第1章 稅收概論

1、中國傳媒大學(xué)出版社主講：蘭穎第一章 稅收概論第二章 增值稅第三章 消費(fèi)稅第四章 營業(yè)稅第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加第六章 關(guān)稅第七章 資源稅第八章 土地增值稅第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅第十章 房產(chǎn)稅第十一章 車船稅和車輛購置稅第十二章 印花稅和契稅第十三章 企業(yè)所得稅第十四章 個(gè)人所得稅第十五章 稅收征收管理法第十六章 稅務(wù)行政法制本章結(jié)構(gòu):第一節(jié) 稅收的概念第二節(jié) 稅收的作用第三節(jié) 稅收的分類第四節(jié) 我國稅收的立法原則第五節(jié) 我國稅收管理體制（1 1）馬克思主義關(guān)于稅收的概念）馬克思主義關(guān)于稅收的概念稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的對(duì)象和稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的對(duì)象和標(biāo)

2、準(zhǔn)，非懲罰性地參與社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值分配的一標(biāo)準(zhǔn)，非懲罰性地參與社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值分配的一種方式。種方式。 稅收的主體是國家稅收的主體是國家稅收是國家憑借政治權(quán)力的征收稅收是國家憑借政治權(quán)力的征收稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的形式特征稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的形式特征 依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù) 稅收是社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的分配稅收是社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的分配 稅收是一種特殊的分配方式稅收是一種特殊的分配方式（2 2）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于稅收的概念）公共經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于稅收的概念“稅收價(jià)格稅收價(jià)格”稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格。稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格。布坎南認(rèn)為布坎南認(rèn)為，稅收是個(gè)人為支付由政府通

3、過集體籌資，稅收是個(gè)人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務(wù)的價(jià)格。所提供的商品與勞務(wù)的價(jià)格。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的形式特征稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的形式特征; ;積極意義：積極意義：強(qiáng)化公民納稅意識(shí)；強(qiáng)化公民納稅意識(shí)；（3 3）法學(xué)上的稅收概念）法學(xué)上的稅收概念作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅者（公民），作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅者（公民），以自己的給付是用于憲法規(guī)定的其享有各項(xiàng)權(quán)利為以自己的給付是用于憲法規(guī)定的其享有各項(xiàng)權(quán)利為前提，并在此范圍內(nèi)，依照遵從憲法制定的稅法為前提，并在此范圍內(nèi)，依照遵從憲法制定的稅法為依據(jù)，承擔(dān)的物質(zhì)性給付義務(wù)。依據(jù)，承擔(dān)的物質(zhì)性給付義

4、務(wù)。稅是面向不特定公眾稅是面向不特定公眾強(qiáng)制征收強(qiáng)制征收的無對(duì)價(jià)金錢給付的無對(duì)價(jià)金錢給付稅是稅是遵從憲法遵從憲法最低約束的給付；最低約束的給付；稅是用于合憲開支的給付，即如果稅收收入不能用稅是用于合憲開支的給付，即如果稅收收入不能用于合乎憲法目的的用途，稅的正當(dāng)性還存在疑問。于合乎憲法目的的用途，稅的正當(dāng)性還存在疑問。你認(rèn)為稅收的概念應(yīng)如何表述？稅收是為了滿足社會(huì)公共需要，由政府按照法律規(guī)稅收是為了滿足社會(huì)公共需要，由政府按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配，以取得財(cái)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種分配方式。政收入的一種分配方式。 稅收是政府取得稅收是政府取得財(cái)

5、政收入財(cái)政收入的一種形式的一種形式 征稅的目的是為了履行社會(huì)公共職能需要征稅的目的是為了履行社會(huì)公共職能需要 稅收分配主體中政府是主導(dǎo)稅收分配主體中政府是主導(dǎo)稅收分配的對(duì)象是國民收入稅收分配的對(duì)象是國民收入政府征稅憑借的是行政權(quán)政府征稅憑借的是行政權(quán)稅收必須借助于法律形式進(jìn)行稅收必須借助于法律形式進(jìn)行 政府收入財(cái)政總收入預(yù)算收入稅收收入稅務(wù)部門稅收收入債務(wù)收入預(yù)算外收入非稅收入其他部門稅收收入2011年全國財(cái)政收入103740億元 其中：稅收收入89720億元占86.5%非稅收入14020億元 稅收比重大，占預(yù)算收入稅收比重大，占預(yù)算收入85%85%以上以上 稅收不會(huì)引起通貨膨脹稅收不會(huì)引起通

