一級建造師考試第二篇工程財務(wù)概要綜述

1、1Z102000 工程財務(wù)工程財務(wù)1Z102010 財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計基礎(chǔ)【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題）小計（分）小計（分）2012315201311320142141Z102011 財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的職能 財務(wù)會計（報告型會計），基于財務(wù)會計（報告型會計），基于過去過去時態(tài)時態(tài)的會計信息，側(cè)重于為的會計信息，側(cè)重于為企業(yè)外界企業(yè)外界利害利害關(guān)系集團提供服務(wù)；履行反映企業(yè)（關(guān)系集團提供服務(wù)；履行反映企業(yè)（實際實際）的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的職能。的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的職能。二、財務(wù)會計的職能二、財務(wù)會計的職能1. 會計的核算職能（基礎(chǔ)）會計的核算職能

2、（基礎(chǔ)） 通過確認、計量、報告，運用一定的通過確認、計量、報告，運用一定的方法和程序，方法和程序，利用貨幣形式利用貨幣形式，從價值量，從價值量方面反映企業(yè)方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)的客觀經(jīng)濟活動，為管理經(jīng)濟提供所需的信息。濟活動，為管理經(jīng)濟提供所需的信息。管理會計2. 會計的監(jiān)督職能（保證）會計的監(jiān)督職能（保證） 在經(jīng)濟事項發(fā)生前，進行中或發(fā)生后，在經(jīng)濟事項發(fā)生前，進行中或發(fā)生后，利用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，利用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真實性、完對貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合規(guī)性和有效性進行整性、合規(guī)性和有效性進行指導(dǎo)指導(dǎo)與

3、與控制控制。3. 兩種職能的關(guān)系兩種職能的關(guān)系相輔相成：會計核算是基礎(chǔ)；會計核相輔相成：會計核算是基礎(chǔ)；會計核算必須以會計監(jiān)督為保證。算必須以會計監(jiān)督為保證。1Z102012 會計核算的原則會計核算的原則一、會計要素的計量屬性一、會計要素的計量屬性含義：在會計計量與核算工作中，識別某含義：在會計計量與核算工作中，識別某一要素的特征，或者確定其金額的基礎(chǔ)。一要素的特征，或者確定其金額的基礎(chǔ)。1. 歷史成本（實際成本）歷史成本（實際成本）2. 重置成本（重置成本（現(xiàn)行條件下的取得成本現(xiàn)行條件下的取得成本）3. 可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值4. 現(xiàn)值（現(xiàn)值（ 折現(xiàn)金額）折現(xiàn)金額）通常通常采用采用5. 公允價

4、值（市場參與者公允價值（市場參與者有序交易，有序交易，能夠收到或者需支付的價格）能夠收到或者需支付的價格）二、會計信息的質(zhì)量要求二、會計信息的質(zhì)量要求可靠性可靠性實際發(fā)生、真實可靠；實際發(fā)生、真實可靠；相關(guān)性相關(guān)性關(guān)乎決策；關(guān)乎決策； 可理解性可理解性清晰明了；清晰明了； 可比性可比性采用相同的會計政策；采用相同的會計政策； 實質(zhì)重于形式；實質(zhì)重于形式； 重要性重要性反映重要交易或事項；反映重要交易或事項； 謹慎性謹慎性會計確認、計量、報告應(yīng)穩(wěn)會計確認、計量、報告應(yīng)穩(wěn)健、審慎；健、審慎；及時性及時性要求確認、計算、報告的時要求確認、計算、報告的時效性和有用性。效性和有用性。P881Z10201

5、3 會計核算的基本前提會計核算的基本前提一、會計核算的基本假設(shè)一、會計核算的基本假設(shè)1. 會計主體（空間范圍）假設(shè)會計主體（空間范圍）假設(shè) 會計實體，即會計工作為之服務(wù)的會計實體，即會計工作為之服務(wù)的特定特定單位單位2. 持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）假設(shè)持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）假設(shè)假定企業(yè)將長期地以現(xiàn)時的形式和目標，假定企業(yè)將長期地以現(xiàn)時的形式和目標，不間斷地不間斷地經(jīng)營下去。經(jīng)營下去。會計期間，將持續(xù)不斷的活動，人為地會計期間，將持續(xù)不斷的活動，人為地分割分割成連續(xù)的、間隔相等的較短時期成連續(xù)的、間隔相等的較短時期 ；年度和中期年度和中期3. 會計分期（會計分期（時間界限時間界限）假設(shè)）假設(shè)4. 貨幣計

6、量（貨幣計量（計量手段計量手段）假設(shè)）假設(shè)采用采用貨幣貨幣為計量單位，記錄、反映企為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營情況。業(yè)的經(jīng)營情況。在會計核算中，企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣在會計核算中，企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣為計量單位，并且通常應(yīng)選擇為計量單位，并且通常應(yīng)選擇人民幣人民幣作作為記賬本位幣。為記賬本位幣。二、會計核算的基礎(chǔ)二、會計核算的基礎(chǔ)1. 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制以以完成完成或或?qū)崿F(xiàn)實現(xiàn)相關(guān)貨幣的收支時間為基相關(guān)貨幣的收支時間為基礎(chǔ)，確認收入和費用。礎(chǔ)，確認收入和費用。2. 權(quán)責發(fā)生制（我國的企業(yè)會計準則）權(quán)責發(fā)生制（我國的企業(yè)會計準則）當期的當期的已經(jīng)實現(xiàn)已經(jīng)實現(xiàn)的收入，的收入，無論是否收支無論是否收

7、支，都應(yīng)作為當期的收入和費用，計入利潤表；都應(yīng)作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的，即使該款項已經(jīng)在當凡是不屬于當期的，即使該款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。期收付，也不作為當期的收入和費用。 2014 會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用一、會計要素的組成一、會計要素的組成1. 資產(chǎn)資產(chǎn)含義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，含義：企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)所由企業(yè)所擁有擁有或控制的，能以或控制的，能以貨幣計量貨幣計量的的并預(yù)期給企業(yè)帶來并預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的經(jīng)濟資源特征（特征（P90）：四個（含義的細化）：四個（含

