中級培訓(xùn)教案

1、煙 草 專 賣 管 理 員 職 業(yè) 技 能 鑒 定 考 試中 級 煙 草 專 賣 管 理 員案 件 查 辦 培 訓(xùn) 教 案陳繩淳2008年11月26日培訓(xùn)目的：通過中級煙草專賣管理員職業(yè)技能鑒定考試培訓(xùn)內(nèi)容：1.情報分析的概念和意義2.情報分析方法3.證據(jù)的法理分類4.調(diào)查取證的概念5.詢問的方法與技巧6.查賬的方法7.委托鑒定人鑒定8.行政處罰案件移送的概念和主要類型9.行政處罰案件移送的條件和程序10.行政處罰案件的接受11.煙草專賣違法行為的概念12.煙草專賣違法行為的構(gòu)成要件13.煙草專賣行政法律責(zé)任14.行政處罰決定的自覺履行15.行政處罰決定的強制執(zhí)行16.涉案財物的保管與處置培訓(xùn)

2、重點：情報分析方法、證據(jù)的法理分類、詢問的技巧、委托鑒定的方法、行政處罰案件移送的條件和程序、行政處罰案件的接受、未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨違法行為的構(gòu)成要件、無證批發(fā)煙草制品違法行為的構(gòu)成要件、無證運輸煙草專賣品違法行為的構(gòu)成要件、銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品違法行為的構(gòu)成要件、煙草專賣行政法律責(zé)任、行政法律責(zé)任的適用方法、罰繳分離制度、行政處罰決定的強制執(zhí)行、涉案財物的處置。培訓(xùn)時間：360分鐘培訓(xùn)方法：課堂教學(xué)培訓(xùn)教學(xué)手段：PPT課件及習(xí)題講解資源利用：多媒體教室、話筒等重點掌握知識點：標(biāo)注為核心要素（X）；熟悉掌握知識點：標(biāo)注為一般要素（Y）；一般了解知識點：標(biāo)注為輔助要素（Z）。顏色說

3、明：紅色為鑒定點考點，紅色加下劃線為重點掌握的考點。目 錄（理論考試）第一節(jié) 案件調(diào)查（4X：2Y：1Z）情報分析的概念和意義Z情報分析方法X證據(jù)的法理分類X調(diào)查取證的概念Y詢問的技巧X查賬的方法Y委托鑒定的方法X 第二節(jié) 案件審理（12X：4Y：3Z）行政處罰案件移送的概念Z行政處罰案件移送的主要類型Y行政處罰案件移送的條件X行政處罰案件移送的程序X行政處罰案件的接受X煙草專賣違法行為的概念Z未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨違法行為的構(gòu)成要件X無證運輸煙草專賣品違法行為的構(gòu)成要件X銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品違法行為的構(gòu)成要件X無證批發(fā)煙草制品違法行為的構(gòu)成要件X其他違法行為的構(gòu)成要件Y煙草專賣行政

4、法律責(zé)任X行政法律的適用方法X行政處罰決定的自覺履行Z罰繳分離制度X當(dāng)場收繳罰款的情形Y行政處罰決定的強制執(zhí)行X涉案財物的保管Y涉案財物的處置X前 言中級專賣管理員技能鑒定考試案件查辦部分，包括案件調(diào)查和案件審理兩節(jié)，在理論知識考試中占20分（總分100分），技能操作考試中占30分（總分100分）。理論考試共有26個鑒定要素，其中核心要素16個；一般要素6個；輔助要素4個。技能考試共有14個鑒定要素，其中核心要素8個；一般要素4個；輔助要素2個。第一節(jié) 案件調(diào)查一、情報的分析（一）情報分析的概念和意義（輔助要素）1.情報分析的概念涉煙情報分析是指為打擊和預(yù)防涉煙違法犯罪提供決策依據(jù)，涉煙情報工

5、作人員或辦案人員對與涉煙違法犯罪有關(guān)的情報資料間的關(guān)系進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和深入理解的活動。涉煙情報分析的主體是熟悉煙草專賣管理業(yè)務(wù)的涉煙情報工作人員和辦案人員。分析的目的是為打擊和預(yù)防涉煙違法犯罪提供決策依據(jù)。分析的核心是對涉煙情報資料間的關(guān)系進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和深入的理解，進(jìn)而理解情報資料所代表的涉煙違法犯罪行為的關(guān)系。2.情報分析的意義（1）內(nèi)部意義情報分析的過程可以對情報的合法性，情報來源的可靠性，情報的確實性，情報的秘密等級等進(jìn)行判斷，而情報來源的合法性是情報分析結(jié)論合法性的前提，情報來源的可靠性和情報的確實性對情報分析結(jié)論的可靠性有重要影響，情報的秘密等級是情報分發(fā)范圍的依據(jù)。（2）外部意義輔助決策。支

6、持處罰。對戰(zhàn)術(shù)情報分析而言，情報分析的過程同時是發(fā)現(xiàn)情報空缺、再收集情報的過程。情報之于分析過程是情報，但從處罰的角度看，情報的載體或情報本身可能就是證據(jù)，發(fā)現(xiàn)情報空缺的過程就成了發(fā)現(xiàn)證據(jù)缺失的過程，再收集情報的過程也就成了補全證據(jù)的過程。（二）情報分析方法（核心要素）1.邏輯思維方法（1）比較法：比較就是對照各個研究對象，以確定其差異點和共同點的研究方法。比較方法運用的好壞，與情報分析員的經(jīng)驗有很大的關(guān)系。如從不同案件中找出共同點并確定其相關(guān)性，這些共同點就成了并案處理的線索和依據(jù)。（2）分析與綜合法：分析就是把客觀事物整體按照研究目的的需要分解為各個要素，并根據(jù)事物之間的或事物內(nèi)部各要素之

7、間的特定關(guān)系，通過由此及彼，由表及里的研究達(dá)到認(rèn)識事物目的的一種邏輯方法。（3）推理：推理是由一個或幾個已知的判斷推出一個新判斷的思維形式。推理是一種由此及彼，由已知到未知或未來的研究方法。2.數(shù)據(jù)整合方法情報分析的操作方法應(yīng)具有應(yīng)用性，是情報分析過程中必不可少的方法，數(shù)據(jù)整合技術(shù)是通過一定的方式將零散的數(shù)據(jù)整合為一個有聯(lián)系的整體的方法，包括關(guān)聯(lián)圖技術(shù)，物品流程圖技術(shù)，事件流程圖技術(shù)，行為流程圖等多項技術(shù)。如相關(guān)違法案件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、重大復(fù)雜案件中的示意圖（包括涉案人員關(guān)系結(jié)構(gòu)圖、涉案物品流向示意圖、涉案資金往來示意圖）等。3.線索型涉煙情報的具體分析線索型情報分析的主要方法線索內(nèi)容與日常信

