審計審計抽樣課后作業(yè) 下載

1、第四章 審計抽樣（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣時，更應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險是（）。A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險2.關(guān)于審計抽樣的下列說法，恰當(dāng)?shù)谋硎鍪牵ǎ?。A.在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中都可以量化抽樣風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模沒有直接關(guān)系C.只要使用了審計抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險D.如果對總體中所有項目實施檢查，抽樣風(fēng)險會降低但不能降低為零3.注冊會計師因未能恰當(dāng)?shù)倪x擇總體和適當(dāng)?shù)亩x誤差而導(dǎo)致的風(fēng)險屬于（）。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險4.運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是（）。A.PPS抽樣B.傳統(tǒng)變量

2、抽樣C.非統(tǒng)計抽樣D.屬性抽樣5.在細(xì)節(jié)測試中，用來確定總體金額是否合理的抽樣方法是（）。A.屬性抽樣B.變量抽樣C.統(tǒng)計抽樣D.非統(tǒng)計抽樣6.注冊會計師要測試2013年應(yīng)付賬款項目的低估，則應(yīng)將總體定義為（）。A.應(yīng)付賬款明細(xì)表B.供貨商對賬單C.應(yīng)付賬款總賬D.貨物驗收單7.在細(xì)節(jié)測試中應(yīng)用審計抽樣時，與樣本規(guī)模呈同向變動的因素是（）A.可接受的誤受風(fēng)險B.可容忍錯報C.預(yù)計總體偏差率D.總體變異性8.在細(xì)節(jié)測試的審計抽樣中，可容忍錯報是（）在特定抽樣程序中的運用。A.預(yù)計總體錯報B.可接受的抽樣風(fēng)險C.實際執(zhí)行的重要性D.計劃的重要性9.A注冊會計師要測試甲公司2013年的付款是否得到授

3、權(quán)，設(shè)定的控制要求是檢查付款前是否有授權(quán)人在付款單據(jù)上的簽字，則定義的抽樣單元最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.每一張付款單據(jù)B.每一張驗收單C.每一張現(xiàn)金支付憑證D.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬10.在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了60張銷售單進(jìn)行賒銷審批的控制測試，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為3，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（）。A.0%B.20%C.5%D.11.6%11.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師通常將（）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。A.總體偏差率上限B.樣本偏差率C.可接受的信賴過度風(fēng)險 D.可接受的信賴不足風(fēng)險12.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師使用比率法

4、推斷總體錯報時，假定總體賬面價值是3000萬元，總體規(guī)模為1000個，注冊會計師確定的樣本規(guī)模是200個，樣本的賬面金額是500萬元，樣本的審定金額是550萬元，則推斷的總體錯報是（）萬元。A.200B.250C.350D.30013.A注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣對甲公司存貨項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下A注冊會計師擬采用的推斷總體錯報的方法中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.均值估計抽樣法B.比率估計抽樣法C.差額估計抽樣法D.差異法14.注冊會計師采用差額估計抽樣法推斷存貨項目的總體錯報，假定樣本的賬面金額是500萬元，樣本規(guī)模是200個，審計確定樣本的實際金額是4

5、50萬元，存貨總體的賬面金額是4000萬元，總體規(guī)模是2000個，則推斷的總體錯報金額是（）萬元。A.400B.500C.450D.55015.期中實施控制測試時，在確定針對剩余期間獲取額外證據(jù)考慮的因素的說法中，錯誤的是（）。A.考慮剩余期間的長短B.考慮期中實施控制測試的結(jié)果C.考慮自期中以來控制發(fā)生的任何變化，通常不包括人員變化D.可以考慮對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測試二、多項選擇題1.注冊會計師實施的下列審計程序中，通常不會涉及審計抽樣的有（）。A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.細(xì)節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序2.統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列（）特征的抽樣方法。A.隨機(jī)選取樣本項目B.運

6、用概率論評價樣本結(jié)果C.運用職業(yè)判斷評價樣本結(jié)果D.無法精確的測定抽樣風(fēng)險3.下列項目中，可以作為抽樣單元的有（）。A.銀行對賬單的貸方記錄B.銷售發(fā)票C.應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元4.以下關(guān)于分層的表述中，正確的有（）。A.分層后的子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成B.分層可以降低每一層中項目的變異性，提高審計效率C.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師通常根據(jù)樣本數(shù)量對總體進(jìn)行分層D.對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項目5.在統(tǒng)計抽樣中，使用的選樣方法包括（）。A.隨機(jī)數(shù)表選樣B.隨意選樣C.系統(tǒng)選樣D.變量選樣6.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，在評價

7、樣本結(jié)果形成審計結(jié)論時，以下說法正確的有（）。A.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受C.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受D.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模7.A注冊會計師擬運用統(tǒng)計抽樣的方法對賒銷審批進(jìn)行控制測試，為此確定的樣本規(guī)模是100個，在信賴過度風(fēng)險為5%的樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)是2個，對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)是6.3，假定確定的可容忍偏差率是7%，則下列說法中正確的有（）。A.無法推斷總體偏差率B.樣本偏差率是2%C.總體