8、義的細化）分類（按流動性大?。毫鲃淤Y產(chǎn)；分類（按流動性大?。毫鲃淤Y產(chǎn)；長期投資；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；其他長期投資；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；其他資產(chǎn)。資產(chǎn)。P126127：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表2. 負債負債含義：由含義：由過去過去交易或事項形成的交易或事項形成的現(xiàn)時現(xiàn)時義務(wù)義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出流出企業(yè)。企業(yè)。特征：特征：P91四個（含義的細化）四個（含義的細化）分類（按流動性的大?。┓诸悾ò戳鲃有缘拇笮。?流動負債流動負債（一年內(nèi)）和（一年內(nèi)）和長期負債長期負債（一年以上）。（一年以上）。3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益含義：投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，含義：投

9、資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，即資產(chǎn)減負債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)即資產(chǎn)減負債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系）關(guān)系）特征（特征（P91）：無需償還，分享利潤等）：無需償還，分享利潤等內(nèi)容：實收資本（實際投入）；資本內(nèi)容：實收資本（實際投入）；資本公積（不構(gòu)成實收資本的投入或增值公積（不構(gòu)成實收資本的投入或增值等）；盈余公積（從稅后凈利潤中提等）；盈余公積（從稅后凈利潤中提?。?；未分配利潤。?。?；未分配利潤。P126127：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表4. 收入收入企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的，會導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)

10、濟利益關(guān)的經(jīng)濟利益 的的總流入總流入。5. 費用費用 企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本無所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出總流出。6. 利潤利潤 企業(yè)在一定會計期間的企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果；收入；收入減費用后的減費用后的差額差額。二、會計等式二、會計等式1. 靜態(tài)靜態(tài)會計等式（靜態(tài)會計要素）會計等式（靜態(tài)會計要素）資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益（反映所有者權(quán)益（反映某一某一日期日期財務(wù)狀況財務(wù)狀況資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債表） 2.動態(tài)動態(tài)會計等式（動態(tài)會計要素）會計等式（動態(tài)會計

11、要素） 綜合綜合會計等式會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+收入收入-費用）費用）收入收入- -費用費用= =利潤（或虧損）（反映利潤（或虧損）（反映某一某一期間期間財務(wù)成果財務(wù)成果利潤表）利潤表）1Z102020 成本與費用成本與費用【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）2012315201311320143151Z102021 成本與費用的關(guān)系成本與費用的關(guān)系一、費用的特點一、費用的特點企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；钊粘；顒觿又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少所有者權(quán)

12、益減少的，與的，與向向所有者分配利潤無關(guān)所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的的經(jīng)濟利益的總流出總流出。 4個特點（個特點（P93）：）：日?；顒尤粘；顒樱粫?dǎo)；會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加；會減少致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加；會減少企業(yè)的所有者權(quán)益，與向所有者分配利潤無企業(yè)的所有者權(quán)益，與向所有者分配利潤無關(guān)；經(jīng)濟利益的總流出。關(guān)；經(jīng)濟利益的總流出。1. 概念概念2. 特點（基于概念，細化而得）特點（基于概念，細化而得）二、費用和成本的區(qū)別與聯(lián)系二、費用和成本的區(qū)別與聯(lián)系（一）生產(chǎn)費用和期間費用的劃分（一）生產(chǎn)費用和期間費用的劃分生產(chǎn)費用與生產(chǎn)生產(chǎn)費用與生產(chǎn)/產(chǎn)品成本的關(guān)系產(chǎn)品成本的關(guān)系1. 生

13、產(chǎn)費用（生產(chǎn)費用（與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān) ） 聯(lián)系：過程相關(guān)，聯(lián)系：過程相關(guān)，即生產(chǎn)費用按用途歸即生產(chǎn)費用按用途歸集、分配到一定的產(chǎn)品后，形成生產(chǎn)成本集、分配到一定的產(chǎn)品后，形成生產(chǎn)成本。按經(jīng)濟用途按經(jīng)濟用途 區(qū)別：生產(chǎn)費用與一定期間相聯(lián)系；產(chǎn)區(qū)別：生產(chǎn)費用與一定期間相聯(lián)系；產(chǎn)品成本與一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)品成本與一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。系。一個時期的幾種產(chǎn)品；一個時期的幾種產(chǎn)品；一種產(chǎn)品的幾個時期一種產(chǎn)品的幾個時期 生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本，需生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本，需兩個前提兩個前提：生產(chǎn)費用的具體生產(chǎn)費用的具體承擔者承擔者（成本核算對象）（成本核算對象）例如，在例如

14、，在10萬元的原材料費用中，萬元的原材料費用中，A、B兩個產(chǎn)品分別消耗兩個產(chǎn)品分別消耗6萬元和萬元和4萬元，則萬元，則A產(chǎn)品產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為的生產(chǎn)成本為6萬元。萬元。生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本的歸屬期歸屬期第一，生產(chǎn)費用在多個會計期間分攤，例第一，生產(chǎn)費用在多個會計期間分攤，例如，如，18萬元的周轉(zhuǎn)材料租金，期限為萬元的周轉(zhuǎn)材料租金，期限為6個月，個月，則每月分攤生產(chǎn)成本則每月分攤生產(chǎn)成本3萬元；第二，生產(chǎn)費用萬元；第二，生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本，但并未實際支付，例如，計入生產(chǎn)成本，但并未實際支付，例如，30萬元租金在萬元租金在6個月的租賃期末一次支付，則每個月的租賃期末一次支付，則每

