固定資產(chǎn)業(yè)務關(guān)鍵風險控制點及措施

1、講解人：張抒錦固定資產(chǎn)業(yè)務流程講解目錄固定資產(chǎn)的九大業(yè)務流程的分述固定資產(chǎn)的九大業(yè)務流程的分述固定資產(chǎn)業(yè)務流程總述固定資產(chǎn)業(yè)務流程總述舉例說明公司固定資產(chǎn)流程及表單應用舉例說明公司固定資產(chǎn)流程及表單應用固定資產(chǎn)業(yè)務關(guān)鍵風險控制點及措施固定資產(chǎn)業(yè)務關(guān)鍵風險控制點及措施1、固定資產(chǎn)業(yè)務流程總述固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)的非流動資產(chǎn)，開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物質(zhì)條件，其價值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)業(yè)務流程通

2、?？梢苑譃槿〉?、使用和淘汰三個大階段。固定資產(chǎn)基本業(yè)務流程圖財務信息系統(tǒng)預算作業(yè)預算作業(yè)制定戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略清查盤點3-1 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)取得 固定資產(chǎn)的增加會在較大程度上影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，并將直接影響企業(yè)未來的經(jīng)營績效和獲利能力，屬于企業(yè)的投資項目。 固定資產(chǎn)建造通常規(guī)模大、耗資多。 增加固定資產(chǎn)之前進行科學決策，建立固定資產(chǎn)預算制度； 根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計劃開展可行性研究，提出項目方案，報經(jīng)批準立項。 （涉及到預算編制、投資管理、工程項目管理）3-2 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)驗收取得的方式-外購、自行建造、非貨幣性資產(chǎn)交換、投資者投入等。（取得方式不一，驗收方式也不一）生產(chǎn)設(shè)備、運

3、輸工具、房屋建筑物、辦公家具、辦公設(shè)備等不同類型固定資產(chǎn)有不同的驗收程序和技術(shù)要求。通常來說，辦公家具、電腦、打印機等標準化程度較高的，驗收過程較為簡化。復雜的大型生產(chǎn)設(shè)備（我公司生產(chǎn)線建設(shè)）不僅需要工程竣工結(jié)算、竣工決算等更需要有一套規(guī)范嚴密的驗收制度。3-2 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)驗收 如何做好？ 1、外購（不需安裝）-按合同、供應商發(fā)貨清單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求等其它內(nèi)容進行驗收，出具書面驗收報告，經(jīng)驗收合格后即可交付有關(guān)部門投入使用。 2、外購（需安裝）-收到固定資產(chǎn)經(jīng)初步驗收后進行安裝調(diào)試，安裝完成后必須經(jīng)過第二次驗收，合格的才可交付使用。(我們公司調(diào)試驗

4、收單和設(shè)備驗收單） 3、自行建造-由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門聯(lián)合驗收，編制書面驗收報告，經(jīng)驗收合格的，確立為固定資產(chǎn)，移交使用部門投入使用。 4、有權(quán)屬證明的資產(chǎn)-取得時必須有合法的權(quán)屬證書。對于需要辦理權(quán)屬登記的固定資產(chǎn)，應及時辦理權(quán)屬關(guān)系的手續(xù)及相關(guān)證明材料。固定資產(chǎn)權(quán)屬證書或證明材料等，須妥善 保管，并設(shè)立登記簿記錄備查。企業(yè)取得每項固定資產(chǎn)后均需要進行詳細登記，編制固定資產(chǎn)清冊，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計、檢查和后續(xù)管理。風險：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符。3-3 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)登記造冊如何做？根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合自