8、息的關(guān)聯(lián)分析。即：線索反映的內(nèi)容何事、何時、何地、何情、何因、何物、何人（簡稱“七何”）的要素與我們?nèi)粘９芾韮湫畔⒅械年P(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)度越高，越能證實線索來源的真實度和價值，可從以下幾個方面判斷：a.線索反映的相對人是否是受過多次打擊處理的重點人？如是重點人則線索的真實度高，線索的價值可能較大。b.線索反映的相對人籍貫是什么地方？如是一些沖擊本地市場重點地區(qū)的人常住本地或常與本地人接觸、活動，則線索的價值可能較大。c.線索反映的相對人身份和社會經(jīng)歷是什么情況？如相對人的學(xué)歷、家庭等情況處于較高檔次，社會經(jīng)歷比較豐富，則可能隱藏較大的案件。d.線索反映的相對人經(jīng)營方式是家族式、有分工的團伙式、還是資

9、金、資產(chǎn)股份制？如屬這些種類，則線索的價值可能較大。e.線索反映的相對人經(jīng)營非法卷煙有無固定場所、是否曾受過處罰？如無固定場所、也未曾受過處罰的，則線索的價值可能較大。f.線索反映的相對人是否有其他身份或企業(yè)作掩護(hù)？如相對人有其他身份或企業(yè)，則線索的價值可能較大。g.線索反映的相對人經(jīng)營非法卷煙影響區(qū)域有多大？如果相對人影響區(qū)域較大，則線索的價值可能較大。h.線索反映的相對人經(jīng)營規(guī)模、雇用人員、使用車輛是否較大或較多？如相對人經(jīng)營規(guī)模大、雇用人員多、經(jīng)營使用的車輛多，則線索的價值可能較大。i.線索反映的相對人非法卷煙貨源來自什么地區(qū)？如是來自危害本地市場的重點地區(qū)，則線索的價值可能較大。j.線

10、索反映的相對人非法卷煙貨源上線規(guī)模如何？如其上線的規(guī)模大，則相對人的規(guī)模就可能較大，線索的價值可能較大。k.線索反映的相對人經(jīng)營非法卷煙的資金規(guī)模和結(jié)算方式如何？如其資金規(guī)模較大、周轉(zhuǎn)快或能通過銀行匯款結(jié)算，則線索的價值可能較大。l.線索反映的相對人經(jīng)營的非法卷煙是通過何種方式運輸？是自運還是托運？是使用較大公路運輸工具還是通過鐵路、航空、水運？運輸?shù)念l率是否較高？如從這些方面反映出相對人經(jīng)營的非法卷煙運輸中有較大規(guī)模，則線索的價值可能較大。m.線索反映的相對人經(jīng)營的非法卷煙儲存條件和環(huán)境如何？如相對人經(jīng)營的非法卷煙儲存?zhèn)}庫較大、車輛進(jìn)出方便、位置處于不易被他人發(fā)現(xiàn)或相對封閉的地點，則線索的價

11、值可能較大。n.線索反映的相對人經(jīng)營的非法卷煙銷售下線規(guī)模如何？如下線規(guī)模較大，則線索的價值可能較大。o.線索反映的相對人經(jīng)營的非法卷煙銷售方式如何？是零星銷售還是批量銷售？是固定地點出貨還是非固定地點或游動地點出貨？是白天出貨還是深夜出貨？其詭秘程度越高，則線索的價值越大。線索關(guān)聯(lián)內(nèi)容的初步查證。主要目的是從線索反映關(guān)聯(lián)內(nèi)容的某一個或某幾個方面證實可信度。如屬可控制下的或內(nèi)容指向不明顯的線索，應(yīng)及時組織人員從線索所反映的內(nèi)容圍繞“七何”或上述線索分析關(guān)聯(lián)中最容易證實的方面開展初步的查證。線索反映內(nèi)容信息、初步查證信息的匯總和判斷。即對線索反映內(nèi)容中涉及到的所有已掌握的日常信息和經(jīng)初步查證的信

12、息進(jìn)行匯總，為進(jìn)一步開展案件調(diào)查的可行性提供判斷依據(jù)。二、調(diào)查取證（一）證據(jù)的法理分類（核心要素）證據(jù)除了法定形式上的分類外，根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，在理論上可作以下幾種分類: 1.根據(jù)證據(jù)的不同表現(xiàn)形式，可分為言詞證據(jù)和實物證據(jù)。言詞證據(jù)又稱人證，是指通過人的語言、文字表現(xiàn)出來的證據(jù)，如證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論等。對言詞證據(jù)的收集和審查要注意：（1）言詞證據(jù)應(yīng)盡量及時，直接向有關(guān)人員提?。唬?）對言詞證據(jù)提供者的個人品行、一貫表現(xiàn)、智力水平、認(rèn)識表達(dá)的能力加以審查；（3）言詞證據(jù)如果是間接的，應(yīng)查明來源及傳播渠道；（4）審查言詞證據(jù)的提供者與案件有無利害關(guān)系。實物證據(jù)是指以實物形態(tài)表現(xiàn)出來

13、的證據(jù)，包括物證、書證、視聽資料等?？彬灒z查）筆錄是對客觀事實的真實反映，是一種實物證據(jù)。實物證據(jù)有較強的客觀性和不可替代性，在收集時，盡量提取實物證據(jù)的原件并加以妥善保管，以保證實物證據(jù)的真實性。2.根據(jù)證據(jù)的不同來源，可分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)。原始證據(jù)是直接來源于案件事實的證據(jù)，即通常所說的第一手材料，其中包括直接了解案件情況的證人證言、當(dāng)事人陳述等。傳來證據(jù)派生于原始證據(jù)，是通過原始證據(jù)的傳抄、轉(zhuǎn)述而產(chǎn)生的證據(jù)，如從了解案情的人聽到的有關(guān)案情的陳述、書證原件的復(fù)印件、物證的照片等。原始證據(jù)一般比傳來證據(jù)可信度高、證明力強，但原始證據(jù)相對于案件事實來講，仍是第二性的。不夠充分的情況下，可

14、以在證明案件事實中起到重要作用。收集、審查傳來證據(jù)時應(yīng)注意：（1）盡量采用、尋找原始證據(jù)，在原始證據(jù)無法取到的情況下，要努力收集傳來證據(jù)，并加以相互印證；（2）審查傳來證據(jù)的傳播途徑和環(huán)節(jié)，以保證傳來證據(jù)與原始證據(jù)的最大一致性；（3）傳來證據(jù)應(yīng)有一定的數(shù)量，從每個傳來證據(jù)中提取共同之處，以獲取與案件事實最大限度的一致性；（4）傳來證據(jù)無論傳播了幾個環(huán)節(jié)，其根源必須是原始證據(jù)。3.根據(jù)證據(jù)與案件主要事實的不同關(guān)系，可分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。直接證據(jù)是指能夠直接證明案件主要事實的證據(jù)，通常包括當(dāng)事人的陳述、熟悉全部或主要案件事實的證人證言、能夠單獨反映案件主要事實的視聽資料等。直接證據(jù)的證明力強，

