零基礎(chǔ)會計培訓(xùn)財產(chǎn)清查核算

1、 財產(chǎn)清查是指對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 待處理財產(chǎn)損溢賬戶為資產(chǎn)類,用以反映在財產(chǎn)清查中發(fā)生的、不作為前期差錯的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及其處理情況。借方為待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)和根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)；貸方為待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)和根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。企業(yè)一般設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細分類帳戶進行明細核算，以分別反映固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤盈、盤虧及其處理結(jié)果。 一、現(xiàn)金的清查 采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬

2、的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盤虧情況。 二、銀行存款清查指通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，來查明銀行存款實有數(shù)額。 銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面： 一是雙方或一方記賬有錯誤 二是存在未達賬項 由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下兩種： 1實地盤點法 實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 此方法數(shù)字準確可靠，但工作量較大。 2技術(shù)推算法 技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。 適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。 此方法盤點數(shù)字不夠準確，但工作量較小。 對各項

3、財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 往來款項主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款、暫付款等款項。 往來款項一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。 1.現(xiàn)金的盤盈。 例：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金50元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 （1）在批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”所確定現(xiàn)金的盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄： 借：現(xiàn)金50 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢50 （2）在批準后，根據(jù)查明的原因予以轉(zhuǎn)賬，編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢50 貸：營業(yè)外收入 50 1.現(xiàn)金的盤虧。 例：

4、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元。經(jīng)核查，應(yīng)由出納人員負責(zé)賠償。 （1）在批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”所確定現(xiàn)金的盤虧數(shù)字，編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80 貸：現(xiàn)金 80 （2）在批準后，根據(jù)查明的原因由于個人造成損失的，編制如下會計分錄。 借：其他應(yīng)收款某出納員80 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80 （3）在批準后，根據(jù)無法查明原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后編制如下會計分錄。 借：管理費用 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢80 發(fā)生各種材料、產(chǎn)成品盤盈時，應(yīng)按照該資產(chǎn)的重置成本，借記原材料、庫存商品，貸記待處理財產(chǎn)損溢；按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時，對

5、于流動資產(chǎn)的盤盈，借記待處理財產(chǎn)損溢，貸記管理費用 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈鋼材4噸，價值14000元。經(jīng)核查，該項盤盈系計量儀器不準所致，經(jīng)批準作沖減管理費用處理。 （1）在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的材料盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄： 借：原材料 14 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 14 000 （2）在批準后，根據(jù)批準意見予以轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 14 000 貸：管理費用 14 000 材料盤虧或毀損的處理，在批準以前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到待處理財產(chǎn)損溢科目。批準以后。再根據(jù)造成虧損的原因，分以下情況進行賬務(wù)處理：屬于自然損耗

6、產(chǎn)生的定額內(nèi)虧損，經(jīng)批準可列作管理費用。 屬于超定額短缺和虧損，能確定過失人的，應(yīng)由過失人負責(zé)賠償；屬于保險責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險公司索賠，記住“其他應(yīng)收款”賬戶。扣除過失人或保險賠款后，經(jīng)批準計入管理費用。屬于自然災(zāi)害及意外事故所造成的非常損失，首先將可收回的殘料借記原材料；其次向保險公司索賠記住其他應(yīng)收賬款；扣除保險賠款、過失人的賠償和殘值后的余值計入營業(yè)外支出非常支出。屬于無法收回的其他損失，在報經(jīng)批準后，記入管理費用 例如：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料15 000元。經(jīng)查明，該項盤虧的材料中，有5 000元為定額內(nèi)的自然損耗，另外10000元屬于過失人造成的損失?？紤]增值稅因素，該企業(yè)為

7、一般納稅人 （1）在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的材料盤虧數(shù)字，編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢15 000 貸：原材料 15 000 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購進的貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出。本例庫存材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為1 700元（10 00017），編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢1 700 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 （2）在批準后，分不同情況處理，編制如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 11700 管理費用 5 000 貸：待處理財

8、產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢16 700 例：某企業(yè)年終進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外機器-臺，估計原值20 000元，八成新。經(jīng)批準，應(yīng)將固定資產(chǎn)盤盈的凈值列作營業(yè)外收入。 （1）在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定固定資產(chǎn)的盤盈數(shù)字，編制如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：累計折舊 4000 待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢16000 （2）在批準后，根據(jù)批準意見予以轉(zhuǎn)賬，編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢16 000 貸：營業(yè)外收入 16 000 固定資產(chǎn)盤虧的處理，在批準前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到待處理財產(chǎn)損溢科目，批準以后，再根據(jù)盤虧的各種原因，分以下情況進行賬務(wù)處理：盤

9、虧固定資產(chǎn)的凈值計入營業(yè)外支出：屬于過失人造成的，應(yīng)由過失人負責(zé)賠償，屬于保險責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險公司索賠，在會計上作其他應(yīng)收款處理。 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧車床一臺，賬面原值40 000元，已提折舊28 000元。 1.在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢12 000 累計折舊 28 000 貸：固定資產(chǎn) 40000 2.在批準后，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)凈損失，編制如下會計分錄： 借：營業(yè)外支出 12 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢12 000 無法收回的應(yīng)收賬款 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 25號會計處理 借：固定資產(chǎn)電焊機 18000 貸：累計折舊 3000 待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損