淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及對策論文定稿

1、浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題 目 淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及對策 專 業(yè) 12春會計(jì) 學(xué)習(xí)中心 姓 名 學(xué) 號 指導(dǎo)教師 2014年 5月17日 摘要中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，以其獨(dú)特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對其影響大等因素的存在，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會計(jì)界需要思考和解決的問題。本文主要從我國中小

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，通過分析，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并找出問題存在的原因，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方法，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。在此基礎(chǔ)上，討論企業(yè)在新形勢下財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展方向。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，問題，對策目錄一、引言3二、中國中小型企業(yè)經(jīng)營概況4（一）經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一4(二)經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個人經(jīng)營4（三）面臨的市場競爭壓力較大4（四）具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性4（五）初始資本及可利用的資本少4三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題4（一）財(cái)務(wù)預(yù)警職能難以充分運(yùn)用，抗風(fēng)險能力低4（二）會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)狀況不透明5（

3、三）應(yīng)收賬款回收緩慢5（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低6（五）資金管理混亂6（六）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全7四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策分析7（一）嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制降低風(fēng)險7（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)觀念，財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性8（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理8（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)9（五）加強(qiáng)資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制9（六）健全財(cái)務(wù)管理制度，完善財(cái)務(wù)工作體系10五、總結(jié)10參考文獻(xiàn)11淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及對策一、引言近幾年，我國中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會成長中將發(fā)揮著不可替代的作用。它將成為就業(yè)蓄水池，經(jīng)濟(jì)騰飛之翼，社會穩(wěn)定器和創(chuàng)造奇跡的種子。可見，中小企業(yè)的快速發(fā)

4、展對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素,使得我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。本文以中小企業(yè)為研究對象，分析其財(cái)務(wù)管理存在的問題，并提出相應(yīng)對策。二、中國中小型企業(yè)經(jīng)營概況（一）經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時，經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致;另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展董長青. 淺析企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)濟(jì)學(xué)報，20

5、11，23(5):20-21。 (二)經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個人經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個人能力。（三）面臨的市場競爭壓力較大中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，許多新的對手會參加進(jìn)來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難經(jīng)得起時常波動的沖擊。（四）具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應(yīng)及時，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展常

6、彬. 淺析電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新.上海：交通大學(xué)出版社，2011.28-30。（五）初始資本及可利用的資本少企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風(fēng)險。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題（一）財(cái)務(wù)預(yù)警職能難以充分運(yùn)用，抗風(fēng)險能力低在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，“適應(yīng)性”是一個對財(cái)務(wù)特點(diǎn)很好的詮釋。中小企業(yè)的特色，通過有針對性的財(cái)務(wù)管理可以制定恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)政策，管好相關(guān)業(yè)務(wù)，但這些是“戰(zhàn)術(shù)”層面上的問題，差異性更大。而零售業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)

7、特點(diǎn)是季節(jié)性和差異性，側(cè)重點(diǎn)明確，一般應(yīng)用于自營商品，易受沖擊。但是提升到“戰(zhàn)略”層次，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容就相差無幾了，由于財(cái)務(wù)人員水平較低，難以從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，千篇一律地看待問題，沒有側(cè)重，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)難以正確預(yù)測風(fēng)險，抗風(fēng)險的能力也隨之減弱劉淑蓮. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理.北京，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011年。 （二）會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)狀況不透明中小企業(yè)由于受內(nèi)部人為控制因素的影響，會計(jì)核算隨意性較大，造成財(cái)務(wù)報表不真實(shí)，合并報表往往掩蓋公司的實(shí)際經(jīng)營狀況。財(cái)務(wù)會計(jì)信息不透明，賬實(shí)不符，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，