15、使用直接證據(jù)要特別注意它的真實性，需要與其他證據(jù)相印證。間接證據(jù)是指不能直接確定案件的主要事實，需與其他證據(jù)結(jié)合，才能證明案件主要事實的證據(jù)，如在銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品案件中，當(dāng)事人對被查處前已銷售的煙草專賣品的“口供”就屬于間接證據(jù)，需要進(jìn)一步調(diào)查收集其他證據(jù)加以作證。由于間接證據(jù)本身無證明力，在運用時，應(yīng)遵守下列原則：（1）間接證據(jù)必須查證屬實，對每一個間接證據(jù)都應(yīng)認(rèn)真審查，分清真?zhèn)巍＃?）間接證據(jù)必須與案件事實之間存在客觀的聯(lián)系（3）間接證據(jù)必須形成一個完整的證明體系。（4）間接證據(jù)之間，以及與案件事實之間必須協(xié)調(diào)一致，沒有矛盾。以上三種證據(jù)分類，對具體的證據(jù)而言，可能是交叉也可能是重

16、疊。證人證言是人證，可以是原始證據(jù)，也可以是間接證據(jù)；直接證據(jù)和間接證據(jù)可以是原始證據(jù)，也可以是傳來證據(jù)。（二）調(diào)查取證的概念（一般要素）調(diào)查是指煙草專賣行政主管部門對涉嫌違法的事實、行為和當(dāng)事人進(jìn)行詢問，核實情況的活動。取證是在調(diào)查的基礎(chǔ)上，依法取得證明案件事實的客觀證據(jù)的行政活動。調(diào)查取證，也稱證據(jù)收集，是證明主體依法直接提取、采集并掌握與案件有關(guān)的各種證據(jù)材料的程序性活動。煙草專賣法律、法規(guī)、規(guī)章明確了煙草專賣行政主管部門在調(diào)查取證方面的權(quán)限，主要有：1.詢問違法案件的當(dāng)事人、嫌疑人和證人。2.檢查違法案件當(dāng)事人的經(jīng)營場所，依法對違法生產(chǎn)或者經(jīng)營的煙草專賣品進(jìn)行處理。3.查閱、復(fù)制與違法

17、活動有關(guān)的合同、發(fā)票、帳冊、單據(jù)、記錄、文件、業(yè)務(wù)函電和其他資料。4.依法對與違法活動有關(guān)的煙草專賣品進(jìn)行處理，對可能滅失或者以后難以取得的證據(jù)，進(jìn)行先行登記保存。5.煙草專賣行政主管部門或者煙草專賣行政主管部門會同有關(guān)部門，可以依法對非法運輸煙草專賣品的活動進(jìn)行檢查、處理。（三）調(diào)查取證的方法與技巧（核心要素）調(diào)查取證的方法包括詢問、查賬和委托鑒定人鑒定三種。1.詢問詢問是調(diào)查取證的重要方法之一，對于查清案件事實具有重要意義。（1）詢問的原則合法原則。實事求是的原則。執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)做到全面調(diào)查，客觀取證，耐心聽取被詢問人的陳述，不允許先入為主帶著“框框”去詢問。詢問時所制作的詢問筆錄必須實事求

18、是，不能歪曲事實，隨心所欲，按照自己的意愿和想要得到的結(jié)果記錄。重證據(jù)、重調(diào)查研究，不輕信陳述的原則。嚴(yán)禁誘供、指供的原則。（2）詢問的基本步驟根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和實踐經(jīng)驗，詢問的基本步驟為：一是表明身份，出示證件。按照行政處罰法及煙草專賣行政處罰程序規(guī)定等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在調(diào)查詢問前，煙草專賣行政主管部門執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)出示省級以上（含省級）煙草專賣行政主管部門核發(fā)的檢查證件。二是了解被詢問人的基本情況。包括被詢問人的姓名、性別、出生年月、居住地、與案件當(dāng)事人關(guān)系、是否曾受到過處罰等。三是告知被詢問人的權(quán)利和義務(wù)。包括被詢問人有陳述申辯權(quán)，對詢問筆錄有提出修改、補充權(quán)，必須如實做證義務(wù)等。四

19、是向被詢問人提出問題。（3）詢問前的準(zhǔn)備確定合適的詢問人。了解案件情況。制定詢問計劃。（4）詢問技巧常用的詢問技巧一般有以下幾種：試探性發(fā)問。一般用于初次詢問。簡單發(fā)問。因被詢問人的接受能力限制，只能用簡單扼要、通俗易懂的語言發(fā)問、論述。為的是使被詢問人聽明對話的內(nèi)涵和外延，以便定向反饋。委婉發(fā)問。在詢問中，可根據(jù)時間、地點、對象和對案情的掌握程度及策略的需要，在不便、不愿、不宜直說的地方，故意用委婉的話，把本意暗示出來，使其意在言外，讓被詢問人聽出弦外之音來。迂回發(fā)問。相對于直接發(fā)問而言的。通常用于違法案情較為復(fù)雜，被詢問人比較狡猾，已經(jīng)有了應(yīng)付詢問的準(zhǔn)備。在這種情況下，直接發(fā)問不會有好的效

20、果，采取迂回的方法，使被詢問人不知不覺地進(jìn)入詢問正題。直接發(fā)問。直接發(fā)問有啟發(fā)式、揭發(fā)式、質(zhì)問式、駁斥式四種。跳躍式發(fā)問。是在詢問人已經(jīng)掌握了一定證據(jù)、材料，被詢問人不僅不如實陳述違法與犯罪行為，還早有防備，并對一般詢問方法比較了解時采用的方法。這是為了打亂被詢問人事先準(zhǔn)備的防御辦法和編好的陳述及辯解腹稿的詢問方法，適用于案情比較復(fù)雜的案件。循序漸進(jìn)發(fā)問。是步步為營，逐步揭露被詢問人違法行為的方法。使用這種方法，詢問人必須認(rèn)真閱卷，熟悉了解案件情況，將問題按時間順序或按不同性質(zhì)列出詳細(xì)的詢問提綱和計劃。以上詢問技巧的應(yīng)用，要因人因案而選擇適用，有時在一案或一次詢問時，會同時交替使用幾種技巧。（

21、5）詢問筆錄煙草專賣行政執(zhí)法人員在制作詢問筆錄時要遵循以下基本要求：如實記錄，正確綜合。即要盡量記錄對方陳述的原話，以保持其真實意思表示。略記提問，詳記陳述。即對提問部分作必要的簡記，而對被詢問人的陳述，則作詳細(xì)的記錄。被詢問人的重要表情、動作應(yīng)當(dāng)記錄。在詢問中被詢問人大哭、大笑、點頭、搖頭、不回答等，都應(yīng)作如實記錄。語言準(zhǔn)確，避免含糊。詢問必須用語規(guī)范、準(zhǔn)確，不能出現(xiàn)含糊語言，模棱兩可的語言，比如“大概”、“可能”、“也許”、“左右”等，如被詢問人陳述違法數(shù)額時“大概5000元左右”，這樣的語言就不能確定具體違法金額，致使案件處理時無法認(rèn)定。詢問人與記錄人默契配合。詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上的執(zhí)法人