15、月生產(chǎn)成本月生產(chǎn)成本5萬元，萬元，30萬元的租賃費（生產(chǎn)費萬元的租賃費（生產(chǎn)費用）在期末發(fā)生。用）在期末發(fā)生。2. 期間費用（與一定期間相聯(lián)系期間費用（與一定期間相聯(lián)系 ）期間費用的特點（對比生產(chǎn)成本）：期間費用的特點（對比生產(chǎn)成本）：第一，與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同（提供條件第一，與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同（提供條件/直接相關(guān)）；第二，與會計期間的關(guān)系不直接相關(guān)）；第二，與會計期間的關(guān)系不同（影響當期，無需分攤同（影響當期，無需分攤/可以結(jié)轉(zhuǎn)，影響可以結(jié)轉(zhuǎn)，影響其他）；第三，與會計報表的關(guān)系不同其他）；第三，與會計報表的關(guān)系不同（當期損益（當期損益-不可盤存成本不可盤存成本/可能涉及各期可能涉及各期-可

16、盤存成本）可盤存成本）。 在當期銷售收入中在當期銷售收入中扣除扣除；通常包括；通常包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。（二）成本與費用的聯(lián)系（二）成本與費用的聯(lián)系三個方面（三個方面（P94）：）： 均為支出均為支出；均為經(jīng)濟資源的耗費；生產(chǎn)費用經(jīng)過均為經(jīng)濟資源的耗費；生產(chǎn)費用經(jīng)過“對象化對象化”（按照不同（按照不同“對象對象”核算）核算）后，進入生產(chǎn)成本（期末結(jié)轉(zhuǎn)）。后，進入生產(chǎn)成本（期末結(jié)轉(zhuǎn)）。（三）成本與費用的區(qū)別（三）成本與費用的區(qū)別兩個方面（兩個方面（P94）：成本與對象（產(chǎn)）：成本與對象（產(chǎn)品）有關(guān)；費用與期間（時間）關(guān)聯(lián)，品）有關(guān)；費用與期間（時間）關(guān)聯(lián)

17、，并包括生產(chǎn)費用和期間費用。并包括生產(chǎn)費用和期間費用。 費用與成本的關(guān)系圖（費用與成本的關(guān)系圖（P95）：圖）：圖 2021（支出（支出費用費用成本）。成本）。三、工程成本和費用三、工程成本和費用1. 工程成本工程成本 含義：構(gòu)成產(chǎn)品（工程）實體、含義：構(gòu)成產(chǎn)品（工程）實體、計入計入產(chǎn)品（工程）成本的那部分費用。產(chǎn)品（工程）成本的那部分費用。 施工企業(yè)的生產(chǎn)成本（工程成本）是施工企業(yè)的生產(chǎn)成本（工程成本）是施工企業(yè)發(fā)生的各種施工企業(yè)發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費用施工生產(chǎn)費用。2. 期間費用期間費用 企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程沒有直接沒有直接聯(lián)系，須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。

18、聯(lián)系，須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。 施工企業(yè)的期間費用，主要包括施工企業(yè)的期間費用，主要包括管理費管理費用用和和財務(wù)費用財務(wù)費用。不包括不包括營業(yè)費用營業(yè)費用1Z102022 工程成本的確認與計算方法工程成本的確認與計算方法我國我國企業(yè)會計準則規(guī)定：費用只有企業(yè)會計準則規(guī)定：費用只有在經(jīng)濟利益很可能在經(jīng)濟利益很可能流出流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠少或者負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量可靠計量時，才能予以確認。時，才能予以確認。一、成本費用的確認一、成本費用的確認1. 費用與支出的關(guān)系費用與支出的關(guān)系 在資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支

19、出在資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出和利潤分配等四項支出中，只有和利潤分配等四項支出中，只有收益性支出收益性支出（某項收益僅及于本會計年度）才屬于費用。（某項收益僅及于本會計年度）才屬于費用。2. 營業(yè)費用與非營業(yè)費用的關(guān)系營業(yè)費用與非營業(yè)費用的關(guān)系與營業(yè)收入有無因果關(guān)系與營業(yè)收入有無因果關(guān)系3. 本期費用與跨期費用的關(guān)系本期費用與跨期費用的關(guān)系支付與負擔的時間是否一致支付與負擔的時間是否一致4. 生產(chǎn)費用與期間費用的關(guān)系生產(chǎn)費用與期間費用的關(guān)系與產(chǎn)品種類、數(shù)量有關(guān)的與產(chǎn)品種類、數(shù)量有關(guān)的生產(chǎn)費用構(gòu)成產(chǎn)生產(chǎn)費用構(gòu)成產(chǎn)品成本品成本5. 生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關(guān)系生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關(guān)系6. 生產(chǎn)

20、成本與銷售成本的關(guān)系生產(chǎn)成本與銷售成本的關(guān)系生產(chǎn)成本（構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用）在生產(chǎn)成本（構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用）在產(chǎn)品未產(chǎn)品未售出前售出前，屬于，屬于存貨存貨；產(chǎn)品；產(chǎn)品售出后售出后，表現(xiàn)，表現(xiàn)為銷售成本（與營業(yè)收入相匹配）。為銷售成本（與營業(yè)收入相匹配）。生產(chǎn)費用與一定的期間相聯(lián)系二、費用的計量二、費用的計量費用（消耗費用（消耗價值）計量的通行標準是價值）計量的通行標準是實際成本實際成本（一）間接費用的分攤（一）間接費用的分攤 一般按照直接費（或人工費）的百分一般按照直接費（或人工費）的百分比，分攤本期實際發(fā)生的間接費。比，分攤本期實際發(fā)生的間接費。 分攤公式（分攤公式（4個）：個）：P9

21、7例如，某工程應(yīng)分攤間接費用例如，某工程應(yīng)分攤間接費用=分配分配率率（15%）相應(yīng)的直接費用（相應(yīng)的直接費用（2000萬萬元）元）=300萬元萬元或許分攤！或許分攤?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊（二）固定資產(chǎn)折舊1. 固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素2. 固定資產(chǎn)折舊的計算方法固定資產(chǎn)折舊的計算方法三個（三個（P98）：固定資產(chǎn)原價；預(yù)計）：固定資產(chǎn)原價；預(yù)計凈殘值；使用壽命。凈殘值；使用壽命。某使用壽命為某使用壽命為3年的設(shè)年的設(shè)備，第備，第2年的折舊率年的折舊率=2/（3+2+1）=33.3%【補例補例1】 某企業(yè)的一臺施工機械按工作量法某企業(yè)的一臺施工機械按工作量法計算折舊。該設(shè)備原始

