審計(jì)中心中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

1、審計(jì)中心中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃頁次一、總述3（一）審計(jì)中心的管理模式3（二）總體目標(biāo)3二、第一階段業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃4（一）任務(wù)（2012-2014年）4（二）形成完備的制度5三、人力資源發(fā)展規(guī)劃6（一）部門架構(gòu)6（二）人員要求6（三）工作職責(zé)7（四）培訓(xùn)計(jì)劃8（五）人員考核9四、內(nèi)部管理10（一）年度計(jì)劃的確定10（二）日常管理10五、具體審計(jì)內(nèi)容11（一）內(nèi)部控制111 審計(jì)目的112 內(nèi)控環(huán)境113 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估114 控制活動(dòng)115 信息與溝通126 監(jiān)督評(píng)價(jià)12（二）財(cái)務(wù)審計(jì)121 審計(jì)目標(biāo)122 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系123 財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容12（三）風(fēng)險(xiǎn)管理131 審計(jì)目標(biāo)132 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容133

2、 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣表，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的情況13（四）管理審計(jì)（運(yùn)營價(jià)值）131 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)132 效果性審計(jì)143 效益性審計(jì)14（五）舞弊調(diào)查15一、總述（一）審計(jì)中心的管理模式為了保持審計(jì)中心的工作獨(dú)立性，將來審計(jì)中心歸于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，使之能充分行使所有者的監(jiān)督權(quán)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，同時(shí)對(duì)各級(jí)管理人員的盡責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督以保障公司資產(chǎn)的安全和業(yè)務(wù)受控運(yùn)營。目前直接向總裁匯報(bào)工作結(jié)果，日常業(yè)務(wù)管理可以接受相應(yīng)的副總裁或總裁助理指導(dǎo)。（二）總體目標(biāo)根據(jù)公司的自身?xiàng)l件，參考國內(nèi)外同行的實(shí)際情況分階段確定未來的審計(jì)中心目標(biāo)如下：第一階段目標(biāo)（2012-2014年）：達(dá)到同行業(yè)國內(nèi)先進(jìn)水平（具體為：符合上市

3、地如香港上市規(guī)則對(duì)內(nèi)控的要求）；第二階段目標(biāo)（2015-2019年）：達(dá)到全國先進(jìn)水平；第三階段目標(biāo)：達(dá)到國際同行業(yè)先進(jìn)水平；第四階段目標(biāo)：達(dá)到國際先進(jìn)水平。達(dá)到第一階段目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志具體有： 有比較完整、理念先進(jìn)的管理程序（以服務(wù)為主、維護(hù)全體職工利益等）； 有獨(dú)立和完整的管理組織和專業(yè)管理人員； 在日常工作中有具體的內(nèi)控管理活動(dòng)； 全體管理人員均有比較全面的內(nèi)控管理概念； 高層管理人員能夠接受內(nèi)控管理理論并在日常工作中予以支持； 持續(xù)三年舞弊及內(nèi)控缺失導(dǎo)致?lián)p失金額低于董事會(huì)確定的目標(biāo)。依據(jù)上述衡量標(biāo)志，審計(jì)中心第一階段每年的工作目標(biāo)則分別為： 2012年：建立集團(tuán)內(nèi)控管理組織體系并開始進(jìn)行

4、內(nèi)控審計(jì)； 2013年：繼續(xù)完善內(nèi)控體系，組織業(yè)務(wù)審計(jì)和管理效益審計(jì)； 2014年：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)?？傮w思路是：審計(jì)中心工作重點(diǎn)先是合規(guī)內(nèi)控，然后不斷延伸到管理審計(jì)、效益審計(jì)，最后達(dá)到以風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值為導(dǎo)向的審計(jì)。:、第一階段業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃（一）任務(wù)（2012-2014年）2012年（制度導(dǎo)向型）內(nèi)控體系建設(shè)：完成公司內(nèi)部控制手冊(cè)，確保業(yè)務(wù)流程的建立或合規(guī)舞弊審計(jì)：設(shè)立舞弊舉報(bào)制度。業(yè)務(wù)拓展舞弊、采購舞弊、工程舞弊等財(cái)務(wù)的合規(guī)性：財(cái)務(wù)收支審計(jì)（工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)），財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控審計(jì)2013年（運(yùn)營導(dǎo)向型）內(nèi)控體系建設(shè)：內(nèi)控工作指南、流程整改、內(nèi)控執(zhí)行的有效性審計(jì)舞弊審計(jì)：專項(xiàng)舞弊調(diào)查