22、員在場。一般來說，一人主問，一人記錄。當(dāng)一個人詢問兼記錄時，也應(yīng)有至少兩人在場；被詢問人是婦女的，還應(yīng)有女辦案人員在場。詢問時，主問人與記錄人應(yīng)配合默契。記錄人要跟上詢問人的思路，詢問人要照顧記錄人的速度。對于必須記錄的重要陳述，主問人要提示記錄人。筆錄應(yīng)該字跡清晰。發(fā)生刪增、涂改的地方，應(yīng)由被詢問人確認(rèn)并蓋章，未攜帶私章的，可要求按指紋確認(rèn)，以確保記錄的有效性。完善尾部。按照法律規(guī)定，被詢問人有閱讀、確認(rèn)、修改筆錄的權(quán)利。詢問完畢，應(yīng)當(dāng)將筆錄交給被詢問人閱讀，閱讀有困難的，應(yīng)由執(zhí)法人員讀給被詢問人聽，允許被詢問人作補充修改并簽名。但對被詢問人馬上翻供者，應(yīng)根據(jù)情況指出錯誤，做好工作再讓其簽名

23、。拒不簽名的，由詢問人、記錄人、在場人簽名作證，并注明其不簽名的事實和理由。尾部簽名完整的筆錄，才合法有效。筆錄的最后一頁若剩余空白部分，應(yīng)當(dāng)劃掉，以免節(jié)外生枝。2.查賬（一般要素）查賬是指煙草專賣行政主管部門通過對企業(yè)賬證及有關(guān)資料的檢查，查證違法事實的一種檢查方式。煙草專賣行政執(zhí)法人員進(jìn)行查賬，是查處違法案件獲取證據(jù)的重要手段之一。（1）查賬的程序煙草專賣行政主管部門進(jìn)行查賬的程序分為準(zhǔn)備和實施兩個階段：準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段，是順利展開查賬工作的關(guān)鍵。準(zhǔn)備階段的工作主要包括：確定查賬目的和任務(wù)，明確查賬要證明的問題，擬定查賬方案、選派查賬人員并適當(dāng)分工、搜集有關(guān)被查企業(yè)經(jīng)營活動的資料、了解并

24、分析被查企業(yè)的會計制度，制定查賬計劃以及索取有關(guān)賬簿、憑證、報表及合同等書面資料等五項基本內(nèi)容。其中，最主要的便是制定查賬計劃。制定查賬計劃應(yīng)從以下三方面著手：a.分析研究被查企業(yè)的會計制度，弄清所查案件涉及的會計科目；b.分析所查的問題，對照會計核算程序，找出易生弊端的環(huán)節(jié)；c.認(rèn)真研究已掌握的情況，并且隨著查賬的進(jìn)行和新情況的出現(xiàn)，煙草專賣行政執(zhí)法人員還應(yīng)及時調(diào)整查賬計劃的重點和改變查賬的方法。實施階段在實施階段要做好以下幾點：a.執(zhí)法人員到達(dá)被查企業(yè)后，應(yīng)立即向當(dāng)事人及有關(guān)人員說明情況，表明身份；b.聽取被查企業(yè)根據(jù)查賬要求所作的專題匯報，同時針對有關(guān)問題進(jìn)行必要的當(dāng)面質(zhì)詢；c.根據(jù)掌握

25、的情況，確定需要進(jìn)行檢查的資料的種類和范圍；d.檢查有關(guān)資料，要根據(jù)不同對象選用不同的查賬方法。e.按類別和性質(zhì)對有關(guān)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、歸類、分析、實事求是地認(rèn)定問題的性質(zhì)。（2）查賬的方法查賬的基本方法總的來說有以下五個方面進(jìn)行：檢查總賬。檢查總賬是用來考察和核對各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬提供的數(shù)據(jù)，其目的是掌握該被查企業(yè)設(shè)置了哪些會計科目，為下一步有針對性的查賬打下良好的基礎(chǔ)。檢查損益表。檢查損益表的目的是為了核實該企業(yè)損益表中的銷售收入年末累計數(shù)字與總賬的銷售科目數(shù)字是否一致，做到會計報表真實可靠。檢查銀行對賬單。核查銀行對賬單是為了核實該被查企業(yè)銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬

26、是否與銀行對賬單金額一致。執(zhí)法人員可以對銀行對賬單中的貸方、借方大筆項金額做重點檢查，看企業(yè)是否另設(shè)財務(wù)賬簿。會計憑證要獨立裝訂成冊來嚴(yán)防企業(yè)利用一個銀行賬戶設(shè)多種渠道。檢查發(fā)票存根。檢查企業(yè)的倉庫保管賬。要注意查賬僅僅是取證手段中的一種，在實踐中切忌就賬查賬，而要注意與其他手段結(jié)合：第一、查“死賬”與查“活賬”相結(jié)合，即要把對賬面記錄等書面資料的檢查和對知情人的詢問結(jié)合起來。這樣做有利于驗證查賬結(jié)果，形成證據(jù)鏈條。第二、查賬與外調(diào)相結(jié)合，查賬可為外調(diào)提供方向和目標(biāo)，而外調(diào)為查賬提供證明和線索。第三、查賬與詢問當(dāng)事人相結(jié)合，即利用查賬中發(fā)現(xiàn)的線索證據(jù)，在詢問當(dāng)事人時搞清情況，擴大戰(zhàn)果。3.委托

27、鑒定人鑒定（核心要素）鑒定結(jié)論對案件的查辦有著重要的作用，它既是解決案件專門問題的有效證據(jù)，也是審查和鑒別其他證據(jù)的重要手段。煙草專賣行政主管部門需要鑒定的內(nèi)容有物證鑒定、書證鑒定以及會計鑒定等。（1）物證鑒定主要指各類煙草制品真?zhèn)舞b定。關(guān)于鑒定主體，煙草專賣法實施條例規(guī)定“假冒商標(biāo)煙草制品的鑒別檢測工作，由國務(wù)院產(chǎn)品質(zhì)量管理部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理部門指定的煙草質(zhì)量檢測站進(jìn)行?！辫b別檢驗結(jié)論一般分為假冒注冊商標(biāo)產(chǎn)品、偽劣產(chǎn)品、假冒注冊商標(biāo)且偽劣產(chǎn)品、真品四種情況。對鑒別檢驗結(jié)論有異議的，應(yīng)在收到鑒別檢驗報告之日起15日內(nèi)向原鑒別檢驗機構(gòu)申請復(fù)檢，逾期不予受理。委托方對

