第五章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)1

1、 掌握定性與定量分析方法的特征，熟練掌握銷售預(yù)掌握定性與定量分析方法的特征，熟練掌握銷售預(yù)測(cè)和目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法，熟悉成本預(yù)測(cè)和資金需要量測(cè)和目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法，熟悉成本預(yù)測(cè)和資金需要量的預(yù)測(cè)方法。了解銷售預(yù)測(cè)各種方法的特點(diǎn)及適用范圍。的預(yù)測(cè)方法。了解銷售預(yù)測(cè)各種方法的特點(diǎn)及適用范圍。 一：預(yù)測(cè)分析的含義一：預(yù)測(cè)分析的含義 預(yù)測(cè)分析是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)測(cè)分析是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，以及根據(jù)已知推測(cè)未知的各種科學(xué)的專門分預(yù)計(jì)未來，以及根據(jù)已知推測(cè)未知的各種科學(xué)的專門分析方法。包括銷售的預(yù)測(cè)分析、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析、成本析方法。包括銷售的預(yù)測(cè)分析、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

2、、成本的預(yù)測(cè)分析和資金需要量的預(yù)測(cè)分析。的預(yù)測(cè)分析和資金需要量的預(yù)測(cè)分析。二、預(yù)測(cè)分析的基本程序：二、預(yù)測(cè)分析的基本程序： 確定預(yù)測(cè)對(duì)象。確定預(yù)測(cè)對(duì)象。 收集整理資料。收集整理資料。 選擇預(yù)測(cè)方法。選擇預(yù)測(cè)方法。 進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)。進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)。 檢查驗(yàn)證結(jié)果。檢查驗(yàn)證結(jié)果。 修正預(yù)測(cè)結(jié)果。修正預(yù)測(cè)結(jié)果。 報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。 三、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)三、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn) （一）預(yù)見性（一）預(yù)見性 預(yù)測(cè)必須面向未來，著眼于預(yù)見未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和預(yù)測(cè)必須面向未來，著眼于預(yù)見未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和水平。盡管它要以占有大量歷史資料為前提，但僅僅把工作水平。盡管它要以占有大量歷史資料為前提，但僅僅把工作范

3、圍局限于對(duì)歷史資料的整理，停留在對(duì)過去情況的總結(jié)與范圍局限于對(duì)歷史資料的整理，停留在對(duì)過去情況的總結(jié)與說明上，而不管現(xiàn)實(shí)情況如何變化，這絕不是預(yù)測(cè)，更談不說明上，而不管現(xiàn)實(shí)情況如何變化，這絕不是預(yù)測(cè)，更談不上科學(xué)預(yù)測(cè)。上科學(xué)預(yù)測(cè)。 （二）依據(jù)的客觀性（二）依據(jù)的客觀性 預(yù)測(cè)是以客觀準(zhǔn)確的歷史資料和合乎實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)所進(jìn)預(yù)測(cè)是以客觀準(zhǔn)確的歷史資料和合乎實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)所進(jìn)行的分析，而不是毫無根據(jù)、純主觀的臆測(cè)。行的分析，而不是毫無根據(jù)、純主觀的臆測(cè)。 （三）明確性（三）明確性 由于未來是不可確知的，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展具有很大的不確定由于未來是不可確知的，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展具有很大的不確定性。若不承認(rèn)預(yù)

4、測(cè)的不確定性，任何預(yù)測(cè)都毫無意義。但這性。若不承認(rèn)預(yù)測(cè)的不確定性，任何預(yù)測(cè)都毫無意義。但這并不意味著預(yù)測(cè)結(jié)果是不確定的。預(yù)測(cè)結(jié)果的表述必須清晰，并不意味著預(yù)測(cè)結(jié)果是不確定的。預(yù)測(cè)結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清，預(yù)測(cè)結(jié)果不論正確與不能模棱兩可，似是而非，含糊不清，預(yù)測(cè)結(jié)果不論正確與否，最終都應(yīng)得到驗(yàn)證，否則就不是科學(xué)的預(yù)測(cè)。否，最終都應(yīng)得到驗(yàn)證，否則就不是科學(xué)的預(yù)測(cè)。 （四）時(shí)間的相對(duì)性（四）時(shí)間的相對(duì)性 預(yù)測(cè)事先應(yīng)明確規(guī)定某項(xiàng)預(yù)測(cè)對(duì)象的時(shí)間期限范圍。預(yù)測(cè)的預(yù)測(cè)事先應(yīng)明確規(guī)定某項(xiàng)預(yù)測(cè)對(duì)象的時(shí)間期限范圍。預(yù)測(cè)的時(shí)間越短，受到不確定因素的影響越小，預(yù)測(cè)結(jié)果越準(zhǔn)確。時(shí)間越短，受到

5、不確定因素的影響越小，預(yù)測(cè)結(jié)果越準(zhǔn)確。反之，預(yù)測(cè)的時(shí)間越長(zhǎng)，受不確定因素的影響就越大，則預(yù)反之，預(yù)測(cè)的時(shí)間越長(zhǎng)，受不確定因素的影響就越大，則預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性就要相對(duì)差一點(diǎn)。測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性就要相對(duì)差一點(diǎn)。 （五）結(jié)論的可檢驗(yàn)性（五）結(jié)論的可檢驗(yàn)性 預(yù)測(cè)應(yīng)考慮到可能發(fā)生的誤差，且能夠通過對(duì)誤差的檢驗(yàn)進(jìn)預(yù)測(cè)應(yīng)考慮到可能發(fā)生的誤差，且能夠通過對(duì)誤差的檢驗(yàn)進(jìn)行反饋，調(diào)整預(yù)測(cè)程序和方法，盡量減少誤差。行反饋，調(diào)整預(yù)測(cè)程序和方法，盡量減少誤差。 （六）方法的靈活性（六）方法的靈活性 預(yù)測(cè)可靈活采用多種方法，不能指望有一種能適應(yīng)任何情況、預(yù)測(cè)可靈活采用多種方法，不能指望有一種能適應(yīng)任何情況、絕對(duì)成功的預(yù)測(cè)方法

6、。選擇預(yù)測(cè)方法，必須具體問題具體分絕對(duì)成功的預(yù)測(cè)方法。選擇預(yù)測(cè)方法，必須具體問題具體分析，應(yīng)事先選擇試點(diǎn)加以驗(yàn)證，只有選擇簡(jiǎn)便易行、成本低、析，應(yīng)事先選擇試點(diǎn)加以驗(yàn)證，只有選擇簡(jiǎn)便易行、成本低、效率高的方法配套使用，才能起到事半功倍的作用。效率高的方法配套使用，才能起到事半功倍的作用。 四、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容四、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容，主要包括：銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容，主要包括：銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等方面。測(cè)和資金預(yù)測(cè)等方面。 1 1、銷售預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè) 銷售預(yù)測(cè)是指對(duì)未來特定時(shí)間內(nèi)，全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品銷售預(yù)測(cè)是指對(duì)未來特定時(shí)間內(nèi)，全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷

7、售數(shù)量與銷售金額的估計(jì)。銷售預(yù)測(cè)是在充分考慮未來的銷售數(shù)量與銷售金額的估計(jì)。銷售預(yù)測(cè)是在充分考慮未來各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的銷售實(shí)績(jī)，通過一定各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的銷售實(shí)績(jī)，通過一定的分析方法提出切實(shí)可行的銷售目標(biāo)。的分析方法提出切實(shí)可行的銷售目標(biāo)。 2 2、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)是對(duì)公司未來某一時(shí)期可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)預(yù)測(cè)是對(duì)公司未來某一時(shí)期可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。它是按影響公司利潤(rùn)變動(dòng)的各種因素，預(yù)測(cè)公司將和測(cè)算。它是按影響公司利潤(rùn)變動(dòng)的各種因素，預(yù)測(cè)公司將來所能達(dá)到的利潤(rùn)水平，或按實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求，預(yù)測(cè)需來所能達(dá)到的利潤(rùn)水平，或按實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求，預(yù)測(cè)

8、需要達(dá)到的銷售量或銷售額。要達(dá)到的銷售量或銷售額。 目標(biāo)利潤(rùn)就是指公司計(jì)劃期內(nèi)要求達(dá)到的利潤(rùn)水平。它目標(biāo)利潤(rùn)就是指公司計(jì)劃期內(nèi)要求達(dá)到的利潤(rùn)水平。它既是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要目標(biāo)，又是確定公司計(jì)劃期銷既是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要目標(biāo)，又是確定公司計(jì)劃期銷售收入和目標(biāo)成本的主要依據(jù)。正確的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)，可促售收入和目標(biāo)成本的主要依據(jù)。正確的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)，可促使公司為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并根據(jù)使公司為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行考核。目標(biāo)利潤(rùn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行考核。 在利潤(rùn)總額中，通常營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占的比重最大，是利潤(rùn)預(yù)在利潤(rùn)總額中，通常營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

9、占的比重最大，是利潤(rùn)預(yù)測(cè)的重點(diǎn)，其余兩部分可以較為簡(jiǎn)便的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)。測(cè)的重點(diǎn)，其余兩部分可以較為簡(jiǎn)便的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)。 3 3、成本預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè)是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來成本水平及成本預(yù)測(cè)是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來成本水平及其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)。通過成本預(yù)測(cè)，掌握未來的成其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)。通過成本預(yù)測(cè)，掌握未來的成本水平及其變動(dòng)趨勢(shì)，有助于減少?zèng)Q策的盲目性，使經(jīng)營(yíng)管本水平及其變動(dòng)趨勢(shì)，有助于減少?zèng)Q策的盲目性，使經(jīng)營(yíng)管理者易于選擇最優(yōu)方案，作出正確決策。理者易于選擇最優(yōu)方案，作出正確決策。 4 4、資金預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè)是指在銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)的基

10、礎(chǔ)資金預(yù)測(cè)是指在銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用專門法推測(cè)出企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)所需要的資金數(shù)額、用專門法推測(cè)出企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)所需要的資金數(shù)額、來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程，又稱資金需要量預(yù)測(cè)。來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程，又稱資金需要量預(yù)測(cè)。具體包括流動(dòng)資金需要量和固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需要量、資金具體包括流動(dòng)資金需要量和固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需要量、資金追加需要量等內(nèi)容。追加需要量等內(nèi)容。 五、預(yù)測(cè)分析方法：五、預(yù)測(cè)分析方法： 定量分析法：定量分析法：運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行

11、運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，據(jù)以建立能反映有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系加工處理，據(jù)以建立能反映有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測(cè)模型的方法體系。適用于歷史資料齊備的企的各類預(yù)測(cè)模型的方法體系。適用于歷史資料齊備的企業(yè)。包括：趨勢(shì)分析法和因果分析法兩大類。業(yè)。包括：趨勢(shì)分析法和因果分析法兩大類。 趨勢(shì)分析法（時(shí)間序列法）：趨勢(shì)分析法（時(shí)間序列法）：根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)過去根據(jù)某項(xiàng)指標(biāo)過去的、按時(shí)間順序排列的歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法的、按時(shí)間順序排列的歷史數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法計(jì)算，借以預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)的方法。包括算術(shù)平均法、計(jì)算，借以預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)的方法。包括算術(shù)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、

12、指數(shù)平滑法、回歸分析法等。移動(dòng)加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法等。 因果分析法：因果分析法：根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他指標(biāo)之間規(guī)律根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他指標(biāo)之間規(guī)律性的聯(lián)系，來建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)分析的性的聯(lián)系，來建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)分析的方法。如：本量利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟(jì)批量法。方法。如：本量利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟(jì)批量法。 定性分析法（非數(shù)量分析定性分析法（非數(shù)量分析 法）法） 依靠預(yù)測(cè)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)以及主觀判斷和分析依靠預(yù)測(cè)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)以及主觀判斷和分析能力，在不用或少用計(jì)算的情況下，推斷出事物能力，在不用或少用計(jì)算的情況下，推斷出事物性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。性質(zhì)和

13、發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。 這種方法適合于在資料缺乏，或主要因這種方法適合于在資料缺乏，或主要因素難以定量分析的情況下應(yīng)用。屬于這類素難以定量分析的情況下應(yīng)用。屬于這類的方法有：經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集的方法有：經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法和集體思考法等。合意見法和集體思考法等。 一、銷售預(yù)測(cè)的含義：一、銷售預(yù)測(cè)的含義： 在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)供求情況的發(fā)展趨在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)供求情況的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在計(jì)劃期間的銷售量或勢(shì)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品在計(jì)劃期間的銷售量或銷售額作出的預(yù)計(jì)或推測(cè)。銷售額作出的預(yù)計(jì)或推測(cè)。二

