中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第一講

1、l一、總論知識(shí)點(diǎn)一、總論知識(shí)點(diǎn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)、特征、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)、特征、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 l二、貨幣資金知識(shí)點(diǎn)二、貨幣資金知識(shí)點(diǎn) 1 1 庫(kù)存現(xiàn)金管理庫(kù)存現(xiàn)金管理 2 2 備用金的核算備用金的核算 3 3 其他貨幣資金其他貨幣資金 l三、本講重、難點(diǎn)總結(jié)三、本講重、難點(diǎn)總結(jié)l四、布置作業(yè)四、布置作業(yè)l五、導(dǎo)學(xué)提示五、導(dǎo)學(xué)提示l財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)信息使用者 企業(yè)管理當(dāng)局企業(yè)管理當(dāng)局政府部門(mén)政府部門(mén) 投資者投資者 債權(quán)人債權(quán)人 職工職工l財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言財(cái)務(wù)

2、會(huì)計(jì)特征相對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱(chēng)對(duì)外會(huì)計(jì)，其首要目的是企業(yè)外部相財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱(chēng)對(duì)外會(huì)計(jì)，其首要目的是企業(yè)外部相關(guān)利益者提供對(duì)決策有用的信息。除此之外，也可關(guān)利益者提供對(duì)決策有用的信息。除此之外，也可以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理者的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理者的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露必須符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以保證不同行業(yè)必須符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以保證不同行業(yè)/企業(yè)的企業(yè)的可比性?？杀刃?。管理會(huì)計(jì)又稱(chēng)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)，其主要目的是為管理者經(jīng)營(yíng)管理會(huì)計(jì)又稱(chēng)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)，其主要目的是為管理者經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持。其內(nèi)容靈活多變，報(bào)告形式不拘決策提供信息支持。其內(nèi)容靈

3、活多變，報(bào)告形式不拘一格，不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的限制和約束。包括成本會(huì)計(jì)、一格，不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的限制和約束。包括成本會(huì)計(jì)、決策會(huì)計(jì)、控制會(huì)計(jì)和責(zé)任會(huì)計(jì)，其信息一般屬于企決策會(huì)計(jì)、控制會(huì)計(jì)和責(zé)任會(huì)計(jì)，其信息一般屬于企業(yè)秘密。業(yè)秘密。l 客觀性原則客觀性原則 相關(guān)性原則相關(guān)性原則 l 明晰性原則明晰性原則 可比性原則可比性原則l 及時(shí)性原則及時(shí)性原則 重要性原則重要性原則 l 謹(jǐn)慎原則謹(jǐn)慎原則/穩(wěn)健原則穩(wěn)健原則 l 實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 1 1 庫(kù)存現(xiàn)金管理庫(kù)存現(xiàn)金管理 l規(guī)定現(xiàn)金使用范圍規(guī)定現(xiàn)金使用范圍l庫(kù)存現(xiàn)金限額與送存銀行期限庫(kù)存現(xiàn)金限額與送存銀行期限l不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金l企業(yè)間經(jīng)濟(jì)

4、往來(lái)凡超過(guò)企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來(lái)凡超過(guò)10001000元必須辦理元必須辦理銀行轉(zhuǎn)帳銀行轉(zhuǎn)帳l其他管理規(guī)定：不得其他管理規(guī)定：不得“白條抵庫(kù)白條抵庫(kù)”、不、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金等準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金等 2 備用金的核算備用金的核算1 1）定義：指存放于企業(yè)內(nèi)部的一些職能部門(mén)和）定義：指存放于企業(yè)內(nèi)部的一些職能部門(mén)和有關(guān)人員手中預(yù)付備用的那部分庫(kù)存現(xiàn)金，主要有關(guān)人員手中預(yù)付備用的那部分庫(kù)存現(xiàn)金，主要滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門(mén)和人員日常零滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門(mén)和人員日常零星開(kāi)支的需要。星開(kāi)支的需要。 2 2）備用金使用方法是）備用金使用方法是先借后用先借后用，建立備用金預(yù)建立備用金預(yù)借、使用和報(bào)銷(xiāo)

5、制度。借、使用和報(bào)銷(xiāo)制度。3 3）設(shè)立）設(shè)立“其他應(yīng)收款備用金其他應(yīng)收款備用金”賬戶(hù)賬戶(hù) 4）備用金的結(jié)算方法備用金的結(jié)算方法 一次核銷(xiāo)制和定額備用金制一次核銷(xiāo)制和定額備用金制 一次核銷(xiāo)制：一次核銷(xiāo)制： 按估計(jì)需用現(xiàn)金預(yù)借備用金，在報(bào)銷(xiāo)按估計(jì)需用現(xiàn)金預(yù)借備用金，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)一次核銷(xiāo)，多退少補(bǔ)，下次需用現(xiàn)金時(shí)一次核銷(xiāo)，多退少補(bǔ)，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。再辦借款手續(xù)。 預(yù)預(yù) 借借 借：其他應(yīng)收款備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 報(bào)報(bào) 銷(xiāo)銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款備用金貸：其他應(yīng)收款備用金（2）定額備用金制：定額備用金制： 指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額