5、。業(yè)務(wù)拓展舞弊、采購舞弊、工程舞弊等。財(cái)務(wù)的合規(guī)性：財(cái)務(wù)收支審計(jì)（收入的審計(jì)、工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)），財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控審計(jì)管理效益審計(jì)：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)，資金籌集與運(yùn)營效益審計(jì)，電力業(yè)務(wù)經(jīng)營效益審計(jì)（電力營銷效益審計(jì)、電能損耗審計(jì)、電價(jià)與電費(fèi)審計(jì)、營銷費(fèi)用審計(jì)、營銷隊(duì)伍審計(jì)），管理系統(tǒng)效益審計(jì)（管理職能審計(jì)、管理部門審計(jì)、管理人員素質(zhì)審計(jì)、管理人員績(jī)效審計(jì)）2014年（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型）內(nèi)控體系建設(shè)：內(nèi)控管理程序、建立內(nèi)控制度和審計(jì)手冊(cè)舞弊審計(jì)：專項(xiàng)舞弊調(diào)查。業(yè)務(wù)拓展舞弊、采購舞弊、工程舞弊等財(cái)務(wù)的合規(guī)性：財(cái)務(wù)收支審計(jì)（收入的審計(jì)、工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)）,財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控審計(jì)

6、管理效益審計(jì)：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目效益審計(jì)，資金籌集與運(yùn)營效益審計(jì)，電力業(yè)務(wù)經(jīng)營效益審計(jì)（電力營銷效益審計(jì)、電能損耗審計(jì)、電價(jià)與電費(fèi)審計(jì)、營銷費(fèi)用審計(jì)、營銷隊(duì)伍審計(jì)），管理系統(tǒng)效益審計(jì)（管理職能審計(jì)、管理部門審計(jì)、管理人員素質(zhì)審計(jì)、管理人員績(jī)效審計(jì)），電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營效益審計(jì)（電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)效益審計(jì)、電網(wǎng)運(yùn)行與安全生產(chǎn)效益審計(jì)、電網(wǎng)企業(yè)人力資源效益審計(jì)）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：營銷風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、IT治理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、組織風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、品牌風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理效益審計(jì)內(nèi)容包括考察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)合理性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出的比例關(guān)

7、系即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理水平等，最終目的是盡可能地減少資金的損失和浪費(fèi),最大限度地提高資金的使用效益。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。(二)形成完備的制度(1)協(xié)助建立全公司的內(nèi)控手冊(cè)；(2)建立一套完善的內(nèi)部控制和審計(jì)體系，包括公司內(nèi)審綱領(lǐng)性制度，分項(xiàng)審計(jì)制度、規(guī)定或細(xì)則和部門內(nèi)部管理的制度；(3)提高審計(jì)技能，參考國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等最新最前沿的審計(jì)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)

8、進(jìn)行增值型審計(jì)實(shí)踐；(4)建立一套完善的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，結(jié)合企業(yè)情況，編制企業(yè)危機(jī)特征及舞弊特征。內(nèi)容2012年2013年2014年公司內(nèi)部控制手冊(cè)公司組織架構(gòu)及企業(yè)文化建設(shè)、戰(zhàn)略規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源管理、合同及法律事務(wù)管理、生產(chǎn)管理、采購及支出管理、市場(chǎng)與資質(zhì)管理、收入、成本及費(fèi)用管理、投融資及產(chǎn)權(quán)管理、資金管理、辦公管理、信息系統(tǒng)管理、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察、存貨管理、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管埋、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)se告與信息披露公司稽核內(nèi)控綱領(lǐng)性制度內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度、內(nèi)部審計(jì)章程、公司稽核內(nèi)控工作崗位職責(zé)、稽核內(nèi)控工作規(guī)范手冊(cè)、稽核內(nèi)控工作流程、內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)分項(xiàng)稽核內(nèi)控制度、規(guī)定

