《綜合會計實驗》PPT課件

1、綜合會計實驗綜合會計實驗會計學(xué)院 張靜偉159475190802022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉2實驗?zāi)康膶嶒災(zāi)康膒熟練掌握會計的各項操作技能，并能綜合運用這些熟練掌握會計的各項操作技能，并能綜合運用這些技能熟練地處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，技能熟練地處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，鞏固并提高實際操鞏固并提高實際操作能力。作能力。p鍛煉綜合分析問題能力和運用會計理論解決實際問鍛煉綜合分析問題能力和運用會計理論解決實際問題的能力。題的能力。p培養(yǎng)會計人員嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細致的專業(yè)素質(zhì)。培養(yǎng)會計人員嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細致的專業(yè)素質(zhì)。2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉3實驗要求實驗要求p按各自

2、的崗位職責(zé)獨立完成實驗按各自的崗位職責(zé)獨立完成實驗p積極思考問題、提出問題、解決問題積極思考問題、提出問題、解決問題p遵守實驗守則遵守實驗守則p書寫要求書寫要求2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉4書寫要求書寫要求p字跡工整、均勻、美觀字跡工整、均勻、美觀p阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)緊貼底線書寫，高度占格距的阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)緊貼底線書寫，高度占格距的1/2，以，以便留有改錯空間。便留有改錯空間。p阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般向右傾阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度，一般向右傾斜斜60度。度。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1/22022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉

3、張靜偉5模擬企業(yè)概況模擬企業(yè)概況p企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司p企業(yè)類型：制造業(yè)企業(yè)企業(yè)類型：制造業(yè)企業(yè)p經(jīng)營范圍：卡盤生產(chǎn)銷售、代銷數(shù)控機床、委托加經(jīng)營范圍：卡盤生產(chǎn)銷售、代銷數(shù)控機床、委托加工和委托銷售卡爪工和委托銷售卡爪p華遠股份有限公司生產(chǎn)流程華遠股份有限公司生產(chǎn)流程.doc2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉6模擬企業(yè)概況模擬企業(yè)概況p三個銀行存款賬戶：三個銀行存款賬戶： 工行，基本賬戶工行，基本賬戶 中行，外幣結(jié)算賬戶（美元）中行，外幣結(jié)算賬戶（美元） 建行，投資賬戶建行，投資賬戶2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉7模擬企業(yè)會計

4、核算方法模擬企業(yè)會計核算方法流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)p壞賬準(zhǔn)備的計提：采用余額百分比法，計提比例壞賬準(zhǔn)備的計提：采用余額百分比法，計提比例5見教材見教材P6p存貨核算存貨核算主要材料和輔助材料采用計劃成本核算，其余均主要材料和輔助材料采用計劃成本核算，其余均采用實際成本核算采用實際成本核算p實際成本核算下材料發(fā)出的核算實際成本核算下材料發(fā)出的核算周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物）采用先進周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物）采用先進先出法；低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。先出法；低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法。庫存商品、自制半成品、外購件、備用件采用全庫存商品、自制半成品、外購件、備用件采用全月一次加權(quán)平均法月一次加

5、權(quán)平均法2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉8模擬企業(yè)會計核算方法模擬企業(yè)會計核算方法流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)p受托代銷：按進貨價格記賬。代銷業(yè)務(wù)受托代銷：按進貨價格記賬。代銷業(yè)務(wù)采用收取手采用收取手續(xù)費形式，續(xù)費形式，代銷商品的價格由委托方確定。代銷商品的價格由委托方確定。收取收取10%的手續(xù)費，并從代銷商品款中抵扣。的手續(xù)費，并從代銷商品款中抵扣。p委托代銷：采用視同買斷形式委托代銷：采用視同買斷形式2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉9模擬企業(yè)會計核算方法模擬企業(yè)會計核算方法產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本核算p產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本計算采用計算采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)

6、分步法。在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本計算采用約當(dāng)產(chǎn)量法。計算采用約當(dāng)產(chǎn)量法。p賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬：生產(chǎn)成本明細賬：3個基本車間個基本車間1個輔助車間均設(shè)個輔助車間均設(shè)制造費用明細賬：粗加工車間設(shè)，其余均不設(shè)制造費用明細賬：粗加工車間設(shè)，其余均不設(shè)p輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)費用的分配采用的分配采用直接分配法直接分配法2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉10模擬企業(yè)會計核算方法模擬企業(yè)會計核算方法產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本核算p成本項目：直接材料成本項目：直接材料 直接人工直接人工 其他直接支出其他直接支出 制造費用制造費用p分配率：實驗中所有的分配率均保留小數(shù)點后分配率：實驗中所有的

