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文檔簡介
1、科技經(jīng)費結(jié)題驗收審計科技經(jīng)費結(jié)題驗收審計準備工作講座準備工作講座前前 言言 多年來我所從事科研項目課題經(jīng)費的審計工作,在審計過程中發(fā)現(xiàn)有些項目在經(jīng)費執(zhí)行中存在一些問題,其中或是項目承擔(dān)人員對政策理解不夠,或是與財務(wù)人員溝通不及時等,致使項目課題經(jīng)費使用有不規(guī)范的現(xiàn)象存在。針對科技部對科研經(jīng)費改進和加強管理的政策要求,以及 “十二五”對經(jīng)費管理更加規(guī)范的情況下,一些課題承擔(dān)單位希望他們在項目執(zhí)行過程中對經(jīng)費的支出和使用,以及經(jīng)費預(yù)算科目預(yù)算執(zhí)行情況的合規(guī)性進一步了解,我們依據(jù)科技部對中介機構(gòu)的課題經(jīng)費審計要求做了這期講座,其特點是課題承擔(dān)單位在經(jīng)費執(zhí)行過程中能加強對經(jīng)費使用政策的理解,并具有較強
2、的操作性。由于我們水平有限,還存在一些不足之處,希望大家批評指正,使講座更加完善,謝謝。 一、科研經(jīng)費的政策要求:一、科研經(jīng)費的政策要求:(一)(一) “ “十二五十二五”科技經(jīng)費管理思路:科技經(jīng)費管理思路: 根據(jù)科技部“十二五”科技規(guī)劃編制和深化科技計劃和經(jīng)費管理改革的總體要求,科技部積極推動“十二五”科技經(jīng)費管理改革工作,并按照科技部“十二五”計劃管理改革的主要精神,經(jīng)與財政部多次溝通協(xié)調(diào),對“十一五”科技經(jīng)費管理辦法進行了補充完善,形成了關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知管理辦法若干規(guī)定的通知。該通知連同三大計劃
3、經(jīng)費管理辦法構(gòu)成了“十二五”經(jīng)費支出管理的基本制度,解決了存在的突出問題,回應(yīng)了科技界的廣泛關(guān)注。(二)(二)“十二五十二五”科技經(jīng)費管理政策依據(jù)科技經(jīng)費管理政策依據(jù)會計師事務(wù)所要結(jié)合課題承擔(dān)單位編制的課題結(jié)題財務(wù)驗收申請報告,根據(jù)“十一五”期間各科技計劃經(jīng)費管理辦法,以及國家有關(guān)財務(wù)、會計政策法規(guī)進行審計。財務(wù)驗收審計主要依據(jù)包括:1.國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部科技部關(guān)于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見的通知(國辦發(fā)200656號);2.國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法(國科發(fā)財字【2007】393號);3.國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法(財教【2006】159號,973計
4、劃);4.國際科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法(財教2006160號,支撐計劃);5.國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃(863計劃)專項經(jīng)費管理辦法(財教2006163號,863計劃);6.國際科技合作與交流專項經(jīng)費管理辦法(財教2007428號,國際科技合作計劃);7. 關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知 財教2011434號。(三)科技計劃專項經(jīng)費管理和使用的原則(三)科技計劃專項經(jīng)費管理和使用的原則1.集中財力,突出重點;集中財力,突出重點;2.分類支持,多元投入;分類支持,多元投入;3.科學(xué)安排,合理配
5、置;科學(xué)安排,合理配置;4.單獨核算,??顚S谩为毢怂?,??顚S谩#ㄋ模ㄋ模?財務(wù)驗收審計的要求財務(wù)驗收審計的要求 1. 1. 要堅持目標相關(guān)原則:要堅持目標相關(guān)原則:課題經(jīng)費支出應(yīng)以課題任務(wù)目標為依據(jù),各項費用支出總量、強度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點。嚴禁使用課題經(jīng)費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等,嚴禁以任何方式變相謀取私利。 2. 2. 政策相符原則:政策相符原則:課題經(jīng)費支出和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財務(wù)政策和各科技計劃經(jīng)費管理制度的相關(guān)規(guī)定,以及課題預(yù)算承諾的有關(guān)事項。 3. 3. 經(jīng)濟合理原則:經(jīng)濟合理原則:課題經(jīng)費使用和支出要勤儉節(jié)約,要嚴格按照經(jīng)費開支的范圍和標準執(zhí)行,
6、預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟、合理、高效。二、課題(項目)經(jīng)費支出范圍的調(diào)整二、課題(項目)經(jīng)費支出范圍的調(diào)整 依據(jù)(財教【2011】434號)文件要求,專項經(jīng)費分專項經(jīng)費分為直接費用和間接費用為直接費用和間接費用 (一)(一)直接費用直接費用 直接費用是指在課題(項目)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與直接相關(guān)的費用,主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費和其他支出等。 1.設(shè)備費:設(shè)備費:是指在課題研究開發(fā)中購置或者試制專用儀器設(shè)備,對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造,以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用。專項經(jīng)費要嚴格控
