全國1月高等教育自學(xué)考試高級財務(wù)會計真題答案

1、全國2009年1月高等教育自學(xué)考試高級財務(wù)會計真題答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.某公司2006年12月1日購入一項設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（ C ）A.800萬元B.720萬元C.640萬元D.560萬元2.下列交易或事項形成的負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ A ）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬

2、元的預(yù)計負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當(dāng)期稅前扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元3.目前我國公司法規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣（ D ）A.5000萬元B.3000萬元C.1000萬元D.500萬元4.以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（ C ）A.分部報告通常作為財務(wù)報告的組成部分予以披露B.主要分部報告可以采用業(yè)務(wù)分部報告或地區(qū)分部報告的形式C.分部信息與企業(yè)財務(wù)報表總額不需要銜接D.分部負(fù)債信息不包括與企業(yè)整

3、體相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債5.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（ B ）A.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制B.中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)進行C.中期財務(wù)報告的附注需重復(fù)披露上年度財務(wù)報告中已經(jīng)披露的信息D.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)披露分部的所有信息6.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約成本3萬元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（ B ）A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元7.承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入

4、賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的分?jǐn)偮适牵?D ）A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率8.下列關(guān)于新設(shè)合并的表述，正確的是（ B ）A.兩個或兩個以上的企業(yè)合并組成一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)因合并而注銷其法人資格B.兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新企業(yè)C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營，且相互組成一個集團D.通常情況下，新設(shè)合并后原有企業(yè)的股東不再是新企業(yè)的股東9.同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，一般應(yīng)于發(fā)生時計入（ B ）A.合并成本B.管理

5、費用C.財務(wù)費用D.資本公積10.下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（ D ）A.上市公告書B.招股說明書C.年度報告D.公司管理辦法11.以多次交換實現(xiàn)企業(yè)合并的交易，其合并成本應(yīng)該是（ D ）A.購買日的歷史成本B.購買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值C.購買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值D.每一購買日單項交易成本之和12.在合并會計報表中，下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（ D ）A.抵銷分錄有時也用于編制個別會計報表B.抵銷分錄可以記入賬簿C.編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計報表各項目匯總D.編制抵銷分錄是用來抵銷集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)對個別報表的影響13.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，由于上

6、年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分配利潤年初”項目的金額為（ C ）A.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額14.子公司上期用20000元購入母公司成本為16000元的貨物，全部形成期末存貨，本期銷售其中的70，售價18000元；子公司本期又用40000元購入母公司成本為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（ A ）A.7200元B.6000元C.4000元D.1200元15.企業(yè)內(nèi)部集團交易的固定資產(chǎn)，到期報廢清理期間需要抵銷的

7、內(nèi)容是（ C ）A.上期多計提的折舊費用B.上期少計提的折舊費用C.本期多計提的折舊費用D.下期少計提的折舊費用16.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動現(xiàn)金流量增減變動的是（ A ）A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金B(yǎng).子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金17.下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映的是（ B ）A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金

8、18.2008年2月1日A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元)，對B公司進行合并，所發(fā)行股票每股市價4元，并于當(dāng)日取得B公司70的股權(quán)。B公司購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽為（ D ）A.1000萬元B.960萬元C.850萬元D.750萬元19.在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（ C ）A.“管理費用購置成本”B.“無形資產(chǎn)商譽”C.“營業(yè)外收入”D.“營業(yè)外支出”20.一般物價水平會計的計量單位是（ B ）A.期末名義貨幣B.以期末名義貨幣為等值貨幣

9、C.期初名義貨幣D.以期初名義貨幣為等值貨幣二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)2l.下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ BC ）A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)22.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ACE ）A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計的未

10、來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23.甲公司為上市公司，下列企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ABC ）A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司聯(lián)營企業(yè)D.持有甲公司2表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司E.給甲公司提供大量貸款的銀行24.企業(yè)在確定地區(qū)分部時，應(yīng)考慮的主要因素有（ ABCDE ）A.所處經(jīng)濟和政治環(huán)境的相似性B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險D.外匯管理的規(guī)定E.外匯風(fēng)險25.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法，正確的有（ ABCDE ）A.同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，一般應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益B.合并中不產(chǎn)生

11、新的資產(chǎn)和負(fù)債C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值，相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤26.下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報表時應(yīng)納入合并范圍的公司有（ ABCD ）A.甲公司(W公司擁有其60的股權(quán))B.乙公司(甲公司擁有其55的股權(quán))C.丙公司(W公司擁有其30的股權(quán)，甲公司擁有其40的股權(quán))D.丁公司(W公司擁有其20的股權(quán)，乙公司擁有其40的股權(quán))E.戊

12、公司(W公司擁有其50的股權(quán))27.下列項目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有（ ABDE ）A.會計政策變更當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額B.會計估計變更的原因C.未決訴訟D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項目的金額28.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ACE ）A.收到的出口退稅款B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項29.下列在變現(xiàn)價值會計模式中，采用的方法有（ ABCDE ）A.取消了損益類賬戶B.資產(chǎn)類賬戶按現(xiàn)

