第2章貨幣資金、應收款項與交易性金融資產(chǎn)

1、第2章 貨幣資金、應收款項與交易性金融資產(chǎn)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2 2打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2 2本章內容本章內容第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)第二節(jié)應收票據(jù)第二節(jié)應收票據(jù)(notes receivable)第三節(jié)應收賬款第三節(jié)應收賬款(receivables)第四節(jié)其他應收款第四節(jié)其他應收款(other receivables)及及預付賬款預付賬款(prepayments)第五節(jié)壞賬第五節(jié)壞賬(bad debt)第六節(jié)第六節(jié) 交易

2、性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)(financial assets held-for-trading,FAHT)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3 3打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3 3第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金(cash,monetary resources)一、貨幣資金的性質與范圍一、貨幣資金的性質與范圍二、貨幣資金內部控制制度二、貨幣資金內部控制制度三、與貨幣資金相關的主要會計科目三、與貨幣資金相關的主要會計科目四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理五、庫存現(xiàn)金的收付與清查五、

3、庫存現(xiàn)金的收付與清查六、銀行存款收付與核對六、銀行存款收付與核對七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4 4打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4 4第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)一、貨幣資金的性質與范圍一、貨幣資金的性質與范圍1.1.貨幣資金的性質貨幣資金的性質定義：定義：指可以立即投入流通，用以購買商品或指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。勞務，或用以償還債務的交換媒介。在資產(chǎn)負債表上使用該概念的

4、不協(xié)調性在資產(chǎn)負債表上使用該概念的不協(xié)調性（1 1）與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念不協(xié)調。）與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念不協(xié)調。（2 2）資產(chǎn)負債表上的其他各資產(chǎn)項目均沒有涉及）資產(chǎn)負債表上的其他各資產(chǎn)項目均沒有涉及“資金資金”的概念。的概念。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 5 5打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 5 5一、貨幣資金的性質與范圍一、貨幣資金的性質與范圍1.1.貨幣資金的性質貨幣資金的性質定義：定義：指可以立即投入流通，用以購買商品或指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。勞

5、務，或用以償還債務的交換媒介。 因此，從道理來講，使用因此，從道理來講，使用“現(xiàn)金現(xiàn)金”比比“貨幣資貨幣資金金”更加合適。更加合適。 但但“貨幣資金貨幣資金”是我國長期習慣是我國長期習慣使用的概念。使用的概念。仙女屋仙女屋http:/http:/【提示提示】注意將注意將“貨幣資金貨幣資金”的學習與第的學習與第1212章第章第6 6節(jié)節(jié)“現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表”的學習結合起來。的學習結合起來。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 6 6打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結

6、束 打開閱讀材料Page Page 6 6一、貨幣資金的性質與范圍一、貨幣資金的性質與范圍1.1.貨幣資金的性質貨幣資金的性質定義定義特征：特征：貨幣資金的流動性最強，并且是唯一能貨幣資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，夠直接轉化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是最能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)也是最能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 7 7打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料P

7、age Page 7 7一、貨幣資金的性質與范圍一、貨幣資金的性質與范圍1.1.貨幣資金的性質貨幣資金的性質作用作用為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，企業(yè)必須擁為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金有一定數(shù)量的貨幣資金企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析和判斷企業(yè)償債企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析和判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標。能力與支付能力的重要指標。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 8 8打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料

8、Page Page 8 8一、貨幣資金的性質與范圍一、貨幣資金的性質與范圍2.2.貨幣資金的貨幣資金的范圍范圍貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或其他貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或其他金融機構的活期存款，以及本票和匯票存款等金融機構的活期存款，以及本票和匯票存款等可可以立即支付使用的交換媒介。以立即支付使用的交換媒介。就其具體內容看，就其具體內容看，貨幣資金一般包括貨幣資金一般包括庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金、銀行存款和銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料

9、Page Page 9 9打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 9 9二、貨幣資金內部控制制度二、貨幣資金內部控制制度1.1.貨幣資金內部控制制度的基本要求貨幣資金內部控制制度的基本要求 內部控制制度內部控制制度(internal control system)是企是企業(yè)重要的內部管理制度，指處理各種業(yè)務活動時，業(yè)重要的內部管理制度，指處理各種業(yè)務活動時，依照分工負責的原則依照分工負責的原則在有關人員之間建立的在有關人員之間建立的相互相互聯(lián)系聯(lián)系、相互制約相互制約的管理體系。的管理體系。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary reso