28、復(fù)檢結(jié)論仍有異議的，可向鑒別檢驗機構(gòu)的主管部門申請仲裁性鑒別檢驗，并由主管部門組織仲裁。（2）書證鑒定主要是指對書證真?zhèn)蔚蔫b定和書法筆跡同一性的鑒定。對煙草專賣行政主管部門來講，所涉及的書證主要是書面文字資料，具體來說，有以下幾種：一般書證鑒定，包括一般的文書、信函、電文、合同、證件等。發(fā)票鑒定。印章鑒定。注冊商標(biāo)及商品裝潢的鑒別。（3）會計鑒定運用此方式調(diào)查時應(yīng)注意以下事項：出具委托鑒定書；列明鑒定事項；注明鑒定時間要求；應(yīng)委托法定有權(quán)鑒定機構(gòu)鑒定。第二節(jié) 案件審理本節(jié)重點要學(xué)習(xí)的內(nèi)容有行政處罰案件移送、煙草專賣違法行為構(gòu)成、行政處罰決定的執(zhí)行和涉案財物的管理。一、行政處罰案件移送和接受（一

29、）行政處罰案件移送的概念和主要類型1.行政處罰案件移送的概念（輔助要素）行政處罰案件移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門或者其他行政執(zhí)法機關(guān)的行政執(zhí)法活動。2.行政處罰案件移送的主要類型（一般要素）（1）內(nèi)部移送和外部移送根據(jù)行政處罰案件移送的對象不同，可分為內(nèi)部移送和外部移送。內(nèi)部移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門。內(nèi)部移送產(chǎn)生的原因主要是法律關(guān)于地域管轄和級別管轄的規(guī)定。外部移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)所查獲的案件不屬于自己管轄時，將案件移送有管轄權(quán)的其

30、他行政執(zhí)法部門管轄。外部移送產(chǎn)生的原因是法律關(guān)于職能管轄的規(guī)定。（2）部分移送和全案移送部分移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)查獲的案件不僅有違反煙草專賣法律法規(guī)的行為，還有違反其他行政法規(guī)的違法行為，將不屬于本機關(guān)管轄的違法行為移送有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法機關(guān)。如某一案件中，當(dāng)事人同時有未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨和銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品兩種行為時，將銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品違法行為移送工商行政管理機關(guān)管轄，對本案來講，就是部分移送，也是外部移送。（舉例說明）全案移送是指煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)案件所涉及的違法行為均超越了本機關(guān)管轄權(quán)限，將案件全案移送有管轄權(quán)的其他行政執(zhí)法機關(guān)。（二）行政處罰

31、案件移送的條件（核心要素）行政處罰案件移送的條件是煙草專賣行政主管部門發(fā)現(xiàn)查獲的案件不屬自己管轄。具體講，有以下幾種情形：1.根據(jù)地域管轄的規(guī)定，違法行為發(fā)生地不在本煙草專賣行政主管部門管轄地域范圍內(nèi)，應(yīng)將案件移送違法行為發(fā)生地?zé)煵輰Ｙu行政主管部門管轄。2.根據(jù)級別管轄規(guī)定，本煙草專賣行政主管部門查獲的煙草專賣違法案件應(yīng)由上級煙草專賣行政主管部門管轄的，應(yīng)移送上級煙草專賣行政主管部門管轄。3.根據(jù)煙草專賣法、煙草專賣法實施條例關(guān)于職能管轄的規(guī)定，以下煙草專賣違法行為應(yīng)當(dāng)移送工商行政管理機關(guān)或海關(guān)管轄：（1）無煙草專賣零售許可證經(jīng)營煙草制品零售業(yè)務(wù)的；（2）銷售假冒注冊商標(biāo)煙草制品的；（3）銷售

32、無注冊商標(biāo)煙草制品的；（4）走私煙草專賣品的。（三）行政處罰案件移送程序（核心要素）煙草專賣行政主管部門向有管轄權(quán)的煙草專賣行政主管部門或其他行政執(zhí)法機關(guān)移送案件時，應(yīng)遵循以下程序：審查提出移送書面報告負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)移送。1.審查煙草專賣行政主管部門應(yīng)根據(jù)調(diào)查取證的情況，及時審查違法行為的性質(zhì)和管轄權(quán)限。2.提出移送書面報告煙草專賣行政主管部門對案件進(jìn)行審查時，認(rèn)為所查獲案件應(yīng)移送其他煙草專賣行政主管部門或相關(guān)行政執(zhí)法機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)指定2名或者2名以上專賣執(zhí)法人員核實情況后提出移送行政案件的書面報告，報經(jīng)本機關(guān)負(fù)責(zé)人審批。3.負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)煙草專賣行政主管部門負(fù)責(zé)人接到報告后，應(yīng)當(dāng)及時作出批準(zhǔn)移

33、送或者不批準(zhǔn)移送的決定。需要研究決定的，可以召開專題會議并做好會議記錄備案；決定不移送的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。4.移送決定批準(zhǔn)移送的，應(yīng)當(dāng)及時制作案件移送函、涉案物品清單等文書，及時辦理移送手續(xù)。移送案件時需要移送下列材料：案件移送材料目錄、案件移送函、案件情況的調(diào)查報告、涉案物品清單、有關(guān)檢驗報告或者鑒定結(jié)論、其他有關(guān)涉案材料。（四）行政處罰案件的接受(核心要素，以理論試題為主)1.行政處罰案件接受的概念行政處罰案件接受是指煙草專賣行政主管部門接受其他煙草專賣行政主管部門、其他行政執(zhí)法機關(guān)或司法機關(guān)移送的違反煙草專賣管理法律法規(guī)的案件。2.行政處罰案件接受的主要情形：（六種）（1）

34、同級煙草專賣行政主管部門因地域管轄權(quán)移送的；（2）上級煙草專賣行政主管部門交辦的；（3）上級煙草專賣行政主管部門指定管轄的；（4）下級煙草專賣行政主管部門移送的；（5）工商行政管理部門、海關(guān)等其他行政執(zhí)法部門移送的；（6）司法機關(guān)不立案或不構(gòu)成犯罪而退回的。3.行政處罰案件接受程序：審查負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)接受（1）審查對同級煙草專賣行政主管部門因地域管轄權(quán)移送，工商行政管理部門、海關(guān)等其他行政執(zhí)法部門（注意：如果是上級煙草專賣行政主管部門交辦、上級指定管轄、司法機關(guān)不立案或不構(gòu)成犯罪而退回的違反煙草專賣管理法律法規(guī)案件不需審查）移送的案件，煙草專賣行政主管部門接到案件材料后，應(yīng)當(dāng)指定2名或2名以上