6、貨膨脹 稅收不會(huì)給政府帶來額外負(fù)擔(dān)稅收不會(huì)給政府帶來額外負(fù)擔(dān) 稅收是強(qiáng)制征收，收入及時(shí)穩(wěn)定稅收是強(qiáng)制征收，收入及時(shí)穩(wěn)定保證政府履行其公共職能的需要保證政府履行其公共職能的需要 如國防、外交、行政管理等如國防、外交、行政管理等 大型基礎(chǔ)設(shè)施和公共設(shè)施大型基礎(chǔ)設(shè)施和公共設(shè)施 如鐵路如鐵路、市民、市民廣場(chǎng)等廣場(chǎng)等 準(zhǔn)公共需要準(zhǔn)公共需要 如高等教育、社會(huì)保障等如高等教育、社會(huì)保障等 征稅主體征稅主體政府政府納稅主體納稅主體納稅人納稅人在分配中政府處于主導(dǎo)地位在分配中政府處于主導(dǎo)地位 征稅辦法征稅辦法政府制定政府制定 征稅活動(dòng)征稅活動(dòng)各級(jí)政府組織進(jìn)行各級(jí)政府組織進(jìn)行 稅收收入稅收收入由政府支配管理由政府

7、支配管理國民收入是社會(huì)存在和發(fā)展的國民收入是社會(huì)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)基礎(chǔ)在在一般情況下，稅收只參與部分國民收入的一般情況下，稅收只參與部分國民收入的分配分配稅收稅收“三性三性”特征的涵義特征的涵義 強(qiáng)制性強(qiáng)制性就是憑借國家政治權(quán)力的依法就是憑借國家政治權(quán)力的依法征稅。征稅。稅收的強(qiáng)制性是提供公共品的必要手稅收的強(qiáng)制性是提供公共品的必要手段段 稅收的強(qiáng)制性直接來自于政府行政權(quán)稅收的強(qiáng)制性直接來自于政府行政權(quán)的強(qiáng)制性的強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)法律特征稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)法律特征 無償性無償性即無直接返還性。納稅人依法納稅，稅即無直接返還性。納稅人依法納稅，稅款一經(jīng)入庫即轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜?，納入政府統(tǒng)一款一經(jīng)入

8、庫即轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜?，納入政府統(tǒng)一預(yù)算，不再直接返還給納稅人，也不支付任何預(yù)算，不再直接返還給納稅人，也不支付任何報(bào)酬。報(bào)酬。稅收的無償性是由政府提供的公共品性質(zhì)所決稅收的無償性是由政府提供的公共品性質(zhì)所決定定 ；政府不對(duì)具體納稅人進(jìn)行直接償還；政府不對(duì)具體納稅人進(jìn)行直接償還；納稅人從政府獲得間接償還。納稅人從政府獲得間接償還。 固定性固定性，即通常說即通常說的規(guī)定性的規(guī)定性，就是征稅對(duì)象、，就是征稅對(duì)象、征收比例等稅收要素都是事先通過法律規(guī)定征收比例等稅收要素都是事先通過法律規(guī)定了的。了的。稅收稅收的固定性的固定性有助于征納關(guān)系順利實(shí)現(xiàn)；有助于征納關(guān)系順利實(shí)現(xiàn)；稅收稅收的固定性的固定性有助于政

9、府和納稅人的稅收預(yù)有助于政府和納稅人的稅收預(yù)期；期；稅收稅收的固定性的固定性并非稅法不能調(diào)整。并非稅法不能調(diào)整。稅收稅收“三性三性”之間的關(guān)系之間的關(guān)系 無償性居于無償性居于核心核心地位，強(qiáng)制性是無償性的地位，強(qiáng)制性是無償性的政政治治保障保障；固定性；固定性是無償性的是無償性的制度制度保障保障；固定；固定性使得強(qiáng)制性變得更為規(guī)范。性使得強(qiáng)制性變得更為規(guī)范。稅收的稅收的“三性三性”，既各具內(nèi)容，又相互緊密，既各具內(nèi)容，又相互緊密聯(lián)系。聯(lián)系?！叭匀浴敝g實(shí)際上是不可分割的統(tǒng)之間實(shí)際上是不可分割的統(tǒng)一體，也正是這個(gè)統(tǒng)一體，才構(gòu)成完整意義一體，也正是這個(gè)統(tǒng)一體，才構(gòu)成完整意義上的稅收，才構(gòu)成各種社

