第11章存貨與倉儲循環(huán)審計_第1頁
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文檔簡介

1、本章概要本章概要 1.1.存貨與倉儲循環(huán)的特性存貨與倉儲循環(huán)的特性 2.2.存貨審計的重要性存貨審計的重要性 3.3.內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質(zhì)性測試內(nèi)部控制、控制測試及交易的實質(zhì)性測試 4.4.存貨監(jiān)盤存貨監(jiān)盤 5.5.存貨計價測試存貨計價測試 6.6.應付職工薪酬的實質(zhì)性測試應付職工薪酬的實質(zhì)性測試 7.7.營業(yè)成本的實質(zhì)性測試營業(yè)成本的實質(zhì)性測試 內(nèi)部控制目標：內(nèi)部控制目標： 生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的權(quán)進行的(發(fā)生發(fā)生) 內(nèi)部控制目標：內(nèi)部控制目標： 記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的(發(fā)發(fā)生生) 內(nèi)部

2、控制目標：內(nèi)部控制目標：所有耗費和物化勞動均已反映在成本中所有耗費和物化勞動均已反映在成本中 (完完整性整性)內(nèi)部控制目標：內(nèi)部控制目標：成本以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄成本以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶于適當?shù)馁~戶(發(fā)生，完整性、準確性、計價和分攤發(fā)生，完整性、準確性、計價和分攤，截止，截止) 內(nèi)部控制目標：內(nèi)部控制目標： 對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立批準人員相互獨立 (完完整整性性) 內(nèi)部控制目標：內(nèi)部控制目標：賬面存貨與實際存貨定期校對相符賬面存貨與實際存貨定期校對相符(存在、存在、完整性、計價和分攤完整性、計價和分攤)客戶客戶的存貨盤點是一項控制活動。因此，審計師的存貨監(jiān)盤的存貨盤點是一項控制活動。因此，審計師的存貨監(jiān)盤可以理解為確定可以理解為確定客戶客戶的存貨盤點控制能否合理確定存貨的的存貨盤點控制能否合理確定存貨的數(shù)量和狀況。同時，審計師通過檢查存貨的數(shù)量和狀況，數(shù)量和狀況。同時，審計師通過檢查存貨的數(shù)量和狀況，又能夠提供存貨賬面金額是否存在錯報的直接審計證據(jù)，又能夠提供存貨賬面金額是否存在錯報的直接審計證據(jù)，此時此時則則是實質(zhì)性測試程序。是實質(zhì)性測試程序。表 154 存貨計價審計表 購入 發(fā)出 余額 日期 品名及規(guī)格 數(shù)量

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