會計報表附注內(nèi)容

1、附注內(nèi)容及披露說明附注是財務報表不可或缺的組成部分，報表使用者了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應當全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具有重要性。根據(jù)本準則規(guī)定，附注應當按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則第1號一一存貨等38項具體會計準則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項目除外。企業(yè)金融工具業(yè)務重大的，應當比照商業(yè)銀行附注中相關(guān)規(guī)定進行披露。（一）獨的基本情況1.企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。2,企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。3 .母公司以及集團最終母公司的名稱。4 .財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日。按照有關(guān)法律、

2、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對報出的財務報告進行修改的事實。（二財務報表的編制基礎1 .會計年度。2 .記賬本位幣。3 .會計計量所運用的計量基礎。4 .現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成。（三）遵循端會計準則的聲明企業(yè)應當明確說明編制的財務報表符合企業(yè)會計準則體系的要求真實、公允地反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（四）重要劊政策和會計估計企業(yè)應當披露重要的會計政策和會計估計，不具有重要性的會計政策和會計估計可以不披露。判斷會計政策和會計估計是否重要，應當考慮與會計政策或會計估計相關(guān)項目的性質(zhì)和金額。企業(yè)應當披露會計政策的確定依據(jù)。例如，如何判斷持有的金融資產(chǎn)為持有至到期的投資而不是

3、交易性投資對于擁有的持股不足50%的企業(yè)，如可判斷企業(yè)擁有控制權(quán)并因此將其納入合并范圍如何判斷與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有風險和報酬已轉(zhuǎn)移給企業(yè)；以投資性房地產(chǎn)的判斷標準等等。這些判斷對報表中確認的項目金額具有重要影響。企業(yè)應當披露會計估計中所采用的關(guān)鍵假設和不確定因素的確定依據(jù)。例如固定資產(chǎn)可收回金額的計算需要根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定在計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對未來現(xiàn)金流量進行預測,選擇適當?shù)恼郜F(xiàn)率，m當在附注中披露未來現(xiàn)金流量預測所采用的假設及其依據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率的合理性等等。企業(yè)主要應當披露的重要會計政策如下：1）Q）確定殳出存

4、貨成本所采用的方法。2） 口變現(xiàn)凈值的確定方法。3） 右貨跌價準備的計提方法。2 .投資性房地產(chǎn)1）投務性房地產(chǎn)的計量模式。2）采用公允價值模式的，投資性房地產(chǎn)公允價值的確定依據(jù)和方法。3 .固定資產(chǎn)1）固戈資產(chǎn)的確認條件和計量基礎。2）固定務產(chǎn)的折舊方法。4 .生物資產(chǎn)1）各將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法5 .無形資產(chǎn)1）使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命的估計情況。2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命不確定的判斷依據(jù)。3）無形務產(chǎn)的攤銷方法。4）創(chuàng)判斷無形項目支出滿足資本化條件的依據(jù)。6 .資產(chǎn)減值1）資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額的確定方法。2）可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額確定

5、的，確定公允價值減去處置費用后的凈額的方法、所采用的各關(guān)鍵假設及其依據(jù)。3）可收回金額按照資產(chǎn)組預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預計未來現(xiàn)金流量的各關(guān)鍵假設及其依據(jù)。4）攤商譽到不同資產(chǎn)組采用的關(guān)鍵假設及其依據(jù)7 .股份支付權(quán)益工具公允價值的確定方法。8 .債務重組1）債務人債務重組中轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債務轉(zhuǎn)成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債務的公允價值的確定方法及依據(jù)。2）債權(quán)人債務重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債權(quán)轉(zhuǎn)成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債權(quán)的公允價值的確定方法及依據(jù)。9 .收入收入確認所采用的會計政策，包括確定提供勞務交易完工進度的方法。10 .建造

6、合同確定合同完工進度的方法。11 .所得稅確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。12 .夕西折算企業(yè)及其境外經(jīng)營選定的記賬本位幣及選定的原因記賬本位幣發(fā)生變更的理由。13 .金融工具1）對于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，應當披露下列信息：定的依據(jù)；創(chuàng)旨定的金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)；定后如何消除或明顯減少原來由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正式書面文件載明的風險管理或投資策略的說明。2）指定金副資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件。3）碗金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀依據(jù)以及計算確定金融資產(chǎn)減值損失所使用的具體方法。