35、執(zhí)法人員進(jìn)行審查。審查的主要內(nèi)容是本煙草專賣行政主管部門有無管轄權(quán)。（2）負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)煙草專賣行政主管部門負(fù)責(zé)人及時作出批準(zhǔn)接受或者不批準(zhǔn)接受的決定。需要研究決定的，可以召開專題會議并做好會議記錄備案。決定批準(zhǔn)接受的，應(yīng)當(dāng)及時制作案件受理回復(fù)函；決定不接受的，應(yīng)當(dāng)將不接受的理由記錄在案。（3）接受負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意接受的，及時接收案卷材料和涉案財物。二、煙草專賣違法行為（一）煙草專賣違法行為的概念（輔助要素）煙草專賣違法行為，是指行為人（包括公民、法人和其他組織）在煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營活動中違反煙草專賣法律規(guī)定，對煙草專賣法律所保護(hù)的社會關(guān)系形成侵害的行為。構(gòu)成煙草專賣違法行為，是追究煙草專賣法律

36、責(zé)任的根據(jù)。它主要有以下特征：1.煙草專賣違法行為是違反煙草專賣法律規(guī)定的行為。煙草專賣法律沒有規(guī)定該行為是違法的，就不是煙草專賣違法行為。2.煙草專賣違法行為是侵害煙草專賣法律所保護(hù)的社會關(guān)系的行為。煙草專賣法律所保護(hù)的是煙草專賣品生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種社會關(guān)系。3.煙草專賣違法行為是行為人有過錯的行為。這是指行為人對其實施的違法行為及造成的后果所持的心理狀態(tài)，又稱主觀過錯。包括主觀上的故意和過失兩種過錯形式。4.煙草專賣違法行為的主體是公民、法人和其他組織。在煙草專賣法律中，公民、法人和其他組織均可成為違法主體。（二）煙草專賣違法行為的構(gòu)成要件（核心要素）煙草專賣違法行為一般由主體要件、客觀

37、要件、客體要件構(gòu)成。除承運人明知是煙草專賣品而為無煙草專賣品準(zhǔn)運證者承運煙草專賣品違法行為外，其他煙草專賣違法行為不管行為人是故意，還是過失，都不影響其違法行為的認(rèn)定。1.未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨違法行為（核心要素）未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨是指取得煙草專賣零售許可證的企業(yè)或者個人，未到當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為。未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨違法行為的構(gòu)成要件為：（1）主體要件。根據(jù)煙草專賣法實施條例的規(guī)定，未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的主體是特殊主體，只有取得煙草專賣零售許可證的單位和個人才能構(gòu)成。（2）客觀要件。該違法行為的客觀要件是有不到當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為存在。在認(rèn)

38、定客觀要件時，應(yīng)注意：一是把握“當(dāng)?shù)亍钡呐袛嗷鶞?zhǔn)點?！爱?dāng)?shù)亍睉?yīng)是指當(dāng)事人的經(jīng)營場所所在地。二是把握煙草專賣批發(fā)企業(yè)的范圍。煙草專賣批發(fā)企業(yè)是指持有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)。三是把握未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨的行為表現(xiàn)形式?！拔丛诋?dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨”包括向當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)以外單位或者個人購入煙草制品的交易行為，如向外地?zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)、向當(dāng)?shù)鼗蛲獾亓闶蹎挝换騻€人進(jìn)貨、收購后轉(zhuǎn)賣等等行為；還包括非交易行為，如寄售、代賣、受贈后轉(zhuǎn)賣等行為。（3）客體要件。該違法行為的客體是國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度。案例12007年2月7日，A縣煙草專賣局執(zhí)法人員在該縣B鎮(zhèn)新建路卷煙零售戶吳某（

39、持有該縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣許可證）的店中檢查時，查獲其涉嫌違法經(jīng)營的卷煙25條。經(jīng)查，當(dāng)年1月至案發(fā)時止，當(dāng)事人吳某分別從該縣卷煙零售戶王某、李某處共購入真品國產(chǎn)卷煙250條，進(jìn)貨額25000元，已銷售225條，非法獲利1000元。本案中，吳某持有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣許可證，依法應(yīng)從A縣煙草公司進(jìn)貨，而吳某卻從同是該縣卷煙零售戶王某、李某處購入卷煙予以銷售，構(gòu)成了未在當(dāng)?shù)責(zé)煵輰Ｙu批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨違法行為。2.無證批發(fā)煙草制品違法行為（核心要素）無證批發(fā)煙草制品是指無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位和個人經(jīng)營煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的違法行為。無證批發(fā)煙草制品是指無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位和個

40、人經(jīng)營煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的違法行為。煙草專賣法實施條例規(guī)定無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或者個人一次銷售卷煙、雪茄煙在50條以上的，視為無證批發(fā)。無證批發(fā)煙草制品的構(gòu)成要件為：（1）主體要件。該違法行為的主體必須是無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的單位或者個人，如果是持有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)則不能成為該違法行為的主體。（2）客觀要件。該違法行為的客觀要件是有批發(fā)行為存在。根據(jù)現(xiàn)行法律，批發(fā)行為僅指一次銷售卷煙、雪茄煙在50條以上這種行為。在具體認(rèn)定時，應(yīng)注意三點：必須有銷售行為發(fā)生，并且銷售行為已經(jīng)完成。也就是說，如果沒有銷售，如存放、運輸?shù)忍幱跍?zhǔn)備銷售階段的或者已實施銷售，但銷售行為尚未完成的

41、，都不能認(rèn)定為有批發(fā)行為存在。正確界定一次銷售，不能累計。 正確掌握數(shù)量界限。一是卷煙、雪茄煙必須是50條以上；二是每條是200支。（3）客體要件。該違法行為的客體是國家對煙草制品的經(jīng)營管理制度。案例2李某系A(chǔ)縣一卷煙經(jīng)營戶，領(lǐng)有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證，無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證。2006年10月27日，A縣煙草專賣局根據(jù)群眾舉報，對李某的經(jīng)營場所進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)李某的銷售清單中有5張一次銷售卷煙在50條以上的，于是對該5張銷售清單進(jìn)行證據(jù)先行登記保存。經(jīng)查明，李某在9月至10月期間，在卷煙經(jīng)營過程中一次銷售真品國產(chǎn)卷煙50條以上的有5次，共銷售400條，銷售金額5萬元，獲利200

42、0元。本案中，李某持有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證，無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證，5次一次性銷售卷煙50條以上，共銷售400條，構(gòu)成無證批發(fā)煙草制品違法行為。3.無證運輸煙草專賣品違法行為（核心要素）無證運輸煙草專賣品是指無煙草專賣品準(zhǔn)運證托運或者自運煙草專賣品的違法行為。無證運輸煙草專賣品違法行為的構(gòu)成要件為：（1）主體要件。無證運輸煙草專賣品的違法主體是一般主體，任何單位和個人都可以成為無證運輸違法行為的主體。（2）客觀要件。無證運輸煙草專賣品的客觀要件是有無煙草專賣品準(zhǔn)運證自運或托運的行為。無準(zhǔn)運證的界定。無準(zhǔn)運證主要包括以下三種情形：一是準(zhǔn)運證有效但超過或者少于準(zhǔn)運證規(guī)定的部分。

