制造成本分析報告

1、成本分析一一. .成本費用的概念與作用成本費用的概念與作用 (一)成本的概念 (二)費用的概念 (三)成本的區(qū)分 (四)成本費用的作用二二. .成本費用的計算與分析成本費用的計算與分析 (一)常用成本參數(shù) (二)成本低減 (三)成本關系 (四)成本結(jié)構(gòu)分析目 錄三種觀念三種觀念售價售價= =利潤利潤+ +成本成本利潤利潤= =售價售價- -成本成本成本成本= =售價售價- -利潤利潤( (一一) )成本的概念成本的概念一.成本費用的概念與作用1. W=c + v + m W是商品價值 W的貨幣表現(xiàn)是行業(yè)成本1)因此綜有: 成本(C)=售價P - 利潤P1-利潤P22)商家掙取的是P1(合理利潤

2、)和P2(即c2+m)備注: c:生產(chǎn)數(shù)據(jù)耗費價值 c1=必要 c2=剩余 v:必要勞動價值 m:剩余勞動價值c1c2 vmc1c2vmWcvm( (一一) )成本的概念成本的概念一.成本費用的概念與作用剩余價值必要價值必要價值: 1)是實際成本; 2)是改善對象; 3)轉(zhuǎn)化為剩余價值$成本降低,商品價值沒有降低!( (一一) )成本的概念成本的概念一.成本費用的概念與作用工廠運作系統(tǒng)資源資源商品商品資源價值資源價值系統(tǒng)效率系統(tǒng)效率生產(chǎn)力生產(chǎn)力成本降低的切入點!2.成本與費用 (1) 費用發(fā)生在先成本計算在后; (2) 不一致性;費用產(chǎn)品C1C2C3C4C1C2C3C4成本( (二二) )費用

3、的概念費用的概念資產(chǎn)攤銷資產(chǎn)攤銷 折舊費折舊費水電費水電費內(nèi)包裝內(nèi)包裝物料消耗物料消耗人工人工租金支出租金支出模具費用模具費用雜項購置雜項購置其他其他 制費包括制費包括: :1.1.科目劃分科目劃分: : 外購/自制/制費/運費/利息/JIT/包裝(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分每一項費用都會包括若干小項(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分外購件成本: (1)封鎖性資源:客戶控制采購價格 M/B, SPS, FAN, Cable, Gasket, etc. (2)開放性資源:客戶放開采購價格 Label, 螺絲,螺柱,etc.自制成本: (1)材料費:自制件的外購費 鋼材, 塑料粒, 涂料

4、, 等 (2)制費:內(nèi)部工廠之加工費用 人工,折舊,攤銷,能源,耗材等(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分制費: 人工,折舊,攤銷,能源,耗材等包裝: 產(chǎn)品送給客戶的包材費(不含內(nèi)部周轉(zhuǎn))運費: 產(chǎn)品送到Hub倉發(fā)生的費用JIT: Hub倉發(fā)生的場地,管理等費用利息: 存貨,應收帳,固定資產(chǎn)發(fā)生的資金利息(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分2.2.性質(zhì)劃分性質(zhì)劃分1)直接成本與簡接成本(2)公共分攤費用: 折舊費管理費, etc. (1)直接計入某產(chǎn)品的費用: 材料費直接工時etc. $Qty變動費用固定費用(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分2)變動成本與固定成本 (1)隨產(chǎn)量的變化而變化的

5、費用: 材料費直接工時etc. (2)不隨產(chǎn)量變化的費用: 折舊攤銷etc. 是生產(chǎn)前已支出的費用,再逐步轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本,來補償所發(fā)生的費用(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分3)可控成本與不可控成本 (1)本單位可控制的費用: Open Source,制費,倉儲,利息,etc. 是Cost DOWN的對象 (2)本單位不可控制的費用: Close Source,原材料,運費,包裝,etc.1.反映和監(jiān)督生產(chǎn)耗費的工具;JanFebMarAprDec 目標成本實際成本$(四四)成本費用的作用成本費用的作用超出預算2.補償生產(chǎn)耗費的尺度;$ $資源工廠生產(chǎn)耗費成品資金貨幣資金(四四)成本費用的作用

