企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度范文3篇

1、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度范文3篇所謂會計信息失真，是指會計信息未能真實地反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動，給決策者的相關(guān)決策帶來不利影響的一種現(xiàn)象。上市公司信息質(zhì)量失真主要表現(xiàn)在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及時。二、目前我國上市公司會計信息質(zhì)量的總體情況自1720年在英國發(fā)生世界上第一例上市公司會計舞弊案一一“南海公司”事件以來，會計信息的真實性問題就成為了投資人和債權(quán)人關(guān)注的核心問題之一。雖然在過去的二百多年里，由此催生的現(xiàn)代審計技術(shù)得到了很大的發(fā)展，同時世界各國也普遍建立和完善了財務(wù)會計準(zhǔn)則，使會計信息的真實性有了很大的保障。但是，會計信息失真問題并未如投資人和債權(quán)人所希望的那樣從根

2、本上得到遏制。相反，上市公司會計信息嚴(yán)重失真的案件還時有發(fā)生。在中國，這種現(xiàn)象也同樣存在：據(jù)有關(guān)資料披露，財政部1999年抽查100家國有企業(yè)會計報表時，有81家虛列資產(chǎn)37、61億元，89家虛列利潤27、47億元；在2000年度在會計信息質(zhì)量抽查中，在被抽查的159家企業(yè)中，資產(chǎn)不實的有147戶。這147戶共虛增資產(chǎn)18、48億元，虛減資產(chǎn)24、75億元；虛增利潤14、72億元，虛減利潤19、43億元。在上市公司方面:2001年經(jīng)注冊會計師審計，深滬兩市上市的1000余家公司共被審計出應(yīng)調(diào)減虛增利潤189億元，擠掉利潤水分達(dá)15、9%其中，審計調(diào)減利潤317億元，審計調(diào)增利潤128億元，調(diào)增

3、調(diào)減利潤總額445億元；審計調(diào)減資產(chǎn)903億元，調(diào)增資產(chǎn)842億元，總體調(diào)減資產(chǎn)61億元，調(diào)增調(diào)減資產(chǎn)總額1745億元。特別是有6家上市公司資產(chǎn)調(diào)減幅度超過50%同時在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、st黎明、猴王股份、東方電子、藍(lán)田股份等一系列上市公司會計造假案件。這些舞弊案件的頻繁發(fā)生不僅使會計的誠信基礎(chǔ)受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而且也嚴(yán)重?fù)p害投資者的投資信心。三、上市公司會計信息失真的原因?qū)е聲嬓畔⑹д娴脑蚴嵌喾矫娴?，既有利益?qū)動的因素，也有制度缺陷的影響，同時還存在道德層面的問題。我國處在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，在資本市場的完善程度、公司治理結(jié)構(gòu)以及外部監(jiān)督機(jī)制方

4、面所存在的一些問題，使得中國上市公司會計信息失真又具有一定的特殊性與復(fù)雜性。綜合考察我國上市公司會計信息失真現(xiàn)象，我認(rèn)為，會計信息失真的原因主要有以下幾方面：（一）我國資本市場存在的問題與上市公司會計信息失真（二）企業(yè)產(chǎn)權(quán)中各行為主體的利益沖突導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真（三）內(nèi)部控制制度缺乏或低效（四）外部監(jiān)管不力導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象泛濫四、上市公司會計信息失真的危害上市公司會計信息失真是直接與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金和市場。上市公司向公開市場提供的會計報告信息是外界了解企業(yè)企業(yè)經(jīng)營狀況的一個很重要的參考指標(biāo)。上市公司公布其會計報告后，企業(yè)會計報表的外部使用人，包括股東

5、、債權(quán)人、潛在投資者和其它社會公眾，都會根據(jù)這些報表所反映的信息（資產(chǎn)一負(fù)債狀況、經(jīng)營情況等）來做出自己的決策。如果企業(yè)向公開市場提供的財務(wù)會計信息是不真實的，投資者就會感覺上當(dāng)受騙了。而如果資本市場上的投資人感覺到上市公司在利用這些虛假的會計信息向他騙錢，他就不會向上市公司投資；同樣地,如果銀行知道公司提供的報表是假的，他們就不會再借錢給企業(yè)。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會象無水之魚，遲早會陷入難以為繼的窘境。因此，上市公司會計信息失真是直接與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則嚴(yán)重背離的行為。它不但會嚴(yán)重銷弱了會計信息的決策有用性，危害了廣大投資人和債權(quán)人的利益，使社會公眾對會計誠信基礎(chǔ)產(chǎn)生懷疑，也會從根