10、會(huì)形態(tài)下國家稅收上的稅收，才構(gòu)成各種社會(huì)形態(tài)下國家稅收的共同特征，即共性。的共同特征，即共性。 政府一般具有雙重身份，因此具有雙重權(quán)力政府一般具有雙重身份，因此具有雙重權(quán)力政府是社會(huì)公共品的提供者政府是社會(huì)公共品的提供者具有行政管理權(quán)具有行政管理權(quán) （取得稅收、罰款）（取得稅收、罰款）政府是公共財(cái)產(chǎn)所有者政府是公共財(cái)產(chǎn)所有者具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán) （收取利潤、土地使（收取利潤、土地使用費(fèi)）用費(fèi)） 法律所體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級(jí)的共同意志和利益法律所體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級(jí)的共同意志和利益 法律具有權(quán)威性、公正性和普遍適用性法律具有權(quán)威性、公正性和普遍適用性 稅收是國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)稅收是國家存在的經(jīng)濟(jì)體

11、現(xiàn) 征稅征稅涉及各方面經(jīng)濟(jì)利益，只有依法治稅涉及各方面經(jīng)濟(jì)利益，只有依法治稅才能建立有效的稅收秩序。因此必須將立法、才能建立有效的稅收秩序。因此必須將立法、執(zhí)法、司法貫穿于稅收活動(dòng)全過程。執(zhí)法、司法貫穿于稅收活動(dòng)全過程。研究研究稅收形式特征的必要性及重要意義稅收形式特征的必要性及重要意義 稅收的稅收的“三性三性”特征，是稅收區(qū)別于其他分配特征，是稅收區(qū)別于其他分配方式（主要是其他財(cái)政收入方式）的基本標(biāo)志，方式（主要是其他財(cái)政收入方式）的基本標(biāo)志，是鑒別一種分配方式（主要指財(cái)政收入方式）是鑒別一種分配方式（主要指財(cái)政收入方式）是不是稅的基本尺度或標(biāo)志。是不是稅的基本尺度或標(biāo)志。 對(duì)三性內(nèi)容的不同

12、觀點(diǎn)稅收取得財(cái)政收入的作用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用稅收的監(jiān)督作用稅收是組織財(cái)政收入的稅收是組織財(cái)政收入的基本形式基本形式。國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可繳利潤，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可靠？靠？(1).(1).利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，虧損就沒有。上繳的，虧損就沒有。(2).(2).稅收是國家憑政治權(quán)力，依法征稅收是國家憑政治權(quán)力，依法征收的，不論盈虧，都必須納稅收的，不論盈虧，都必須納稅。（1 1）稅收）稅收與行政性收費(fèi)相比較與行政性收費(fèi)相比較稅是無償征收；而費(fèi)是交換的代價(jià)；稅是無

13、償征收；而費(fèi)是交換的代價(jià)；稅是依據(jù)行政權(quán)力按照法律規(guī)定的強(qiáng)征，而費(fèi)則不稅是依據(jù)行政權(quán)力按照法律規(guī)定的強(qiáng)征，而費(fèi)則不是這種強(qiáng)征；是這種強(qiáng)征； 稅主要用于滿足社會(huì)公共需要，而費(fèi)一般用于滿足稅主要用于滿足社會(huì)公共需要，而費(fèi)一般用于滿足公共產(chǎn)品的公共產(chǎn)品的提供提供需要。需要。 稅收與公債相比較稅收與公債相比較稅收征納雙方在法律上處于執(zhí)法者和遵從者的不同稅收征納雙方在法律上處于執(zhí)法者和遵從者的不同地位，公債的債權(quán)人和債務(wù)人（國家）在法律上是地位，公債的債權(quán)人和債務(wù)人（國家）在法律上是完全平等的契約關(guān)系；完全平等的契約關(guān)系；稅收具有強(qiáng)制性、無償性、稅收具有強(qiáng)制性、無償性、規(guī)定性，公債是自愿、有償?shù)模灰?guī)定性