7、制設(shè)備購置費支出。審計時,要與課題預(yù)算書對照進行逐項、逐個清查,審核確認預(yù)算內(nèi)購置的設(shè)備是否已經(jīng)購置,是否有預(yù)算外購置設(shè)備,是否為課題研究周期內(nèi)購買/試制的設(shè)備,有無用其他其費用購買的設(shè)備來頂替、擠占專項經(jīng)費等行為。1)設(shè)備購置應(yīng)注意的事項設(shè)備購置應(yīng)注意的事項(1) 任務(wù)書中一般都附有設(shè)備購置清單,應(yīng)嚴格按清單采購。單臺設(shè)備價值達到或超過10萬元人民幣時(包括用自籌經(jīng)費購置的設(shè)備),需單獨填列10萬元以上的設(shè)備清單。不得使用專項經(jīng)費作為基建支出和購置生產(chǎn)性設(shè)備;不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費,使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項經(jīng)費中列支設(shè)備租賃費。(2) 設(shè)備租賃費是指課題研究過程
8、中需要租賃承擔(dān)單位以外其他單位的設(shè)備而發(fā)生的費用。使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項經(jīng)費中列支設(shè)備租賃費。(3) 審計要點:在審計此科目時,是否按任務(wù)書中設(shè)備的清單進行采購。單個價值在10萬元以上的設(shè)備參照政府采購的政策。需提供的財務(wù)資料有會計帳簿(明細賬)、會計憑證(原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證)、采購合同,要核實設(shè)備數(shù)量、使用情況并提供設(shè)備使用記錄及設(shè)備盤存表,應(yīng)做到賬實相符。儀器設(shè)備購置費清單 表1編制單位:執(zhí)行人:陪同盤點人:盤點日期: 序號設(shè)備編碼設(shè)備名稱設(shè)備型號設(shè)備生產(chǎn)國別及廠家單價(元/臺件)數(shù)量(臺件)總價(元)從專項經(jīng)費列支數(shù)資產(chǎn)登記卡號購買日期使用部門是否為預(yù)算內(nèi)設(shè)備
9、(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)(12)如果行數(shù)不夠,可以自己添加。此表累計數(shù)應(yīng)與企業(yè)(單位)臺帳中,儀器設(shè)備購置費的支出總額一致。2.材料費:材料費:是指在課題研究開發(fā) 過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。審計時,要以課題預(yù)算書對照進行逐項、逐個清查,審核確認預(yù)算內(nèi)購買的材料是否已經(jīng)購買,是否存在與課題研究工作無關(guān)的材料費用支出。1)“材料費材料費”應(yīng)注意的事項:應(yīng)注意的事項: (1)材料是指在課題研究過程中消耗的材料,材料費支出的明細表中填列材料清單以及數(shù)量、價格等。原則上,不可以使用專項經(jīng)費購買生產(chǎn)性材料、基建
10、材料、大宗工業(yè)化原料及普通辦公材料。 (2)審計要點:提供材料支出需提供的財務(wù)資料有明細賬、會計憑證(原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證)、采購合同等,在核算上研發(fā)性支出和生產(chǎn)性支出要區(qū)分開。 3. 3. 測試化驗加工費:測試化驗加工費:是指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位(包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位)的檢驗、測試、化驗及加工等費用。審計時,要與課題預(yù)算書對照進行逐項、逐個清查,審核確認是否為預(yù)算內(nèi)測試化驗加工費,大額費用的審批手續(xù)是否完備,簽訂的合同或協(xié)議是否規(guī)范。 1 1) “ “測試化驗加工費測試化驗加工費”應(yīng)注意的事項:應(yīng)注意的事項: (1)委托或與外單位進行測試化驗加工需簽訂合同
11、或協(xié)議等,要注意測試化驗單位是否有相關(guān)的資質(zhì)。 (2) 對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目,合同中應(yīng)詳細說明其與課題研究,選擇的測試化驗加工單位的次數(shù)、價格等。 2) 關(guān)于關(guān)于課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算的單位進行相課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算的單位進行相關(guān)的測試、化驗、加工等費用的關(guān)的測試、化驗、加工等費用的測算:測算: (1) 內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位是指,在課題承擔(dān)單位統(tǒng)一會計制度控制下,實行了內(nèi)部經(jīng)濟核算和獨立計算盈虧的單位。 (2) 不應(yīng)該按照市場價格進行測算,而應(yīng)該按單位內(nèi)部價格,即按照實際測試、化驗、加工內(nèi)容發(fā)生的成本進行核算。 審計要點:測試化驗加工費需提供的財務(wù)資料有明