7、4）金瞰產(chǎn)和金融負債的利得和損失的計量基礎。5）金瞰產(chǎn)和金融負債終止確認條件。6）其他與金融工具相關(guān)的會計政策。14 .租g1）承租人分攤未確認融資費用所采用的方法。2）出租人分配未實現(xiàn)融資收益所采用的方法。15 .石油天然氣開采Q）探明T區(qū)權(quán)益、井及相關(guān)設施的折耗方法和減值準備的計提方法2）與油氣開采活動相關(guān)的輔助設備及設施的折舊方法和減值準備計提方法。16 .企業(yè)合并Q）屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù)。2）非同一控制下企業(yè)合并成本的公允價值的確定方法。17 .其他（五）如政策和會計估計變更以及差錯更正的說明1 .會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。2 .當期和各個列報前期財務報表中受影響的項

8、目名稱和調(diào)整金額。3 .劊政策變更無法進行追溯調(diào)整的事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況4 .會計估計變更的內(nèi)容和原因。5 .會計估計變更對當期和未來期間的影響金額。6 .會計估計變更的影響數(shù)不能確定的事實和原因。7,前期差錯的性質(zhì)。8 .各個列艮前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；前期制對當期財務報表也有影響的，還應披露當期財務報表中受影響的項目名稱和金額。9 .萌屋錯無法進行追溯重述的事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。（六）重瞰表項目的說明企業(yè)應當盡可能以列表形式披露重要報表項目的構(gòu)成或當期增減變動情況。對重要報表項目的明細說明，應當按照

9、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序以及報表項目列示的順序進行披露應當以文字和數(shù)字描述相結(jié)合進行披露，并與報表項目相互參照。資產(chǎn)減值準備明細表、分部報表、現(xiàn)金流量表補充資料應當在附注中單獨披露，不作為報表附表。1.貨幣資金項1期末余額年初余額現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計2,應收款項1）說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和計提比例，并說明下列事項:以前年度已全額計提壞賬準備，或b提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通重組等其他方式收回的，應說明其原因，原在計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性；本年度實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的

10、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應收款項應單獨披露。2）應收賬款、預付賬款、其他應收款分別計提的壞賬準備賬齡期末余額年初余金額比例%）壞賬準備金額比例%）壞賬準備1年以內(nèi)12年23年3年以上合計3.交易性金融資產(chǎn)（不含衍生金融資產(chǎn)）項目期末余額年初余額1.交易性債券投資2.交易性權(quán)益工具投資3.其他交易性金融資產(chǎn)4.指出以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)合計4 .存1）本期右貨跌價準備計提和轉(zhuǎn)回的原因2）用于擔保的存貨的賬面價值。3）彼的具體構(gòu)成存貨種類期）R賬面價值年初賬血價值1.原材料2.在產(chǎn)品3.庫存商品4包裝物及低值易耗品合.計4）消耗性生物資產(chǎn)類別、實物數(shù)量和賬面價值類實物數(shù)量期初余額本期增

11、加額本期減少額期末余額1.別2.3.合計其中：用于擔保的斷肖耗性生物資產(chǎn)跌價準備的計提情況項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額消耗性:生物資產(chǎn)跌價準備5）當期預計損失的原因和金額合合同總金額當期預計損失原因固定造價合同1.同因2同ying3.囚、計口合本成同成1.2.3.、汗5 .湖隹費用，項目年初余額本期增加額本期攤銷額期末余額|剩余攤銷期限1.2.3.合計6.其他流動資產(chǎn)項目期末賬面價值年初賬面價值1.2.3.4.合.計7 .持有至到期投資項目期末余額年初余額1.2.減：持有至到期投資減值準備合計計8.可供出售金融資產(chǎn)項目期末余額年初余額1.可供出售債券2.可供出售權(quán)益工具3.其他合計

12、合計9 .投資性房地產(chǎn)計Q）采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊（或累計攤銷）以及投資性房地產(chǎn)減值準備累計金額：項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額購置自用房地產(chǎn)處:或力貨轉(zhuǎn)換為投資性房劑產(chǎn)產(chǎn)雪投地產(chǎn)為自用資性房轉(zhuǎn)換房地一、原價合計苴目P:房屋、建筑物土地使用權(quán)二、累計折舊或累計攤銷合計苴匚P:房屋、建筑物土地使用權(quán)三、投資性房地產(chǎn)減值準備累計金額臺苴中：房屋、建筑物土地使用權(quán)四、投資性房地產(chǎn)賬面價值合計苴匚P:房屋、建筑物土地使用權(quán)62）采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，具張面價值的增減變動情況，同時,說明公允價值的取得依據(jù)和方法，以及計入當期損益的金額：項