14、，公債是自愿、有償?shù)?；稅收是國家?jīng)常性財(cái)政收入，稅收是國家經(jīng)常性財(cái)政收入，公債是國家臨時(shí)性財(cái)政收入。公債是國家臨時(shí)性財(cái)政收入。消耗性公共產(chǎn)品資本性公共產(chǎn)品稅公債稅收與罰沒收入相比較稅收與罰沒收入相比較稅收具有固定性和連續(xù)性，罰款沒有稅收具有固定性和連續(xù)性，罰款沒有完整意義上完整意義上的固定性的固定性，而且是一次性；，而且是一次性；罰款和沒收是為制止違法行為的懲罰罰款和沒收是為制止違法行為的懲罰性手段，而稅收是非懲罰性的。性手段，而稅收是非懲罰性的。稅收與公共資產(chǎn)、公共資源收入相比較稅收與公共資產(chǎn)、公共資源收入相比較公共資產(chǎn)、公共資源收入與稅收收入是兩種不同性公共資產(chǎn)、公共資源收入與稅收收入是兩

15、種不同性質(zhì)的收入。前者是憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力取得的收入，完全質(zhì)的收入。前者是憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力取得的收入，完全不具有不具有“三性三性”特征，后者是憑借行政權(quán)力取得的特征，后者是憑借行政權(quán)力取得的收入。收入。 湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)，可特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)，可以獲得以獲得“免二減三免二減三”（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征二年，二年， 減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧。減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧。19851985年開發(fā)區(qū)年開發(fā)區(qū)剛成立不到一

16、年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)產(chǎn)值剛成立不到一年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)產(chǎn)值僅僅345345萬元，但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關(guān)的優(yōu)惠政萬元，但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關(guān)的優(yōu)惠政策，來開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，至策，來開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，至9494年湛江開年湛江開發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至7070多家，年工業(yè)產(chǎn)值達(dá)多家，年工業(yè)產(chǎn)值達(dá)47.147.1億元，億元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財(cái)政收入也由建區(qū)初期隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財(cái)政收入也由建區(qū)初期的的200200余萬元猛增至余萬元猛增至1.41.4億元，億元，1010年來工業(yè)產(chǎn)值增長了年

17、來工業(yè)產(chǎn)值增長了10171017倍。年均遞增率為倍。年均遞增率為116116。 湛江地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為什么會(huì)快速的增長？體湛江地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為什么會(huì)快速的增長？體現(xiàn)了稅收的什么作用？現(xiàn)了稅收的什么作用？稅收的作用之二：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿稅收的作用之二：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿第一：為什么能監(jiān)督？第一：為什么能監(jiān)督？ 第二：怎樣監(jiān)督？第二：怎樣監(jiān)督？ 稅收作用組織財(cái)政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段小結(jié)：小結(jié)：（一）按征稅對(duì)象分類（二）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類（三）按稅收收入的歸屬權(quán)分類（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類（五）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類（六）其他幾種分類標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象征稅對(duì)象 征稅對(duì)象亦稱征稅對(duì)象亦

18、稱“課稅對(duì)象課稅對(duì)象”或或“課稅客體課稅客體”，是指對(duì)什么，是指對(duì)什么征稅，即征稅的標(biāo)的物或行為。征稅，即征稅的標(biāo)的物或行為。是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。志。征稅對(duì)象是稅法最基本的要素，因?yàn)樗w現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍。四四 大大 類類流轉(zhuǎn)稅（商品稅）流轉(zhuǎn)稅（商品稅）所得稅（收益稅）所得稅（收益稅）行為稅行為稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅增值稅增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅房產(chǎn)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅稅、車船稅、土地使用稅印花稅印花稅、車船使用稅車船使用稅 例如：滬版最

19、新車船稅標(biāo)準(zhǔn)是自2012年1月1日起施行，有效期為5年的車稅標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)此車船稅稅額表的規(guī)定，上海市2014年-2017期間的車船稅繳納稅額如下：乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）共分為乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）共分為7 7檔檔：1.0升（含）以下每輛每年180元；1.0升以上至1.6升（含）每輛每年360元；1.6升以上至2.0升（含）每輛每年450元；2.0升以上至2.5升（含）每輛每年720元；2.5升以上至3.0升（含）每輛每年1500元；3.0升以上至4.0升（含）每輛每年3000元；4.0升以上每輛每年4500元。中央稅（國稅中央稅（國稅）地方稅地方稅中央地方共享稅中央地方共享稅