22、價值計算折舊。該設(shè)備原始價值150000元，預(yù)計凈殘元，預(yù)計凈殘值率值率5%，預(yù)計可工作，預(yù)計可工作20000個臺時。該設(shè)備投入個臺時。該設(shè)備投入使用后，假定各年的實際工作臺時為：第一年使用后，假定各年的實際工作臺時為：第一年7200小時，第二年小時，第二年6800小時，第三年小時，第三年4500小時，小時，第四年第四年1500小時。求該施工機械第二年的折舊額。小時。求該施工機械第二年的折舊額。【解】【解】施工機械單位臺時的折舊額施工機械單位臺時的折舊額=第一年的折舊額第一年的折舊額72007.12551300元元第二年的折舊額第二年的折舊額68007.12548450元元（三）無形資產(chǎn)的攤銷

23、（三）無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)攤銷，包括無形資產(chǎn)攤銷，包括攤銷期攤銷期（使用壽命）、（使用壽命）、攤銷方法攤銷方法和和應(yīng)攤銷金額應(yīng)攤銷金額的確定；其中攤銷方法，的確定；其中攤銷方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。包括直線法、生產(chǎn)總量法等。三、工程成本的計算方法三、工程成本的計算方法1. 竣工結(jié)算法竣工結(jié)算法2. 月份結(jié)算法月份結(jié)算法3. 分段結(jié)算法分段結(jié)算法以合同工程為對象，以合同工程為對象，歸集歸集的施工費用；在的施工費用；在工程竣工后，結(jié)算工程竣工后，結(jié)算實際成本實際成本總額總額按單位工程歸集按單位工程歸集，逐月定期地結(jié)算，逐月定期地結(jié)算已完工程的已完工程的階段或部位階段或部位1Z102023工

24、程成本的核算工程成本的核算一、工程成本及其核算的內(nèi)容一、工程成本及其核算的內(nèi)容從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用直接費用和和間接費用間接費用。2. 工程成本核算的內(nèi)容（企業(yè)會計準則）工程成本核算的內(nèi)容（企業(yè)會計準則）（1）直接費用）直接費用含義：為完成合同所發(fā)生的、可以直接含義：為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。計入合同成本核算對象的各項費用支出。1. 工程成本的概念工程成本的概念P101耗用的人工費用耗用的人工費用 耗用的材料費用（包括多次使用的周轉(zhuǎn)耗用的材料費用（包括多次使用

25、的周轉(zhuǎn)材料）材料）耗用的機械使用費耗用的機械使用費其他直接費用其他直接費用（二次搬運費、臨時設(shè)（二次搬運費、臨時設(shè)施費等）施費等）（2）間接費用）間接費用企業(yè)企業(yè)下屬的下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動而發(fā)生的費用織和管理施工生產(chǎn)活動而發(fā)生的費用。項目經(jīng)理部！3. 工程成本核算的內(nèi)容（成本核算制度）工程成本核算的內(nèi)容（成本核算制度）直接人工直接人工直接材料（包括周轉(zhuǎn)材料）直接材料（包括周轉(zhuǎn)材料）機械使用費機械使用費其他直接費用（材料搬運費、臨時設(shè)其他直接費用（材料搬運費、臨時設(shè)施費等）施費等）間接費用（企業(yè)各施工單位間接費用（企業(yè)各施工單位）分包成本（付給分

26、包單位的工程價款）分包成本（付給分包單位的工程價款）財會財會201317號號二、工程成本核算的對象二、工程成本核算的對象（1）以單項建造（施工）合同作為施工工）以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象程成本核算對象獨立的預(yù)算。獨立的預(yù)算。（2）對合同）對合同分立分立以確定施工工程成本核算以確定施工工程成本核算對象對象獨立的計劃。獨立的計劃。（3）對合同）對合同合并合并以確定施工工程成本核算以確定施工工程成本核算對象對象密切關(guān)聯(lián)。密切關(guān)聯(lián)。 在成本核算時，所選擇的施工生產(chǎn)費用的在成本核算時，所選擇的施工生產(chǎn)費用的歸集目標或產(chǎn)品，即歸集目標或產(chǎn)品，即工程成本的承擔者。工程成本的承擔者。2.

27、工程成本核算對象的確定工程成本核算對象的確定1. 含義含義開工之前開工之前參見收入核算三、工程成本核算的任務(wù)與基本要求三、工程成本核算的任務(wù)與基本要求（一）工程成本核算的任務(wù)（一）工程成本核算的任務(wù)三項三項 ：執(zhí)行規(guī)定；計算成本；：執(zhí)行規(guī)定；計算成本； （二）施工項目成本核算的要求（二）施工項目成本核算的要求1. 劃清成本、費用支出和非成本、費劃清成本、費用支出和非成本、費用支出的界限用支出的界限2. 正確劃分各種成本、費用的界限正確劃分各種成本、費用的界限資本性支出、營業(yè)外支出資本性支出、營業(yè)外支出不得列入成本不得列入成本劃清四種界限：工程成本與期間費用；等劃清四種界限：工程成本與期間費用；

28、等3. 加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作P103P102原始記錄、內(nèi)部定額等4項四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序（一）確定成本核算對象，設(shè)置成本核算（一）確定成本核算對象，設(shè)置成本核算科目，開設(shè)成本明細賬科目，開設(shè)成本明細賬（二）核算與分配各項生產(chǎn)費用（二）核算與分配各項生產(chǎn)費用“工程施工工程施工”、“機械作業(yè)機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)”、“間接費用間接費用”等等 1. 人工費的核算人工費的核算 勞動工資部門勞動工資部門-財務(wù)部門財務(wù)部門 2. 材料費的核算材料費的核算 物資管理部門物資管理部門-財務(wù)部門財務(wù)部門 3. 機械使用費的核算機械使用費的核算（三）