14、、銷售預(yù)測(cè)的定性分析：二、銷售預(yù)測(cè)的定性分析： 1、判斷分析法：、判斷分析法：推銷員判斷分析法（費(fèi)時(shí)短、費(fèi)用小，經(jīng)濟(jì)實(shí)用）推銷員判斷分析法（費(fèi)時(shí)短、費(fèi)用小，經(jīng)濟(jì)實(shí)用）綜合判斷分析法（召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)人員，以及各地的經(jīng)銷商共同商綜合判斷分析法（召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)人員，以及各地的經(jīng)銷商共同商討）討）專家判斷分析法（主要針對(duì)新產(chǎn)品）專家判斷分析法（主要針對(duì)新產(chǎn)品） 2、產(chǎn)品生命周期推斷法：根據(jù)產(chǎn)品銷售量在不同壽命階段（萌、產(chǎn)品生命周期推斷法：根據(jù)產(chǎn)品銷售量在不同壽命階段（萌芽期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期）上的變化趨勢(shì)進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一芽期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期）上的變化趨勢(shì)進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法，它是對(duì)其他預(yù)測(cè)

15、方法的補(bǔ)充。種方法，它是對(duì)其他預(yù)測(cè)方法的補(bǔ)充。 三、銷售預(yù)測(cè)的定量分析三、銷售預(yù)測(cè)的定量分析 趨勢(shì)分析（時(shí)間序列分析）法：趨勢(shì)分析（時(shí)間序列分析）法： 根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間序列找出銷學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間序列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷 其未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。其未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。 常用的趨勢(shì)分析法有算術(shù)平均法、加常用的趨勢(shì)分析法有算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法和二權(quán)平均法

16、、指數(shù)平滑法、回歸分析法和二次曲線法等次曲線法等.算術(shù)平均法：算術(shù)平均法：【例【例1】某企業(yè)今年某企業(yè)今年1-9月份月份A產(chǎn)品的銷售情況如下，產(chǎn)品的銷售情況如下，用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)今年用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)今年10月份月份A產(chǎn)品的銷售量：產(chǎn)品的銷售量：移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均法：計(jì)劃銷售量（額）計(jì)劃銷售量（額）= = =月 份123456789銷 售 量550 560 540 570 600 580 620 610 630 計(jì)劃期的銷售量計(jì)劃期的銷售量= = = = 584.44= 584.44計(jì)劃期銷售計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值預(yù)測(cè)值= = 各期銷售量各期銷售量( (額額) )分別乘以其權(quán)數(shù)之和分別乘以其

17、權(quán)數(shù)之和 + + 平均每月變動(dòng)趨勢(shì)值平均每月變動(dòng)趨勢(shì)值= + b = WX + b (= + b = WX + b (當(dāng)當(dāng)W = 1W = 1時(shí)時(shí)) ) 根據(jù)過去若干期的銷售量或銷售額，按其距預(yù)根據(jù)過去若干期的銷售量或銷售額，按其距預(yù)測(cè)期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)（近期所加權(quán)數(shù)大，測(cè)期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)（近期所加權(quán)數(shù)大，遠(yuǎn)期所加權(quán)數(shù)?。?，然后計(jì)算其加平均數(shù)以此遠(yuǎn)期所加權(quán)數(shù)?。?，然后計(jì)算其加平均數(shù)以此作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。 （如上式）（如上式）平均每月變動(dòng)趨勢(shì)值平均每月變動(dòng)趨勢(shì)值 =【例【例2】資料同例資料同例1，用移動(dòng)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)今年，用移動(dòng)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)今年10月份月份銷

18、售量。銷售量。 令令W =1（W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5） 移動(dòng)加權(quán)平均法，既考慮了近期發(fā)展的趨勢(shì)，又根移動(dòng)加權(quán)平均法，既考慮了近期發(fā)展的趨勢(shì)，又根據(jù)時(shí)期遠(yuǎn)近進(jìn)行加權(quán)，從而消除了各個(gè)月份銷售差異的據(jù)時(shí)期遠(yuǎn)近進(jìn)行加權(quán)，從而消除了各個(gè)月份銷售差異的平均化，故預(yù)測(cè)結(jié)果比較準(zhǔn)確。平均化，故預(yù)測(cè)結(jié)果比較準(zhǔn)確。=(620=(6200.2)+(6100.2)+(6100.3)+(6300.3)+(6300.5)+0.5)+= 622 + 12.22 = 634.22= 622 + 12.22 = 634.22= =Wx+b 指數(shù)平滑法：指數(shù)平滑法： 指在前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)的基指在前期銷

19、售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑系數(shù)（用礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑系數(shù)（用表表示）來預(yù)測(cè)未來銷售量的一種方法。示）來預(yù)測(cè)未來銷售量的一種方法。 預(yù)測(cè)銷售量預(yù)測(cè)銷售量(額額)=平滑系數(shù)平滑系數(shù)前期實(shí)際銷前期實(shí)際銷售量售量(額額)+(1平滑系數(shù)平滑系數(shù)) 前期預(yù)測(cè)的銷前期預(yù)測(cè)的銷售量售量(額額)x =aA + (1a)Fa a取值范圍在取值范圍在0.3-0.70.3-0.7之間之間 例例3：設(shè)某產(chǎn)品：設(shè)某產(chǎn)品2012年年112月份實(shí)際市場(chǎng)銷月份實(shí)際市場(chǎng)銷售額如表所示。售額如表所示。運(yùn)用指數(shù)平滑法預(yù)運(yùn)用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)測(cè)2013年年1月份的銷售月份的銷售額？額？2012年月份年月份實(shí)際銷

20、售額實(shí)際銷售額 1 1024 2 1040 3 1052 4 1056 5 1060 6 1044 7 1064 8 1072 9 1080 10 1088 11 1096 12 1092 tx月月份份實(shí)際銷售額實(shí)際銷售額0.4上月實(shí)際值上月實(shí)際值上月上月預(yù)測(cè)值預(yù)測(cè)值0.6上月預(yù)測(cè)上月預(yù)測(cè)本月平滑本月平滑預(yù)測(cè)值預(yù)測(cè)值11024.00 21040.00 409.60 1030.00 618.00 1027.60 31052.00 416.00 1027.60 616.56 1032.56 41056.00 420.80 1032.56 619.54 1040.34 51060.00 422.40

21、 1040.34 624.20 1046.60 61044.00 424.00 1046.60 627.96 1051.96 71064.00 417.60 1051.96 631.18 1048.78 81072.00 425.60 1048.78 629.27 1054.87 91080.00 428.80 1054.87 632.92 1061.72 101088.00 432.00 1061.72 637.03 1069.03 111096.00 435.20 1069.03 641.42 1076.62 121092.00 438.40 1076.62 645.97 1084.37