7、分配率均保留小數(shù)點后5位，位，尾差由管理費用或最后一項負(fù)擔(dān)。尾差由管理費用或最后一項負(fù)擔(dān)。2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉11實驗步驟實驗步驟p正確建賬正確建賬p填制與審核會計憑證填制與審核會計憑證p登記日記賬登記日記賬p登記明細分類賬登記明細分類賬p編制科目匯總表編制科目匯總表p登記總分類賬登記總分類賬p結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬p編制會計報表編制會計報表p撰寫實驗報告撰寫實驗報告p整理、裝訂憑證賬簿整理、裝訂憑證賬簿2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉12崗位設(shè)置及崗位職責(zé)崗位設(shè)置及崗位職責(zé)p5人一組，每組設(shè)出納、資金管理、材料成本、銷人一組，每組設(shè)出納、

8、資金管理、材料成本、銷售稅務(wù)、總賬報表售稅務(wù)、總賬報表5個崗位、并實行定期輪崗制。個崗位、并實行定期輪崗制。 p出納員職責(zé)范圍出納員職責(zé)范圍p1. 登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；p2. 編制科目匯總表；編制科目匯總表；p3. 日常資料的整理保存；日常資料的整理保存；p4登記除應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、登記除應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、存貨類明細賬之外的資產(chǎn)類明細存貨類明細賬之外的資產(chǎn)類明細 2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉13崗位職責(zé)崗位職責(zé)p資金管理會計職責(zé)范圍資金管理會計職責(zé)范圍p1. 日常的費用報銷、借款核算；日常的費

9、用報銷、借款核算；p2. 工資的核算及與職工薪酬有關(guān)的所有業(yè)務(wù)核算工資的核算及與職工薪酬有關(guān)的所有業(yè)務(wù)核算p3. 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算；p4. 對外投資及營業(yè)外收支的核算。對外投資及營業(yè)外收支的核算。p4. 月末各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提；月末各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提；p5. 利潤形成及利潤分配的核算；利潤形成及利潤分配的核算；p6. 登記除銷售崗位登記之外的其他所有損益類賬戶登記除銷售崗位登記之外的其他所有損益類賬戶明細賬和所有者權(quán)益類明細賬；明細賬和所有者權(quán)益類明細賬；p7處理其他沒有明確規(guī)定的業(yè)務(wù)處理其他沒有明確規(guī)定的業(yè)務(wù) 。2022-4-30綜合會計實驗綜合會計

10、實驗張靜偉張靜偉14崗位職責(zé)崗位職責(zé)p材料成本會計職責(zé)范圍材料成本會計職責(zé)范圍p1. 負(fù)責(zé)存貨采購、收發(fā)及所有與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)存貨采購、收發(fā)及所有與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)的核算；核算；p2. 負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的歸集、計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的歸集、計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的核算；的核算；p3登記存貨類、生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出登記存貨類、生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出明細賬明細賬 2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉15崗位職責(zé)崗位職責(zé)p銷售、稅務(wù)會計職責(zé)范圍銷售、稅務(wù)會計職責(zé)范圍p1. 所有與銷售有關(guān)業(yè)務(wù)的核算；所有與銷售有關(guān)業(yè)務(wù)的核算；p2. 計算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；計

11、算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；p3. 銷售費用的核算；銷售費用的核算；p4. 所有稅費的計算繳納及納稅申報表的填制；所有稅費的計算繳納及納稅申報表的填制；p5. 登記主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收登記主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用、入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用、銷售費用明細賬銷售費用明細賬2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉16崗位職責(zé)崗位職責(zé)p總賬報表會計職責(zé)范圍總賬報表會計職責(zé)范圍1. 復(fù)核；復(fù)核； 2. 登記負(fù)債類明細賬；登記負(fù)債類明細賬；3. 根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金流量臺賬；根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金流量臺賬；

12、4. 登記總賬、編制試算平衡表和會計登記總賬、編制試算平衡表和會計報表。報表。p注：注：6人小組，每次輪崗時總賬報表會計輪空，第人小組，每次輪崗時總賬報表會計輪空，第六人上出納崗。六人上出納崗。2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉17具體要求具體要求p各崗位所做的工作，都要簽字蓋章，以明確責(zé)任。各崗位所做的工作，都要簽字蓋章，以明確責(zé)任。每次輪崗，都要履行交接手續(xù)，在賬面及賬簿啟用每次輪崗，都要履行交接手續(xù)，在賬面及賬簿啟用表相應(yīng)位置蓋章。表相應(yīng)位置蓋章。p各崗位人員在完成自身工作的前提下，要密切關(guān)注各崗位人員在完成自身工作的前提下，要密切關(guān)注其它崗位的核算情況，各崗位密切合