29、計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）（三）計算期末工程成本（施工生產(chǎn)費用）5. 間接費用核算，間接費用核算，以直接費（建筑工程）以直接費（建筑工程）或人工費（安裝工程）為標準的二次分配：或人工費（安裝工程）為標準的二次分配：第一次，分配到各個工程；第二次，分配第一次，分配到各個工程；第二次，分配到各個成本核算對象到各個成本核算對象本期已完工程成本本期已完工程成本=期初未完工程成本期初未完工程成本+本期本期發(fā)生的生產(chǎn)費用發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末未完工程成本期末未完工程成本基于會計期末（年末、月末）的未完工程盤基于會計期末（年末、月末）的未完工程盤點，已完分項工程量點，已完分項工程量該分項工程的預(yù)算單價該

30、分項工程的預(yù)算單價4. 其他直接費的核算（基于受益對象，直其他直接費的核算（基于受益對象，直接計入）接計入）（四）計算年度合同費用（四）計算年度合同費用（五）計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)（五）計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)算成本，編制竣工單位工程成本決算算成本，編制竣工單位工程成本決算 確定合同完工進度的確定合同完工進度的三種方法三種方法（P107）：）：合同成本的占比；合同工作量的占比；合同成本的占比；合同工作量的占比；已完合同工作量的測量。已完合同工作量的測量。 合同費用確認的合同費用確認的三種情況三種情況（P107）：合）：合同預(yù)計總成本同預(yù)計總成本完工進度完工進度-累計確認；累計確認

31、；合同合同成本能夠收回（不能可靠估計），確認費用；成本能夠收回（不能可靠估計），確認費用；不能收回，確認費用、不認收入不能收回，確認費用、不認收入?yún)⒄帐杖氪_認的對應(yīng)參照收入確認的對應(yīng)內(nèi)容（內(nèi)容（P114115）1Z102024期間費用的核算期間費用的核算含義：含義：企業(yè)企業(yè)行政管理部門為管理和組行政管理部門為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用?？椘髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。一、管理費用一、管理費用 13項內(nèi)容：項內(nèi)容：P107108二、財務(wù)費用二、財務(wù)費用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費用；包括利息支出、匯兌損失、相關(guān)手用；包括利息支出、匯兌損失

32、、相關(guān)手續(xù)費、其他財務(wù)費（融資租賃費用）等續(xù)費、其他財務(wù)費（融資租賃費用）等四大部分四大部分P170171：14項（項（44號文）號文）1Z102030 收入收入【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）2012113201321420143151Z102031 收入的分類及確認收入的分類及確認一、收入的概念及特點一、收入的概念及特點 狹義的收入（狹義的收入（營業(yè)收入）營業(yè)收入）：企業(yè)：企業(yè)在銷售在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒尤粘；顒又兄行纬傻慕?jīng)濟利益的形成的經(jīng)濟利益的總流入總流入。 廣義的收入：

33、營業(yè)收入；投資收益；補廣義的收入：營業(yè)收入；投資收益；補貼收入；營業(yè)外收入。貼收入；營業(yè)外收入。1. 收入的概念收入的概念 2. 收入的特點收入的特點 4個：日?；顒又挟a(chǎn)生；表現(xiàn)為收入增加等個：日常活動中產(chǎn)生；表現(xiàn)為收入增加等P109：基于狹義收入的概念：基于狹義收入的概念二、收入的分類二、收入的分類（一）按收入的性質(zhì)分類（一）按收入的性質(zhì)分類（P109110）（二）按企業(yè)營業(yè)的主次分類（二）按企業(yè)營業(yè)的主次分類兩者（內(nèi)容）有所交叉的兩者（內(nèi)容）有所交叉的按營業(yè)的主次按營業(yè)的主次按性質(zhì)按性質(zhì)備注備注基本業(yè)務(wù)收入基本業(yè)務(wù)收入建造（施工）合同收入建造（施工）合同收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品

34、收入銷售商品收入產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入材料銷售收入材料銷售收入提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入運輸服務(wù)運輸服務(wù)機械作業(yè)收入機械作業(yè)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入無形資產(chǎn)出租收入無形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入發(fā)放貸款取得的收入發(fā)放貸款取得的收入三、收入的確認原則三、收入的確認原則（一）銷售商品收入的確認（一）銷售商品收入的確認（二）提供勞務(wù)收入的確認（二）提供勞務(wù)收入的確認（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認項目項目確認（能夠可靠估計）的條件確認（能夠可靠估計）的條件銷售商品銷售商品收入收入同時滿足同時滿足5個條件（個條件（P110）：）：企業(yè)已有將

35、企業(yè)已有將轉(zhuǎn)移給購貨轉(zhuǎn)移給購貨方；方；企業(yè)既沒有保留企業(yè)既沒有保留繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對實施控實施控制；制；收入的金額能夠可靠地計量；收入的金額能夠可靠地計量； 的經(jīng)濟利益很的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；可能流入企業(yè)； 的成本能夠可靠地計量的成本能夠可靠地計量勞務(wù)交易勞務(wù)交易的結(jié)果的結(jié)果 同時滿足同時滿足4個個條件條件（P110)：收入的金額能收入的金額能夠可靠地計量；夠可靠地計量； 的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 完完工的進度能夠可靠地確定：工的進度能夠可靠地確定： 的成本能夠可靠地計量的成本能夠可靠地計量讓渡資產(chǎn)讓渡資產(chǎn)使用收入使用收入同時滿足同時滿足2

36、個條件時（個條件時（P111）： 經(jīng)濟利益很可能流入經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；企業(yè)；收入的確認能夠可靠地計量收入的確認能夠可靠地計量1提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計（資產(chǎn)負債表日）（資產(chǎn)負債表日）（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償能夠得到補償-按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認采用采用完工百分比法完工百分比法確認提供勞務(wù)收入確認提供勞務(wù)收入2勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計（資產(chǎn)負債表日）（資產(chǎn)負債表日）（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能得到補償不能得到補償-不確認提供