10、urces)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1010打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1010二、貨幣資金內部控制制度二、貨幣資金內部控制制度1.1.貨幣資金內部控制制度的基本要求貨幣資金內部控制制度的基本要求 貨幣資金的內部控制制度是貨幣資金的內部控制制度是企業(yè)企業(yè)最重要最重要的內的內部控制制度部控制制度，其，其主要特征是主要特征是：要求貨幣資金要求貨幣資金收支收支與與記錄記錄的的崗位分離崗位分離收支憑證收支憑證經(jīng)過經(jīng)過有效復核或核準有效復核或核準收支收支及時入賬及時入賬且且收支分開處理收支分開處理

11、建立建立嚴密的嚴密的清查和核對制度清查和核對制度、做到、做到賬實相符賬實相符、制定制定嚴格嚴格的的現(xiàn)金管理及檢查制度現(xiàn)金管理及檢查制度等。等。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1111打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1111二、貨幣資金內部控制制度二、貨幣資金內部控制制度2.2.貨幣資金內部控制制度的主要內容貨幣資金內部控制制度的主要內容 企業(yè)建立的貨幣資金內部控制制度的企業(yè)建立的貨幣資金內部控制制度的具體內具體內容因容因企

12、業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少而而有有所不同所不同，但，但一般應包括一般應包括以下五項主要內容：以下五項主要內容：(1)(1)貨幣資金收支業(yè)務的貨幣資金收支業(yè)務的全過程分工全過程分工完成、各負其完成、各負其責；責；(2)(2)貨幣資金收支業(yè)務的貨幣資金收支業(yè)務的會計處理程序制度化；會計處理程序制度化；第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1212打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1212二、貨幣

13、資金內部控制制度二、貨幣資金內部控制制度2.2.貨幣資金內部控制制度的主要內容貨幣資金內部控制制度的主要內容 企業(yè)建立的貨幣資金內部控制制度的企業(yè)建立的貨幣資金內部控制制度的具體內具體內容因容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少而而有有所不同所不同，但，但一般應包括一般應包括以下五項主要內容：以下五項主要內容：(3)(3)貨幣資金貨幣資金收支業(yè)務與會計記賬分開收支業(yè)務與會計記賬分開處理；處理；(4)(4)貨幣資金貨幣資金收入與收入與貨幣資金貨幣資金支出分開支出分開處理；處理；(5)(5)內部稽核人員對貨幣資金實施內部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查制度化的檢

14、查。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1313打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1313三、會計科目設置與會計報表列示三、會計科目設置與會計報表列示1.1.會計科目設置會計科目設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目科目 用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括不包括企業(yè)內企業(yè)內部周轉使用的備用金。部周轉使用的備用金?！般y行存款銀行存款”科目科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的

15、各種存款，種存款，但不包括但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。款和銀行匯票存款等。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1414打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1414三、會計科目設置與會計報表列示三、會計科目設置與會計報表列示1.1.會計科目設置會計科目設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目科目“銀行存款銀行存款”科目科目“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存

16、款、用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。銀行本票存款和在途貨幣資金等。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1515打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1515三、會計科目設置與會計報表列示三、會計科目設置與會計報表列示1.1.會計科目設置會計科目設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目科目“銀行存款銀行存款”科目科目“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目2.2.會計報表列示會計報表列示 資產(chǎn)負債表上一般只列示資產(chǎn)

17、負債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項目，項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1616打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1616四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定庫存現(xiàn)金管理的內容：規(guī)定庫存現(xiàn)金管理的內容：(1)(1)庫存現(xiàn)金的使

18、用范圍。庫存現(xiàn)金的使用范圍。企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：職工工資、津貼；職工工資、津貼；個人個人勞動報酬；勞動報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人個人的科學技術、文化藝的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；術、體育等各種獎金；第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1717打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1717各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人