13、作，協(xié)調(diào)配合，其它崗位的核算情況，各崗位密切合作，協(xié)調(diào)配合，高質(zhì)量地完成本組的實驗工作。高質(zhì)量地完成本組的實驗工作。 2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉18其他要求其他要求p會計分錄會計分錄：除按崗位正式填制一份記賬憑證外，全：除按崗位正式填制一份記賬憑證外，全部小組成員都在信紙上另做一份會計分錄。部小組成員都在信紙上另做一份會計分錄。p財務(wù)報告財務(wù)報告：每人編制一套，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤：每人編制一套，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表、會計報表附注表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表、會計報表附注p實驗報告實驗報告：每組寫一份小組實驗報告，小組成員每：每組寫一

14、份小組實驗報告，小組成員每人寫一份個人總結(jié)。人寫一份個人總結(jié)。2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉19期初建賬時各崗位負(fù)責(zé)的賬簿期初建賬時各崗位負(fù)責(zé)的賬簿p見各小組的崗位設(shè)置見各小組的崗位設(shè)置2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉20 建建 賬賬p填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）p 建總分類賬建總分類賬p 建日記賬建日記賬p 建各明細分類賬建各明細分類賬 p建現(xiàn)金流量表臺賬建現(xiàn)金流量表臺賬賬簿啟用表賬簿啟用表單位名稱單位名稱廣東立竣機床股份有限公司廣東立竣機床股份有限公司賬簿名稱賬簿名稱總分類賬總分類賬賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)自第自第

15、1 1 頁起至第頁起至第 頁止頁止啟用日期啟用日期20102010年年1212月月1 1日日單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會計主管人員簽章會計主管人員簽章經(jīng)管人員職別經(jīng)管人員職別 姓姓 名名經(jīng)管或接管日期經(jīng)管或接管日期會計會計 2010.12.1科目名稱科目名稱頁號頁號科目名稱科目名稱頁號頁號科目名稱科目名稱頁號頁號目 錄2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉23總分類賬總分類賬p根據(jù)實驗教材根據(jù)實驗教材P9-16賬簿信息表賬簿信息表“總賬科目總賬科目”建賬建賬（編號（編號4位數(shù)的），用位數(shù)的），用11月月30日余額日余額p按照資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損按照資產(chǎn)類、

16、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類順序，逐個開設(shè)總分類賬益類順序，逐個開設(shè)總分類賬p訂本賬、三欄式訂本賬、三欄式p采用正反兩面連續(xù)建賬，但每一大類的第一個賬戶采用正反兩面連續(xù)建賬，但每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面。都應(yīng)建在正面。 總分類賬總分類賬第 1 頁庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 科目 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借 4 120.00 總分類賬總分類賬 銀行存款銀行存款 科目科目第 2 頁 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額

17、借借 3 166 706.402022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉26總分類賬總分類賬p有些賬戶沒有期初余額，這種情況只須填寫賬戶名有些賬戶沒有期初余額，這種情況只須填寫賬戶名稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。如：稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。如： 總分類賬總分類賬 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入科目科目 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日第 65頁沒有期初余額賬戶的建賬方法沒有期初余額賬戶的建賬方法 總分類賬總分類賬 短期借款短期借款 科目科目第 43 頁 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方

18、貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借 1 000 000.00注意：每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面注意：每一大類的第一個賬戶都應(yīng)建在正面2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉29日記賬日記賬p包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬p外表形式：訂本式外表形式：訂本式p賬頁格式：三欄式賬頁格式：三欄式p銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設(shè)賬銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設(shè)賬 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬第 1 頁 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借 4

19、 120.00 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 銀行存款銀行存款 科目科目 工工行行 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借 2 660 700.40第 1 頁2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉32建各明細分類賬建各明細分類賬p根據(jù)綜合實驗教材根據(jù)綜合實驗教材P9-19賬戶余額表所列明細資料賬戶余額表所列明細資料建賬（六位編號）建賬（六位編號）p外表形式：活頁式外表形式：活頁式p賬頁格式：原材料、包裝物、低值易耗品、自制半賬頁格式：原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、委托代銷商品

20、、受托代銷商品采成品、庫存商品、委托代銷商品、受托代銷商品采用數(shù)量金額式用數(shù)量金額式p固定資產(chǎn)、應(yīng)交增值稅明細賬采用專用賬頁固定資產(chǎn)、應(yīng)交增值稅明細賬采用專用賬頁2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉33建各明細分類賬建各明細分類賬p生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用采用多生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用采用多欄式賬頁欄式賬頁p其余各明細分類賬均采用三欄式賬頁其余各明細分類賬均采用三欄式賬頁p明細賬上方的明細賬上方的“本賬頁數(shù)、本戶頁數(shù)本賬頁數(shù)、本戶頁數(shù)”待期末整理待期末整理裝訂賬簿時填制。裝訂賬簿時填制。p注意：每一個一級科目，均從正面開始建賬；若有注意：每一個一級