20、我國現(xiàn)行的關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央我國現(xiàn)行的關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅營業(yè)稅（不含銀行總行、鐵道、營業(yè)稅（不含銀行總行、鐵道、保險(xiǎn)公司的營業(yè)稅）、個(gè)人所得保險(xiǎn)公司的營業(yè)稅）、個(gè)人所得稅、土地使用稅稅、土地使用稅增值稅、資源稅增值稅、資源稅直接稅：納稅人自己承擔(dān)，無法轉(zhuǎn)嫁直接稅：納稅人自己承擔(dān)，無法轉(zhuǎn)嫁間接稅：納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，由他人負(fù)擔(dān)間接稅：納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，由他人負(fù)擔(dān) 稅收稅收例：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅例：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅例：消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅例：消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，必須以含：稅金是價(jià)格的組成部分，必須以含 稅價(jià)格作

21、為計(jì)稅依據(jù)的稅種。稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種。價(jià)外稅價(jià)外稅：稅金是價(jià)格之外的一個(gè)附加額，必須以不含：稅金是價(jià)格之外的一個(gè)附加額，必須以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種。稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種。例：例：消費(fèi)稅、營業(yè)稅消費(fèi)稅、營業(yè)稅例：增值稅、車輛購置稅例：增值稅、車輛購置稅稅收繳納形式分類：農(nóng)業(yè)稅以前是繳實(shí)物的，后來也改為繳人民幣了。 現(xiàn)在已經(jīng)沒有繳實(shí)物的了。農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止。 稅收原則稅收原則：稅收原則是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)，是支配稅收制度廢立和影響稅收制度運(yùn)行的深層次觀念體系。反映一定時(shí)期、一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的治稅思想。也是不斷發(fā)展的。u1 1、有義原則（征稅合

22、乎道義）、有義原則（征稅合乎道義）u2 2、有度原則（征稅要適度）、有度原則（征稅要適度）u3 3、有常原則（有常規(guī)，稅制要穩(wěn)定）、有常原則（有常規(guī)，稅制要穩(wěn)定）u4 4、統(tǒng)一原則（全國稅政統(tǒng)一）、統(tǒng)一原則（全國稅政統(tǒng)一）u5 5、彈性原則（征收量有伸縮性）、彈性原則（征收量有伸縮性）u6 6、普遍原則（稅收的面要寬）、普遍原則（稅收的面要寬）u7 7、均平原則（均平合理）、均平原則（均平合理）u8 8、明確原則（納稅人對(duì)征稅的有關(guān)規(guī)定了解）、明確原則（納稅人對(duì)征稅的有關(guān)規(guī)定了解）u9 9、適時(shí)原則（時(shí)間和時(shí)限適當(dāng)）、適時(shí)原則（時(shí)間和時(shí)限適當(dāng)）u1010、便利原則（定稅要給征納雙方以便利）、便

23、利原則（定稅要給征納雙方以便利）u1111、為公為民原則（征稅的目的）、為公為民原則（征稅的目的）u1212、增源養(yǎng)本原則（重視培養(yǎng)稅源）、增源養(yǎng)本原則（重視培養(yǎng)稅源）u1313、稅為民所急原則（選擇必需品征稅，保證稅收充沛）、稅為民所急原則（選擇必需品征稅，保證稅收充沛）（一）從實(shí)際出發(fā)的原則（二）公平原則（三）民主決策的原則（四）原則性與靈活性相結(jié)合的原則（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則稅收術(shù)語：稅收術(shù)語：（1 1）納稅人）納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，亦稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是稅款的直接承擔(dān)者。主要解決向誰征稅的問題分為：n自然人納稅人：自然