19、個人的的其他支出等；其他支出等；向向個人個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員出差人員必須隨身攜帶的差旅費；必須隨身攜帶的差旅費；結算起點結算起點( (現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)行規(guī)定為10001000元元) )以下的零星支出以下的零星支出；中國人民銀行中國人民銀行確定確定需要支付現(xiàn)金的需要支付現(xiàn)金的其他支出其他支出。 凡是不屬于現(xiàn)金結算范圍的，應通過銀行進行凡是不屬于現(xiàn)金結算范圍的，應通過銀行進行轉賬結算。轉賬結算。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page

20、1818四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理(2)(2)庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額。 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行開戶銀行根據(jù)實際根據(jù)實際需要需要核定核定，一般為，一般為3535天天的零星開支需要量。的零星開支需要量。 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于限額可以多于5 5天，但天，但不能超過不能超過1515天天的日常零星開的日常零星開支量。支量。 企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結余量，企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結余量，超過限額

21、的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。以補足限額。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 1919(3)(3)庫存現(xiàn)金日常收支管理。庫存現(xiàn)金日常收支管理?，F(xiàn)金收入現(xiàn)金收入應于當日送存銀行應于當日送存銀行，如當日送存銀行確有困，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。難，由銀行確定送存時間。企業(yè)企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)可以在現(xiàn)金使用范圍內支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金金，但，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中

22、直接支付不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付( (坐支坐支) )。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。企業(yè)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應當在取款憑證上寫明具體從銀行提取現(xiàn)金時，應當在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責人簽字蓋章，交開戶銀行審用途，并由財會部門負責人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。核后方可支取。因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、因采購地點不固定、交

23、通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應當提搶險救災以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應當提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準后，方可支付現(xiàn)金。出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準后，方可支付現(xiàn)金。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 20201.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理(1)庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的使用范圍(2)庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額(3)庫存現(xiàn)金日常收支管理。庫存現(xiàn)金日常收支管理。(4)庫存現(xiàn)金賬目管理。庫存現(xiàn)金賬目管理。企業(yè)必須建立健全庫存現(xiàn)金賬目企業(yè)必須建立健全庫存現(xiàn)金賬目設置庫存現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)

24、金進行總分類核算設置庫存現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算以外以外必須設置庫存現(xiàn)金日記賬進行庫存現(xiàn)金收支的明必須設置庫存現(xiàn)金日記賬進行庫存現(xiàn)金收支的明細核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清細核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結，賬款相符。日結，賬款相符。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2121打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2121四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理2.2.銀行存款銀行存款(cash

25、 in bank)管理管理 凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設賬凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設賬戶。戶。企業(yè)在銀行開設賬戶以后，除按規(guī)定可以通企業(yè)在銀行開設賬戶以后，除按規(guī)定可以通過現(xiàn)金進行收支以外，都必須以銀行存款進行收過現(xiàn)金進行收支以外，都必須以銀行存款進行收支結算，企業(yè)超過限額的現(xiàn)金也必須存入銀行。支結算，企業(yè)超過限額的現(xiàn)金也必須存入銀行。任何單位都必須按規(guī)定進行銀行存款的管理。任何單位都必須按規(guī)定進行銀行存款的管理。21第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page

26、 2222(1)(1)銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理 必須遵守必須遵守人民幣銀行結算賬戶管理辦法人民幣銀行結算賬戶管理辦法及及人民人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則的各項規(guī)定。的各項規(guī)定?；敬婵顟艋敬婵顟?basic deposit account)：企業(yè)辦理日常結算企業(yè)辦理日常結算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款戶一般存款戶(general deposit account)：企業(yè)為了業(yè)務方企業(yè)為了業(yè)務方

27、便在銀行或金融機構開立的基本存款戶以外的賬戶，該類便在銀行或金融機構開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉存以及與開立基本存款賬戶的賬戶主要用于銀行借款的轉存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金存，但不得支取現(xiàn)金。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2323(1)銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理 必須遵守必須遵守人民幣銀行結算賬戶