21、科目，均從正面開始建賬；若有三級科目，則二級科目也從正面開始建賬。比如：三級科目，則二級科目也從正面開始建賬。比如：原材料賬戶（原材料賬戶（p18） 其他貨幣資金明細賬其他貨幣資金明細賬 其他貨幣資金其他貨幣資金 科目科目存出投資款存出投資款 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借 100 000.00（正面）（正面） 其他貨幣資金明細賬其他貨幣資金明細賬 其他貨幣資金其他貨幣資金 科目科目銀行匯票存款銀行匯票存款 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額

22、月月日日121期初余額借借 223 000.00（反面）（反面） 交易性金融資產(chǎn)明細賬交易性金融資產(chǎn)明細賬 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 科目科目 股票股票中石油中石油 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借 400 000.00（正面）（正面） 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)科目科目基金基金華夏希望華夏希望 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借 364 000.00（正面）（正面）原材料明細賬原材料明細賬單位（單位（T T）名

23、稱）名稱 原料及主要材料原料及主要材料碳結(jié)鋼碳結(jié)鋼 2010年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方結(jié)結(jié) 存存數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額121期初余額期初余額455 800.00261 000.00數(shù)量金額式明細賬建賬方法數(shù)量金額式明細賬建賬方法 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 明細賬明細賬科目名稱科目名稱：基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-粗加工車間粗加工車間-盤體盤體摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額借借 方方 金金 額額 分分 析析直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接支出其他直接支出制造費用制造費用期初余額期初余額借借94 210.0

24、073 400.007 200.008 310.005 300.00多欄式明細賬建賬方法多欄式明細賬建賬方法 生產(chǎn)成本明細分類賬生產(chǎn)成本明細分類賬科目名稱科目名稱：輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本-能源設(shè)備保障車間能源設(shè)備保障車間摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額借借 方方 金金 額額 分分 析析職工薪酬職工薪酬物料消耗物料消耗折舊費折舊費水電費水電費熱處理車間、能源設(shè)備保障車間熱處理車間、能源設(shè)備保障車間沒有期初余額，按此種形式建賬沒有期初余額，按此種形式建賬2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉41p生產(chǎn)成本明細賬建賬順序：生產(chǎn)成本明細賬建賬順序：基本生產(chǎn)成本基本生

25、產(chǎn)成本粗加工車間粗加工車間盤體盤體基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本粗加工車間粗加工車間盤絲盤絲基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本熱處理車間熱處理車間盤絲盤絲基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本精加工車間精加工車間卡盤卡盤輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本能源設(shè)備保障車間能源設(shè)備保障車間p輔助生產(chǎn)成本費用項目見輔助生產(chǎn)成本費用項目見P82022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉42制造費用明細賬制造費用明細賬p只有粗加工車間設(shè)制造費用明細賬，其余車間發(fā)生只有粗加工車間設(shè)制造費用明細賬，其余車間發(fā)生的間接費用直接計入該車間的生產(chǎn)成本的間接費用直接計入該車間的生產(chǎn)成本p制造費用按以下費用項目設(shè)借方金額欄制造費用按以下費用項目設(shè)

26、借方金額欄P8：職工薪：職工薪酬、物料消耗、修理保障費、折舊費、其他酬、物料消耗、修理保障費、折舊費、其他p制造費用明細賬建賬方法制造費用明細賬建賬方法.docp管理費用、銷售費用明細見管理費用、銷售費用明細見P82022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉43主營業(yè)務(wù)收入明細賬主營業(yè)務(wù)收入明細賬 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入科目 卡盤卡盤 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉44現(xiàn)金流量表臺賬現(xiàn)金流量表臺賬p現(xiàn)金流量表正表采用臺賬法編制現(xiàn)金流量表正表采用臺賬法編制p

27、現(xiàn)金流量表臺賬采用三欄式賬頁格式現(xiàn)金流量表臺賬采用三欄式賬頁格式p現(xiàn)金流量表臺賬現(xiàn)金流量表臺賬經(jīng)營活動經(jīng)營活動.xlsp現(xiàn)金流量表臺賬現(xiàn)金流量表臺賬籌資活動籌資活動.xlsp現(xiàn)金流量表臺賬現(xiàn)金流量表臺賬投資活動投資活動.xlsp詳見教材詳見教材P173本明細賬：本明細賬： 數(shù)量金額式、多欄式數(shù)量金額式、多欄式(成本類成本類)1本；本； 其余資產(chǎn)類其余資產(chǎn)類1本本 負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類1本本 1本輔助賬：現(xiàn)金流量臺賬本輔助賬：現(xiàn)金流量臺賬1本本2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉45填制與審核會計憑證填制與審核會計憑證p記賬憑證采用通用憑證記賬憑證采