43、二是有準(zhǔn)運證，但準(zhǔn)運證無效。包括使用過期、涂改、復(fù)印、偽造、變造或者重復(fù)使用煙草專賣品準(zhǔn)運證的；未運至準(zhǔn)運證規(guī)定的到貨地進(jìn)行銷售的；準(zhǔn)運證核定的調(diào)入、調(diào)出單位和運達(dá)地點與實際不符的；超越權(quán)限簽發(fā)的準(zhǔn)運證；準(zhǔn)運證未隨貨同行的；利用隱瞞、欺騙等手段取得煙草專賣品準(zhǔn)運證運輸煙草專賣品的；持有煙草專賣品準(zhǔn)運證但實際改變到貨地點的，或者運輸煙葉、復(fù)烤煙葉、卷煙過程中鑒章的購銷合同原件（出口合同除外）沒有隨貨同行的。三是無煙草專賣品準(zhǔn)運證又無法提供在當(dāng)?shù)刭徺I煙草專賣品的有效證明的。把握托運或者自運行為。自運是指商品所有權(quán)人自己運輸。托運是指商品所有權(quán)人委托他人運輸。（3）客體要件。無證運輸煙草專賣品違法行

44、為的客體是國家對煙草專賣品的運輸管理制度。根據(jù)煙草專賣法實施條例的規(guī)定，以下情節(jié)屬無準(zhǔn)運證運輸煙草專賣品情節(jié)嚴(yán)重：非法運輸?shù)臒煵輰Ｙu品價值超過5萬元或者運輸卷煙數(shù)量超過100件(每1萬支為1件)的。被煙草專賣行政主管部門處罰兩次以上的?？咕軣煵輰Ｙu行政主管部門的監(jiān)督檢查人員依法實施檢查的。非法運輸走私煙草專賣品的。運輸無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的企業(yè)生產(chǎn)的煙草專賣品的。利用偽裝非法運輸煙草專賣品的。利用特種車輛運輸煙草專賣品逃避檢查的。其他非法運輸行為，情節(jié)嚴(yán)重的。目前，除了上述七項情節(jié)嚴(yán)重的規(guī)定外，沒有作出明確的解釋。案例3魯某是A縣卷煙零售戶，持有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證。20

45、07年3月1日，魯某從B縣李某處購入真品國產(chǎn)卷煙300條，購入金額2500元，并雇陳某用自備車將卷煙運往A縣自己店中銷售，途中被A縣煙草專賣局查獲。本案中，魯某從B縣購入卷煙，在無煙草專賣品準(zhǔn)運證的情況下，準(zhǔn)備將卷煙運到A縣自己店中銷售，構(gòu)成無準(zhǔn)運證運輸煙草專賣品違法行為。4.為無煙草專賣品準(zhǔn)運證者運輸煙草專賣品違法行為（一般要素）為無煙草專賣準(zhǔn)運證者承運煙草專賣品是指承運人明知是煙草專賣品而為無準(zhǔn)運證的單位、個人運輸煙草專賣品的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件：承運人。（2）主觀要件：承運人明知責(zé)任的主觀要件是指承運人主觀上必須“明知”，即故意，過失不能構(gòu)成此違法行為。（3）客體要件。為無煙

46、草專賣品準(zhǔn)運證者運輸煙草專賣品違法行為的客體是國家對煙草專賣品的運輸管理制度。（4）客觀要件。承運人明知責(zé)任的客觀要件是承運人有為無準(zhǔn)運證的單位或個人運輸煙草專賣品的行為。案例4陳某是A縣卷煙零售戶，持有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證，李某擁有一輛營運車輛。陳某和李某是朋友，知道卷煙是煙草專賣品。2007年3月3日，陳某告訴李某第二天要去B縣購買卷煙，要李某駕車運回來，李某同意。第二天，陳某乘坐李某的車到B縣，從季某處購入真品國產(chǎn)卷煙300條，購入金額2500元，回途中被A縣煙草專賣局查獲。本案中，李某和陳某是朋友，明知自己承運的是煙草專賣品，陳某運輸該批卷煙無煙草專賣品準(zhǔn)運證，李某構(gòu)

47、成為無準(zhǔn)運證者運輸煙草專賣品違法行為。5.超限量郵寄或異地攜帶煙葉、煙草制品違法行為（一般要素）超限量郵寄或異地攜帶煙葉、煙草制品是指單位或個人超過國家規(guī)定的數(shù)量郵寄或異地攜帶煙葉、煙草制品的行為。其中異地攜帶應(yīng)按照國家煙草專賣局關(guān)于規(guī)范異地攜帶卷煙管理和攜帶證使用的通知（50條為限）要求處理。6.銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品違法行為（核心要素）構(gòu)成要件為：（1）主體要件。該違法主體是一般主體，即任何單位或者個人只要銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品均可成為該違法行為的違法主體。（2）客體要件。該違法行為的客體是國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度，該違法行為的標(biāo)的是非法生產(chǎn)的（注意：其中的“的”不能少）煙草專賣

48、品。（3）客觀要件。即單位或者個人銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品的行為。案例5魯某是A縣卷煙零售戶，持有A縣煙草專賣局核發(fā)的煙草專賣零售許可證。魯某見銷售非法生產(chǎn)的卷煙有利可圖，就低價購入非法生產(chǎn)的卷煙30條，放在店中銷售。2007年4月5日，A縣煙草專賣局根據(jù)消費者投訴，在魯某店中查獲尚未售出的非法生產(chǎn)的卷煙5條。本案中，魯某銷售非法生產(chǎn)的卷煙，構(gòu)成銷售非法生產(chǎn)的煙草制品違法行為。7.擅自收購煙葉違法行為（一般要素）銷售非法生產(chǎn)的煙草專賣品是指單位或者個人銷售未經(jīng)國務(wù)院煙草專賣行政主管部門批準(zhǔn)并依法取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證而生產(chǎn)的煙草專賣品的行為。擅自收購煙葉違法行為的構(gòu)成要件為：（1）主體要件

49、。該違法行為的違法主體是一般主體，所有單位或者人個只要有違反國家有關(guān)規(guī)定收購煙葉的行為發(fā)生，均可構(gòu)成違法。（2）客體要件。該違法行為的客體是國家對煙葉的經(jīng)營管理制度，擅自收購煙葉違法行為的標(biāo)的是煙葉，而且是屬于煙草專賣品范圍的煙葉。（3）客觀要件。該違法行為的客觀要件是煙葉的收購行為。8.無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證生產(chǎn)煙草專賣品（以下簡稱無證生產(chǎn)煙草專賣品）（一般要素）無證生產(chǎn)煙草專賣品是指無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的生產(chǎn)企業(yè)擅自從事煙草專賣品生產(chǎn)的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。無證生產(chǎn)煙草專賣品的違法主體是無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的公民、法人或者其他組織。（2）客體要件。無證生產(chǎn)煙草專賣品行