22、436.80 1084.37 650.62 1087.42 該方法可以排除在實(shí)際銷售中包含的偶然因素，但平該方法可以排除在實(shí)際銷售中包含的偶然因素，但平滑系數(shù)的取值帶有一定的主觀性，平滑系數(shù)越大，則滑系數(shù)的取值帶有一定的主觀性，平滑系數(shù)越大，則實(shí)際數(shù)對(duì)結(jié)果影響較大，平滑系數(shù)越小，實(shí)際數(shù)對(duì)結(jié)實(shí)際數(shù)對(duì)結(jié)果影響較大，平滑系數(shù)越小，實(shí)際數(shù)對(duì)結(jié)果影響較小。果影響較小。 取取0.4為平滑系數(shù)，計(jì)算過程如上表，預(yù)測(cè)銷售額為平滑系數(shù)，計(jì)算過程如上表，預(yù)測(cè)銷售額為為1087.42萬元。萬元。修正的回歸分析法（簡(jiǎn)化的回歸分析法）：修正的回歸分析法（簡(jiǎn)化的回歸分析法）： 回歸分析法用于銷售預(yù)測(cè)，可用回歸分析法用于銷

23、售預(yù)測(cè)，可用y代表銷售量代表銷售量(額額)，x代表觀測(cè)期的時(shí)間代表觀測(cè)期的時(shí)間間間隔期，由于觀測(cè)值按時(shí)間順序排列，隔期，由于觀測(cè)值按時(shí)間順序排列，故可令故可令x = 0 當(dāng)當(dāng)x = 0時(shí)，回當(dāng)分析法的公式可簡(jiǎn)化為：時(shí)，回當(dāng)分析法的公式可簡(jiǎn)化為：b =a =使使x=0 :x=0 :若觀測(cè)期為奇數(shù)，則取若觀測(cè)期為奇數(shù)，則取x x的間隔期為的間隔期為1 1，將，將0 0置置于所有觀測(cè)期的中央，上下按于所有觀測(cè)期的中央，上下按-3,-2,-1,0,1,2,3,-3,-2,-1,0,1,2,3,排列；若觀測(cè)期為偶數(shù)，則取排列；若觀測(cè)期為偶數(shù)，則取x x的間隔期為的間隔期為2 2，將，將-1-1與與+1+

24、1置于所有觀測(cè)期的中央，上下按置于所有觀測(cè)期的中央，上下按-5,-3,-1,1,3,5-5,-3,-1,1,3,5排列，即可排列，即可【例【例4】資料同例資料同例1,用修正的回歸分析法預(yù)測(cè)用修正的回歸分析法預(yù)測(cè)10月份的銷售量。月份的銷售量。本例觀測(cè)期本例觀測(cè)期 n=9，為奇期數(shù)，令第，為奇期數(shù)，令第5期期 x= 0,上下均以上下均以1遞增，遞增，資料整理如下：資料整理如下：月份銷售量 y間隔期 xxyX21550-4-2200162560-3-168093540-2-108044570-1-570156000006580158017620212404861031830996304252016

25、N=9y=5260 x=0 xy=640 x2=60b =b =a =a = =584.44584.44= =10.6710.67 y= 584.44 + 10.67xy= 584.44 + 10.67x1010月份月份x=4+1=5x=4+1=51010月份預(yù)測(cè)的銷售量月份預(yù)測(cè)的銷售量 =584.44+10.67 =584.44+10.675=637.79(5=637.79(千克千克) )二次曲線模型預(yù)測(cè)法 二次曲線的數(shù)學(xué)模型為：二次曲線的數(shù)學(xué)模型為： 分別對(duì)分別對(duì)a，b，c求偏導(dǎo)數(shù)，并令其等于求偏導(dǎo)數(shù)，并令其等于0，整理，整理后，可得聯(lián)立方程組：后，可得聯(lián)立方程組： 解上述方程組，可得參數(shù)

26、解上述方程組，可得參數(shù)a、b、c的數(shù)值。的數(shù)值。2cxbxayt4322322xcxbxayxxcxbxaxyxcxbnay二次曲線模型預(yù)測(cè)法 例例5：某產(chǎn)品：某產(chǎn)品 2007 2012 年的實(shí)際市場(chǎng)銷年的實(shí)際市場(chǎng)銷售額如表所示，試對(duì)售額如表所示，試對(duì)2013年的市場(chǎng)銷售額年的市場(chǎng)銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)。進(jìn)行預(yù)測(cè)。 年份年份 時(shí)期數(shù)時(shí)期數(shù)x 實(shí)測(cè)值實(shí)測(cè)值 y （百萬元）（百萬元） 200715620082522009346201045620115722012678二次曲線模型預(yù)測(cè)法年份年份 時(shí)期時(shí)期數(shù)數(shù)x 實(shí)測(cè)值實(shí)測(cè)值 y （百萬元）（百萬元） xy y計(jì)算值計(jì)算值 （百萬元）（百萬元） 200715

27、611115655200825248161042085120093469278113841451201045616642562248965620115722512562536018006620126783621612964682808812136091441227513506182二次曲線模型預(yù)測(cè)法將表內(nèi)數(shù)值代入上面的公式中，可得：將表內(nèi)數(shù)值代入上面的公式中，可得：a=65 b=-12.107 c=2.464 二次曲線的擬合方程為：二次曲線的擬合方程為：當(dāng)當(dāng)x=7時(shí)，有：時(shí)，有： 所以，所以，2013年該產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷售額為年該產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷售額為 1.01 億元。億元。22464. 2107.1

28、265xxcxbxayt)(1017464. 27107.12652百萬元ty指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法 指數(shù)曲線的數(shù)學(xué)模型為：指數(shù)曲線的數(shù)學(xué)模型為： 在指數(shù)模型兩邊各取對(duì)數(shù)：在指數(shù)模型兩邊各取對(duì)數(shù)： 設(shè)，則上式可改寫為設(shè)，則上式可改寫為 ： 根據(jù)最小二乘法，可以求得根據(jù)最小二乘法，可以求得A、B ：xaby bxaylnlnlnbBaAyYln,ln,lnBxAYxBYAxxnYxxYnB,)(22指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法 例例6：某企業(yè)產(chǎn)品銷售：某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入收入 2005 2012 年年的實(shí)際市場(chǎng)銷售額如的實(shí)際市場(chǎng)銷售額如表所示，試對(duì)表所示，試對(duì)2013年年的市場(chǎng)銷售額進(jìn)行預(yù)的市場(chǎng)銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)。

29、測(cè)。 年份年份銷售額銷售額200544 766200654 313200763 397200874 971200991 1422010118 7112011142 9062012176 600指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法xy2xylnyx ln年份年份年（）年（）銷售額銷售額 （ ）2005144 766110.71 10.71 2006254 313410.90 21.81 2007363 397911.06 33.17 2008474 9711611.22 44.90 2009591 1422511.42 57.10 20106118 7113611.68 70.11 20117142 906491