5、身的實際情況，制定適合企業(yè)的固定資產(chǎn)清冊，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數(shù)量、賬面價值、使用年限等內(nèi)容，從整體上反映企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況的全貌；按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)產(chǎn)卡片應在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應關(guān)系，詳細記錄各項明細內(nèi)容，便于固定資產(chǎn)的有效識別；固定資產(chǎn)目錄和卡片均應定期或不定期復核，保證信息的真實和完整。 3-3 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)登記造冊3-4 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)投保固定資產(chǎn)投保的目的-規(guī)避損失（人為/自然災害）必須投保的險種：比如機動車必須投保機動車交通事故責任強制保險；未強制規(guī)定投保的固定資產(chǎn)-取決于企業(yè)對資產(chǎn)風險的評估和風

6、險管控模式；風險：可能導致應投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風險。（油管事件、臺風天氣）3-4 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)投保如何做？通盤考慮企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點，確定固定資產(chǎn)投保范圍和投保政策；對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為，投保金額和項目力求適當；采用招標方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因及受損金額，向保險公司輸相關(guān)的索賠手續(xù)。3-5 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)運行維護固定資產(chǎn)操作運行是固定資產(chǎn)業(yè)務最主要的活動環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本或勞務成本；固定資產(chǎn)日常維護（巡檢）和員工培

7、訓等，保證固定資產(chǎn)的平穩(wěn)運行，實現(xiàn)安全生產(chǎn)；風險：操作不當、失修或維護不到位，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高或資源浪費，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，生產(chǎn)停頓。3-6 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)更新改造技術(shù)落后的機器設(shè)備造不出先進的產(chǎn)品，固定資產(chǎn)更新改造不夠、技術(shù)落后，會直接削弱企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭力；企業(yè)需要定期或不定期對固定資產(chǎn)進行升級改造，以便不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)新品種，降低能源資源消耗，保證生產(chǎn)的安全環(huán)保。風險：更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。3-6 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)更新改造如何做？對固定資產(chǎn)的技術(shù)先進性評估，結(jié)合盈利能力企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提

8、出技改方案；固定資產(chǎn)的更新部分更新與整體更新兩種情形，部分更新的目的通常包括局部技術(shù)改造、更換高性能部件、增加新功能等方面。整體更新主要指對陳舊設(shè)備的淘汰與全面升級，更側(cè)重于資產(chǎn)技術(shù)的先進性，符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。（在線鍍膜、TCO）3-7 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)清查盤點清查盤點的目的：保證固定資產(chǎn)賬實相符，達到資產(chǎn)安全，及時掌握資產(chǎn)盈利能力和市場價值；風險：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符或資產(chǎn)貶值嚴重。3-7 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)清查盤點如何做？財務部門需組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實物與卡、財務賬表相符，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審

9、核后進行相關(guān)的清查作業(yè)。清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報告，管理部門需要就清查報告進行審核，確保真實性、可靠性。清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應分析原因，追究責任，妥善處理，報告審核通過后及時調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值，確保賬實相符。3-8 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)抵押/質(zhì)押抵押-是指債務人或者第三人不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)的占有權(quán)，而將該財產(chǎn)抵押作為債權(quán)的擔保，當債務人不履行債務時，債權(quán)人有權(quán)依法以抵押財產(chǎn)折價或以拍賣、變賣抵押財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。質(zhì)押-也稱質(zhì)權(quán)，就是債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔保，當債務人不履行債務時，債權(quán)人有權(quán)依法就該動產(chǎn)賣得價優(yōu)先受償。企業(yè)有時因資金周轉(zhuǎn)等

10、原因以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)押物向銀行等金融機構(gòu)借款，如到期不能歸還借款，銀行則有權(quán)依法以該固定資產(chǎn)折價或者拍賣。3-8 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)抵押/質(zhì)押 如何做？ 明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權(quán)審批及適當程序。 財務部門在辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介機構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實際價值，應當會同金融機構(gòu)的有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進行評估。 編制專門的抵押資產(chǎn)的目錄。3-9 業(yè)務流程分述之固定資產(chǎn)淘汰處置 當固定資產(chǎn)逐漸“老化”到了經(jīng)濟壽命，或因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)升級等原因被淘