28、管理辦法人民幣銀行結算賬戶管理辦法及及人民人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則的各項規(guī)定。的各項規(guī)定?；敬婵顟艋敬婵顟?basic deposit account) 一般存款戶一般存款戶(general deposit account)臨時存款戶臨時存款戶(temporary deposit account) ：因企業(yè)的因企業(yè)的臨臨時業(yè)務活動時業(yè)務活動需要而需要而開立的暫時性賬戶開立的暫時性賬戶，企業(yè)可以通過此類，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉賬結算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。賬戶辦理轉賬結算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款戶專用存款戶(spec

29、ial deposit account) ：因特定用途需要因特定用途需要開立的具有開立的具有特定用途特定用途的賬戶。的賬戶。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2424四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理2.2.銀行存款銀行存款(cash in bank)管理管理(1)(1)銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理(2)(2)銀行存款結算管理銀行存款結算管理 現(xiàn)金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通現(xiàn)金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通過銀行辦理轉賬結算。過銀行辦理轉賬結算

30、。 轉賬結算必須遵守轉賬結算必須遵守中華人民共和國票據(jù)法中華人民共和國票據(jù)法和中國人民銀行和中國人民銀行支付結算辦法支付結算辦法的各項規(guī)定。的各項規(guī)定。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2525不準不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。違反規(guī)定開立和使用賬戶。賬戶內賬戶內必須有足夠的資金必須有足夠的資金保證支付，必須保證支付，必須以合法、以合法、有效的票據(jù)和結算憑證有效的票據(jù)和結算憑證為依據(jù)。為依據(jù)。不準簽發(fā)不準簽發(fā)沒有資金保證沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票套取銀的票據(jù)或遠期支票套取

31、銀行信用；行信用；不準不準簽發(fā)、取得和轉讓簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實沒有真實交易和債權債務交易和債權債務的票據(jù)的票據(jù)套取套取銀行及他人資金；銀行及他人資金；不準不準無理拒付款項而任意占用他人資金；無理拒付款項而任意占用他人資金；必須遵守必須遵守“恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款賬，由誰支配；銀行不墊款”的支付結算原則。的支付結算原則。企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點，企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點，采用恰當?shù)慕Y算方式采用恰當?shù)慕Y算方式辦理辦理各種結算業(yè)務。各種結算業(yè)務。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2626四、庫存現(xiàn)

32、金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(cash on hand)的管理的管理2.2.銀行存款銀行存款(cash in bank)管理管理3.3.銀行結算方式銀行結算方式 貨幣資金收付業(yè)務可以采用銀行匯票貨幣資金收付業(yè)務可以采用銀行匯票(bank draft) 、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票(commercial draft) 、銀行本、銀行本票票(bank cashier order) 、支票、信用卡、匯兌、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款和國內信用證等結算方式托收承付、委托收款和國內信用證等結算方式第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary res

33、ources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2727五、庫存現(xiàn)金的收付與清查五、庫存現(xiàn)金的收付與清查除了設置除了設置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目對庫存現(xiàn)金進行總分類科目對庫存現(xiàn)金進行總分類核算以外，還必須設置庫存現(xiàn)金日記賬進行序時記錄。核算以外，還必須設置庫存現(xiàn)金日記賬進行序時記錄。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，還應分別人民幣和外幣進行明有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，還應分別人民幣和外幣進行明細核算。細核算。庫存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式，由出庫存現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式，由出納人員根據(jù)審核以后的原始憑證或現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金納人員根據(jù)審核以后的原始憑證或

34、現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆序時登記付款憑證逐日逐筆序時登記每日營業(yè)終了計算當日現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金每日營業(yè)終了計算當日現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金結存額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對相符。結存額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對相符。月末，庫存現(xiàn)金日記賬余額應與庫存現(xiàn)金總賬余額月末，庫存現(xiàn)金日記賬余額應與庫存現(xiàn)金總賬余額核對一致。核對一致。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 2828四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫存現(xiàn)金收付庫存現(xiàn)金收付（1 1）業(yè)

35、務員李立因出差預借差旅費）業(yè)務員李立因出差預借差旅費300300元。元。 借：其他應收款借：其他應收款 300300 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300300（2 2）總務部門報銷辦公費用）總務部門報銷辦公費用6060元。元。 借：管理費用借：管理費用 6060 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6060（3 3）支付本月電話費）支付本月電話費105105元。元。 借：管理費用借：管理費用 105105 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 105105第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 292