30、1.87 83.09 20128176 6006412.08 96.65 合計(jì)合計(jì)36766 80620490.95417.54平均值平均值4.511.37指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法 將表中有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算得所求市場(chǎng)銷售額將表中有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算得所求市場(chǎng)銷售額的指數(shù)曲線模型為：的指數(shù)曲線模型為： 2013年銷售額預(yù)計(jì)為：年銷售額預(yù)計(jì)為：xey196. 073.35792)(80.20887673.357929196. 0百萬元ey 一、目標(biāo)利潤(rùn)一、目標(biāo)利潤(rùn) 指企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)，充分考慮企業(yè)自身指企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)，充分考慮企業(yè)自身的主客觀條件提出來的，經(jīng)過努力才能達(dá)到的最優(yōu)的主客觀條件提

31、出來的，經(jīng)過努力才能達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。化利潤(rùn)控制目標(biāo)。二、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法二、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)方法1、本量利分析法：、本量利分析法： M = pX-（a+bX）2、利潤(rùn)率預(yù)測(cè)法、利潤(rùn)率預(yù)測(cè)法按銷售利潤(rùn)率：按銷售利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)的銷售收入預(yù)計(jì)的銷售收入預(yù)定的銷售利潤(rùn)率預(yù)定的銷售利潤(rùn)率按資金利潤(rùn)率：按資金利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)的資金平均占用額預(yù)計(jì)的資金平均占用額預(yù)定的資金利潤(rùn)率預(yù)定的資金利潤(rùn)率按利潤(rùn)增長(zhǎng)率：按利潤(rùn)增長(zhǎng)率：目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=上期實(shí)際利潤(rùn)上期實(shí)際利潤(rùn)（1+利潤(rùn)增長(zhǎng)率）利潤(rùn)增長(zhǎng)率）按產(chǎn)值利潤(rùn)率：按產(chǎn)值利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)的總產(chǎn)值預(yù)計(jì)的總產(chǎn)值預(yù)定的工

32、業(yè)產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)定的工業(yè)產(chǎn)值利潤(rùn)率 3、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法 目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=前期利潤(rùn)前期利潤(rùn)（1+利潤(rùn)變動(dòng)率）利潤(rùn)變動(dòng)率） =前期利潤(rùn)前期利潤(rùn)（1 + 銷售變動(dòng)率銷售變動(dòng)率DOL） （因?yàn)椋海ㄒ驗(yàn)椋?DOL = 利潤(rùn)變動(dòng)率利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率）產(chǎn)銷量變動(dòng)率） 4、直接預(yù)測(cè)法、直接預(yù)測(cè)法 根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額。預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式，即：數(shù)額。預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式，即：利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額 先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支

33、凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。 5、因素分析法、因素分析法 因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的各因素測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的可能，來預(yù)測(cè)企業(yè)下增減變動(dòng)的可能，來預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。 步驟步驟 預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 預(yù)測(cè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響 預(yù)測(cè)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)

34、測(cè)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 例例7：中盛公司中盛公司2012年產(chǎn)品銷售年產(chǎn)品銷售收入為收入為1,181，700元，銷售成本為元，銷售成本為900,000元。共生產(chǎn)元。共生產(chǎn)A、B、C三種三種產(chǎn)品，成本利潤(rùn)率分別為產(chǎn)品，成本利潤(rùn)率分別為60%、17%和和36%，銷售比重分別為，銷售比重分別為20%、50%和和30%。通過市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部。通過市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)2013年公司經(jīng)營(yíng)將年公司經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)以下變化：出現(xiàn)以下變化： （1）由于銷售增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)銷售成本按上年水平計(jì)算）由于銷售增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)銷售成本按上年水平計(jì)算將

35、增加將增加10%； （2）B、C產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)至別調(diào)至40%和和20%；而；而A產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，為增加公產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，為增加公司利潤(rùn)，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至司利潤(rùn)，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至40%； （3）通過成本挖潛，預(yù)計(jì)）通過成本挖潛，預(yù)計(jì)2013年產(chǎn)品成本將降低年產(chǎn)品成本將降低4%； （4）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格將由每產(chǎn)品的銷售價(jià)格將由每件件100元（元（2012年銷售量為年銷售量為5000件）升至每件件）升至每件110元，銷元，銷售稅率為售稅率為13%； （5）國(guó)家將于）國(guó)家將于2013年年5月

36、月1日調(diào)低日調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為率，調(diào)整后銷售稅率為7%。 要求：釆用因素分析法確定要求：釆用因素分析法確定2013年中盛公司的銷售利年中盛公司的銷售利潤(rùn)額潤(rùn)額1、 基年成本利潤(rùn)率基年成本利潤(rùn)率=（基年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)（基年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)基基年產(chǎn)品銷售成本）年產(chǎn)品銷售成本）100% = （ 2 8 1 , 7 0 0 9 0 0 , 0 0 0 ）100%=31.3%2、 銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =（990,000900,000）31.3% =28,170元元3 、 品 種 結(jié) 構(gòu) 變 動(dòng) 對(duì) 利 潤(rùn) 的 影 響 ：品 種 結(jié) 構(gòu) 變 動(dòng) 對(duì)

37、利 潤(rùn) 的 影 響 ：=990,000(38%31.3%)=66,330元元 產(chǎn)品產(chǎn)品 成 本 利 潤(rùn)成 本 利 潤(rùn)率（率（%）2012年年 2013年年 品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（%）平 均 利平 均 利潤(rùn)率潤(rùn)率 （%） 品種品種 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（%）平 均 利平 均 利潤(rùn)率潤(rùn)率 （%） ABC601736205030128.510.8404020246.87.2 10031.3100384、 成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：=990,0004%=39,600元元5、 價(jià)格變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：價(jià)格變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：=5000（110100）（113%）=43,500元元6、 稅率

38、變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：稅率變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：=5000110（13%7%）812=29333.33元元7、 利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額：=281,700+28,170+66,330+39,600+43,500+29,333.33=488,633.33元元 三、利潤(rùn)的敏感性分析三、利潤(rùn)的敏感性分析 1、各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度分析：、各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感程度分析： 【例【例8】某公司準(zhǔn)備產(chǎn)銷某公司準(zhǔn)備產(chǎn)銷A產(chǎn)品產(chǎn)品800件，若銷售單價(jià)件，若銷售單價(jià)為為100元，單位變動(dòng)成本為元，單位變動(dòng)成本為80元，固定總成本元，固定總成本10,000元。要求：元。要求： 預(yù)測(cè)該企業(yè)計(jì)劃期可獲得多少利潤(rùn)。預(yù)測(cè)該企業(yè)計(jì)劃