6、本上動搖了市場經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)，削弱和扭曲了證券資本市場的資金籌集和資源調(diào)配功能，危害宏觀經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。會計信息失真也助長了腐敗行為，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。治理上司公司會計信息失真是一項復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程，需要進(jìn)行長期不懈的努力，多管齊下，綜合治理。基于以上分析，我認(rèn)為要提高上司公司會計信息質(zhì)量，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面的工作：（一）改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，明確市場機(jī)制治理會計信息失真的前提是要及時發(fā)現(xiàn)問題。通過政府行政監(jiān)管為主導(dǎo)的會計監(jiān)管體系反應(yīng)太慢，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時，通常后果已無法挽回。以市場為主的會計監(jiān)管機(jī)制主要依*企業(yè)的利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)和揭示問題，發(fā)現(xiàn)速度往往要快得多，而建立這一機(jī)制

7、需要調(diào)動投資者挖掘上市公司會計問題的積極性，需要以股東多元化、股權(quán)微觀分散化與宏觀集中化的股權(quán)結(jié)構(gòu)為前提。因此，降低國有股比重，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依*市場機(jī)制增加股權(quán)流動性，是解決會計信息失真問題的首要任務(wù)。（二）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)1、明晰產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)對會計信息生成過程的規(guī)范和界定功能產(chǎn)權(quán)是企業(yè)取得市場法人資格的基本條件，只有產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)才能真正成為市場主體。企業(yè)本質(zhì)上是一個合同，該合同廣義地規(guī)定了哪項任務(wù)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)中的哪些成員來完成，在這里，基本權(quán)力（收益索取權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán)）實際被分割給了不同的利益團(tuán)體。在產(chǎn)權(quán)不明晰的企業(yè)里，權(quán)力的讓渡不足，使得企業(yè)的行為在一定程度上偏離了市場，

8、未能按市場的規(guī)律實施企業(yè)行為，從而造成會計信息并未按市場的需要提供。只有產(chǎn)權(quán)的明晰界定，才會使市場主體根據(jù)會計行為規(guī)范開展會計管理交易活動。這是因為產(chǎn)權(quán)的明晰為會計信息目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造了兩個重要條件：一是所有者追求資產(chǎn)收益的最大化，二是所有者和經(jīng)營者之間存在經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系。在這兩個條件之下，資源的配置相對地有效率：經(jīng)營者在最大化自己效用的同時也不降低（甚至增加）所有者的效用，按照市場而非所有者的旨意來實施經(jīng)濟(jì)行為。同時，會計主體可以根據(jù)交易費(fèi)用的高低來選擇會計規(guī)范組合方式，充分發(fā)揮會計規(guī)范的激勵、約束、資源配置和收入分配功能。2、推行獨(dú)立董事制度（三）完善內(nèi)部控制制度建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部

9、控制制度，對于規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量、防止舞弊行為等都具有重要作用。1、制定發(fā)布內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)管，建立和完善內(nèi)部會計控制制度。為了盡快推動單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，財政部應(yīng)制定和發(fā)布統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，供所有單位執(zhí)行或參考。一般地，單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)滿足以下幾方面的要求：一是制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個方面，形成一個完整的體系；二是將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)具體的標(biāo)準(zhǔn)，對復(fù)雜和特殊的內(nèi)容制定原則性的標(biāo)準(zhǔn)；三是對于關(guān)系會計信息質(zhì)量的內(nèi)部會計控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對于僅涉及單位內(nèi)部管理控制

10、的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。2、組織好內(nèi)部會計控制制度的貫徹實施工作（四）加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)1、完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管處罰力度2、完善獨(dú)立評審制度隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險小、盈利性強(qiáng)的投資項目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制是關(guān)鍵。進(jìn)一步認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；存在問題；原因分析；完善

11、措施一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析第二，內(nèi)部會計控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的計劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。如果一旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制就難以適應(yīng)。第三，即使設(shè)計完整的內(nèi)部會計控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內(nèi)部會計控制受企業(yè)的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業(yè)內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成，因此內(nèi)部會計控制無論怎樣設(shè)計，最終還得靠人去執(zhí)行，而任何認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行人都不可能永遠(yuǎn)不會出錯，不會失誤。因此

12、，人們在執(zhí)行任何一項程序或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導(dǎo)致設(shè)計完善的內(nèi)部會計控制失效。第四，內(nèi)部會計控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外患通、濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。即使設(shè)計較為完善的內(nèi)部會計控制，其有效性的發(fā)揮都會因為執(zhí)行人的素質(zhì)而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內(nèi)部會計控制的嚴(yán)肅性，同樣會引起內(nèi)部會計控制整體失效。第六，內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制是針對其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計的，內(nèi)部會計控制的改變往往滯后于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制可