36、9四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理2.2.庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金清查（1 1）內容）內容出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對；出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對；清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。（2 2）方法：賬實核對法）方法：賬實核對法不得以白條抵存，不得超限額不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金保管現(xiàn)金不得以今日長款彌補他日短款不得以今日長款彌補他日短款現(xiàn)金清查和核對后，應及時編制現(xiàn)金清查和核對后，應及時編制“現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案

37、例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3030四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理2.2.庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金清查（3 3）庫存現(xiàn)金短缺的處理原則）庫存現(xiàn)金短缺的處理原則發(fā)生短款發(fā)生短款借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金短款處理短款處理借：其他應收款借：其他應收款（個人）個人） 現(xiàn)金現(xiàn)金 其他應收款其他應收款保險公司保險公司 管理費用管理費用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢責任人責任人賠償賠償保險公司賠償保險公司賠償無法查明的

38、其他原因無法查明的其他原因打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3131四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理四、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理2.2.庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金清查（3 3）庫存現(xiàn)金長缺的處理原則）庫存現(xiàn)金長缺的處理原則發(fā)生長款發(fā)生長款借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢長款處理長款處理借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款（個人）個人） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余應支付給有關人員或單位的應支付給有關人員或單位的無法查明原

39、因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3232五、五、庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理1.1.庫存現(xiàn)金收付庫存現(xiàn)金收付2.2.庫存現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金清查企業(yè)清查的庫存現(xiàn)金損溢，一般應于期末前查明原因，企業(yè)清查的庫存現(xiàn)金損溢，一般應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會或經(jīng)理并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會或經(jīng)理( (廠長廠長) )會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。如清查的現(xiàn)金損溢在期末前尚未批準的，在對外提供

40、財如清查的現(xiàn)金損溢在期末前尚未批準的，在對外提供財務報告時先按上述原則進行處理，并在財務報表附注中做務報告時先按上述原則進行處理，并在財務報表附注中做出說明；出說明；如果其后經(jīng)批準處理的金額與已處理的金額不一致的，如果其后經(jīng)批準處理的金額與已處理的金額不一致的，再按資產(chǎn)負債表日后事項的處理原則調整財務報表相關項再按資產(chǎn)負債表日后事項的處理原則調整財務報表相關項目的年初數(shù)。目的年初數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3333【例例2 21 1】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金清

41、查業(yè)務，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金清查業(yè)務，分別編制相關會計分錄。分別編制相關會計分錄。(1)(1)企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款9090元，原因待查。元，原因待查。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 9090貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 9090(2)(2)經(jīng)反復核查，仍無法查明長款經(jīng)反復核查，仍無法查明長款9090元的具體原因，元的具體原因，經(jīng)單位領導批準，將其轉為企業(yè)的營業(yè)外收入。經(jīng)單位領導批準，將其轉為企業(yè)的營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 9090貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 9

42、090打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3434【例例2 21 1】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金清查業(yè)務，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關現(xiàn)金清查業(yè)務，分別編制相關會計分錄。分別編制相關會計分錄。(3)(3)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款4040元。元。借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4040貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4040(4)(4)經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員失責造成，應經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員失責造成，應由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。由出納賠償，

43、向出納人員發(fā)出賠償通知書。借：其他應收款借：其他應收款出納員出納員 40 40貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4040打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3535打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3535貨幣資金的性質與范圍貨幣資金的性質與范圍貨幣資金內部控制制度貨幣資金內部控制制度與貨幣資金相關的與貨幣資金相關的庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理庫存現(xiàn)金的收付與清查庫存現(xiàn)金的收付與清查銀行存款收付與核對銀行存款收付與核對企業(yè)除設置企業(yè)除設置“銀行存

44、款銀行存款”科目進行總分類核算外，還必須設置銀行存科目進行總分類核算外，還必須設置銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆連續(xù)記錄銀行存款的收款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆連續(xù)記錄銀行存款的收付，并隨時結出余額。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名付，并隨時結出余額。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。有外幣存款的企業(yè)，還應分別按稱和存款種類進行明細核算。有外幣存款的企業(yè)，還應分別按人民幣和外幣進行明細核算。人民幣和外幣進行明細核算。銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)收付款憑證進行登記，定期與銀銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)收付款憑證進行登記，定期與銀行存款總賬科目核