37、勞務(wù)收入。不確認提供勞務(wù)收入。參見參見P114115的施的施工合同收入的確認！工合同收入的確認！2032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述（一）建造（施工）合同的特征（一）建造（施工）合同的特征 4個（個（P111）：周期長；不可撤銷等）：周期長；不可撤銷等（二）固定造價合同與成本加成合同（二）固定造價合同與成本加成合同1. 固定造價（總價固定造價（總價/單價）合同單價）合同2. 成本加成合同（成本成本加成合同（成本+酬金）酬金）（三）固定造價合同與成本加成合同的區(qū)別（三）固定造價合同與成本加成合同的區(qū)別 合同風險的承擔與分攤合

38、同風險的承擔與分攤P250：合同：合同類型的選擇類型的選擇建造合同建造合同施工合同施工合同二、合同的分立與合并二、合同的分立與合并 通常按通常按單項單項建造建造/施工合同施工合同進行會計處進行會計處理（核算對象）。而且，某些情況下，需理（核算對象）。而且，某些情況下，需要進行合同的分立或合并。要進行合同的分立或合并。包括多項資產(chǎn)的建造合同，同時具備下列包括多項資產(chǎn)的建造合同，同時具備下列3個條件個條件（一）合同的分立（一）合同的分立（二）合同的合并（二）合同的合并 建造合同，同時具備下列建造合同，同時具備下列3個條件（個條件（P112）：）：按按一攬子交易一攬子交易簽訂；簽訂；密切相關(guān)密切相關(guān)

39、，；同同時時或或依次依次履行。履行。P112：獨立建造；單：獨立建造；單獨談判；單獨辨認獨談判；單獨辨認三、合同收入的內(nèi)容三、合同收入的內(nèi)容（一）合同規(guī)定的初始收入（一）合同規(guī)定的初始收入 雙方簽訂的合同中，雙方簽訂的合同中，最初商定最初商定的合同的合同總金額（合同收入的基本內(nèi)容）總金額（合同收入的基本內(nèi)容）（二）追加收入（二）追加收入1. 合同變更（合同變更（P113:2個條件）個條件） 2. 索賠款索賠款3. 獎勵款獎勵款：客戶同意支付的客戶同意支付的額外額外款項款項為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整調(diào)整因因客戶或第三方的原因客戶或第三方的原因造成的、造成

40、的、 的款項的款項P113：2個條件個條件1. 合同結(jié)果能夠可靠估計的標準合同結(jié)果能夠可靠估計的標準P113合同總收入能夠可靠地計量；合同總收入能夠可靠地計量；經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；完工的進度和為完成工程尚需發(fā)生的成本完工的進度和為完成工程尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定能夠可靠地確定（2）成本加成合同的）成本加成合同的2個條件（個條件（P113）（1）固定價合同的）固定價合同的4個條件個條件經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計量；（一）

41、合同結(jié)果能夠可靠估計時，（一）合同結(jié)果能夠可靠估計時，的確認的確認四、施工合同收入的確認四、施工合同收入的確認2. 完工百分比法完工百分比法合同完工進度的計算方法（匯總）合同完工進度的計算方法（匯總）【例例1Z102032-1】【例例1Z102032-2】P114當期確認的合同收入當期確認的合同收入=實際合同總收入實際合同總收入-以前會計期間累計已確認收入以前會計期間累計已確認收入 3. 當期完成的建造合同收入的確認當期完成的建造合同收入的確認4. 當期不能完成的建造合同收入的確認當期不能完成的建造合同收入的確認當期確認的合同收入當期確認的合同收入=（合同總收入（合同總收入完完工進度）工進度）

42、-以前會計期間累計已確認的收入以前會計期間累計已確認的收入（二）合同結(jié)果不能可靠估計時（二）合同結(jié)果不能可靠估計時1.合同成本能夠收回合同成本能夠收回按按收回的實際合同成本，確認收入收回的實際合同成本，確認收入2.合同成本不能收回合同成本不能收回-不確認收入不確認收入【例例 2032-3】【例例 2032-4】1Z102040 利潤和所得稅費用利潤和所得稅費用【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題）多選（題）多選（題）小計（分）小計（分）2012101201310120141011Z102041 利潤的計算利潤的計算一、利潤的概念一、利潤的概念二、利潤的計算二、利潤的計算營業(yè)利潤營業(yè)利

43、潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加- -銷售費用銷售費用- -管理費用管理費用- -財務(wù)費用財務(wù)費用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價值變動損益公允價值變動損益+ +投資（凈）收益投資（凈）收益定義：企業(yè)在一定定義：企業(yè)在一定會計期間會計期間的經(jīng)營活動的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額凈額，以及直接計入當期利潤的利得和損失（例以及直接計入當期利潤的利得和損失（例如，計入當期損益的投資收益）。如，計入當期損益的投資收益）。1. 營業(yè)利潤營業(yè)利潤凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用

44、2. 利潤總額（稅前利潤，毛利潤）利潤總額（稅前利潤，毛利潤）利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出3. 凈利潤凈利潤（稅后利潤）（稅后利潤）三、利潤分配三、利潤分配 4個原則（個原則（P117118）：按法定順序分配；）：按法定順序分配；非有盈余不得分配；同股同權(quán)，同股同利；公非有盈余不得分配；同股同權(quán)，同股同利；公司持有的本公司股份司持有的本公司股份不得不得分配利潤。分配利潤。（一）稅后利潤的分配原則（一）稅后利潤的分配原則（二）稅后利潤的分配順序（二）稅后利潤的分配順序1. 彌補以前年度虧損彌補以前年度虧損2. 提取法定公積金（強制公積

45、金）提取法定公積金（強制公積金） 提取比例，一般為當年凈利潤的提取比例，一般為當年凈利潤的10%；累；累計額達到注冊資本的計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提以上時，可以不再提取。取。 3個用途（個用途（P118）：彌補虧損；擴大公司經(jīng)）：彌補虧損；擴大公司經(jīng)營規(guī)模；增加公司注冊資本（留存的法定公積營規(guī)模；增加公司注冊資本（留存的法定公積金，不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的金，不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%）。）。3. 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金4. 向投資者分配的利潤或股利向投資者分配的利潤或股利5. 未分配利潤未分配利潤1Z102042 所得稅費用的確認所得稅費用的確認 含