12、細帳、會計憑證(原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證)、測試化驗加工合同等,必要時要提供相關(guān)的檢測報告以備查閱,內(nèi)部獨立核算的要提供相關(guān)的單據(jù)和有關(guān)資料等。4.燃料動力費:燃料動力費:是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等,要與課題預(yù)算書對照進行逐項、逐個清查,審定是否為預(yù)算內(nèi)應(yīng)支付的款項。1)“燃料動力費燃料動力費”應(yīng)注意的事項應(yīng)注意的事項(1)課題研究任務(wù)中需要使用的儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置,以及相關(guān)的儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行時發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費用等是否可以單獨計量。(2)項目使用的儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等為完成本課題
13、研究任務(wù)所運行實際時間,以及即期水、電、氣、燃料等的實際分攤的價格。 (3)本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費、房屋占用費,以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支。(4) 科學(xué)考察發(fā)生的車(船)燃油費可在燃料動力費中列支。 2)審計要點:審計要點:為了使燃料動力費可以計量,承擔(dān)單位需有分攤依據(jù),如:在承擔(dān)單位水、電、氣、燃料消耗可計量的情況下,按項目參加人數(shù)或項目占地面積等進行分攤。 5. 5. 差旅費:差旅費:是指在課題研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實驗(試驗)、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費用等。審計時,應(yīng)參照中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法(財行2006313號
14、)規(guī)定的差旅費的開支范圍和標準。 1 1)“差旅費差旅費”應(yīng)注意的事項:應(yīng)注意的事項:(1) 差旅費的開支標準應(yīng)當(dāng)按照中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法(財行2006313號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行: (2) 出差人員住宿主要與各地區(qū)、各單位的內(nèi)部賓館、招待所為主。一般應(yīng)住社會上三星級及三星級以下的賓館、飯店。出差人員暫按司局級或高級職稱每人每天300元加50元餐飲加30元工雜費;處級以下人員每人每天150元加50元餐飲加30元工雜費標準。 (3)課題組成員因課題研究任務(wù)發(fā)生的差旅費用,參加與課題研究任務(wù)相關(guān)的學(xué)術(shù)會議的差旅費用可以列入差旅費,但應(yīng)合理安排出差任務(wù)內(nèi)容、人次、時間和標準等;(4) 于
15、會議費的區(qū)別:主動與被動,其中自己舉辦會議發(fā)生的會議費,參加會議發(fā)生的差旅費用列差旅費(國內(nèi))。 (5)與國際交流與合作費的區(qū)別:參加國際學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費用,應(yīng)列入國際合作與交流費,而不應(yīng)列入差旅費或會議費。 (6)其他應(yīng)注意事項:嚴格控制課題汽油、交通卡、過路過橋等支出,不允許與課題研究相關(guān)的旅游費等。2)審計要點審計要點:應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料,如:出差目的地、出差事項(研究內(nèi)容和解決結(jié)果等)、人員名單(應(yīng)是科研組人員)、組長簽字、財務(wù)賬簿賬及相關(guān)的原始憑證等。(不能出現(xiàn)餐飲費、禮品等).6.會議費:會議費:是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項目等活動而發(fā)生的會議費用。
16、課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標準和會期。審計時,應(yīng)參照中央國家機關(guān)會議費管理辦法國管財2006426號、(2008)331號規(guī)定的會議費的開支范圍和標準。1)“會議費會議費”應(yīng)注意的事項:應(yīng)注意的事項:(1) 會議費標準應(yīng)當(dāng)按照中央國家機關(guān)會議費管理辦法的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。其文件第十一條其文件第十一條會議費開支標準 會議費開支實行綜合定額控制,各項費用之間可以調(diào)劑使用,在綜合定額控制內(nèi)據(jù)實報銷。會議費綜合定額標準如下:單位:元人天會議類別房租費伙食補助其他費用合計備注一類會議250 8070400 含會議室租金二類會議170 8050300 含會議室租
17、金三類會議150 8030260 含會議室租金 (2)支出分類上應(yīng)注意的事項:必須是組織會議的單位發(fā)生的會議費才作為本項目的支出,參加會議發(fā)生的費用屬于差旅費支出。(3)會議費中包括對專家咨詢費應(yīng)作為專家咨詢費申報。(4)不能計入會議費的支出:會議費中不應(yīng)包括招待費和旅游費等不合理開支。(5) 參加會議(國際會議或國內(nèi)會議)發(fā)生的注冊費等差旅以外的費用,應(yīng)列入國際合作與交流費。2) 審計要點:審計要點:應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料:會議通知、內(nèi)容,參加人員、職務(wù)、職稱及參加會議所需費用的原始憑證以及財務(wù)賬簿等。會議費支出尤其是支出大額的,應(yīng)在政府指定范圍的賓館召開會議。(不能出現(xiàn)餐飲費、禮品等費用).