28、用通用憑證 記記 賬賬 憑憑 證證 2010 年年 12 月月 1 日日 順序第順序第 1 號號 摘摘 要要總賬科目總賬科目明細科目明細科目記記賬賬 借借 方方 金金 額額貸貸 方方 金金 額額百 十 萬千百 十元角分百 十萬 千 百 十 元 角 分合計金額合計金額 附單據(jù) 伍伍 張 制單： 張華寶報差旅費張華寶報差旅費制造費用制造費用 粗加工粗加工-差旅費差旅費 1 1 4 1 0 0其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 張華寶張華寶 1 1 4 1 0 0 ￥1 1 4 1 0 0 ￥1 1 4 1 0 0 會計主管 記賬 出納 復(fù)核2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉472022-4-

29、30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉48記記 賬賬p登記日記賬登記日記賬p登記各明細分類賬登記各明細分類賬p根據(jù)根據(jù)記賬憑證記賬憑證編制科目匯總表編制科目匯總表p根據(jù)科目匯總表登記總賬。根據(jù)科目匯總表登記總賬。 p于于10日、日、20日、日、30日、日、31日共編制五張科目匯總表日共編制五張科目匯總表2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉49登記日記賬登記日記賬p日記賬要求日清月結(jié)，所以要日記賬要求日清月結(jié)，所以要每日每日結(jié)出余額結(jié)出余額p要求登記要求登記“對方科目對方科目”欄。若對應(yīng)的對方科目不止欄。若對應(yīng)的對方科目不止一個，只寫一個主要的對應(yīng)科目。一個，只寫一個主要的對

30、應(yīng)科目。 記記 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日 順序第順序第 號號 摘摘 要要總賬科目總賬科目明細科目明細科目記記賬賬 借借 方方 金金 額額貸貸 方方 金金 額額百 十 萬千百十元角分百 十萬 千 百 十 元 角 分 合計金額合計金額 制單： 附單據(jù) 貳貳 張 2010 12 23 3售立竣一號機床1臺 銀行存款 中行 1 8 9 5 4 0 0 0主營業(yè)務(wù)收入 立竣一號 1 6 2 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-銷項稅 2 7 5 4 0 0 02 7 5 4 0 0 0 1 8 9 5 4 0 0 1 8 9 5 4 0 0 0 0 1 8 9 5 4 0 0 0 1 8 9

31、 5 4 0 0 0復(fù)核：出納：記帳：銀行存款日記賬銀行存款日記賬 銀行存款銀行存款 科目科目中行中行2010年年記記賬賬憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘摘 要要 對對 方方 科科 目目 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借9794621.8111收前欠貨款收前欠貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款800000.002付車間維修費付車間維修費制造費用制造費用1857.00借借10592764.8123售立竣一號機床售立竣一號機床1臺臺主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入等入等189540.00 10782304.813日記賬記賬方法日記賬記賬方法2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉

32、52登記各明細分類賬登記各明細分類賬p不要求逐筆結(jié)余額，待月末結(jié)賬時結(jié)余額（不要求逐筆結(jié)余額，待月末結(jié)賬時結(jié)余額（但往來賬要求逐筆結(jié)余額）p為減輕書寫工作量，為減輕書寫工作量，“對方科目對方科目”欄省略欄省略p原材料入庫時填制記賬憑證并記賬。出庫時不做分原材料入庫時填制記賬憑證并記賬。出庫時不做分錄，待月末編制原材料發(fā)出匯總表，根據(jù)匯總表做錄，待月末編制原材料發(fā)出匯總表，根據(jù)匯總表做分錄。分錄。 其他貨幣資金明細賬其他貨幣資金明細賬 其他貨幣資金其他貨幣資金 科目科目存出投資款存出投資款 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日1

33、2522將建行存款存入證券專戶10000023購珠海商場股購珠海商場股票票3萬股萬股90 636 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款明細賬明細賬 科目科目 廣州農(nóng)機廠廣州農(nóng)機廠 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額借借800 000.001應(yīng)收款收回應(yīng)收款收回800 000.00平平2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉55 原材料明細分類賬原材料明細分類賬單位（單位（T T）名稱）名稱 原料及主要材料原料及主要材料生鐵生鐵 2010年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方結(jié)結(jié) 存存數(shù)數(shù)量量單單價價金金額

34、額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額121期初余額期初余額5011 100.00551 100.003Y12-1鑄造車間領(lǐng)用50451631入庫10110011000461742入庫50110055000511數(shù)量金額式明細賬記帳方法數(shù)量金額式明細賬記帳方法摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額借借 方方 金金 額額 分分 析析直接材料直接材料直接人工直接人工直接支出直接支出制造費用制造費用期初余額期初余額借借210 000.00210 000.00150 000.00150 000.003 000.003 000.0027 000.0027 000.0030 00