9、或細(xì)則內(nèi)部控制制度審計(jì)制度及其細(xì)則、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度及其細(xì)則、財(cái)務(wù)審計(jì)制度及其細(xì)則、舞弊行為預(yù)防、檢查和匯報(bào)制度、舞弊調(diào)查操作指南風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度及其細(xì)則、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫部門內(nèi)部管理的制度審計(jì)復(fù)核制度、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)控制制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、內(nèi)部審計(jì)外部評(píng)價(jià)制度、工作底稿編制辦法、外勤工作指引三、人力資源發(fā)展規(guī)劃（一）部門架構(gòu)內(nèi)控經(jīng)理（內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)控制）審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)與合規(guī)）監(jiān)察主管審計(jì)主管審計(jì)主管審計(jì)專員審計(jì)專員審計(jì)專員審計(jì)專員（二）人員要求序號(hào)職位最低資歷要求最低任職資格能力特點(diǎn)知識(shí)體系1審計(jì)專員審計(jì)員工作年限：1-5年；專業(yè)要求：財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)等；素質(zhì)特點(diǎn)：誠實(shí)、止直

10、、嚴(yán)謹(jǐn)、沉穩(wěn)、責(zé)任心強(qiáng)能力特點(diǎn)：具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力、學(xué)習(xí)能力、邏輯思維能力、和財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作能力，能承受較大壓力。財(cái)經(jīng)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程、能源等2主管（助理）審計(jì)師工作年限：3-8年；專業(yè)要求：財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)等；專業(yè)資質(zhì)：中級(jí)審計(jì)師、CIA、CPA等素質(zhì)特點(diǎn)：誠實(shí)、止直、嚴(yán)謹(jǐn)、沉穩(wěn)、責(zé)任心強(qiáng)能力特點(diǎn)：具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、組織管理能力、學(xué)習(xí)能力、邏輯思維能力和財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作能力，能承受較大壓力。財(cái)經(jīng)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程、能源、管理等3經(jīng)理中級(jí)審計(jì)師工作年限：5年以上；專業(yè)要求：財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)等；專業(yè)資質(zhì)：中級(jí)審計(jì)師、CIA、CPA等素質(zhì)特點(diǎn)：誠實(shí)、止直、

11、嚴(yán)謹(jǐn)、沉穩(wěn)、責(zé)任心強(qiáng)能力特點(diǎn)：具備優(yōu)良的溝通協(xié)調(diào)能力、組織管理能力、學(xué)習(xí)能力、邏輯思維能力和財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作能力，能承受較大壓力。財(cái)經(jīng)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程、能源、管理等4總監(jiān)/副總監(jiān)高級(jí)審計(jì)師工作年限：8年以上；專業(yè)要求：財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)等；專業(yè)資質(zhì)：高級(jí)審計(jì)師、CIA、CPA等素質(zhì)特點(diǎn)：誠實(shí)、止直、嚴(yán)謹(jǐn)、沉穩(wěn)、責(zé)任心強(qiáng)能力特點(diǎn)：具備優(yōu)秀的溝通協(xié)調(diào)能力、組織管理能力、學(xué)習(xí)能力、邏輯思維能力和財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作能力，能承受較大壓力。財(cái)經(jīng)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程、能源、管理等（三）工作職責(zé)序號(hào)職位主要，作職責(zé)1審計(jì)專員1、實(shí)施具體的審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，提出審計(jì)建議。2、編制審計(jì)工作底稿。3