6、 的現(xiàn)金，的現(xiàn)金， 以備周轉(zhuǎn)使以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷(xiāo)時(shí)由財(cái)會(huì)部門(mén)用，報(bào)銷(xiāo)時(shí)由財(cái)會(huì)部門(mén) 補(bǔ)足定額，不再使用時(shí)，在交回補(bǔ)足定額，不再使用時(shí)，在交回財(cái)部門(mén)。財(cái)部門(mén)。 預(yù)預(yù) 借借 借：其他應(yīng)收款備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 報(bào)報(bào) 銷(xiāo)銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 交回交回 時(shí)時(shí) 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款課堂練習(xí)課堂練習(xí) l 巨龍公司為方便銷(xiāo)售部日常零星開(kāi)支的需巨龍公司為方便銷(xiāo)售部日常零星開(kāi)支的需要，設(shè)立定額備用金金額為要，設(shè)立定額備用金金額為15001500元，每半月元，每半月報(bào)銷(xiāo)一次。該公司不單獨(dú)設(shè)立報(bào)銷(xiāo)一次。該公司不單獨(dú)設(shè)立“備用金備用金”帳帳戶(hù)。

7、半月后，銷(xiāo)售部憑有關(guān)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)戶(hù)。半月后，銷(xiāo)售部憑有關(guān)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)700700元，元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。一年后，該帳戶(hù)因有關(guān)原因計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。一年后，該帳戶(hù)因有關(guān)原因取消。寫(xiě)出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。取消。寫(xiě)出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 5 5）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與清查 盤(pán)盈時(shí)盤(pán)盈時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金長(zhǎng)款貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金長(zhǎng)款 盤(pán)虧時(shí)盤(pán)虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)

8、收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢 3 3 其他貨幣資金其他貨幣資金 1） 其他貨幣資金：除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣性資產(chǎn)。其他貨幣資金：除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣性資產(chǎn)。 2） 種類(lèi)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、種類(lèi)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、 信信 用卡存用卡存 款、信用證存款、在途貨幣資金、款、信用證存款、在途貨幣資金、 存出投資存出投資 款款 3）設(shè)立）設(shè)立“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶(hù)，并按其種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)賬戶(hù)，并按其種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳戶(hù) 匯出采購(gòu)資金時(shí)匯出采購(gòu)資金時(shí) 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 貸：銀行存款貸：

9、銀行存款 收到發(fā)票賬單時(shí)收到發(fā)票賬單時(shí) 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 收到銀行通知，余額轉(zhuǎn)回收到銀行通知，余額轉(zhuǎn)回 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金l財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是本章應(yīng)掌財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是本章應(yīng)掌握的重點(diǎn)，也是各種考試的考點(diǎn)，常見(jiàn)形握的重點(diǎn)，也是各種考試的考點(diǎn)，常見(jiàn)形式為判斷、選擇。要求學(xué)員應(yīng)理解各原則式為判斷、選擇。要求學(xué)員應(yīng)理解各原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。 l在目前應(yīng)掌握能理解

10、多少就理解多少的原在目前應(yīng)掌握能理解多少就理解多少的原則，隨著課程的深入，對(duì)原則的理解也會(huì)則，隨著課程的深入，對(duì)原則的理解也會(huì)不斷增強(qiáng)，因此，不必急于深刻掌握。不斷增強(qiáng)，因此，不必急于深刻掌握。l備用金的核算備用金的核算 重點(diǎn)掌握在定額備用金制度下，日常報(bào)重點(diǎn)掌握在定額備用金制度下，日常報(bào)銷(xiāo)不通過(guò)銷(xiāo)不通過(guò)“備用金備用金”帳帳 戶(hù)核算。戶(hù)核算。l 庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查 注意清查當(dāng)日首先通過(guò)注意清查當(dāng)日首先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損益益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”帳戶(hù)核算，然帳戶(hù)核算，然后根據(jù)細(xì)查結(jié)果做相應(yīng)處理。后根據(jù)細(xì)查結(jié)果做相應(yīng)處理。 l注意不能查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理，注意不能查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理，長(zhǎng)款通過(guò)長(zhǎng)款通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)，短款通過(guò)帳戶(hù)，短款通過(guò)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”帳戶(hù)帳戶(hù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 l 注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是