45、對。月末，應與銀行對賬單進行核對。行存款總賬科目核對。月末，應與銀行對賬單進行核對。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3636打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3636六、銀行存款收付與核對六、銀行存款收付與核對1.1.銀行存款收付銀行存款收付2.2.銀行存款的核對銀行存款的核對 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符的原因銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符的原因計算錯誤計算錯誤 是企業(yè)或銀行對銀行存款結存額的計算發(fā)生運算

46、錯誤；是企業(yè)或銀行對銀行存款結存額的計算發(fā)生運算錯誤；記賬錯漏記賬錯漏 是指企業(yè)或銀行對存款的收入、支出的錯記或漏記；是指企業(yè)或銀行對存款的收入、支出的錯記或漏記；未達賬項未達賬項 是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務，因記賬是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務，因記賬 時間時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3737打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀

47、材料Page Page 37372.2.銀行存款的核對銀行存款的核對 未達賬項四種情況未達賬項四種情況企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 38

48、38打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3838編制銀行存款余額調節(jié)表編制銀行存款余額調節(jié)表 ？雙方對賬的時候，應該以誰的賬為準？或者雙方對賬的時候，應該以誰的賬為準？或者說以什么作為是否應該記賬，或者不應該記賬的標準說以什么作為是否應該記賬，或者不應該記賬的標準呢呢 由于該銀行存款歸企業(yè)所有，因此凡是在對賬的由于該銀行存款歸企業(yè)所有，因此凡是在對賬的時候，站在企業(yè)這個會計主體的角度，已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務時候，站在企業(yè)這個會計主體的角度，已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務就應該記賬，而且雙方都應該記賬。從而使雙方的賬目就應該記賬，而且雙方都應該記賬。從而使雙方的賬目都以這作為

49、正確的標準。都以這作為正確的標準。 也就是說，將雙方的賬目都同時進行調整，調整也就是說，將雙方的賬目都同時進行調整，調整后的結果應該是對賬賬目的截止日，站在企業(yè)的角度已后的結果應該是對賬賬目的截止日，站在企業(yè)的角度已經(jīng)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，都應該記賬，沒有記錄的在銀經(jīng)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，都應該記賬，沒有記錄的在銀行余額調節(jié)表上進行調整。行余額調節(jié)表上進行調整?！咀⒁庾⒁狻侩p方的賬目都調整，調整的起點是雙方賬目雙方的賬目都調整，調整的起點是雙方賬目的余額的余額打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 3939打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開

50、閱讀材料Page Page 3939思思路路起點起點終點終點企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬的余額日記賬的余額銀行對賬銀行對賬單的余額單的余額企業(yè)實際應該企業(yè)實際應該享有的存款額享有的存款額企業(yè)實際應該企業(yè)實際應該享有的存款額享有的存款額企業(yè)銀企業(yè)銀行存款行存款日記賬日記賬的余額的余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4040打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page

51、 Page 4040銀行對賬單余額調節(jié)表銀行對賬單余額調節(jié)表 年年 月月 日日 單單位：位：加加減減加加減減打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4141打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4141七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金1.1.其他貨幣資金的性質與范圍其他貨幣資金的性質與范圍（1 1）性質）性質（2 2）范圍）范圍 外埠存款外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。專戶的款項。第一節(jié)貨幣

52、資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4242銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結算而存入銀行的款項。定用于銀行匯票結算而存入銀行的款項。銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結算而存入銀行的款項。定用于銀行本票結算而存入銀行的款項。信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結算而按規(guī)定存入銀行的款項。卡結算而按規(guī)定存入銀行的款項。

53、信用證保證金存款信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；定存入銀行的款項；存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的款項。行短期投資的款項。打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4343打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4343七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金2.2.其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付（1 1）將銀行存款轉入）將銀行存款轉入外埠存款、銀行匯票存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證

54、保證金存款銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等和存出投資款等第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4444借：借：其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存外埠存款款銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款信用卡存款信用卡存款信用證保證金存款信用證保證金存款存出投資款存出投資款貸：銀行存款貸：銀行存款打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4545打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Pa