13、能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部會計控制要么被削弱，要么已失效。二、完善內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施（一）齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識，突出內(nèi)部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會計控制既是對企業(yè)的人、財、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會計控制，行動上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺遵守、嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，作為事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來

14、抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務(wù)來抓。讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上、行動上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會計控制的自我控制意識，最大限度地發(fā)揮其在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。（二）設(shè)計切實可行的內(nèi)部會計控制體系，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求第二，加大企業(yè)舞弊相關(guān)各方的法律風(fēng)險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業(yè)高層管理人員進(jìn)行的控制約束規(guī)范和激勵機(jī)制尤為重要。一是企業(yè)應(yīng)與高管人員簽訂協(xié)議并公證。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個人原因

15、致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任；其次企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算業(yè)績評價制度和薪酬制度，將預(yù)算管理與薪酬管理相結(jié)合。企業(yè)對高管人員采用年薪制，高管人員只有完成了年度預(yù)算的主要任務(wù)和目標(biāo)，才能按規(guī)定兌現(xiàn)年薪，并可加薪進(jìn)級；二是企業(yè)應(yīng)建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合起來。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。如前所述，一些理想的內(nèi)部控制制度因其成本太高而無法采用。（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制應(yīng)有的職能作用首先，企業(yè)管理者必須切實加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制

16、制度，否則就是管理者的失職。因為企業(yè)全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業(yè)管理者能否自我控制密切相關(guān)。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業(yè)員工遵守計劃、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業(yè)員工的自我控制意識是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。（四）制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會計控制自我評價體系，以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性首先，必須明確自我評價什么。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運(yùn)營，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)

17、部會計控制的自我評價應(yīng)該圍繞企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營活動中的錯誤和舞弊行為來進(jìn)行。即評價內(nèi)部會計控制的健全性、有效性。其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會報告工作，由董事全垂直領(lǐng)導(dǎo)。第三，必須明確如何評價。一是必須明確評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)有必要投入一定的人力、物力、財力，由權(quán)威部門建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部會計控制評價有章可循。二是必須明確評價方法。在實際工作中，常用的評價方法有：面對面的直接口頭匯報、正

18、式的書面文字匯報、直接觀察、抽樣檢查、問卷調(diào)查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，并制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實，走馬觀花，點到為止。一、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)（一）根據(jù)會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作在財務(wù)會計活動中做到：2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。3、提供真實完整的會計資料。4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)

19、督。（三）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。（四）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是

20、否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。（五）財會主管人員必須符合以下條件：1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。5、身

21、體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。（六）會計人員必須符合以下條件：1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。5、具有良好的身體素質(zhì)。（七）任（聘）用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。（八）財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)

22、。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。二、會計處理程序（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會計處理：經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門-會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證-稽核人員審核-財務(wù)主管審核-出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳-帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符-根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)

23、濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)一會計制度和鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求取得或填制原始憑證。1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。2、接收單位是否為正確。4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細(xì)項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表。經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機(jī)構(gòu)。（三）制證人

24、員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審核。制證（報銷）人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告；對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。制證（報銷）人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。根據(jù)會計法的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。三、貨幣資金的管理（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)一管理，所

25、有貨幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)一核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行銀行帳戶管理辦法以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱（包）、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及

26、以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。（五）交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。財會主管人員根據(jù)出納人員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。（六）工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，

27、于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整；屬于未達(dá)帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入庫存現(xiàn)金抽查簿、銀行存款抽查簿。四、存貨管理（一）本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材

28、料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：編制采購計劃一一主任審核批準(zhǔn)一一簽訂采購合同或協(xié)議-供貨-物資驗收-貨款結(jié)

29、算。（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備，有效利用資金。（五）按計劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。（八）供貨：物資

30、采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。（十一）庫存物資管理：1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫

31、員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對，并做好抽查記錄。4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：1、對

32、在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點。清查方法：應(yīng)先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表；毀損報廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定

33、書。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置：1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。2、購建程序:(1)建設(shè)項目的程序是：項目申請-可行性研究-審核批準(zhǔn)立項下達(dá)計劃設(shè)計并編制概預(yù)算審批概預(yù)算組織實施-驗工計價-竣工決算-轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。(2)購置項目的程序是：上報建議計劃-審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃-編制預(yù)算-審批預(yù)算-組織實施-驗工計價-竣工決算-轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。(4)根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。(6)對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗收，編制驗工