6、成本費用的作用3.反映工作質(zhì)量,推動提升經(jīng)營管理水平;JanFebMar$目標成本實際成本(四四)成本費用的作用成本費用的作用細分找出問題點4.確定產(chǎn)品價值的依據(jù);產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C剩余利潤成本銷售利潤$(四四)成本費用的作用成本費用的作用二二. .成本費用的計算與分析成本費用的計算與分析(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)1. 工費率工費率單位時間內(nèi)單位時間內(nèi)發(fā)生總費用發(fā)生總費用單位時間內(nèi)單位時間內(nèi)投入工時投入工時平均每小時平均每小時發(fā)生費用發(fā)生費用 A工廠有沖床50臺去年Q4總發(fā)生費用為$20百萬請計算A工廠沖床工費率注沖床每月工作26d每天20hA工廠沖床工費率 $20百萬 / (3m*2

7、6d*20h*50臺)=$256/臺時1. 工費率工費率(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)2. 單件成本單件成本某批產(chǎn)品某批產(chǎn)品花費總成本花費總成本該批產(chǎn)品該批產(chǎn)品 總總量量平均每件分平均每件分攤成本攤成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù) A工廠去年Q4生產(chǎn)B產(chǎn)品5百萬件總花費成本為$20百萬計算B產(chǎn)品單件成本B產(chǎn)品單件成本 $20百萬 / 5百萬=$4/件2. 單件成本單件成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)3. 目標成本目標成本單件成本單件成本計劃計劃+/- x%改善計劃市場因素目標成本目標成本 各項各項單件成本單件成本* *(1+(1+計劃計劃+/- x%)+/- x%) (一一)

8、常用成本參數(shù)常用成本參數(shù) B產(chǎn)品Q4單件成本$4/件今年材料C平均漲價2%材料D計劃采購降價5%制造費用計劃Cost down10%計算B產(chǎn)品今年目標成本注材料C $0.5材料D $0.3制造費用$0.8B產(chǎn)品目標成本 $0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10 %)+($4-$1.6)=$3.8953. 目標成本目標成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)平均先進成本平均先進成本 = = AVE($A+$B)$公司ABJKL$A$B4. 平均先進成本平均先進成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù) 機會成本機會成本=投資額投資額*行業(yè)平均盈利率行業(yè)平均盈利率 例 某公司

9、有計劃A,B,C,D,假設將資金$投入計劃A那么A計劃的機會成本是:A機會成本=$*行業(yè)平均盈利率A經(jīng)營收益=A收益-A機會成本5. 機會成本機會成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)市場售價市場售價利潤成本壓力成本壓力 (1)費用 (2)售價 (3)利潤$Cost Down!Cost Down!成本(二二) 成本低減成本低減二二. .成本費用的計算與分析成本費用的計算與分析成本成本利潤利潤PCQ提高提高收收益益方方法法條件條件PCQ”$Q0Q銷量P價格C成本增加銷量增加銷量需求曲線、資源需求曲線、資源提高價格提高價格需求曲線、競爭優(yōu)勢需求曲線、競爭優(yōu)勢降低成本降低成本管理技術、改善思想管理技

10、術、改善思想(二二) 成本低減成本低減 A廠B產(chǎn)品今年產(chǎn)出15百萬件,總成本$30百萬.明年預估20百萬件,客戶降價10%,材料C漲價5%,保證明年單件獲利不變,需完成Cost down金額多少? 注B產(chǎn)品售價$2.2,材料C采購價$1今年單件成本=$30百萬/15百萬=$2目標成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金額=($2-$1.73)*20百萬=$5.4百萬(二二) 成本低減成本低減成本試算成本試算:1. 成本低減方式成本低減方式:采購降價采購扣款效率提升(制)資源價值提升制費低減(制)(二二) 成本低減成本低減能耗低減(制)運費低減外購轉(zhuǎn)自制利息低減1) 采購降價

11、采購降價:開放性資源(對象)電子競標 (1) 最佳成本結(jié)構(gòu) (2) 第二供貨商(二二) 成本低減成本低減2) 采購扣款采購扣款:封鎖資源(對象)互利互惠協(xié)議 (1) 交貨條件(時間,批量) (2) 包材回收(二二) 成本低減成本低減3) 效率提升效率提升:(二二) 成本低減成本低減例1: C產(chǎn)品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生產(chǎn)150K,工費率$2/人時,本案例節(jié)省成本多少?改善前需求工時=150K/150件/H*10人=10,000人時改善后需求工時=150K/200件/H*10人=7,500人時節(jié)省成本=2,500人.時 *$2/人時=$5,000節(jié)省成本