12、、負(fù)責(zé)審計(jì)工作檔案的整理和歸檔工作。4、審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。5、定期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)/、斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力。2主管1、協(xié)助經(jīng)理完成內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)文件、崗位手冊(cè)的編寫和更新。2、在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)的完成審計(jì)項(xiàng)目。3、及時(shí)向經(jīng)理溝通審計(jì)工作的進(jìn)展及重要的審計(jì)事項(xiàng)。4、負(fù)責(zé)起草具有建設(shè)性的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。5、審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。6、定期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)不斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力。1、協(xié)助總監(jiān)起草并更新部門工作標(biāo)準(zhǔn)文件、崗位手冊(cè)。2、協(xié)助總監(jiān)制定年度計(jì)劃及確定工作重點(diǎn)。3、完成具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行。4、安排和審核員工對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況和個(gè)人表現(xiàn)的

13、總結(jié)。5、維護(hù)部門的有關(guān)政策的運(yùn)行，包括對(duì)整體任務(wù)的定期復(fù)核，對(duì)所有任務(wù)的總體復(fù)核,以及外部的相互復(fù)核。6、就審計(jì)事宜與外部審計(jì)和被審計(jì)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。7、協(xié)助總監(jiān)制定、執(zhí)行對(duì)部門的培訓(xùn)計(jì)劃及對(duì)公司其他部門的培訓(xùn)。8、建立部門員工檔案，包括工作描述、簡(jiǎn)歷、職業(yè)活動(dòng)、績(jī)效評(píng)估、培訓(xùn)計(jì)劃和發(fā)展記錄；編制不同的員工統(tǒng)計(jì)資料并進(jìn)行分析。9、定期組織員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，對(duì)員工的個(gè)人職業(yè)發(fā)展給予指導(dǎo)。10、編制部門經(jīng)營預(yù)算，并報(bào)審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)部門費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控。1、制定中長(zhǎng)期工作計(jì)劃，并征詢公司董事會(huì)的意見。2、制定和實(shí)施年度計(jì)劃，必要時(shí)，實(shí)施公司董事會(huì)要求的特殊任務(wù)及項(xiàng)目。3、及時(shí)、定期地向公司董事

14、會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制活動(dòng)及咨詢服務(wù)的結(jié)果。4、向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)果。5、對(duì)有重大嫌疑的舞弊、欺詐行為進(jìn)行調(diào)查，并向董事會(huì)報(bào)告調(diào)查結(jié)果。總監(jiān)/副總6、確保董事會(huì)了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的最新趨勢(shì)和發(fā)展動(dòng)向，建議對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度及內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)文件、崗位手冊(cè)進(jìn)行必要的修改。7、確保內(nèi)部審計(jì)的工作符合相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及最佳業(yè)務(wù)模式，如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。8、就審計(jì)事宜與外部審計(jì)和被審計(jì)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通。9、制定、執(zhí)行對(duì)公司其他部門的各種專業(yè)培訓(xùn)。10、確保團(tuán)隊(duì)的人員充足且具備必要的審計(jì)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)，以完成公司稽核內(nèi)控章程所要求的任務(wù)及

15、使命。11、定期評(píng)價(jià)經(jīng)理及其他員工的工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)，對(duì)員工的個(gè)人職業(yè)發(fā)展給予指導(dǎo)。12、制定部門費(fèi)用預(yù)算，控制部門費(fèi)用支出。(四)培訓(xùn)計(jì)劃(1) 培訓(xùn)方式：外部培訓(xùn)、內(nèi)部案例分析(學(xué)習(xí)會(huì))、經(jīng)驗(yàn)傳遞、職稱考試。(2) 培訓(xùn)重點(diǎn)：以內(nèi)部學(xué)習(xí)會(huì)為主要方式進(jìn)行新知識(shí)、新技能及職業(yè)素質(zhì)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)習(xí)慣、職業(yè)技能。其中職業(yè)素養(yǎng)包括：誠實(shí)、正直、原則、保密、勤勉、獨(dú)立、客觀、謹(jǐn)慎和執(zhí)著等；職業(yè)習(xí)慣包括：善于總結(jié)、善于思考、善于創(chuàng)新、善于學(xué)習(xí)、善于發(fā)現(xiàn)和善于堅(jiān)持等；職業(yè)技能包括：溝通技巧、管理技能、審計(jì)技能、財(cái)務(wù)技能及偵查技能等。培訓(xùn)項(xiàng)目類別1入門培訓(xùn)1P審計(jì)2審計(jì)溝通（人際交往）技能培