8、偏差率是2%D.總體偏差率上限是2%8.如果在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣，則注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，需要考慮的因素包括（）。A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序D.總體變異性9.下列對PPS抽樣的相關(guān)理解，合理的有（）。A.要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額B.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮C.確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差D.比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用10.注冊會計師利用樣本的錯報推斷總體時，其中（）適合采用PPS抽樣的方法。A.將700萬元記為10

9、0萬元B.將600萬元記為800萬元C.將5萬元記為8萬元D.將應(yīng)計入下年的100萬元記入本年11.以下各項中，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有（）。A.注冊會計師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差C.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款D.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差12.注冊會計師欲運用概率論評價樣本結(jié)果，那么應(yīng)該選擇的選樣方法有（）。A.隨機(jī)數(shù)表選樣 B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣 D.計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣13.以下關(guān)于可容忍偏差率的說法中，正確的有（）。A.可

10、容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動B.計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低C.評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低D.一個很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運行不會大大降低相關(guān)實質(zhì)性程序的程度，此時特定的控制測試可能不需進(jìn)行14.注冊會計師對存貨項目進(jìn)行檢查，利用非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報的方法有（）。A.差額估計抽樣B.比率法C.差異法D.均值估計抽樣15.注冊會計師運用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則應(yīng)收賬款錯報金額可能是（）萬元。A.28B.380

11、C.200D.400三、簡答題1.2013年12月1日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師是項目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法，相關(guān)資料如下：（1）A注冊會計師將2013年所有的發(fā)運單作為抽樣的總體。（2）A注冊會計師認(rèn)為既然將總體定義為包括整個被審計期間的交易，就必須在12月31日以后實施控制測試。（3）由于甲公司2013年賒銷業(yè)務(wù)數(shù)量很大，因此A注冊會計師認(rèn)為總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。（4）在檢查樣本時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)由倉庫主管代為審批，A注冊會計師復(fù)核后認(rèn)為該賒銷金額在該客戶的

12、允許范圍內(nèi)，沒有將其視為一項控制偏差。（5）A注冊會計師確定的樣本規(guī)模是200個，既定的可接受的信賴過度風(fēng)險是5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差書是1，控制測試的風(fēng)險系數(shù)是4.8，賒銷審批的總體規(guī)模是4000，假定注冊會計師確定的可容忍偏差率是5%。要求：（1）請單獨考慮上述情況（1）-（4），逐項指出注冊會計師的觀點或者做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）根據(jù)資料（5），計算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在對應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定實施函證時，A注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法選取樣本，2013年底應(yīng)收賬款明細(xì)賬中借方余額3000萬元

13、，共有500個賬戶，貸方余額300萬元，共有50個賬戶，其他相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師確定的抽樣總體是2013年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表中列示的全部借方余額明細(xì)賬戶和貸方余額明細(xì)賬戶。（2）A注冊會計師在檢查樣本時發(fā)現(xiàn)甲公司將M公司的一筆應(yīng)收賬款計入了P公司的賬戶中，A注冊會計師在評價樣本結(jié)果時將其視為一項誤差。（3）A注冊會計師基于總體中金額最大的前200個明細(xì)賬戶余額合計為1500萬元，擬對總體進(jìn)行分層，并將這200個賬戶作為第一層，分配給該層40%的樣本規(guī)模。（4）假定可容忍錯報是50萬元，保證系數(shù)是1.6。（5）假定A注冊會計師從選取的樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報是6萬元。要求：（1）請單

14、獨考慮上述情況（1）-（3），指出A注冊會計師的觀點是否正確；如不正確，簡要說明理由。（2）根據(jù)事項（4），計算A注冊會計師應(yīng)該確定的樣本規(guī)模。（3）根據(jù)事項（4）、（5），采用差異法推斷總體錯報。3.A注冊會計師擬運用傳統(tǒng)變量抽樣方法對甲公司2013年度應(yīng)收賬款實施細(xì)節(jié)測試，并且擬運用PPS抽樣法對存貨項目實施抽樣，假定應(yīng)收賬款總的賬面價值是1000萬元，總體規(guī)模為400個，相關(guān)資料如下：（1）因為應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，預(yù)期錯報很小，A注冊會計師認(rèn)為采用傳統(tǒng)變量抽樣比PPS抽樣效率更高。（2）因為未對總體進(jìn)行分層，所以A注冊會計師認(rèn)為不應(yīng)該使用均值估計抽樣的方法推斷總體錯報。（3）A注冊

15、會計師在抽樣中選取了50個樣本，樣本的賬面金額是200萬元，審定金額是180萬元，A注冊會計師用差額估計抽樣法推斷的總體錯報金額是180萬元。（4）A注冊會計師認(rèn)為在運用PPS抽樣時可以通過預(yù)計總體錯報而間接地控制誤受風(fēng)險，所以不需要特別控制誤受風(fēng)險。（5）因為每項存貨的金額差異較大，A注冊會計師決定對總體進(jìn)行分層，以減少樣本規(guī)模。要求：逐項單獨考慮上述事項（1）-（5），指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣時，涉及到的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，其中誤受風(fēng)險影響的