13、目年初余浙購置本期增加額目用房地產(chǎn)或仔貨轉(zhuǎn)換為投資性房產(chǎn)處置:轉(zhuǎn)換:本期減少額投資性房地勺自用期末余M一、原價工凹廠出工回廠具中：房屋、建筑物土地仞用權(quán)二、公允價值發(fā)動其中：房屋、建筑物土地使用權(quán)三、投資性房地產(chǎn)賬卸價值合計其中：房屋、建筑物土地使用權(quán)3）說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的理由，以及因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而計入當期損益或所有者權(quán)益的金額。4）說明當期處置投資性房地產(chǎn)的方式，以及因此產(chǎn)生的處置凈損益。10 .長期股權(quán)投資Q）投S企業(yè)對被投資單位具有重大影響以上的，應披露被投資單位清單及其主要財務信息。被投資單位名注冊地業(yè)務.本企業(yè)持股比本企業(yè)在被投資單位表決期末資產(chǎn)總額期末負債總額本期宮業(yè)收入當期凈利潤1上

14、例儀比例忘容貝2）如果被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制，應披露該受限制的具體情況、原因、期限等。3）按照義益法核算的長期股權(quán)投資，在有被投資單位的長期權(quán)益減記至零以后，女果仍存在賬外備查登記的額外損失，應披露該額外損失的累計金額及當期未予確認的金額。4）如果投資合同或協(xié)議中約定，對于被投資單位發(fā)生的虧損，投資企業(yè)除了已投入資本及其他實質(zhì)上構(gòu)成投資的權(quán)益外，還應承擔其他彌補義務的，應披露合同或協(xié)議中約定條款的內(nèi)容以及基于被投資單位目前生產(chǎn)經(jīng)營情況估計或能承擔該部分義務的情況。11 .長期應收款項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額應收未實現(xiàn)融資收

15、應收未實現(xiàn)融資收應收未實現(xiàn)融資收應收未實現(xiàn)融資收1.金益金益金益金益2.額額額額73.合計12.固定資產(chǎn)Q）周無資產(chǎn)的分類、使用壽命、預計凈殘值和折舊率。固定資產(chǎn)的種類使用壽命預計凈殘值折舊率1.房屋、建筑物2.機器設備3.運t工具2）邵固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產(chǎn)減值準備累計金額。項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原價合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具二、累計折舊合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具三、固定資產(chǎn)減值準備累計金額須怵：房屋、建筑物機器設備運輸工具四、固定資產(chǎn)賬面價值合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具3）對固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額和用于債

16、務擔保的固定資產(chǎn)賬面價4）不備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。固定資產(chǎn)名稱賬卸價值公允價值預計處置費用預計處置時間準備采用的處置方1.工2.13.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)1）,性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)的類別、實物數(shù)量和賬面價值:項目一實物數(shù)量期初余額本期增加額本期減少額期末余額1.仔性生物資產(chǎn)82.公益性生帔乃合計其中：用于擔保的2）4產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備計提情況:項年初余額本期增加額本期減少額期末余額生產(chǎn)性生物/減值準備1.成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)2.未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3）,性生物資產(chǎn)計提折舊情況，應說明各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊率：生廠性生物資產(chǎn)的種使用壽命預計凈殘值折舊率2.3.4）天然起源生物資產(chǎn)的類別、取得方式和實物數(shù)量5）與生帔產(chǎn)相關(guān)的風險情況與管理措施。6）生物&產(chǎn)增減變動信息項目年初賬面價本期增加額本期減少一個面直期賬僅小計支巾：小額中：苴/、購繁殖也0nH其Z亡、毀損計提減值（跌價具他一、種植業(yè)/、計值圣史：生產(chǎn)性生物貿(mào)廠冶和平二匕二:物資公益性生物資、A二、善牧養(yǎng)殖業(yè)小與中：仔性生物貴廣泊耗性生:物資普益任二牛.物資三、俅業(yè)/、計一圣甲：生產(chǎn)性