出口退稅知識培訓

1、第一頁，共62頁。第二頁，共62頁。第三頁，共62頁。第四頁，共62頁。第五頁，共62頁。第六頁，共62頁。第七頁，共62頁。第八頁，共62頁。第九頁，共62頁。 第十頁，共62頁。第十一頁，共62頁。第十二頁，共62頁。第十三頁，共62頁。一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計算方法1) 單票對應法：* 應退稅額計稅金額退稅率 注意：進貨憑證（增值稅發(fā)票）、報關單貨物名稱（商品代碼）、數(shù)量等的一致性。2) 加權平均法： 應退稅額出口貨物數(shù)量加權平均單價退稅率第十四頁，共62頁。第十五頁，共62頁。第十六頁，共62頁。（三）、進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定l 1、進料加工貿(mào)易進口料件采取作價銷售方式的計算l

2、）、在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具進料加工貿(mào)易申請表，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務機關同意，征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。第十七頁，共62頁。l2）、進口料件采取作價加工方式復出口l 應退稅額出口貨物的應退稅額銷售進口料件的應抵扣稅額l 銷售進口料件應抵扣稅額銷售進口料件金額x抵減稅率海關已對進口料件實征的增值稅稅款l 出口企業(yè)不得將“進料加工”貿(mào)易方式進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅

3、稅務機關作為計算當期進項稅額的依據(jù)，而應交主管出口退稅稅務機關作為計算退稅的依據(jù)。l 對從事進料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理“進料加工免稅證明”的進料加工業(yè)務，稅務機關對其保稅進口的原材料零部件轉售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。第十八頁，共62頁。第十九頁，共62頁。l2、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易進口料件采取委托加工方式l 外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅，按購進國內原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退

4、稅額，對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關完稅憑證，計算調整進口料件的應退稅額。l 進口料件采取委托加工方式復出口應退稅額購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額x原輔材料退稅率增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額X復出口貨物退稅率海關已對進口料件實征的增值稅稅款。第二十頁，共62頁。第二十一頁，共62頁。 三、來料加工復出口貨物的退稅規(guī)定（一）、來料加工復出口貨物的定義 指有外商免費提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料（簡稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費的一種貿(mào)易方式。第二十二頁，共62頁。第二十三頁，共62頁。

5、第二十四頁，共62頁。第二十五頁，共62頁。第二十六頁，共62頁。四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系l 兩者有本質上的區(qū)別：l（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買；進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。l（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品,其貨物所有權均屬于外商,我方只按要求及加工,對貨物無處置權,進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件,擁有貨物的所有權。l（3）來料加工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權轉移為內容的買賣合同，進料加工則第二十七頁，共62頁。第二十八頁，共62頁。第二十九頁，共62頁。第三十頁，共62頁。第三十一頁，共62頁。第三十二頁，共62頁。第三十三頁，共62頁。第三十四頁，共62頁。第三十五頁，共62頁。第三十六頁，共62頁。第三十七頁，共62頁。第三十八頁，共62頁。第三十九頁，共62頁。第四十頁，共62頁。第四十一頁，共62頁。第四十二頁，共62頁。出口退稅申報相關知識第四十三頁，共62頁。第四十四頁，共62頁。第四十五頁，共62頁。第四十六頁，共62頁。第四十七頁，共62頁。第四十八頁，共62頁。第四十九頁，共62頁。第五十頁，共62頁。第五十一頁，共62頁。第五十二頁，共62頁。第五十三頁，共62頁。第五十四