12、節(jié)省成本=(改善前需求工時改善前需求工時-改善后需求工時改善后需求工時)*工費工費率率 -改善投入費用改善投入費用例2: 沖壓線C產(chǎn)品改前8人6沖床150件/H,改后8人6沖床200件/H,本年度需生產(chǎn)150K,設工費率$20/臺時,本案例節(jié)省成本多少?改善前需求工時=150K/150件/H*6臺=6000臺時改善后需求工時=150K/200件/H*6臺=4500臺時節(jié)省成本=1500臺時 *$20/臺時=$30,000(二二) 成本低減成本低減3) 效率提升效率提升:手法:減廢回收減量取代取消(二二) 成本低減成本低減4) 資源價值提升資源價值提升:對象:人力機器設備物料方法環(huán)境設施產(chǎn)品資源

13、回收資源回收靜電袋PE袋靜電袋包裝PE袋包裝材料節(jié)省材料節(jié)省膠帶卷長加長改善27.5m/卷卷70m/卷卷塑料次料回收再使用塑料次料回收再使用降低成本降低成本 US$C1/US$C1/臺臺$PC+GFPC+ABS15%15%次料次料10%10%次料次料AA1BB1工程驗證工程驗證OK, xOK, x月份開始實施月份開始實施例3 A產(chǎn)品需投入B設備1臺,采購或自制費用$5,000,有閑置C設備1臺,改造成B設備的費用為$1,000,本案例節(jié)省成本多少?NT$15-NT$4=NT$11萬5) 制費低減制費低減: 閑置資產(chǎn)利用(二二) 成本低減成本低減例4機臺下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現(xiàn)投入

14、$3,000整改設備,問題解決本案一年可節(jié)省成本多少?注人員工費率$2,機臺剩余折舊年限60個月5)制費低減制費低減:資產(chǎn)投入(二二) 成本低減成本低減投入人力費用2人*4H*52周*$2=$832折舊費用:$3000/60月=$50/月節(jié)省成本$832-$50*12個月=$232例5設備每年委外保養(yǎng)費用為:材料費$2000,工時費為:4人,5天,8h/天,$50/h,現(xiàn)改為自行保養(yǎng):材料采購及送外加工費:$2200,工時為:8人,2天,10h/天,$10/天,節(jié)省成本多少?注機臺工費率$100/h,機臺每天工作時間10h5)制費低減制費低減:維修保養(yǎng)費(二二) 成本低減成本低減委外成本$2,

15、000+$8,000+$5,000=$15,000自行保養(yǎng)成本$2,200+$1,600+$2,000=$5,800倉儲物流費用加班工時費用備品費用耗材費用辦公費用 5)制費低減制費低減:其他費用(二二) 成本低減成本低減在哪里會發(fā)生利息? (1)存貨 (2)固定資產(chǎn) (3)應收帳款6)利息低減利息低減(二二) 成本低減成本低減6)利息低減利息低減(二二) 成本低減成本低減關于利息的計算利息=資金額*利率*期數(shù) (利息稅略)例6 資金額$1000萬,年利率12%,試算:1年的利息是金少, 3個月的利息是多少, 100天的利息又是多少?(單利模式)(三三)成本關系成本關系生產(chǎn)線物料設備人力廠房辦

16、公培訓 醫(yī)療福利動力管理利息,質(zhì)量成本 其他貨幣資金成品資金材料資金貨幣資金半成本資金例7: C產(chǎn)品改善前10人150件/H,改善后8人, 150件/H,本年度需生產(chǎn)150K,工費率$2/人時,本案例節(jié)省成本多少?(三三)成本關系成本關系1)以下可以用工費率計算嗎以下可以用工費率計算嗎?節(jié)省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假設:人工費$150/月(三三)成本關系成本關系2)節(jié)省人力去向節(jié)省人力去向?計算結(jié)果:$232/年 (1)節(jié)省的人力時間作何安排? (2)例7中節(jié)省2人去向?例4機臺下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現(xiàn)投入$3,000整改設備,問題解決本案一年可節(jié)省成本多少?注人員工費率$2,機臺剩余折舊年限60個月減少人員/設備效益計算:l使用到其他產(chǎn)線或生產(chǎn)其他產(chǎn)品,使效率提升:節(jié)省工時*工費率;l補充其他產(chǎn)線流失人力或辭退: $150/月*剩余月數(shù)*人數(shù); (設備同)l借出廠外:費用轉(zhuǎn)嫁金額;l上述三種以外:$0;(三三)成本關系成本關系(1)原產(chǎn)能負荷不足,或新接入訂單(2)原產(chǎn)能過剩(3)經(jīng)營績效與管理績效3)剩余產(chǎn)能作何安排剩余產(chǎn)能作何安排?(三三)成本關系成本關