13、時銷售價格記賬C.以報告期末全部凈資產(chǎn)變現(xiàn)價值較前期變現(xiàn)價值的凈增加額作為本期損益D.廢止了傳統(tǒng)財務(wù)會計賬簿體系E.報表編制采用了與傳統(tǒng)財務(wù)會計完全不同的方法30.下列在一般物價水平會計模式中，采用的方法有（ BCE ）A.以名義貨幣作為計量單位B.以等值貨幣作為計量單位C.以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準(zhǔn)D.單獨建立賬戶體系進行核算E.不單獨建立賬戶體系進行核算三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31.衍生金融工具計量的原則包含哪些內(nèi)容?衍生金融工具屬于交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。Ø  企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)

14、交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。 32.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則是什么?Ø  中期財務(wù)報告也應(yīng)遵循可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性的會計信息質(zhì)量要求。其中的重要性和及時性，是編制中期財務(wù)報告需要特殊考慮的兩個會計信息質(zhì)量要求。 四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)33.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項目外幣賬戶余額(萬美元)匯

15、率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率

16、為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。(6)30日，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。要求：(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)。 （1） 借：銀行存款 690 財務(wù)費用匯兌損益 10 貸：銀行存款美元戶 USD100/RMB700（2）借：原材料 3260（

17、400×6.9+500） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）537.2 貸：應(yīng)付賬款 USD 400/RMB 2760 銀行存款 1037.2（3）借：應(yīng)收賬款 USD600/RMB 4140 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4140 （4） 借：銀行存款美元戶 USD300/RMB 2040 貸：應(yīng)收賬款 USD300/RMB 2040（5）借：交易性金融資產(chǎn) 68 （10×10000×6.8） 貸：銀行存款美元戶 USD10/RMB68  (2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(

18、萬元人民幣)銀行存款(美元戶)具體金額請自己算【990×6.7（800×7.0100×7.0+300×6.810×6.8）】應(yīng)收賬款(美元戶)【700×6.7（400×7.0+600×6.9300×6.8）】應(yīng)付賬款(美元戶)【420×6.7（20×7.0+400×6.9）】 34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表： 單位：元 項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異 存貨20 000 000

19、 24 000 000  4 000 000  交易性金融資產(chǎn)30 600 000 30 000 000 600 000   固定資產(chǎn)70 000 000 70 000 000    無形資產(chǎn)9 000 000 0 9 000 000   預(yù)計負(fù)債1 000 000 0  1 000 000  應(yīng)付賬款800 000 800 000    合計  9 600 000 5 000 000 該公司適用的稅率是25，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算確定的

20、應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。要求：計算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。Ø  遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時性差異×適用稅率9 600 000×252 400 000Ø  遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異×適用稅率 5 000 000×251 250 000Ø  遞延所得稅費用遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅資產(chǎn)增加2 400 0001 250 0001 150 000元Ø  所得稅費

21、用當(dāng)期所得稅費用+遞延所得稅費用800+ 115915萬35.新科公司于2008年初將一部機器按公允價值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機器無殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計機器的使用年限為四年。未實現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12)。要求：(1)計算未實現(xiàn)售后租回?fù)p益。(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)答案：未實現(xiàn)售后租回?fù)p益=510275（1500000100000）=110

22、275出售固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理 400000累計折舊 100000貸：固定資產(chǎn) 500000收到出售款時：借：銀行存款 510275貸 ：固定資產(chǎn)清理 400000 營業(yè)外收入 110275同時將營業(yè)外收入按固定的折舊年限進行攤銷：借：營業(yè)外收入 27569 貸：制造費用 27569新科公司售后回租借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 510275未確認(rèn)融資費用 89725 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 6000002008年1月1日付租金時借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 150000 貸：銀行存款 150000同時，分?jǐn)偙酒谖创_認(rèn)融資費用借：財務(wù)費用 510275*12%=61233

23、 貸：未確認(rèn)融資費用 6123331日，新科公司提折舊借：制造費用 510275/4=127569 貸：累計折舊 12756936.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，甲公司以每股面值l元作為對價，發(fā)行375萬股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會計政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表 單位：萬元甲公司乙公司項目金額項目金額股本2250 股本375資本公積625 資本公積125盈余公積500 盈余公積250未分配利潤

24、1250 未分配利潤500合計4625 合計1250  甲公司在確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。要求：(1)編制甲公司合并日的會計分錄。(2)計算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。 （1）同一控制下的控股合并，合并方長期股權(quán)投資入賬價值應(yīng)為被合并方凈資產(chǎn)賬面價值入賬，借：長期股權(quán)投資 1250 貸：股本 375 資本公積 875（2）借：資本公積 貸：盈余公積 250 未分配利潤 50037.正廣公司因經(jīng)營管理不善，嚴(yán)重虧損，無法進行重組計劃，便于2008年2月向法院申請破產(chǎn)。法院于4月初宣告該公司實行破產(chǎn)清算，清算組由債權(quán)、債務(wù)相關(guān)責(zé)任部門組成。截止到4月初該公司各項賬戶余額如下