11、汰，或發(fā)生故障嚴重損壞等無法使用或不再使用，退出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就是固定資產(chǎn)的處置。 固定處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。業(yè)務環(huán)節(jié)風險控制點控制措施驗收竣工決算與驗收工程項目交付使用之前應輸竣工決算和工程驗收驗收報告的編制和審核驗收報告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、型號、廠家、質(zhì)量等內(nèi)容，經(jīng)審核后交付使用。登記固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門會同財務部等制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)的編號、名稱、型號、使用年限等。固定資產(chǎn)卡片資產(chǎn)卡片應與資產(chǎn)目錄保持一致并不定期復核。保險投保方案的制定和審核根據(jù)需要擬訂固定資產(chǎn)投保方案，經(jīng)主管部門審核保險公司的甄選及索賠選定公司簽訂保險合同，若發(fā)生損毀應及時索賠維護

12、日常維護固定資產(chǎn)使用部門加強固定資產(chǎn)的日常維護，確保生產(chǎn)順利進行定期檢查（設(shè)備動力部）定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，編制檢查分析記錄。技改技改方案的編制與審核資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，并經(jīng)過管理部門審核。控制和管理管理部門對技改方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理業(yè)務環(huán)節(jié)風險控制點控制措施清查方案/報告的編制和審核實施清查前應編制方案，經(jīng)相關(guān)部門審核后實施。盤盈、盤虧處理發(fā)現(xiàn)的盤盈、虧應分析原因，上報審核后及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符，并上報稅務機關(guān)備案。抵押抵押的申請和審核相關(guān)管理部需對抵押申請的真實性進行審批。（鑒定評估價實際價值）抵押合同簽訂和審批需編制資產(chǎn)抵押合同，詳細

13、列明抵押事項，經(jīng)審查和批準后簽訂正式合同。出租出租的申請和審核 簽訂合同提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人 員和部門就申請進行審核，通過后簽訂合同出售出售申請和審核、評估資產(chǎn)使用部門提出出售申請，申請需說明具體事項及原因，出售前需對固定資產(chǎn)價值進行評估。賬務處理折舊、減值準備的確定財務部門根據(jù)合理的估計和固定資產(chǎn)的實際使用情況進行合理的估計和確定，并及時檢查、核對。資產(chǎn)管理部門的職責范圍負責對電腦文印、影像設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備等的請購審核、采購驗收、日常管理、維修改造、調(diào)配及報廢審核等。 負責對生產(chǎn)用的機電設(shè)備、儀器儀表及相關(guān)設(shè)備的請購審核、采購驗收、日常管理、維修改造、

14、調(diào)配及報廢審核等。 負責對房屋建筑、家具、餐館廚具、文體設(shè)備、生活福利設(shè)備設(shè)施等的請購審核、采購驗收、日常管理、維修改造、調(diào)配及報廢審核等。 與固定資產(chǎn)有關(guān)的表單 固定資產(chǎn)購置申請單（直接轉(zhuǎn)到采購） 辦公用品采購計劃審批單（IT） 設(shè)備安裝調(diào)試驗收單（采購發(fā)起） 設(shè)備驗收單（財務發(fā)起） 設(shè)備維修申請單 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移（調(diào)拔）申請單 設(shè)備使用人轉(zhuǎn)移單（信息類） 固定資產(chǎn)處置申請單請購請購驗收驗收日常管理日常管理處置處置舉例 以辦公設(shè)備中的繪圖儀為例，按公司現(xiàn)有的流程規(guī)定，比較全面的了解一下資產(chǎn)是如何采購的。 從整個流程中請大家思考，現(xiàn)有的流程中有沒有什么問題？繪圖儀繪圖儀佳能佳能IPF5000臺臺1打印工程圖打印工程圖三個資產(chǎn)管三個資產(chǎn)管理部門理部門由財務部發(fā)起由財務部發(fā)起與株玻公司的與株玻公司的流程不一致！流程不一致！ 進入財務立賬的環(huán)節(jié)，財務部通過財務軟件形成一個固定資產(chǎn)