35、0.0030 000.00電費電費8 000.008 000.008 000.008 000.00工資工資33 600.0033 600.0033 600.0033 600.00福利費福利費4 704.004 704.004 704.004 704.00 生產(chǎn)成本明細分類賬生產(chǎn)成本明細分類賬科目名稱科目名稱：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-加工車間加工車間-立竣一號機床立竣一號機床多欄式明細賬記帳方法多欄式明細賬記帳方法2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉57關(guān)于過次承前關(guān)于過次承前摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額期初余額期初余額借借2 748

36、 770.00 4 736.00 1 660.00 借借2 930 396.00過次頁過次頁1 084 000.00 902 374.00 2 930 396.002022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉58關(guān)于過次承前關(guān)于過次承前摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額承前頁承前頁1084000.00902374.00借借2930396.00 借借4061102.50過次頁過次頁2543350.001231017.504061102.50 科目匯總表工作底稿科目匯總表工作底稿 1-15日匯總?cè)諈R總 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 制造費用制造費用 主營業(yè)務(wù)收入主

37、營業(yè)務(wù)收入 800000 1857 1855668 800 000 1857 162000 189540 2388 1134000 450000 AAA AAA AAA AAA 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 27540 680000 269280 AAA科目匯總表科目匯總表 2010年年12月月1日至日至10日日 科匯字科匯字 1 號號 會會 計計 科科 目目 借借 方方 金金 額額 貸貸 方方 金金 額額記賬記賬憑證起止憑證起止 號號 數(shù)數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1 500.002 376.301-23#銀行存款銀行存款51 208 613.004 575 902.41其他貨幣資金其他貨幣資金1 417 825

38、.00205 161.00交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)90 636.0090 636.00 制表：212022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉61總分類賬總分類賬 銀行存款銀行存款 科目科目2010年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日121期初余額期初余額借借22 516 377.811210科匯科匯1110日匯總?cè)諈R總51 208 613.004 575 902.4120科匯科匯21120日匯總?cè)諈R總14 940 278.262 694 363.4330科匯科匯3 2130日匯總?cè)諈R總174 700.00446 675.6031科匯科

39、匯431日匯總?cè)諈R總31科匯科匯531日匯總?cè)諈R總2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉62登記現(xiàn)金流量表臺賬登記現(xiàn)金流量表臺賬p于于1-10日、日、1120日、日、2130日會計分錄填制完成日會計分錄填制完成后登記。后登記。p分析每一筆涉及到現(xiàn)金（廣義）的會計分錄，登記分析每一筆涉及到現(xiàn)金（廣義）的會計分錄，登記到相應(yīng)欄目下。到相應(yīng)欄目下。p現(xiàn)金流量表臺賬現(xiàn)金流量表臺賬.doc2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉63關(guān)于受托代銷商品業(yè)務(wù)關(guān)于受托代銷商品業(yè)務(wù)p008收到代銷商品收到代銷商品借：受托代銷商品借：受托代銷商品數(shù)控機床數(shù)控機床 324 000 貸：受

40、托代銷商品款貸：受托代銷商品款沈陽機床制造沈陽機床制造324 000p029銷售銷售3臺臺借：銀行存款借：銀行存款工行工行 568 620 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款沈陽機床制造沈陽機床制造 486 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（銷）增（銷） 82 620p029計算代銷手續(xù)費計算代銷手續(xù)費借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款沈陽機床制造沈陽機床制造 48 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 48 6002022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉64p029根據(jù)代銷商品出庫單根據(jù)代銷商品出庫單借：受托代銷商品款借：受托代銷商品款沈陽機床制造沈陽機床制造486 000 貸：受托代銷商品貸：受托

41、代銷商品數(shù)控機床數(shù)控機床 486 000p053收到增值稅專用發(fā)票收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費增（進）增（進） 82 620 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款沈陽機床制造沈陽機床制造 82 620p053支付代銷款支付代銷款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款沈陽機床制造沈陽機床制造 520 020 貸：銀行存款貸：銀行存款工行工行 520 0202022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉65應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款沈陽機床制造沈陽機床制造486 00048 600 82 620520 0202022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉66關(guān)于股份支付關(guān)于股份支付p股份支付的幾個關(guān)鍵日

42、期：股份支付的幾個關(guān)鍵日期：授予日：不做會計處理授予日：不做會計處理等待期：會計處理的核心等待期：會計處理的核心可行權(quán)日：不做會計處理可行權(quán)日：不做會計處理行權(quán)日：進行會計處理行權(quán)日：進行會計處理權(quán)益結(jié)算的股份支付權(quán)益結(jié)算的股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付借：管理費用等借：管理費用等 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積借：管理費用等借：管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付等待期等待期2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉6780筆業(yè)務(wù)筆業(yè)務(wù)借：管理費用借：管理費用職工薪酬職工薪酬 12 800 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公