39、期可獲得多少利潤(rùn)。 若若p、x、b、a各因素均向有利的方向分別變動(dòng)各因素均向有利的方向分別變動(dòng)1%,將對(duì)利潤(rùn)分別產(chǎn)生多大影響。將對(duì)利潤(rùn)分別產(chǎn)生多大影響。計(jì)劃期利潤(rùn)計(jì)劃期利潤(rùn)=100800（10,000+80 800）= 6000 （元）（元） 各因素變動(dòng)的影響如下表：各因素變動(dòng)的影響如下表：變 動(dòng) 因 素變 動(dòng) 率影 響 過 程影 響 程 度p1%100(1+1% ) 800 10000 80 800 6000 = 80013 33% x1%100 800(1+1% ) 10000 80 800(1+1% ) 6000 = 160 2 67% b-1%100 800 10000 80(1 1%

40、 ) 800 6000 = 64010 67% a-1%100 800 10000 (1 1% ) 80 800 6000 = 1001 67% 【例【例9】某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元，單元，單位變動(dòng)成本位變動(dòng)成本6元，固定總成本元，固定總成本12,000元，元，12年實(shí)現(xiàn)年實(shí)現(xiàn)銷售銷售10,000件，利潤(rùn)件，利潤(rùn)28,000元。企業(yè)按同行業(yè)先元。企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率預(yù)測(cè)進(jìn)的資金利潤(rùn)率預(yù)測(cè)13年企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，已知年企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，已知資金利潤(rùn)率為資金利潤(rùn)率為20%，預(yù)計(jì)企業(yè)資金占用額為，預(yù)計(jì)企業(yè)資金占用額為170,000元。元。 預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)13年目標(biāo)利潤(rùn)

41、，年目標(biāo)利潤(rùn)， 為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)企業(yè)分別可以采取哪些措施。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)企業(yè)分別可以采取哪些措施。13年目標(biāo)利潤(rùn)年目標(biāo)利潤(rùn)=170,00020%=34,000（元）（元）根據(jù)本量利分析公式，根據(jù)本量利分析公式，P = px -（a+bx）對(duì)影響利潤(rùn)）對(duì)影響利潤(rùn)的各因素進(jìn)行分析：的各因素進(jìn)行分析：銷售單價(jià)銷售單價(jià)=10.6，即單價(jià)提高，即單價(jià)提高0.6元。元。Or 提提 0.6/10 = 6%單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本=5.4 （元），（元）， 即降低即降低 0.6元，元，or:降低降低 0.6/6 = 10%銷售量銷售量=11500（件），即增加（件），即增加1500件，件，or 銷量增加銷量增加

42、 15%固定成本固定成本=6000（元），即降低（元），即降低6000元，元，or 降低降低 50%第四節(jié)：成本預(yù)測(cè)分析第四節(jié)：成本預(yù)測(cè)分析 通過成本預(yù)測(cè)，掌握未來的成本水平和通過成本預(yù)測(cè)，掌握未來的成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)，將有助于提高經(jīng)營(yíng)管理工作中變動(dòng)趨勢(shì)，將有助于提高經(jīng)營(yíng)管理工作中的預(yù)見性，減少盲目性；有利于控制成本、的預(yù)見性，減少盲目性；有利于控制成本、促進(jìn)成本降低、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)促進(jìn)成本降低、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也為進(jìn)行科學(xué)決策提供依據(jù)。效益，同時(shí)也為進(jìn)行科學(xué)決策提供依據(jù)。 一、成本預(yù)測(cè)的步驟一、成本預(yù)測(cè)的步驟 1、提出目標(biāo)成本、提出目標(biāo)成本 2、預(yù)測(cè)成本、預(yù)測(cè)成本 3

43、、擬訂降低成本的各種可行方案、擬訂降低成本的各種可行方案 4、制訂正式的目標(biāo)成本、制訂正式的目標(biāo)成本 確定目標(biāo)成本，是為了控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的確定目標(biāo)成本，是為了控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的活勞動(dòng)消耗和物質(zhì)消耗，降低產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)活勞動(dòng)消耗和物質(zhì)消耗，降低產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。的目標(biāo)利潤(rùn)。二、二、目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)方法目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)方法1、直接法、直接法 目標(biāo)成本選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本?？赡繕?biāo)成本選擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)成本?？梢允潜酒髽I(yè)歷史上的最好水平，或國(guó)內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先以是本企業(yè)歷史上的最好水平，或國(guó)內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平；也可以是計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。進(jìn)成本水

44、平；也可以是計(jì)劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。2、測(cè)算法、測(cè)算法 先確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷先確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標(biāo)利潤(rùn)，余額就是目標(biāo)成本?？筛鶕?jù)下列公售稅金和目標(biāo)利潤(rùn)，余額就是目標(biāo)成本?？筛鶕?jù)下列公式測(cè)算：式測(cè)算： 目標(biāo)成本目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金目標(biāo)利潤(rùn) 3、高低點(diǎn)法、高低點(diǎn)法 4、加權(quán)平均法：、加權(quán)平均法： 根據(jù)若干期固定總成本和單位變動(dòng)成根據(jù)若干期固定總成本和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按照事先確定的權(quán)數(shù)本的歷史資料，按照事先確定的權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)，計(jì)算加權(quán)平均成本，確定進(jìn)行加權(quán)，計(jì)算加權(quán)平均成本，確定

45、成本預(yù)測(cè)模型，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)的一種成本預(yù)測(cè)模型，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)的一種方法。方法?！纠纠?0】某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，近三年的成本資料如某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，近三年的成本資料如下，第下，第4年預(yù)測(cè)產(chǎn)量為年預(yù)測(cè)產(chǎn)量為1000件，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)第件，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)第4年年總成本和單位成本。總成本和單位成本。設(shè)各期權(quán)數(shù)分別為設(shè)各期權(quán)數(shù)分別為1、2、3Y= a+bxY= a+bx = =+ + x =aw +bwxx =aw +bwx月份 固定成本a 單位變動(dòng)成本b120000502240004533000030Y=Y=+ +10001000= 64667= 64667（元），單位成本（元），單位成本