18、7.國際合作交流費:國際合作交流費:是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費用。審計時,973計劃課題應(yīng)事先報經(jīng)首席科學(xué)家審核同意,863計劃課題應(yīng)事先報項目總體專家組或項目牽頭(主持)單位審核同意,支撐計劃課題應(yīng)報經(jīng)項目組織單位審核同意。同時,應(yīng)參照臨時出國人員費用開支標準和管理辦法(財行200173號)規(guī)定的會議費的開支范圍和標準。1)“國際合作與交流費國際合作與交流費”應(yīng)注意的事項應(yīng)注意的事項:(1) 國際合作與交流費中課題研究人員出國標準應(yīng)按照臨時出國人員費用開支標準和管理辦法(財行200173號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;外國專家來華工作開支標準應(yīng)按照關(guān)于短期邀請的國外專
19、家生活待遇的規(guī)定(外專發(fā)1987146號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(2) 應(yīng)該說明開展的國際合作交流活動情況。包括活動類型(出國考察或來華交流)、時間及必要性,并考慮合作交流目的地、天數(shù)、次數(shù)和人員規(guī)模的經(jīng)濟合理性,在與國際合作與交流的過程中,應(yīng)經(jīng)有有關(guān)單位和部門的批準。a.a. 973計劃中課題發(fā)生的國際合作與交流費,應(yīng)事先報首席科學(xué)家審核同意。b b. 863計劃中發(fā)生國際合作與交流費時,重大項目課題、重點項目課題應(yīng)事先報項目總體專家組或項目牽頭(主持)單位審核同意。c. 科技支撐計劃中課題發(fā)生國際合作與交流費時,應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)項目組織單位審核同意。(3)關(guān)于支出的分類,發(fā)生在國外的參加會議注冊費、
20、差旅費等都列入本科目。發(fā)生在國內(nèi)的會議注冊費、差旅費等都列入相應(yīng)的會議費和差旅費科目。 2) 審計要點:審計要點:應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料:國內(nèi)外邀請函、專家和國別,出國要有上級批件,會議通知、會議內(nèi)容、地點、參加人員的職務(wù)、專業(yè)等及財務(wù)賬簿、會計憑證和相關(guān)票據(jù) (不能出現(xiàn)餐飲費、禮品、觀光等).8. 8. 出版出版/ /文獻文獻/ /信息傳播信息傳播/ /知識產(chǎn)權(quán)事物費:知識產(chǎn)權(quán)事物費:是指在課題研究開發(fā)過程中,需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文件檢索費、專業(yè)通信費、專利申請費及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。審計時,要注意是否有不相關(guān)費用列入該科目 1 1) “ “出版出版/ /文獻文獻/
21、/信息傳播信息傳播/ /知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費”應(yīng)注應(yīng)注意的事項意的事項(1) 不應(yīng)用專項經(jīng)費購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等,不應(yīng)由專項經(jīng)費列支日常手機通訊費。 (2) 應(yīng)根據(jù)課題任務(wù)目標測算專利申請、論文發(fā)表、專著出版的數(shù)量,根據(jù)市場價格估算相關(guān)費用 (3) 對于屬于實驗室日常基礎(chǔ)條件建設(shè)性的資料購置和軟件購置不得由專項經(jīng)費列支。 (4)專項維護費不應(yīng)列支。 (5)委托外單位開發(fā)所發(fā)生的軟件開發(fā)費,列入本科目,自行開發(fā)的在相關(guān)支出科目中列示如:勞務(wù)費、材料費、燃料動力費、專家咨詢費等。2)審計要點:審計要點:提供相應(yīng)明細賬、會計憑證(原始憑證、記賬憑證)并要求提供項目合同等。9.勞務(wù)費