16、訓(xùn)審計(jì)3舞弊特征及調(diào)查技巧培訓(xùn)審計(jì)4審計(jì)報(bào)告寫作技能培訓(xùn)r審計(jì)5采購詢價(jià)培訓(xùn)審計(jì)6審計(jì)線索及偵查技能培訓(xùn)審計(jì)7面談及詢問技能培訓(xùn)內(nèi)控8風(fēng)險(xiǎn)管理（識(shí)別及評(píng)估技能）培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)9因素分析技術(shù)培訓(xùn)審計(jì)10管理審計(jì)技能培訓(xùn)P審計(jì)11辦公軟件高級(jí)運(yùn)用培訓(xùn)審計(jì)12COSO框架培訓(xùn)內(nèi)控13薩班斯法案培訓(xùn)14全面預(yù)算管理培訓(xùn)財(cái)務(wù)15財(cái)務(wù)報(bào)表分析培訓(xùn)財(cái)務(wù)16重組與并購培訓(xùn)財(cái)務(wù)17公司治理培訓(xùn)管理18會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范培訓(xùn)財(cái)務(wù)19信用控制與應(yīng)收款管理培訓(xùn)財(cái)務(wù)20管理實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)管理21定額管理培訓(xùn)管理22生產(chǎn)計(jì)劃管理培訓(xùn)管理23成本管理培訓(xùn)財(cái)務(wù)（五）人員考核由于稽核內(nèi)控工作特殊，既要和諧與同事相處，又不能影響工作質(zhì)量。因此

17、對(duì)稽核內(nèi)控員工的業(yè)績(jī)考核方面，由公司提取獎(jiǎng)勵(lì)基金為固定獎(jiǎng)勵(lì)，確?；藘?nèi)控員工的長(zhǎng)期有效激勵(lì)機(jī)制，穩(wěn)定工作積極性；業(yè)績(jī)考核則以考核員工個(gè)人綜合能力為主、業(yè)務(wù)量為輔的方式，重點(diǎn)考核員工專業(yè)能力、工作能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、有效溝通和表達(dá)能力等方面，將提高員工自身素質(zhì)作為保障稽核內(nèi)控工作質(zhì)量的前提。四、內(nèi)部管理（一）年度計(jì)劃的確定根據(jù)公司的中長(zhǎng)期規(guī)劃，確定審計(jì)中心的當(dāng)前定位、中長(zhǎng)期的定位和目標(biāo)。由審計(jì)中心中長(zhǎng)期的定位和目標(biāo)，分解到年度的目標(biāo)?？紤]的因素可能會(huì)包括： 年度風(fēng)險(xiǎn)情況的變化； 審計(jì)中心職能的轉(zhuǎn)變； 審計(jì)中心內(nèi)部人員的編制和相應(yīng)能力的培養(yǎng)； 審計(jì)中心部門的預(yù)算，等等。比如，某年度將“提高集團(tuán)的管

18、控力”、“財(cái)務(wù)的合規(guī)性”、“業(yè)務(wù)流程的建立或合規(guī)”等設(shè)定為年度目標(biāo)，然后根據(jù)這些年度目標(biāo)制定年度審計(jì)計(jì)劃，如針對(duì)“財(cái)務(wù)的合規(guī)性”目標(biāo)，可以制定“收入的審計(jì)”、“費(fèi)用審計(jì)”、“財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控審計(jì)”等具體的審計(jì)項(xiàng)目，如年度的審計(jì)重點(diǎn)是“合規(guī)的內(nèi)控”，那么可以制定”工作流程是否符合規(guī)定”、“公司各部門、員工的工作是否符合公司的規(guī)定”等具體的審計(jì)項(xiàng)目。（二）日常管理日常審計(jì)中心必須堅(jiān)持持續(xù)復(fù)核和優(yōu)化流程，達(dá)到日常工作與年度目標(biāo)一致；定期出版“審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)”，更新公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和案例，使同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)；日常提前檢測(cè)，檢查制度和流程的執(zhí)行情況，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)下發(fā)整