50、為的客體是國家對煙草專賣品的生產(chǎn)管理制度，違法標(biāo)的是煙草專賣品。（3）客觀要件。即無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的生產(chǎn)企業(yè)擅自從事煙草專賣品生產(chǎn)的行為。9.超越經(jīng)營范圍、地域范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)（以下簡稱超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)）超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)是指已取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)未在許可證規(guī)定的經(jīng)營范圍和地域范圍內(nèi)從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的行為。超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的構(gòu)成要件為：（1）主體要件。超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的違法主體是特殊主體，僅指領(lǐng)有煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)。（2）客體要件。超范圍從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的客體是國家對煙草制品的批發(fā)管理制度，違法標(biāo)的是煙草制品。

51、（3）客觀要件。即已取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)未在許可證規(guī)定的經(jīng)營范圍和地域范圍內(nèi)從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的行為。10.擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)（一般要素）擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)是指未取得國務(wù)院煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。特殊主體，僅指那些已領(lǐng)有省級煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證而未領(lǐng)取國務(wù)院煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)。（2）客體要件。擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的客體是國家對煙草制品

52、的批發(fā)管理制度，違法標(biāo)的是煙草制品。（3）客觀要件。即未取得國務(wù)院煙草專賣行政主管部門頒發(fā)的煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)擅自跨省、自治區(qū)、直轄市從事煙草制品批發(fā)業(yè)務(wù)的行為。11.無特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證經(jīng)營煙草專賣品進(jìn)出口業(yè)務(wù)、外國煙草制品寄售業(yè)務(wù)或者免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)（以下簡稱無證經(jīng)營煙草專賣品進(jìn)出口業(yè)務(wù)、外國煙草制品寄售業(yè)務(wù)或者免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)）無證經(jīng)營煙草專賣品進(jìn)出口業(yè)務(wù)、外國煙草制品寄售業(yè)務(wù)或者免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)是指未取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證擅自從事煙草專賣品進(jìn)出口業(yè)務(wù)、外國煙草制品寄售業(yè)務(wù)或者免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體

53、要件。該違法行為的違法主體是一般主體，指所有無特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證的單位或者個人。（2）客體要件。該違法行為的客體是國家對煙草專賣品進(jìn)出口業(yè)務(wù)、外國煙草制品寄售業(yè)務(wù)或者免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理制度。（3）客觀要件。即未取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證擅自從事煙草專賣品進(jìn)出口業(yè)務(wù)、外國煙草制品寄售業(yè)務(wù)或者免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)的行為。12.為無煙草專賣許可證的單位或者個人提供煙草專賣品（以下簡稱為無證者提供煙草專賣品）（一般要素）為無證者提供煙草專賣品是指煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)或者煙草專賣批發(fā)企業(yè)向無煙草專賣零售許可證的單位或者個人提供煙草制品以及卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用

54、機械的生產(chǎn)企業(yè)將其產(chǎn)品銷售給無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的單位或者個人的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。為無證者提供煙草專賣品的違法主體是特殊主體，僅指那些煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)、煙草專賣批發(fā)企業(yè)或者卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械的生產(chǎn)企業(yè)。（2）客體要件。該違法行為的客體是國家對煙草專賣品的經(jīng)營管理制度，違法標(biāo)的是煙草專賣品。（3）客觀要件。即煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)或者煙草專賣批發(fā)企業(yè)向無煙草專賣零售許可證的單位或者個人提供煙草制品以及卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械的生產(chǎn)企業(yè)將其產(chǎn)品銷售給無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證的單位或者個人的行為。13.拍賣企業(yè)未對競買人進(jìn)行資格驗證或者不接受煙草專賣行

55、政主管部門的監(jiān)督擅自拍賣煙草專賣品（以下簡稱未按規(guī)定驗資或者不接受監(jiān)督擅自拍賣煙草專賣品）（一般要素）未按規(guī)定驗資或者不接受監(jiān)督擅自拍賣煙草專賣品是指拍賣企業(yè)在拍賣人民法院和行政機關(guān)依法沒收的煙草專賣品以及充抵罰金、罰款和稅款的煙草專賣品時未按國家有關(guān)規(guī)定對競買人進(jìn)行資格驗證或者在拍賣煙草專賣品時不接受煙草專賣行政主管部門的監(jiān)督的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。未按規(guī)定驗資或者不接受監(jiān)督擅自拍賣煙草專賣品的違法主體是特殊主體，僅指那些拍賣企業(yè)。（2）客體要件。未按規(guī)定驗資或者不接受監(jiān)督擅自拍賣煙草專賣品的客體是國家對依法沒收以及充抵罰金、罰款和稅款的煙草專賣品的拍賣管理制度，違法標(biāo)的是煙草專

56、賣品。（3）客觀要件。即拍賣企業(yè)在拍賣人民法院和行政機關(guān)依法沒收的煙草專賣品以及充抵罰金、罰款和稅款的煙草專賣品時未按國家有關(guān)規(guī)定對競買人進(jìn)行資格驗證或者在拍賣煙草專賣品時不接受煙草專賣行政主管部門的監(jiān)督的行為。14.免稅進(jìn)口的煙草專賣品不按規(guī)定存放在煙草制品保稅倉庫內(nèi)（以下簡稱不按規(guī)定存放免稅進(jìn)口的煙草專賣品）（一般要素）不按規(guī)定存放免稅進(jìn)口的煙草專賣品是指取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證從事免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)不按規(guī)定將免稅進(jìn)口的煙草制品存放在煙草制品保稅倉庫內(nèi)的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。不按規(guī)定存放免稅進(jìn)口的煙草專賣品違法主體是特殊主體，僅指取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可

57、證從事免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)，即設(shè)在海關(guān)監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的免稅商店。（2）客體要件。即國家對免稅進(jìn)口的煙草制品存放管理的制度。（3）客觀要件。即不按規(guī)定存放免稅進(jìn)口的煙草制品的行為。15.在海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)經(jīng)營免稅的卷煙、雪茄煙未按規(guī)定在小包、條包上標(biāo)注國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的專門標(biāo)志（以下簡稱免稅的卷煙、雪茄煙未按規(guī)定標(biāo)注有關(guān)部門規(guī)定的專門標(biāo)志）（一般要素）免稅的卷煙、雪茄煙未按規(guī)定標(biāo)注有關(guān)部門規(guī)定的專門標(biāo)志是指取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證從事免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)不按規(guī)定在經(jīng)營免稅的卷煙、雪茄煙的小包、條包上標(biāo)注國務(wù)院煙草專賣行政主管部門規(guī)定的專門標(biāo)志的行為。構(gòu)成要件為：（1）主體要件。該違法行為的違法主體是特殊主體，僅指取得特種煙草專賣經(jīng)營企業(yè)許可證從事免稅的外國煙草制品購銷業(yè)務(wù)