46、= 64667= 646671000 = 64.671000 = 64.67（元）（元）5、因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法、因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法 因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法是以基年實(shí)際產(chǎn)品成本為基因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法是以基年實(shí)際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，預(yù)見到各個(gè)成本項(xiàng)目中今后一定時(shí)期內(nèi)將受礎(chǔ)，預(yù)見到各個(gè)成本項(xiàng)目中今后一定時(shí)期內(nèi)將受哪些因素的影響及影響程度，預(yù)測(cè)今后的產(chǎn)品單哪些因素的影響及影響程度，預(yù)測(cè)今后的產(chǎn)品單位成本及總成本。位成本及總成本。1）直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響）直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 產(chǎn)品成本中所消耗的直接材料，大概有原材料、輔產(chǎn)品成本中所消耗的直接材料，大概有原材料、輔助材料、燃料等，它是以單位產(chǎn)品耗

47、用量乘以單價(jià)來計(jì)助材料、燃料等，它是以單位產(chǎn)品耗用量乘以單價(jià)來計(jì)算的。如果基期與預(yù)期之間單位產(chǎn)品耗用量與單價(jià)有變算的。如果基期與預(yù)期之間單位產(chǎn)品耗用量與單價(jià)有變動(dòng)，就會(huì)影響預(yù)期產(chǎn)品的單位成本和總成本。所以我們動(dòng)，就會(huì)影響預(yù)期產(chǎn)品的單位成本和總成本。所以我們?nèi)绻軌蚴孪葴y(cè)定直接材料的變動(dòng)數(shù)量，就可以直接測(cè)如果能夠事先測(cè)定直接材料的變動(dòng)數(shù)量，就可以直接測(cè)算出對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度。算出對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度。2）直接材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響）直接材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響 產(chǎn)品成本中原材料、輔助材料等單位價(jià)格發(fā)產(chǎn)品成本中原材料、輔助材料等單位價(jià)格發(fā)生變動(dòng)對(duì)單位成本的影響，可按以下公式計(jì)算：生變動(dòng)

48、對(duì)單位成本的影響，可按以下公式計(jì)算： 材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=（計(jì)劃期某材料單位價(jià)格基期某材料單位價(jià)（計(jì)劃期某材料單位價(jià)格基期某材料單位價(jià)格）格）計(jì)劃期單位產(chǎn)品耗用材料數(shù)量計(jì)劃期單位產(chǎn)品耗用材料數(shù)量3）工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的）工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響影響 如果工資增長(zhǎng)幅度大于勞動(dòng)生產(chǎn)率增如果工資增長(zhǎng)幅度大于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度，產(chǎn)品成本就會(huì)上升；相反，如果長(zhǎng)幅度，產(chǎn)品成本就會(huì)上升；相反，如果工資增長(zhǎng)幅度小于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)的幅度，工資增長(zhǎng)幅度小于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)的幅度，產(chǎn)品成本就會(huì)降低；如果工資增長(zhǎng)的幅度產(chǎn)品成本就會(huì)降低；如果工資增長(zhǎng)的

49、幅度等于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)的幅度，對(duì)產(chǎn)品成本等于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)的幅度，對(duì)產(chǎn)品成本就沒有影響。就沒有影響。 4）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響 如前所述，固定成本的總額在相關(guān)范如前所述，固定成本的總額在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變，所以，隨著產(chǎn)量的增加，圍內(nèi)保持不變，所以，隨著產(chǎn)量的增加，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀镜姆蓊~將相應(yīng)地單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀镜姆蓊~將相應(yīng)地減少；當(dāng)產(chǎn)量減少時(shí)，分?jǐn)偟絾挝划a(chǎn)品成減少；當(dāng)產(chǎn)量減少時(shí)，分?jǐn)偟絾挝划a(chǎn)品成本的固定成本就相應(yīng)地增加。本的固定成本就相應(yīng)地增加。 資金需要量的預(yù)測(cè)，是以預(yù)測(cè)期資金需要量的預(yù)測(cè)，是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和資金利用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和資金

50、利用效果的提高等為依據(jù)效果的提高等為依據(jù) ，在分析有關(guān)歷，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。 一、資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法一、資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法 運(yùn)用回歸分析法運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法最小二乘法)原理對(duì)原理對(duì)過去若干期間銷售收入過去若干期間銷售收入(或或 銷售量銷售量)及資及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線回歸直線(y

51、abx)，并據(jù)以推算未來，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。期間資金需用量的一種方法。 從短期經(jīng)營(yíng)決策角度看，引起資金發(fā)生增從短期經(jīng)營(yíng)決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動(dòng)的最直接、最重要的因素是銷售收入。減變動(dòng)的最直接、最重要的因素是銷售收入。在其他因素不變的情況下，銷售收入增加，往在其他因素不變的情況下，銷售收入增加，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，從而需要更多的往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，從而需要更多的資金；相反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)資金；相反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模縮小，于是所需要資金也就隨之減少。生產(chǎn)規(guī)模縮小，于是所需要資金也就隨之減少。 因此，資金需用量與銷售收入之

52、間存在著因此，資金需用量與銷售收入之間存在著內(nèi)在的相互聯(lián)系，利用這種相互聯(lián)系可以建立內(nèi)在的相互聯(lián)系，利用這種相互聯(lián)系可以建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測(cè)未來期間銷售收入一定水平時(shí)數(shù)學(xué)模型，預(yù)測(cè)未來期間銷售收入一定水平時(shí)的資金需用總量。的資金需用總量。 資金習(xí)性：資金的變動(dòng)同產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系，資金習(xí)性：資金的變動(dòng)同產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系，根據(jù)這一關(guān)系可把資金分為：不變資金、變動(dòng)資金和根據(jù)這一關(guān)系可把資金分為：不變資金、變動(dòng)資金和半變動(dòng)資金（分解后分別歸并到前兩項(xiàng)）。半變動(dòng)資金（分解后分別歸并到前兩項(xiàng)）。 則資金總公式為：則資金總公式為： y = a + bx 【例【例11】赤誠(chéng)公司赤誠(chéng)公司08-12

53、年銷售收入（萬元）分別為年銷售收入（萬元）分別為2000、2400、2600、2800、3000，各年末現(xiàn)金余額，各年末現(xiàn)金余額（萬元）公別為（萬元）公別為110、130、140、150、160。在年度。在年度銷售收入不高于銷售收入不高于5000萬元的前提下，有關(guān)項(xiàng)目與銷售萬元的前提下，有關(guān)項(xiàng)目與銷售的關(guān)系如下表：的關(guān)系如下表：已知公司已知公司12年資金完全來源于自有資金（其中，普通股年資金完全來源于自有資金（其中，普通股1000萬股，共萬股，共1000萬元）和流動(dòng)負(fù)債。萬元）和流動(dòng)負(fù)債。12年銷售凈利率年銷售凈利率為為10%，公司擬按每股，公司擬按每股0.2元的固定股利進(jìn)行利潤(rùn)分配。元的固定