43、積其他資本公積 12 800202000(1-20%)14.41/3122022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉68關(guān)于股份支付關(guān)于股份支付p行權(quán)日行權(quán)日權(quán)益結(jié)算的股份支付權(quán)益結(jié)算的股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付借：銀行存款借：銀行存款 資本公積資本公積其他資本公積其他資本公積 貸：股本貸：股本 資本公積資本公積資本溢價資本溢價借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬股份支付股份支付 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉69制造費用分配表制造費用分配表分配對象分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)/工時工時分配率分配率分配金額分配金額鑄鐵件鑄鐵件

44、14070099.66鑄鋁件鑄鋁件8341 559.08合計合計223500.71184111 658.742022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉70關(guān)于出口貨物關(guān)于出口貨物“免、抵、退免、抵、退”稅法稅法p“免免”稅稅：指免征出口環(huán)節(jié)的增值稅：指免征出口環(huán)節(jié)的增值稅p“抵抵”稅稅：是指企業(yè)資產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料：是指企業(yè)資產(chǎn)出口貨物所耗用的原材料等所含的應(yīng)予退還的增值稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納等所含的應(yīng)予退還的增值稅，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額稅額p“退退”稅稅：是指企業(yè)出口的貨物在當(dāng)月內(nèi)抵頂?shù)倪M：是指企業(yè)出口的貨物在當(dāng)月內(nèi)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，對未抵項稅

45、額大于應(yīng)納稅額是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，對未抵扣完的稅額予以退稅扣完的稅額予以退稅2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉71本次實驗出口免抵退稅分錄本次實驗出口免抵退稅分錄p1.1.計算不得抵扣稅額調(diào)整出口產(chǎn)品成本計算不得抵扣稅額調(diào)整出口產(chǎn)品成本p4 4件件16 000 16 000 6.86.8（17%-13%17%-13%）=17 408=17 408p借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本卡盤卡盤 17 40817 408p 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增（進項稅轉(zhuǎn)出）增（進項稅轉(zhuǎn)出） 17 40817 408p2.2.計算當(dāng)期免抵退稅額計算當(dāng)期免抵退稅額p4 4件件16 000 16 000

46、6.8 6.8 13%=56 576 13%=56 576p借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費增（出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）增（出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）56 57656 576p 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費增（出口退稅）增（出口退稅） 56 57656 5762022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉72p3.3.計算應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額p銷項銷項- -進項進項+ +當(dāng)期不得抵扣數(shù)當(dāng)期不得抵扣數(shù)- -上期留抵?jǐn)?shù)上期留抵?jǐn)?shù)p=549 943.20-=549 943.20-（493 341.80-81.60493 341.80-81.60）+17 408-17 200+17 408-17 2

47、00p56 89156 891p當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額56 89156 891當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額56 57656 576p故當(dāng)期應(yīng)退稅額故當(dāng)期應(yīng)退稅額=0=0p借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費增（轉(zhuǎn)出未交增值稅）增（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 56 89156 891p 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅 56 89156 8912022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉73結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬p注意：先用鉛筆結(jié)賬，待對賬之后，再改為鋼筆。注意：先用鉛筆結(jié)賬，待對賬之后，再改為鋼筆。結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額總賬總賬 日記賬日記賬總賬總賬 明細

48、賬明細賬對賬結(jié)賬 總賬內(nèi)部試算平衡總賬內(nèi)部試算平衡 2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉74總分類賬戶試算平衡總分類賬戶試算平衡p第一步，先用鉛筆結(jié)出各總分類賬戶的本期第一步，先用鉛筆結(jié)出各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；發(fā)生額和期末余額；p第二步，根據(jù)實驗教材給出的期初余額、總第二步，根據(jù)實驗教材給出的期初余額、總分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額，編制試算分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額，編制試算平衡表。平衡表。 總分類賬總分類賬 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 科目科目2010年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日121期初余額期初余額借借 3 57

49、0.001215科匯科匯1115日匯總?cè)諈R總117 690.00117 245.0031科匯科匯21631日匯總?cè)諈R總1020.00118 265.00 借借2 995.00 結(jié)賬方法2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉76試算平衡表試算平衡表p填制依據(jù)：總分類賬填制依據(jù)：總分類賬p賬戶名稱的填制順序按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有賬戶名稱的填制順序按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶順序填列者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶順序填列p最終的平衡關(guān)系：最終的平衡關(guān)系：6個數(shù)字個數(shù)字3對平衡對平衡 試算平衡表試算平衡表 單位：元單位：元 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)

