xiàng)、備用金、存出保證金（金融企業(yè)專(zhuān)用）、應(yīng)收暫付上級(jí)單位及所屬單位款項(xiàng)等。9 .交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。10 .壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶(hù)。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已會(huì)計(jì)科目表及詳細(xì)解釋計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

16、11 .原材料：是指已驗(yàn)收入庫(kù)直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。12 .在途物資：用于核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)成本。13 .周轉(zhuǎn)材料：指企業(yè)能多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)的不確定為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。14 .低值易耗品：是指價(jià)值比較低容易消耗的、不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。15 .包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。如桶、箱、瓶、壇、袋等。16 .存貨：是指企業(yè)日?；顒?dòng)中持有以備出售

17、的產(chǎn)成品、商品、在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)工程中好用的材料和物料等，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。包括：原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料。17 .存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理18 .庫(kù)存商品：是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。19 .長(zhǎng)期

18、股權(quán)投資：是指企業(yè)持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的各種長(zhǎng)期股權(quán)性質(zhì)的投資。例如，股票投資。20 .固定資產(chǎn)：具有實(shí)物形態(tài)的有形資產(chǎn)，其具備倆個(gè)特征一是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；二是使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。分為七類(lèi)：1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)3）租出固定資產(chǎn)4）未使用固定資產(chǎn)5）不需用固定資產(chǎn)6）融資租入固定資產(chǎn)7）土地。21 .在建工程：是核算企業(yè)進(jìn)行建造工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及未生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等。22 .累計(jì)折舊：是指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而

19、逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值，是固定資產(chǎn)賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)，用來(lái)核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。23 .工程物資：核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及未生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器皿等24 .固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。25 .固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱(chēng)之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。26 .無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可

20、辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)；如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。27 .累計(jì)攤銷(xiāo)：無(wú)形資產(chǎn)在使用過(guò)程中轉(zhuǎn)移為費(fèi)用的價(jià)值，核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額，累計(jì)攤銷(xiāo)賬戶(hù)是無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)的抵減賬戶(hù)。28 .無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：資產(chǎn)負(fù)債表日，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。29 .待處理財(cái)產(chǎn)損溢：為了反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。30 .長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括

21、開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。31 .應(yīng)收利息：應(yīng)收利息則是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息。32 .應(yīng)收股利：是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，但不包括應(yīng)收的股票股利。負(fù)債類(lèi)33 .短期借款：是指企業(yè)為了滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)負(fù)債，而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。34 .應(yīng)付賬款：是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而支付的款項(xiàng)。3

22、5 .應(yīng)付票據(jù)：是指企業(yè)采用商業(yè)匯票支付方式購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出的有承兌人在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款額的書(shū)面證明，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。36 .預(yù)收賬款：是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)之前，按照合同規(guī)定，向客戶(hù)預(yù)先收取部分或全部的貨款。37 .應(yīng)付職工薪酬I：是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括工資獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。38 .應(yīng)交稅費(fèi)：是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅金及附加。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、

23、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、所得稅等。39 .其他應(yīng)付款：是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等上述應(yīng)付款項(xiàng)以外的其他應(yīng)付、暫收、代扣款項(xiàng)。如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金以及在計(jì)算薪資的過(guò)程中各種代扣款項(xiàng)等。40 .長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年或以上的各種款項(xiàng)。41 .應(yīng)付債券：債券是企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資金而發(fā)行的一種書(shū)面憑證；企業(yè)發(fā)行的期限在1年以上（不含1年）的長(zhǎng)期債券。42 .長(zhǎng)期應(yīng)付款：長(zhǎng)期應(yīng)付款是在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。主要包括應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資

24、產(chǎn)租賃費(fèi)等。所有者權(quán)益類(lèi)43 .實(shí)收資本：為了反映和監(jiān)督投資者投入資本的增減變動(dòng)情況，除股份有限公司用“股本”科目以外，其他各類(lèi)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目。44 .資本公積：是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且金額上超過(guò)法定資本部分的資本。45 .盈余公積：是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積。46 .本年利潤(rùn)：是指核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類(lèi)科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類(lèi)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。47 .利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配

25、（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額，稱(chēng)為利潤(rùn)分配。成本類(lèi)48 .生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)為進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理會(huì)計(jì)科目表及詳細(xì)解釋費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。49 .制造費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括

26、工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等。50 .勞務(wù)成本：是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對(duì)于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。如提供修理、搬運(yùn)、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費(fèi)用等就是勞務(wù)成本。51 .研發(fā)支出：無(wú)形資產(chǎn)在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。損益類(lèi)52 .主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)在其主要的或主體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的營(yíng)業(yè)收入，一般占企業(yè)的收入比重較大，工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包括銷(xiāo)售商品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入等。53 .其他業(yè)務(wù)收入：是指主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所產(chǎn)生的收入。一般占企業(yè)

27、收入的比重較小，如工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括材料銷(xiāo)售收入、出租收入。該賬戶(hù)貸方登記的是取得的實(shí)際收入，借方登記的期末將貸方歸集的收入從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。54 .投資收益：是核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。包括對(duì)外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。55 .營(yíng)業(yè)外收入：是指企業(yè)發(fā)生的及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種