54、股利進(jìn)行利潤(rùn)分配。公司公司2013年收入比去年增長(zhǎng)年收入比去年增長(zhǎng)40%。2013年所需對(duì)外籌資年所需對(duì)外籌資部分可以通過面值發(fā)行部分可以通過面值發(fā)行10年期，票面利率為年期，票面利率為10%、到期、到期一次還本付息的公司債予以解決一次還本付息的公司債予以解決,債券籌資費(fèi)用率為債券籌資費(fèi)用率為2%，公司所得稅率為公司所得稅率為33%。資金項(xiàng)目不變資金a（萬元）每萬銷售收入所需變動(dòng)資金b現(xiàn)金應(yīng)收帳款600.14流動(dòng)資產(chǎn)存貨1000.22應(yīng)付帳款600.10流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款200.01固定資產(chǎn)凈值510要求：要求： 計(jì)算計(jì)算12年凈利潤(rùn)及應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)。年凈利潤(rùn)及應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)。采用

55、高低點(diǎn)法計(jì)算每萬元收入的變動(dòng)資金和現(xiàn)采用高低點(diǎn)法計(jì)算每萬元收入的變動(dòng)資金和現(xiàn)金項(xiàng)目的固定資金。金項(xiàng)目的固定資金。建立公司的資金預(yù)測(cè)模型。建立公司的資金預(yù)測(cè)模型。預(yù)測(cè)公司預(yù)測(cè)公司2013年資金總需要量及新增資金量。年資金總需要量及新增資金量。計(jì)算債券發(fā)行總額和債券成本。計(jì)算債券發(fā)行總額和債券成本。12年凈利年凈利=300010%=300（萬元）（萬元） 應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)=1000萬股萬股0.2=200（萬元）（萬元） 高低點(diǎn)法計(jì)算現(xiàn)金項(xiàng)目的高低點(diǎn)法計(jì)算現(xiàn)金項(xiàng)目的a和和b b=（y-y）/（x-x）=（160-110）/（3000-2000）=0.05（萬元）（萬元） a=

56、160-0.05 3000=10（萬元）（萬元） （此代入高點(diǎn)）（此代入高點(diǎn)）建立資金預(yù)測(cè)模型：建立資金預(yù)測(cè)模型： a=10 + 60 + 100 - ( 60 + 20 ) + 510 = 600（萬元（萬元） b=0.05 + 0.14 + 0.22 - ( 0.1 + 0.01 ) = 0.30（萬元）（萬元） y = 600 + 0.30 x 預(yù)測(cè)公司預(yù)測(cè)公司2013年資金總需要量及新增資金量年資金總需要量及新增資金量 y = a+bx= 600 + 0.3 3000 （1+40%）=1860（萬元）（萬元） 新增總金新增總金=3000 40% 0.3=360（萬元）（萬元） 債券發(fā)行

57、總額及債券成本債券發(fā)行總額及債券成本 發(fā)行總額發(fā)行總額=360-（300-200）=260（萬元）（萬元） 債券成本債券成本=260 10% （1-33%）/260（1-2%）=6.84%二、銷售百分比法二、銷售百分比法 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法是通過編制預(yù)計(jì)資預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法是通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤(rùn)，從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法。潤(rùn)，從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法。 由于資產(chǎn)、負(fù)債的許多項(xiàng)目隨銷售收由于資產(chǎn)、負(fù)債的許多項(xiàng)目隨銷售收入的增加而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一入的增加而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一定的比例關(guān)系。因此，

58、可以利用基年資產(chǎn)、定的比例關(guān)系。因此，可以利用基年資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目與銷售收入的比例關(guān)系預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)負(fù)債各項(xiàng)目與銷售收入的比例關(guān)系預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目的數(shù)額。期資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目的數(shù)額。 1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)銷售引起的留用利潤(rùn)增長(zhǎng)產(chǎn)生的資金供應(yīng)；預(yù)計(jì)銷售引起的留用利潤(rùn)增長(zhǎng)產(chǎn)生的資金供應(yīng)； 2、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)銷售引起的資產(chǎn)需要量和自動(dòng)產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)預(yù)計(jì)銷售引起的資產(chǎn)需要量和自動(dòng)產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債增加的資金供應(yīng)量債增加的資金供應(yīng)量 3、預(yù)計(jì)需要外部籌資量、預(yù)計(jì)需要外部籌資量 總資金需要量總資金需要量-自動(dòng)產(chǎn)生的資金供應(yīng)量自動(dòng)產(chǎn)生的資金供應(yīng)量步驟步驟步驟一：步驟一：預(yù)計(jì)利潤(rùn)

59、表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 1、確定利潤(rùn)表各組成成分占銷售收入百分、確定利潤(rùn)表各組成成分占銷售收入百分比比 2、依據(jù)預(yù)計(jì)銷售收入確定預(yù)計(jì)稅后利潤(rùn)、依據(jù)預(yù)計(jì)銷售收入確定預(yù)計(jì)稅后利潤(rùn) 3、依據(jù)留用利潤(rùn)的比例確定預(yù)計(jì)留用利潤(rùn)、依據(jù)留用利潤(rùn)的比例確定預(yù)計(jì)留用利潤(rùn)步驟二：步驟二：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 1、找出資產(chǎn)負(fù)債表的敏感項(xiàng)目，確定各敏、找出資產(chǎn)負(fù)債表的敏感項(xiàng)目，確定各敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比關(guān)系，感項(xiàng)目與銷售收入的百分比關(guān)系， 2、單獨(dú)預(yù)計(jì)非敏感項(xiàng)目的變化值、單獨(dú)預(yù)計(jì)非敏感項(xiàng)目的變化值 3、分別計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方金額、分別計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方金額 4、確定需要外部籌資金額、確定需要外部籌資金額步驟三：預(yù)計(jì)需要外部籌資量步驟三：預(yù)計(jì)需要外部籌資量 例例12 中盛公司中盛公司2012年的銷售額為年的銷售額為1，000，000元，這已是公司的最大生產(chǎn)元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定稅后凈利占銷售額的能力。假定稅后凈利占銷售額的4%，計(jì)計(jì)40，000元，已分配利潤(rùn)為稅后凈利元，已分配利潤(rùn)為稅后凈利的的50%，即，即20，000元。預(yù)計(jì)元。預(yù)計(jì)2013年銷年銷售量可達(dá)售量可達(dá)1，500，000元，已分配利潤(rùn)元，已分配利潤(rùn)仍為稅后凈利的仍為稅后凈利的50%。中盛公司。中盛公司2012年年12月月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)