19、改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)或部門，平常及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，使企業(yè)存在的問題逐漸減少。五、具體審計(jì)內(nèi)容（一）內(nèi)部控制1審計(jì)目的合理保證公司實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 公司經(jīng)營管理合法合規(guī)； 資產(chǎn)安全； 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整; 提高經(jīng)營效率和效果； 促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 內(nèi)控環(huán)境督促管理層逐漸改變管理思維，由人治轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸贫戎卫怼?，部門之間的摩擦和沖突通過流程重建和制度完善來加以緩解。建立內(nèi)部控制管理制度和內(nèi)部控制審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、監(jiān)督及評(píng)估進(jìn)行組織和制度保障。3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)定機(jī)制 控制活動(dòng)梳理公司的各個(gè)業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出在

20、控制環(huán)節(jié)中的控制措施: 不相容崗位分離控制； 授權(quán)審批控制； 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制； 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制； 預(yù)算控制； 運(yùn)營分析控制和績(jī)效考核控制等。實(shí)現(xiàn)用最少的流程達(dá)到最好的管理控制效率和效益。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。5信息與溝通突出保證網(wǎng)絡(luò)信息適用安全和建立反舞弊機(jī)制。將信息的輸入和輸出環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制作為檢查重點(diǎn)。并適時(shí)建立舞弊線索舉報(bào)制度，將公司可能產(chǎn)生舞弊的環(huán)節(jié)進(jìn)行特征描述，進(jìn)行有效監(jiān)控并在納入日常審計(jì)的檢查范圍，對(duì)潛在舞弊者進(jìn)行有效警示，減少舞弊機(jī)會(huì)，加大舞弊

21、成本。6監(jiān)督評(píng)價(jià)始終將內(nèi)部控制的審核評(píng)價(jià)作為審計(jì)中心工作的重點(diǎn)，以全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則及成本效益原則作為評(píng)估內(nèi)控建立健全、合理及有效的重要原則。并建立評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立評(píng)分制，以分?jǐn)?shù)的高低作為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵指標(biāo)。實(shí)現(xiàn)每一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)均能完成“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-措施（制度）-結(jié)果”四位閉合。（二）財(cái)務(wù)審計(jì)1審計(jì)目標(biāo)評(píng)價(jià)和監(jiān)督公司是否做到資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表分析提供資料真實(shí)性和公允性證明。2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立一套基于重要性風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估體系和日常監(jiān)督體系，設(shè)定基于對(duì)資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整及公允

22、和防弊糾錯(cuò)等目標(biāo)的日常監(jiān)督指標(biāo)體系。依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度的大小來確定重要性風(fēng)險(xiǎn)水平，并將指標(biāo)體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和管理。同時(shí)依據(jù)財(cái)務(wù)處理或信息的異常性來發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。3財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容貨幣資金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、建設(shè)成本審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)、個(gè)人借款專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、存貨審計(jì)等。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理1審計(jì)目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容 對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。 對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注是否采取定性和定量?jī)煞N方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析。 對(duì)管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性。包括以下內(nèi)容：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；成本效益的考核與衡量；對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性。3建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣表，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的情況即按照SOX404的模式，建立內(nèi)控制度和審計(jì)手冊(cè)。同時(shí)開展各部門的內(nèi)控自查。定期在公司內(nèi)刊或者員工例行培訓(xùn)上，宣傳內(nèi)控。（四）管理審計(jì)（運(yùn)營價(jià)值）1經(jīng)濟(jì)性審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：審查與評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，主要關(guān)注的是資源投入和使用過程中成本