46、義：企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所含義：企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，按規(guī)定交納的稅金得，按規(guī)定交納的稅金應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額所得稅稅所得稅稅率（率（25%）應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額=年度收入總額年度收入總額-準予扣除項目準予扣除項目二、所得稅的計稅基礎(chǔ)二、所得稅的計稅基礎(chǔ)（一）收入總額（一）收入總額征稅收入（征稅收入（P119120）：銷售貨物收入；）：銷售貨物收入；利息收入等利息收入等9項項不征稅收入（不征稅收入（P120）：財政撥款）：財政撥款3項項 一、所得稅的概念一、所得稅的概念年度收入總額年度收入總額- -準予扣除項目準予扣除項目權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制貨幣貨幣/ /非貨幣形式非貨幣形

47、式1. 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出的、合理的支出內(nèi)容：成本；費用；稅金；損失；內(nèi)容：成本；費用；稅金；損失；其他支出。其他支出。2. 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出（年企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出（年度利潤度利潤12%以內(nèi)）以內(nèi)）3. 計算的固定資產(chǎn)折舊計算的固定資產(chǎn)折舊4. 計算的無形資產(chǎn)攤銷計算的無形資產(chǎn)攤銷5. 長期待攤費用長期待攤費用（二）（二）扣除扣除P120122：10種情況種情況（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理1. 計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ)各類資產(chǎn)，均以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)各類資產(chǎn)，均以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)2. 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的稅務(wù)處

48、理計稅基礎(chǔ)的計稅基礎(chǔ)的6種情況（種情況（P122）：外購，）：外購，購買價款購買價款+稅費稅費+其他支出；自行建造，發(fā)其他支出；自行建造，發(fā)生的支出；融資租入，付款總額生的支出；融資租入，付款總額+相關(guān)費用相關(guān)費用/公允價值公允價值+相關(guān)費用；盤盈，重置完全價相關(guān)費用；盤盈，重置完全價值；捐贈、投資等，公允價值值；捐贈、投資等，公允價值+相關(guān)稅費；相關(guān)稅費；改建，改建支出。改建，改建支出。減值、增值，一般不得調(diào)整時間超過時間超過12個月個月的非貨幣性資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn) 自固定資產(chǎn)投入自固定資產(chǎn)投入/ /停止使用月份的停止使用月份的次月起，開始次月起，開始/ /停止計算折舊（直線法停止計算折舊（

49、直線法- -準予扣除）。準予扣除）。3. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理為生產(chǎn)為生產(chǎn)而而持有持有的的計稅基礎(chǔ)的計稅基礎(chǔ)的2種情況（種情況（P122）：外購，）：外購，購買價款購買價款+稅費；捐贈、投資等，公允價稅費；捐贈、投資等，公允價值值+相關(guān)稅費。相關(guān)稅費。自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入/停止使用月份停止使用月份的次月起，開始的次月起，開始/停止計算折舊（直線法停止計算折舊（直線法-準準予扣除）。予扣除）。4.無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 計稅基礎(chǔ)的計稅基礎(chǔ)的3種情況（種情況（P123）：外購，）：外購，購買價款購買價款+稅費稅費+其他支出；自行開發(fā)，其

50、他支出；自行開發(fā)，發(fā)生的支出；捐贈、投資等，公允價值發(fā)生的支出；捐贈、投資等，公允價值+相關(guān)稅費。相關(guān)稅費。5. 固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理大修理支出：達到大修理支出：達到50%以上；以上；年限延長年限延長2年以上。年以上。處理方法：按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可處理方法：按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限使用年限/剩余租賃期限，分期攤銷。剩余租賃期限，分期攤銷。為生產(chǎn)為生產(chǎn)而持有而持有的的沒有實沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)6.其他支出的稅務(wù)處理其他支出的稅務(wù)處理 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷（3年以上）年以上）7. 投資

51、資產(chǎn)的稅務(wù)處理投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理確定成本的確定成本的2種情況（種情況（P123）：）： 支支付現(xiàn)金，購買價款；現(xiàn)金以外的方式，付現(xiàn)金，購買價款；現(xiàn)金以外的方式，公允價值公允價值+相關(guān)稅費。相關(guān)稅費。 8. 存貨存貨確定成本的確定成本的3種情況（種情況（P124）：）： 支支付現(xiàn)金，購買價款付現(xiàn)金，購買價款+相關(guān)稅費；現(xiàn)金以外相關(guān)稅費；現(xiàn)金以外的方式，公允價值的方式，公允價值+相關(guān)稅費；生產(chǎn)性生相關(guān)稅費；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，材料費物資產(chǎn)，材料費+人工費人工費+分攤的間接費。分攤的間接費。長期待攤費用長期待攤費用企業(yè)對外進行權(quán)益性企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資投資和債權(quán)性投資三、所得稅費用的確認三

52、、所得稅費用的確認 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額適用稅率適用稅率-減免稅減免稅額額-抵免稅額抵免稅額四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠4種免稅收入（種免稅收入（P124）：國債利息；非）：國債利息；非盈利性盈利性免征、減征所得稅的免征、減征所得稅的5種（種（P124）：）：技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓2種支出的加計扣除（種支出的加計扣除（P124）：）： 研究研究開發(fā)費用；殘疾人開發(fā)費用；殘疾人工資。工資。小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)，20%；高新企業(yè)，高新企業(yè)，15%創(chuàng)業(yè)投資；購置環(huán)境保護等設(shè)備的投資等1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表企業(yè)財務(wù)報表【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多

53、選（題） 小計（分）小計（分）201221420134162014113 1Z102051 財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表的構(gòu)成一、財務(wù)報表列報的編制要求一、財務(wù)報表列報的編制要求六項（六項（P125）：以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編）：以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編制基礎(chǔ)；列報項目，保持一致；重要項目制基礎(chǔ)；列報項目，保持一致；重要項目單獨列報；單獨列報； 。二、財務(wù)報表的構(gòu)成二、財務(wù)報表的構(gòu)成1Z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 5項內(nèi)容（項內(nèi)容（