16、是審計的效果，所以注冊會計師應(yīng)該更關(guān)注此類風(fēng)險，選項C正確。2.【答案】C【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險不能量化，選項A錯誤；抽樣風(fēng)險和樣本規(guī)模反方向變動，選項B不正確；如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生，選項D錯誤。3.【答案】B【解析】注冊會計師因未能恰當(dāng)?shù)倪x擇總體和適當(dāng)?shù)亩x誤差而導(dǎo)致的風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險，導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因還包括注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序，注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況等。4.【答案】A【解析】PPS抽樣是一種運用屬性抽樣的原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。PPS抽樣屬于屬

17、性抽樣和變量抽樣的結(jié)合，選項A正確。5.【答案】B【解析】變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。變量抽樣在審計中的主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，以確定記錄金額是否合理，所以正確的選項是B。6.【答案】B【解析】注冊會計師測試應(yīng)付賬款的高估，應(yīng)該將總體定義為應(yīng)付賬款明細(xì)表，而測試應(yīng)付賬款的低估時，應(yīng)該將總體定義為供貨商對賬單，選項B正確。7.【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測試中應(yīng)用審計抽樣時，與樣本規(guī)模呈同向變動的因素有預(yù)計總體錯報（選項C錯），總體變異性（選項D正確）。選項AB屬于與樣本規(guī)模呈反向變動的因素。8.【答案】C【解析】在細(xì)節(jié)測試中，可容忍錯報是實際執(zhí)行的重要性這個概念在特定抽樣程

18、序中的運用。可容忍錯報可能等于或低于實際執(zhí)行的重要性，選項C正確。9.【答案】A【解析】如果測試目標(biāo)是確定付款是否得到授權(quán)，且設(shè)定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可能被定義為每一張付款單據(jù)，正確的選項是A。10.【答案】C【解析】總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=3÷60=5%。11.【答案】B【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量。注冊會計師通常將樣本偏差率（即估計的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受，選項B正確。12.【答案】D【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，使用比率法推斷總體錯報時，樣本錯報/樣本賬面金額=總體錯報/總體賬面金額，所以推斷的

19、總體錯報=（550-500）/500×3000=300（萬元）。13.【答案】A【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項BC不正確；差異法屬于非統(tǒng)計抽樣中推斷總體錯報的方法，所以選項D不正確。14.【答案】B【解析】樣本的平均錯報=（500-450）/200=0.25（萬元）,推斷的總體錯報=0.25×2000=500（萬元）。15.【答案】C【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化，選項C錯

20、誤。二、多項選擇題1.【答案】AD【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A正確；選項B，當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；選項C，在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計（如陳舊存貨的價值）；而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，也不適宜采用審計抽樣，選項D正確。2.【答案】AB【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本項目；（2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。選項CD屬于非統(tǒng)計抽樣的特征。3.【答案】

21、ABCD【解析】抽樣單元可能是實物單元（如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個選項均正確。4.【答案】ABD【解析】在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層，選項C不正確，其余的選項正確。5.【答案】AC【解析】選樣的方法包括隨機(jī)數(shù)表選樣，系統(tǒng)選樣，隨意選樣，其中隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用，所以正確的答案是AC。6.【答案】ACD【解析】如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認(rèn)為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受，所以選項B不正確。7.【答案】BC【解析】樣本偏差

22、率等于總體偏差率的最佳估計，所以總體偏差率=樣本偏差率 =2/100=2%，選項A錯誤，選項BC正確。總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=6.3÷100=6.3%，選項D錯誤。8.【答案】ABC【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平（選項A）；.評估的重大錯報風(fēng)險水平（選項B）；.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序（選項C）。選項D屬于影響樣本規(guī)模的因素，所以不正確。9.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確，其中，前兩個選項屬于PPS抽樣的缺點，后兩個選項屬于PPS抽樣的優(yōu)點。10.【

23、答案】BCD【解析】PPS抽樣不適用于測試低估，如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價樣本時需要特別考慮，選項BCD都屬于高估樣本金額，適合采用PPS抽樣。11.【答案】ABD【解析】選項A在測試銷售收入完整性認(rèn)定時應(yīng)將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；選項B簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況應(yīng)該界定為控制偏差，未適當(dāng)?shù)囟x偏差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；選項C函證程序可用于證實收入是否存在多記，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；選項D錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。12.【答案】ABD【解析】只有統(tǒng)計抽樣才可以運用概率論

24、評價樣本結(jié)果，隨機(jī)數(shù)表選樣或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣和系統(tǒng)選樣可以在統(tǒng)計抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。13.【答案】ACD【解析】計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小，選項A正確，選項B錯誤；評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，一個很高的可容忍偏差率通常意味著預(yù)期控制運行的有效性很低，特定的控制測試可能不需進(jìn)行，選項CD正確。14.【答案】BC【解析】比率法和差異法是在細(xì)節(jié)測試中，利用非統(tǒng)計抽樣推斷總體錯報的方法。15.【答案】AC【解析】運用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以錯報金額不能超過300萬元。三、簡答題1.【答案】（1）1）不恰