8、資金運(yùn)作極度困難，時常難以支付到期的債務(wù)。企業(yè)各級管理人員企業(yè)管理信息化意識薄弱。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)會涉及到企業(yè)的管理理念、管理模式、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等諸多方面，可以說涉及到了企業(yè)的方方面面需要企業(yè)全體員工的共同努力才可以實(shí)現(xiàn)。但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的大部分員工安于現(xiàn)狀、工作態(tài)度不積極、缺乏積極工作勇于創(chuàng)新的精神，認(rèn)識不到企業(yè)管理的信息化建設(shè)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)對于企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的意義。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理會計(jì)信息不真實(shí)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全和財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平有限在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動后不能及時的運(yùn)用正確的方法了進(jìn)行會計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量和記錄：在會計(jì)期末不能運(yùn)用合理的方法來計(jì)提折舊攤銷待攤費(fèi)用等；

9、在會計(jì)期間結(jié)束后不能準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)報表；甚至有的企業(yè)人為的弄虛作假，造成來會計(jì)信息嚴(yán)重失真，誤導(dǎo)會計(jì)信息的使用者做出錯誤的決策。（三）應(yīng)收賬款回收緩慢 1.信息收集能力低 應(yīng)收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。而中小企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達(dá)不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機(jī)構(gòu),且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負(fù)責(zé)中小企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)的機(jī)構(gòu),缺少對企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部

10、了解合作企業(yè)的渠道王蕾. 對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的思考.天津：天津大學(xué)出版社，2010.59-60。 2.日常管理不規(guī)范,風(fēng)險防范意識不強(qiáng) 中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度不健全,風(fēng)險意識弱。有的企業(yè)未建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度。財(cái)會部門與銷售部門責(zé)任不明確,缺乏溝通,銷售和財(cái)務(wù)信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險極大。應(yīng)收賬款日常實(shí)際

11、管理工作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案不全、未按實(shí)際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時不進(jìn)行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。 3.激烈的市場競爭壓力 面對日益激烈的市場競爭,中小企業(yè)為了避免被淘汰的厄運(yùn),必須尋找自己的競爭優(yōu)勢,盡可能地?cái)U(kuò)大市場份額。但中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小,品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,企業(yè)往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴(kuò)大銷售量,提高市場占有率。另一方面中小企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術(shù)含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹(jǐn)慎起見,傾向于采用“試用”的購貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。 （四）財(cái)務(wù)人員

12、綜合素質(zhì)較低中小企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的要求越來越高，這就需要財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和技能不斷的提高了滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的需要。目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識不全面、知識結(jié)構(gòu)不合理，在工作態(tài)度上思想落后，缺乏市場觀念、價值觀念、風(fēng)險觀念、決策觀念。主動參與企業(yè)管理的主觀能動性差；在實(shí)際工作中不能嚴(yán)格執(zhí)行國家的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，妥協(xié)于領(lǐng)導(dǎo)的不合理的干涉和決定：在職業(yè)道德方面，財(cái)務(wù)人員缺乏基本的職業(yè)道德和法制觀念存在僥幸心理，有意違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，甚至利用職務(wù)之便貪贓枉法嚴(yán)重違法亂紀(jì)。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高直接影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的實(shí)現(xiàn)陸正飛. 應(yīng)用公司理財(cái).20

13、05年第2期。（五）資金管理混亂1.中小企業(yè)多為家族經(jīng)營企業(yè)，其內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏科學(xué)的管理辦法根據(jù)國家政府機(jī)構(gòu)2010年對750個民營企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查中，有72.36%的企業(yè)業(yè)主及家族成員共同擁有90%以上的股權(quán)。由此可見，我國大部分的中小企業(yè)仍為家族企業(yè)，其企業(yè)管理者缺少相應(yīng)的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的管理辦法，這樣使企業(yè)缺乏規(guī)范、科學(xué)的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關(guān)的會計(jì)崗位，這樣就使企業(yè)的貨幣資金缺乏規(guī)范的管理，時常會導(dǎo)致貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展秦少卿. 淺化解中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境的思考.北京：北京大學(xué)

14、出版社，2011.96-97。2. 缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金管理中：一方面，中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存庫存現(xiàn)金不及時送存銀行的現(xiàn)象更是時有發(fā)生。例如，有些企業(yè)用現(xiàn)金結(jié)算一千元以上甚至上萬元的開支的現(xiàn)象都是比較常見的；另一方面，中小企業(yè)私設(shè)“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現(xiàn)象比較普遍，而且企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金不定期盤點(diǎn)制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現(xiàn)金或公款私占等違法行為的發(fā)生提供了機(jī)會。這樣就使得企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的資金流失。銀行存款管理中，首先，中小企業(yè)賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際的需要

