審計(jì)案例分析120

1、 審計(jì)學(xué)原理案例分析【案例1】 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。 要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見?！景咐?】東潤會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于2009年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2008年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)， 大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率也較低。 要求：（1）根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出李

2、立應(yīng)選擇何種函證方式？ （2）根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂凱公司的函證信?！景咐?】2008年6月18日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參加了對(duì)大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下： （1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況為： 100元幣10張；50元幣5張；10元幣10張； 5元幣48張； 2元幣60張、1元幣80張、 5角幣70張、2角幣35張、1角幣40張、 5分幣25枚、2分幣17枚、1分幣56枚。 （2）查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為251620元。 （3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 （4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)

3、尚未入賬的付款憑證金額為212元。 （5）查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 （6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元。 要求： 根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表； 指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進(jìn)意見?！景咐?】審計(jì)人員于2009年2月5日下午5時(shí)對(duì)某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行審查，當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬已登記完畢，結(jié)出現(xiàn)金余額6832元，經(jīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，取得以下資料：（1） 現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)5232元（2） 下列憑證已付款，尚未制證入賬： 職工朱敏1月25日借差旅費(fèi)1000元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； 職工王林1月10日借款600元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途（3） 2009年1月1日至2月5日，該企

4、業(yè)庫存現(xiàn)金收入189630元，支出192310元（4） 庫存現(xiàn)金限額5000元要求：（1）計(jì)算出2008年末的庫存現(xiàn)金的余額 （2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應(yīng)的處理意見 【案例5】某企業(yè)2008年12月31日原材料中40#角鋼賬面結(jié)存1600千克，2008年1月20日盤點(diǎn)實(shí)物為2100千克。在2008年12月31日至2009年1月20日期間收入量為2600千克，發(fā)出量為2000千克，據(jù)以推算2008年12月31日實(shí)際應(yīng)結(jié)存數(shù)量是多少？ 【案6】 某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某，在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司）財(cái)務(wù)部的工作人員之后，找到李某請(qǐng)求其幫忙爭攬?jiān)搯挝荒甓葧?huì)計(jì)報(bào)表的

5、審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時(shí)，王某講：“沒有資格好辦，人手少也好辦，我在XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包你們滿意，不滿意不收費(fèi)?！币螅赫?qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的什么條款？【案7】 2008年12月16日某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員侯某應(yīng)江華公司的邀請(qǐng)，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師及侯助理對(duì)江華公司委托審計(jì)的目的、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)范圍是否受到限制、審

6、計(jì)的程序是否能夠順利進(jìn)行、江華公司提供的文件、協(xié)助的事項(xiàng)等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求。孟注冊(cè)師則表示在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求：請(qǐng)回答孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕立即簽約是否正確？為什么？【案8】 審計(jì)人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 75 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 75 000要求：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)整？ 【案例9】 如果審計(jì)人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為10萬元時(shí)是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為20萬元是重要的，

7、在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將其重要水平定為多少？為什么？答：審計(jì)人員應(yīng)選擇的重要性水平為10萬元，因?yàn)榘凑摘?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)不同的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高?！景咐?0】某委托人應(yīng)收帳款編號(hào)為0001至5000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)數(shù)表要求：（1）以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？（2）以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？【案例11】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受

8、委托對(duì)某公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）該公司2008年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際，并在報(bào)表附注2中作了說明；（2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證；（3）該公司存貨核算錯(cuò)報(bào)額為60000原，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為50000原；（4） 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付賬款漏計(jì)40000原，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整；要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？【案例12】審計(jì)人員在對(duì)星達(dá)公司年終報(bào)表中的存貨進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)帳日時(shí)存在下列錯(cuò)誤，請(qǐng)分析對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響：（

9、1） 年終存貨實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)將其他單位寄存代銷的物品計(jì)入其中（2） 實(shí)際有1000個(gè)單位，年終盤點(diǎn)時(shí)計(jì)為100個(gè)單位（3） 某項(xiàng)購貨料到票未到，年末未予入帳，但已計(jì)入期末存貨中（4） 某項(xiàng)購貨票到料未到，年末已經(jīng)依據(jù)發(fā)票入帳，但未計(jì)入期末存貨內(nèi)（5） 某物品銷售時(shí)，未作銷售記錄。因其實(shí)物尚存貨在倉庫內(nèi)，已將其列在期末存貨內(nèi)（6） 某物品銷售時(shí)，未作銷售記錄，未包括在期末存貨內(nèi)【案例13】如審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家運(yùn)輸企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤點(diǎn)帶來困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問題？ 【案例14】 審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊

10、時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）8月份該車間設(shè)備折舊額為65200元，年折舊率為5%；（2）8月份購入原值為130000元設(shè)備儀器，已安裝完工并交付使用；（3）8月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為70000元；（4）8月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值96000元；（5）8月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值1200000元，擴(kuò)建工程支出300000元，變價(jià)收入120000元。（6）9月份該車間設(shè)備折舊額為144200元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。【案例15】 資料：某公司2008年末應(yīng)收賬款為100萬元，其所屬明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)為200萬元，貸方余額的合

11、計(jì)數(shù)為100萬元。其他應(yīng)收款總賬余額為30萬元。該公司按應(yīng)收賬款總賬余額與其他應(yīng)收款總賬余額之和1305%= 65萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：審查該公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性，并提出調(diào)整意見?！景咐?6】北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為30萬元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是2008年3月25日，并于2008年3月25日遞交審計(jì)報(bào)告。XYZ股份有限公司2007年度審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額是8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五個(gè)事項(xiàng)： （1）200

12、6年末和2007年末應(yīng)收賬款分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將其壞賬準(zhǔn)備比例由2006年的5%，變更為3%。 （2）2007年5月1日，公司為增加營運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元，票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定做了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），但當(dāng)年未提債券利息。 （3）2007年10月31日，公司清查盤點(diǎn)成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目40萬元，貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元的會(huì)計(jì)處理。2008年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元，由于

13、結(jié)賬時(shí)間在前，公司未在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中包含對(duì)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 （4）2007年1月，公司購買價(jià)格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入帳，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未提折舊，公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5% （5）2008年1月10日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成Z原材料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 要求：如果XYZ股份有限公司存在上述問題，并拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的相應(yīng)的處理建議，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要說明理由 如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）這兩個(gè)事項(xiàng)，并

14、且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（4）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要說明理【17】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某企業(yè)2006年12月份固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理等明細(xì)賬及相關(guān)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）2日購入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，以銀行存款支付設(shè)備賣價(jià)36000元，增值稅6120元，運(yùn)雜費(fèi)390元，立即投入安裝。作： 借：固定資產(chǎn) 36390 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 6120 貸：銀行存款 42510 10日安裝完畢并交付使用，發(fā)生材料費(fèi)1000元，應(yīng)付工資490元。作： 借：在建工程 1490 貸：原材料 1000 應(yīng)付工

15、資 490 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 1490 貸：在建工程 1490（2）20日經(jīng)批準(zhǔn)將因火災(zāi)毀損的設(shè)備一臺(tái)轉(zhuǎn)入清理。該設(shè)備原值200000元，已提折舊150000元，獲得保險(xiǎn)公司賠償金20000元，殘料變價(jià)收入5000元，均已存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)1000元。其中收到保險(xiǎn)公司賠償金作： 借：銀行存款 20000 貸：營業(yè)外收入 20000（3）25日以設(shè)備一臺(tái)（原值300000，已提折舊50000元）投資A公司，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為270000元，作： 借：長期投資 250000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 300000（4）30日計(jì)提折舊20600元，其中： 生產(chǎn)車間：使用中固定資

16、產(chǎn)15800元，封存固定資產(chǎn)800元； 管理部門：使用中固定資產(chǎn)4000元 借：制造費(fèi)用 16600 管理費(fèi)用 4000 貸：累計(jì)折舊 20600 當(dāng)月另有一臺(tái)設(shè)備（原值12630元，月折舊率0.792）出租給外單位未提折舊。 要求：指出會(huì)計(jì)處理中存在的問題，并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。【18】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某企業(yè)2008年12月31日的銀行存款進(jìn)行審計(jì)，查得銀行存款日記賬余額為58000元，銀行存款對(duì)賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；（2）企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張4280元，銀行未入賬；（3）銀行12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬；（4）企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)帳支票一張3260元，銀行未入賬；（5）銀行對(duì)賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入和23日付出支票各一張，金額均為12000元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。 要求：（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； （2）分析其中可能存在的問題； （3）提出進(jìn)一步審查的方法?！?9】審計(jì)人員在審查某企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)是，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購進(jìn)原材料一批，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料重量為5000千克，價(jià)款為20000元，增值稅稅額為3400元；此外，采購這批材