50、生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金3 570.00117 690.00118 265.002 995.00 合合 計計 AAA AAA BBB BBBCCCCCC編制單位：2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉78p若達到試算平衡，說明總賬登記基本正確，若達到試算平衡，說明總賬登記基本正確，開始賬賬核對工作。開始賬賬核對工作。p若總賬與日記賬、明細賬核對相符，即可將若總賬與日記賬、明細賬核對相符，即可將鉛筆字改為鋼筆字。鉛筆字改為鋼筆字。2022-4-30綜合會計

51、實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉79編制會計報表（每人一套）編制會計報表（每人一套）p資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表p利潤表利潤表p現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表p所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表p會計報表附注會計報表附注2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉80關(guān)于結(jié)賬劃線要求關(guān)于結(jié)賬劃線要求p總分類賬戶在本月合計下總分類賬戶在本月合計下劃一條單紅線劃一條單紅線p日記賬、損益類明細賬賬戶在本月合計日記賬、損益類明細賬賬戶在本月合計上下上下各劃一條單紅線各劃一條單紅線p其余明細分類賬及總分類賬只在本月合計下其余明細分類賬及總分類賬只在本月合計下劃一條單紅線劃一條單紅線p應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、

52、其他應(yīng)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來賬，不做付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往來賬，不做本月合計，只在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線即本月合計，只在最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線即可可2022-4-30綜合會計實驗綜合會計實驗張靜偉張靜偉81關(guān)于結(jié)賬劃線要求關(guān)于結(jié)賬劃線要求p本期沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，不需結(jié)賬本期沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，不需結(jié)賬p本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，只需在此行本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，只需在此行記錄下劃一條單紅線，不再結(jié)計記錄下劃一條單紅線，不再結(jié)計“本月合計本月合計”數(shù)。數(shù)。p期末余額為零的賬戶，在期末余額為零的賬戶，在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫欄

53、內(nèi)寫平平字，并在余額欄的字，并在余額欄的“元元”位寫位寫 。 總分類賬總分類賬 銀行存款銀行存款 科目科目2010年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日121期初余額期初余額借借158 770.611215科匯科匯1115日匯總?cè)諈R總1 392 250.00876 471.0031科匯科匯21631日匯總?cè)諈R總174 410.00363 816.00本月合計本月合計 x x x x x x借借 x x x總分類賬結(jié)賬劃線方法現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日12

54、1期初余額借借3 570.00借借 x x x本月合計本月合計 x x x x x x x x x日記賬結(jié)賬劃線方法 明細分類賬明細分類賬 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 科目科目 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日12738176 665.411255 2 040.0031200結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)233 345.41本月合計本月合計233 345.41 233 345.41損益類明細賬結(jié)賬劃線方法 固定資產(chǎn)清理明細賬固定資產(chǎn)清理明細賬 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日

55、千千百百 十十 元元角角 分分1212轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7清理磨床4 000.0012付付21付清理費用付清理費用1 000.00 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)8殘料入庫殘料入庫2 250.00轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)9結(jié)轉(zhuǎn)凈損失結(jié)轉(zhuǎn)凈損失1 750.00本月合計本月合計5 000.005 000.00平平余額為零結(jié)賬劃線方法預(yù)收賬款明細分類賬預(yù)收賬款明細分類賬 預(yù)收賬款預(yù)收賬款科目科目湖南機電公司湖南機電公司 2010年年記號記號賬賬憑憑證數(shù)證數(shù) 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方借借或或貸貸 余余 額額月月日日121期初余額貸貸500000.0024119售立竣一號售立竣一號5臺臺500000.00平平 28130預(yù)收貨款預(yù)收貨款300000.0

56、0貸貸300000.00 往來結(jié)算賬戶結(jié)賬劃線方法摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額借借 方方 金金 額額 分分 析析直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接其他直接支出支出制造費用制造費用期初余額借100 810.0053 000.0018 000.0015 410.0014 400.00水費4 900.004 900.00電資27 000.0027 000.00材料消耗186 382.00186 382.00 生產(chǎn)費生產(chǎn)費用合計用合計借借結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本成本平平 生產(chǎn)成本明細分類賬生產(chǎn)成本明細分類賬科目名稱科目名稱：A產(chǎn)品產(chǎn)品無月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細賬結(jié)賬方

57、法摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額借借 方方 金金 額額 分分 析析直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接其他直接支出支出制造費用制造費用期初余額借100 810.0053 000.0018 000.0015 410.0014 400.00水費4 900.004 900.00電資27 000.0027 000.00材料消耗186 382.00186 382.00 生產(chǎn)費用合生產(chǎn)費用合計計借借結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本成本借借 生產(chǎn)成本明細分類賬生產(chǎn)成本明細分類賬有月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細賬結(jié)賬方法 制造費用明細分類賬制造費用明細分類賬摘要摘要借方借方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額借借 方方 金金 額額 分分 析析職工薪酬