55、ge 4545七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金2.2.其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付（2 2）用其他貨幣資金購買材料時）用其他貨幣資金購買材料時 借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票等銀行本票等第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4646打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4646八、貨幣資金在財務報表上的列示八、貨幣資金在財務報表上的列示資

56、產(chǎn)負債表上一般只列示資產(chǎn)負債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項目，項目，不再按貨幣資金的組成項目單獨列示或披露。不再按貨幣資金的組成項目單獨列示或披露。 但商業(yè)銀行需按但商業(yè)銀行需按“現(xiàn)金及存放中央銀行款項現(xiàn)金及存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項”等項目分別列示其貨幣資金情等項目分別列示其貨幣資金情況，并披露現(xiàn)金及存放中央銀行款項的詳細信息。況，并披露現(xiàn)金及存放中央銀行款項的詳細信息。第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金(cash,monetary resources)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4747打開例題打開案例第一頁上一頁下一

57、頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4747第二節(jié)應收票據(jù)第二節(jié)應收票據(jù)(notes receivable)一、應收票據(jù)的性質與分類一、應收票據(jù)的性質與分類二、應收票據(jù)的取得二、應收票據(jù)的取得三、應收票據(jù)持有期間的利息三、應收票據(jù)持有期間的利息四、應收票據(jù)到期四、應收票據(jù)到期五、應收票據(jù)轉讓五、應收票據(jù)轉讓六、應收票據(jù)貼現(xiàn)六、應收票據(jù)貼現(xiàn)七、應收票據(jù)備查簿七、應收票據(jù)備查簿八、應收票據(jù)的期末計價八、應收票據(jù)的期末計價打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4848打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page

58、4848一、應收票據(jù)的性質與分類一、應收票據(jù)的性質與分類無須將其列為無須將其列為應收票據(jù)予以處應收票據(jù)予以處理理支票、銀行支票、銀行本票及銀行匯本票及銀行匯票票應收票據(jù)應收票據(jù)僅指企業(yè)持有的僅指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票廣廣義義應應收收票票據(jù)據(jù)企業(yè)持有的未到期企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的各種票據(jù)或未兌現(xiàn)的各種票據(jù)見票即付見票即付第二節(jié)應收票據(jù)第二節(jié)應收票據(jù)(notes receivable)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4949打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 4949

59、一、應收票據(jù)的性質與分類一、應收票據(jù)的性質與分類特點為：特點為： 是一種無條件承諾付款的書面憑證，付款是一種無條件承諾付款的書面憑證，付款人在票據(jù)到期時必須償付，否則要承擔相人在票據(jù)到期時必須償付，否則要承擔相應的法律責任；應的法律責任； 是一種流通證券，在票據(jù)到期前，企業(yè)若是一種流通證券，在票據(jù)到期前，企業(yè)若需要資金，可經(jīng)過背書后向銀行貼現(xiàn)或轉需要資金，可經(jīng)過背書后向銀行貼現(xiàn)或轉讓給第三者。讓給第三者。第二節(jié)應收票據(jù)第二節(jié)應收票據(jù)(notes receivable)打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料Page Page 5050打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一

60、頁結束 打開閱讀材料Page Page 5050一、應收票據(jù)的性質與分類一、應收票據(jù)的性質與分類應應收票收票據(jù)獲據(jù)獲取取應收應收票據(jù)到票據(jù)到期期持有期利持有期利息息應收票據(jù)到應收票據(jù)到期前期前背書轉讓背書轉讓貼貼現(xiàn)現(xiàn)我國，我國，商業(yè)匯票的期限一般不超過商業(yè)匯票的期限一般不超過6 6個個月月承兌人是付款承兌人是付款人人商業(yè)商業(yè)承兌匯承兌匯票票票據(jù)承兌票據(jù)承兌人不同人不同承兌承兌有風險有風險甲甲公公司司乙乙公公司司交付貨交付貨物物商業(yè)匯商業(yè)匯票票銀行銀行承兌匯承兌匯票票承兌人是承兌承兌人是承兌申請人的開戶銀申請人的開戶銀行行承兌承兌無風險無風險付款人請銀行代為承付款人請銀行代為承兌，降低票據(jù)風險。