22、:勞務(wù)費:是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員(如在校研究生等)和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。審計時,要結(jié)合課題預(yù)算書對勞務(wù)費支出按發(fā)放人員逐一審查,勞務(wù)費支出不得突破預(yù)算。要審查單位制定的勞務(wù)費發(fā)放辦法、勞務(wù)費發(fā)放手續(xù)、勞務(wù)費發(fā)放原始憑證填寫情況(人員、單位、職稱、身份證號、主要工作等信息),要求單位規(guī)范和完善勞務(wù)費發(fā)放工作。如通過銀行等形式發(fā)放應(yīng)做好發(fā)放的對賬單等工作。1)“勞務(wù)費勞務(wù)費”應(yīng)注意的事項應(yīng)注意的事項(1)勞務(wù)費列支不得突破預(yù)算。 (2)有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費;勞務(wù)費不得支付給課題研究過程中臨時聘請的咨詢專家作咨詢費。(3)
23、 勞務(wù)費發(fā)放,碩士生1200元、博士生1500-1800元。2)審計要點:審計要點:承擔(dān)單位支付勞務(wù)費需提供發(fā)放日期、標準、支付人員名單、身份證號、職務(wù)、專業(yè),領(lǐng)取人簽字等。10.專家咨詢費:專家咨詢費:是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。審計時,專家咨詢費不得支付給參與項目組織實施及其管理相關(guān)的人員。不得突破課題預(yù)算。應(yīng)嚴格執(zhí)行制定的專家咨詢費開支標準 。1)“專家咨詢費專家咨詢費”應(yīng)注意的事項:應(yīng)注意的事項:(1) 專家咨詢費不得支付給參與該計劃及項目、課題管理的相關(guān)工作人員。如是銀行發(fā)放需提供銀行帳單。(2) 專家咨詢費標準: a.a. 以會議形式組織的咨詢,專家咨詢
24、費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員500800元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員300500元/人天的標準執(zhí)行。 b. 會期超過兩天的,第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員300400元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200300元/人天執(zhí)行; (3) 以通訊形式組織的咨詢,專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員60100元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員4080元/人次的標準執(zhí)行。 2)審計要點審計要點:支付專家咨詢費需提供發(fā)放日期、人員名單、身份證號、工作單位、職務(wù)、職稱,發(fā)放咨詢費清單、個人簽字等,如通過銀行等發(fā)放應(yīng)提供銀行等相應(yīng)的對賬單。11. 其他其他 由于課題性質(zhì)特殊,發(fā)生上述預(yù)算科目
25、不能涵蓋的支出。 注意:應(yīng)當(dāng)在申請預(yù)算時單獨列示,單獨核算。(二)間接費用(二)間接費用間接費用是指承擔(dān)課題(項目)任務(wù)的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。 主要包括(1)承擔(dān)課題(項目)任務(wù)的單位為課題(項目)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋,(2)水、電、氣、暖消耗,(3)有關(guān)管理費用的補助支出,以及(4)績效支出等。其中績效支出是指承擔(dān)課題(項目)任務(wù)的單位為提高科研工作者的績效安排的相關(guān)支出 間接費用實施總額控制,按照不超過課題(項目)經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例,具體比例如下:s500萬元及以下部分不超過20%s超過500萬元至1000萬元的部分不
26、超過13%s超過1000萬元的部分不超過10%。1.單位統(tǒng)籌管理間接費用單位統(tǒng)籌管理間接費用t間接費用有課題承擔(dān)單位與課題合作單位在協(xié)商的基礎(chǔ)上進行分配,總額不能突破預(yù)算批復(fù)。t為了強化所在單位的責(zé)任,提高相關(guān)經(jīng)費開支的合理合規(guī)性,間接費用(含績效支出)由所在單位統(tǒng)籌管理和使用。t間接費用采用提取的方式指出,納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。單位對于間接費用的管理要建立相關(guān)的績效考核制度、審批流程等。2.增加科研人員績效支出增加科研人員績效支出t采用績效支出的名稱,原因:目前我國事業(yè)單位整體改革正在積極推進,績效工資方案很快就要出臺,為加強與國家事業(yè)單位整體績效工資方案的銜接,使課題間接費用中的績效之處成