54、P128）：流動資產(chǎn)，滿足）：流動資產(chǎn)，滿足以下以下4個條件之一（個條件之一（1 1年以內(nèi)年以內(nèi)等等）；非流）；非流動資產(chǎn)；流動負債，滿足以下動資產(chǎn)；流動負債，滿足以下4個條件之個條件之一；非流動負債；資產(chǎn)負債表中的所有一；非流動負債；資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益，單獨列示（實收資本；資本公積；者權(quán)益，單獨列示（實收資本；資本公積；盈余公積；未分配利潤）。盈余公積；未分配利潤）。P92（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)賬戶式賬戶式二、資產(chǎn)負債表的作用二、資產(chǎn)負債表的作用 3個方面：反映資源總量及分布；反映個方面：反映資源總量及分布；反映償債能力；反映所有者權(quán)益的構(gòu)成情況償債能力；反映所有

55、者權(quán)益的構(gòu)成情況三、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和作用三、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和作用（一）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容（一）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容（二）所有者權(quán)益變動表的作用（二）所有者權(quán)益變動表的作用 6項：項：凈利潤；盈余公積；實收資本等凈利潤；盈余公積；實收資本等 反映年度內(nèi)所有者權(quán)益變動的變化情況反映年度內(nèi)所有者權(quán)益變動的變化情況P128129P1291Z102053 利潤表的內(nèi)容和作用利潤表的內(nèi)容和作用（一）利潤表的內(nèi)容（一）利潤表的內(nèi)容（二）利潤表的結(jié)構(gòu)（二）利潤表的結(jié)構(gòu) 收入收入- -費用費用= =利潤利潤 4項內(nèi)容（項內(nèi)容（P129）：主營業(yè)務(wù)利潤；）：主營業(yè)務(wù)利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；

56、凈利潤。營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。多步式多步式一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、利潤表的作用二、利潤表的作用 三個方面（三個方面（P130）：反映投入與產(chǎn)出關(guān)系；）：反映投入與產(chǎn)出關(guān)系；判斷企業(yè)損益發(fā)展趨勢；考核經(jīng)營成果等判斷企業(yè)損益發(fā)展趨勢；考核經(jīng)營成果等P921Z102054 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1. 現(xiàn)金（廣義的現(xiàn)金）現(xiàn)金（廣義的現(xiàn)金） 2. 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物 包括：庫存現(xiàn)金（狹義的現(xiàn)金）；存包括：庫存現(xiàn)金（狹義的現(xiàn)金）；存款；其他貨幣資金；款；其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金等價物的要

57、求：同時滿足的四個條件現(xiàn)金等價物的要求：同時滿足的四個條件期限短、風險期限短、風險小的短期投資小的短期投資P130131二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營經(jīng)營/ /投資投資/ /籌資籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量P4647：財務(wù)：財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表計劃現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的作用四、現(xiàn)金流量表的作用三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1. 正表正表2. 補充資料補充資料三個方面（三個方面（P134）：對企業(yè)整體財務(wù)狀況）：對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價；評價企業(yè)的支付能力、償債做出客觀評價；評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。能力和周轉(zhuǎn)能力

58、；預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 2055 財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用一、內(nèi)容一、內(nèi)容7個方面?zhèn)€方面（P135）二、作用二、作用 對于報表中定量數(shù)據(jù)所受限制的補充對于報表中定量數(shù)據(jù)所受限制的補充P133：會企：會企04表表1Z102060 財務(wù)分析財務(wù)分析【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計（分）小計（分）2012202201311320140121Z102061 財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法水平分析法：對比兩期或連續(xù)幾期財務(wù)水平分析法：對比兩期或連續(xù)幾期財務(wù)報告中的相同指標，分析報告中的相同指標，分析的變動趨勢的變動趨勢1. 定基指數(shù)（常用

59、）定基指數(shù)（常用） 各期數(shù)據(jù)均與某一固定時期（各期數(shù)據(jù)均與某一固定時期（基期基期）的數(shù)）的數(shù)據(jù)進行對比據(jù)進行對比 2. 環(huán)比指數(shù)環(huán)比指數(shù)一、趨勢分析法一、趨勢分析法 各期數(shù)據(jù)均與此前一期的數(shù)據(jù)進行對比各期數(shù)據(jù)均與此前一期的數(shù)據(jù)進行對比二、比率分析法二、比率分析法 借助比率（相對數(shù)）反映借助比率（相對數(shù)）反映變動程度變動程度最基本、最重要的方法最基本、最重要的方法數(shù)據(jù)的同質(zhì)性？數(shù)據(jù)的同質(zhì)性？ 3種常用的比率：構(gòu)成比率（部分與種常用的比率：構(gòu)成比率（部分與總體）；效率比率（投入與產(chǎn)出）；相總體）；效率比率（投入與產(chǎn)出）；相關(guān)比率（有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動之間）。關(guān)比率（有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動之間）。三、因素分析

60、法三、因素分析法 思路：確定思路：確定主要因素主要因素；依次用；依次用實際值實際值替代替代計劃值；計劃值； 分析分析數(shù)值變化對于數(shù)值變化對于的的影響影響。1. 連環(huán)替代法連環(huán)替代法2. 差額分析法差額分析法 思路：確定思路：確定主要因素主要因素；計算各因素實際值；計算各因素實際值與計劃值的與計劃值的差額差額；分析各因素的差額變化對于；分析各因素的差額變化對于該指標或經(jīng)濟現(xiàn)象的該指標或經(jīng)濟現(xiàn)象的影響影響P136：【例例2061-1】P137：【例例2061-2】2062 基本財務(wù)比率的計算和分析基本財務(wù)比率的計算和分析一、償債能力比率一、償債能力比率P20：圖圖1022二、營運能力（資產(chǎn)管理）比