24、人個(gè)人和自然人企業(yè)（不具備法人資格的企業(yè)，合伙的、個(gè)體，個(gè)人承擔(dān)義務(wù)）n法人納稅人：獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的組織與與征稅對(duì)象相關(guān)的有征稅對(duì)象相關(guān)的有：n（2 2）稅目：是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。設(shè)置方法包括列舉法稅目：是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。設(shè)置方法包括列舉法和概括法。和概括法。 （3 3）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)（基計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)（基數(shù)）。數(shù)）。計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的量化。計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的量化。征稅對(duì)象側(cè)重從質(zhì)上規(guī)定對(duì)什么征稅，計(jì)稅依據(jù)則是征稅對(duì)象側(cè)重從質(zhì)上規(guī)定對(duì)什么征稅，計(jì)稅依據(jù)則是從數(shù)量上對(duì)征稅對(duì)象加以計(jì)量，計(jì)稅依據(jù)乘以稅率就從數(shù)量上對(duì)征稅對(duì)象加以計(jì)量，計(jì)稅依

25、據(jù)乘以稅率就是應(yīng)納稅額。一般分為從價(jià)征稅和從量征稅。是應(yīng)納稅額。一般分為從價(jià)征稅和從量征稅。 （4 4）稅源：稅收收入的來源。稅源：稅收收入的來源。（5 5）稅率）稅率是對(duì)征收對(duì)象征稅的比例或額度，是應(yīng)征稅額占單位課稅對(duì)象的比例。解決征多少的問題，體現(xiàn)著征稅的深度，反映國家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策。是稅收制度是稅收制度的中心環(huán)節(jié)的中心環(huán)節(jié)（6 6）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是一種商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中被確定的繳是一種商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中被確定的繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅款的環(huán)節(jié)。（7 7）納稅期限納稅期限是指稅制規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限。是指稅制規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限。稅收管理體制：稅收管理

26、體制：是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。 橫向劃分分類： 縱向劃分稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)利。1 1、稅收立法權(quán)的劃分的種類：、稅收立法權(quán)的劃分的種類：按照稅種類型的不同按照稅種類型的不同劃分劃分根據(jù)任何稅種的基本根據(jù)任何稅種的基本要素劃分要素劃分根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次劃分劃分特定領(lǐng)域稅收立法權(quán)通常給特定領(lǐng)域稅收立法權(quán)通常給予特定一級(jí)政府。予特定一級(jí)政府。實(shí)踐中，不常用。實(shí)踐中，不常用。適用于任何類型的立法權(quán)。適用于任何類型的立法權(quán)。我國的稅收立法權(quán)采用此種我國的稅收立法權(quán)采用此種類型。類型。2 2、我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)

27、狀、我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀全國人民代表大會(huì)（簡(jiǎn)稱全國人大）及其常務(wù)委員會(huì)全國人民代表大會(huì)（簡(jiǎn)稱全國人大）及其常務(wù)委員會(huì)（簡(jiǎn)稱常委會(huì)）（簡(jiǎn)稱常委會(huì)）全國性稅種的立法權(quán)經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院經(jīng)全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院發(fā)布實(shí)行“條例”或“暫行條例”制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率稅法解釋權(quán)經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局稅收條例的解釋權(quán)制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)利省級(jí)人大及其常委會(huì)省級(jí)人大及其常委會(huì)全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)經(jīng)省級(jí)人大及其常委會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府經(jīng)省級(jí)人大及其常委會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)制定地方稅法實(shí)施細(xì)

28、則、調(diào)整稅目及稅率的權(quán)利稅法的解釋權(quán)是指國家機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律規(guī)范性文件及條文、概念、術(shù)語所作的說明和對(duì)稅收法律規(guī)范性文件的全部內(nèi)容或部分內(nèi)容所做的具體化規(guī)定。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)概述：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)概述：概念：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律規(guī)范性文件的規(guī)定，征收稅款的權(quán)利。它是稅權(quán)的核心，是直接調(diào)整政府和納稅人權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的過程。特點(diǎn)：法律面前人人平等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的地位是平等的。分稅制財(cái)政管理體制分稅制財(cái)政管理體制：簡(jiǎn)稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定：1、（1）維護(hù)國家權(quán)利、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；（2）將同國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；（3）將適合地方征管的稅種劃分為地方稅；2、地方自行立法的地區(qū)性稅種，管理權(quán)由省級(jí)人民政府及稅務(wù)主管部門掌控；3、省級(jí)人民代表大會(huì)或省級(jí)人民政府決定劃分省級(jí)及以下地區(qū)的地方稅收管理權(quán)限；4、各地區(qū)均不得擅自停征全國性的地方稅種（除少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外）；5、經(jīng)全國人大及常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)