15、開立的，有些企業(yè)往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進(jìn)而從中套取現(xiàn)金，截留公款等；其次，一些企業(yè)不能嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算辦法，對于應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng)，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關(guān)規(guī)定；最后，中小企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，無專人對交易和支付行為進(jìn)行審核，企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)程序不規(guī)范。3.籌資管理效率低籌資決策不科學(xué)，籌集資金不合理小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一般缺乏系統(tǒng)的、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識，經(jīng)常會由于錯過了最佳的籌資時間而增加了企業(yè)的籌資成本，或者是由于沒有在預(yù)定的時間內(nèi)籌得足夠的資金，而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動?；I資渠道不暢，融資方式單一。小企業(yè)主要就是通過銀行貸款和商業(yè)信用籌資，另外由

16、于小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較高，償債能力較低，小企業(yè)可籌得的銀行貸款也非常有限，所以目前我國小企業(yè)的籌資主要依靠商業(yè)信用方式。營運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈對貨幣資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足.應(yīng)收賬款回收困難，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢.存貨控制薄弱，造成資金呆滯。（六）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。零售企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財(cái)會制度不健全。大多數(shù)零售企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無制度可言，而且在財(cái)會部門職責(zé)

17、權(quán)限、財(cái)會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序李秀蘋. 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探析.福建：福建大學(xué)出版社，2010.75-76。 四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策分析（一）嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制降低風(fēng)險針對中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱的問題，中小企業(yè)零售企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面入手：（1）中小企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識到資金的重要性，努力提高資金的運(yùn)用效率。首先，有效配合資金的來源和運(yùn)用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如，進(jìn)貨時間和應(yīng)收賬款的收回時間的有效組合。零售企業(yè)促進(jìn)法規(guī)定：“中央財(cái)政預(yù)算應(yīng)當(dāng)設(shè)立零售企業(yè)科目，安排扶持零售企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。地方人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況為零售企業(yè)

18、提供財(cái)政支持王利民. 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ).北京，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2012年。 （2）建立健全內(nèi)部控制制度。零售企業(yè)應(yīng)增大財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面的透明度，財(cái)務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。 （3）加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫存的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。 （4）規(guī)范雇用財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)法、會計(jì)

19、制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會計(jì)人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會計(jì)工作的正常進(jìn)行。另外，應(yīng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的精神教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制意識和監(jiān)督意識，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)。（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)觀念，財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理體制實(shí)踐的價值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對嶄新的理財(cái)環(huán)境，企業(yè)若不全方位更新財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的競爭中贏得一席之地。人本化理財(cái)觀念。知識經(jīng)濟(jì)時代，信息和知識技術(shù)以及利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工在整個財(cái)富創(chuàng)造過程中的作用越來越重要，從而決定了企業(yè)在知識經(jīng)濟(jì)時代的權(quán)益不僅歸屬于股東，而且歸屬于其他

20、相關(guān)利益主體，如債權(quán)人、員工和顧客，他們都向企業(yè)投入了專用性資本，對企業(yè)剩余作了貢獻(xiàn)，有權(quán)分享企業(yè)剩余。風(fēng)險理財(cái)觀念。風(fēng)險投資將成為知識經(jīng)濟(jì)時代重要的投資方式和內(nèi)容，風(fēng)險投資應(yīng)以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為對象王化成，財(cái)務(wù)理論與公司政策.天津，天津大學(xué)出版社，2012年。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理 1.強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制 由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小,限于成本的約束,一般情況下不可能設(shè)立專人或?qū)ｉT部門管理應(yīng)收賬款,但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與財(cái)務(wù)、銷售等平級的獨(dú)立內(nèi)容來認(rèn)識和對待。對應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理,各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃,詳細(xì)地做成計(jì)劃表單,下發(fā)到相關(guān)負(fù)責(zé)人,明確權(quán)與責(zé),加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員的

21、責(zé)任心和風(fēng)險意識,落實(shí)收款責(zé)任。還要嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度,對每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確,進(jìn)行準(zhǔn)確的賬齡分析,對因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,強(qiáng)化內(nèi)部控制,為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段 企業(yè)只有加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險,最大程度地保證經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。評估客戶信用品質(zhì)的五個方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業(yè)適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財(cái)務(wù)人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)

22、自己專門的信息機(jī)構(gòu),提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平,改進(jìn)客戶信用等級評價體系,適應(yīng)激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時,還要學(xué)會巧妙尋求社會和政府的保護(hù),為企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)增厚緩沖墊。 3.正確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo),加強(qiáng)風(fēng)險防范意識 中小企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽略長遠(yuǎn)利益,單純追求利潤最大化的思想意識,也應(yīng)該注重企業(yè)價值最大化。要充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險,認(rèn)識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴(kuò)大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策,確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件,在賒銷形成應(yīng)收賬款時,一定要謹(jǐn)慎,降低經(jīng)營風(fēng)險,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。 4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理 應(yīng)收

23、賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽(yù)度不同,在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整,做出恰當(dāng)選擇。對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費(fèi)用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下,選擇最適合每個客戶的處理方案。（四）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化需

24、要企業(yè)的財(cái)會人員自覺地實(shí)行職能轉(zhuǎn)變，從記賬服務(wù)型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變。因此，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷的完善自身的專業(yè)知識、優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)、提高專業(yè)技能、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)來提高自身的綜合素質(zhì)，并將其運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理工作中。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員再自我增值的同時企業(yè)應(yīng)他們的職能轉(zhuǎn)變創(chuàng)造條件把財(cái)務(wù)人員在職培訓(xùn)作為對企業(yè)職工進(jìn)行終身教育的戰(zhàn)略目標(biāo)堅(jiān)持不懈地抓下去，以利于企業(yè)財(cái)務(wù)人員有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)必須不斷提高，為提高財(cái)務(wù)信息的有效性，財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理方法的同時，最重要的是培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的綜合能力，從一線工作中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，滿足企業(yè)日益增長的財(cái)務(wù)需求李雪.

25、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理.上海，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2011年。 中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高對財(cái)務(wù)管理的重視程度，相關(guān)部門要協(xié)調(diào)配合，廣泛宣傳，使員工認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性和迫切性。通過對會計(jì)法、預(yù)算法、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，企業(yè)員工都要遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，摒棄財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任這種狹隘的觀念，努力增強(qiáng)全員的財(cái)務(wù)管理意識。財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員更要依法行使職權(quán)，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格會計(jì)監(jiān)督，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理工作、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)。（五）加強(qiáng)資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，.加強(qiáng)對營運(yùn)資金的管理從發(fā)展現(xiàn)狀

26、看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“主旋律”。加快生產(chǎn)經(jīng)營資金的流動和周轉(zhuǎn)，資金只有在流通中才能增值，企業(yè)的利潤主要是靠流動資金的周轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)的。因此，要保持合理的“三率”流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，特別是現(xiàn)金比率，它反映企業(yè)當(dāng)前或近期需支付現(xiàn)金的能力，應(yīng)努力保持企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金收入之和略大于各項(xiàng)現(xiàn)金支出之和，即接近所謂理想的“現(xiàn)金余額為零”，說明資金得到了充分利用；第二，注意合理的存貨比率存貨與流動資產(chǎn)總額之比。第三，要嚴(yán)格控“三期”存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期。存貨周期是通過當(dāng)期的銷售額和庫存資金占用之比來體現(xiàn)的，只有通過縮短存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的停留時問和減少庫存、加速產(chǎn)品銷售，才能縮短周期，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用。應(yīng)收賬款周期即賬款回收天數(shù)，應(yīng)強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理，制訂相應(yīng)的應(yīng)收賬款政策，千方百計(jì)縮短賬款回收期。應(yīng)付賬款周期是指充分利用供貨方允許企業(yè)支付貨款的期限，這樣企業(yè)可利用這部分資金來周轉(zhuǎn)，但也應(yīng)