27、為課題承擔(dān)單位的一個穩(wěn)定經(jīng)費來源渠道。t規(guī)定:明確了課題間接費用中可列支績效支出,該支出應(yīng)當(dāng)在對科研工作進行績效考核基礎(chǔ)上,結(jié)合科研實績,由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。t間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%。(三)(三).簡化預(yù)算調(diào)整程序簡化預(yù)算調(diào)整程序1.可以自主調(diào)整的事項可以自主調(diào)整的事項 t 對于直接用于科研活動的(1)材料費,(2)測試化驗加工費,(3)燃料動力費,(4)出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費,預(yù)算調(diào)整權(quán)限交由課題承擔(dān)單位。t 承擔(dān)單位應(yīng)建立調(diào)整審批制度,并形成調(diào)整文件。t 課題之間相關(guān)科目預(yù)算發(fā)生調(diào)整時,課題負責(zé)人要向單位報批。關(guān)于預(yù)算調(diào)整的核批
28、文件,由科技部在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗收時予以確認。2.一般不予調(diào)整的事項一般不予調(diào)整的事項t 對于設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費和其他支出嚴格控制,本著勤儉節(jié)約的原則,嚴肅預(yù)算管理,一般不予調(diào)增一般不予調(diào)增,如需調(diào)減可按程序用于課題其他方面支出。t 間接費用屬于按規(guī)定比例核定的費用科目,不得調(diào)整不得調(diào)整預(yù)預(yù)算。三、審計要求三、審計要求(一)(一)后續(xù)支出與結(jié)余資金后續(xù)支出與結(jié)余資金 1.應(yīng)付未付款項:是指商品或服務(wù)已經(jīng)提供,但尚未進行結(jié)算的支出,如設(shè)備質(zhì)保金、按合同分期付款為到期部分、其他未及時結(jié)算款項。 審計方法:檢查合同、盤點實物,檢查是否有風(fēng)險條款和收款方違
29、約問題,判斷付款方是否可免于償付。 2.項目(課題)通過驗收后,各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)及時辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù),科研經(jīng)費購置的固定資固定資產(chǎn)要及時人帳并有專人管理產(chǎn)要及時人帳并有專人管理。 課題經(jīng)費如有結(jié)余,應(yīng)當(dāng)及時全額上繳組織實施部門。(二)(二)課題(項目)承擔(dān)單位和課題合作單位的具體職責(zé)課題(項目)承擔(dān)單位和課題合作單位的具體職責(zé)其具體職責(zé) 1. 明晰課題(項目)承擔(dān)單位(包括合作單位)是課題(項目)經(jīng)費使用行管理的責(zé)任主體; 2. 建立健全符合國家有關(guān)直接、間接費用、績效考核、政府采購、合同管理等規(guī)定的經(jīng)費管理制度,完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制,保障專項經(jīng)費安全。3. 要建立專項經(jīng)費支
30、出審批程序并嚴格執(zhí)行,原始憑證、合同、會議記錄等相關(guān)資料是判斷是否建立審批程序的重要依據(jù) 。 4. 項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按預(yù)算核撥合作單位經(jīng)費,并加強對外撥經(jīng)費的監(jiān)督管理。 5. 承擔(dān)單位負責(zé)要匯總各合作單位的預(yù)算執(zhí)行情況,以共監(jiān)督檢查使用。 6. 合作單位應(yīng)及時提交年度經(jīng)費使用情況報承擔(dān)單位,以供承擔(dān)單位匯總提交課題經(jīng)費年度使用情況。 7. 合作單位應(yīng)配合承擔(dān)單位做好專項經(jīng)費管理工作,并自覺接受對專項經(jīng)費的監(jiān)督檢查 四、四、課題承擔(dān)單位在審計工作中應(yīng)注意的事項課題承擔(dān)單位在審計工作中應(yīng)注意的事項(一)(一)關(guān)注課題任務(wù)書中的有關(guān)事項關(guān)注課題任務(wù)書中的有關(guān)事項起止年限:起止年限:要注意 任務(wù)書的起
31、止年限,即任務(wù)書中的起始時間終止時間,這是審計的時間范圍。立項前和截止期后原則上不得有經(jīng)費支出,否則應(yīng)有上級批準文件。(二)任務(wù)書中的科研目標(二)任務(wù)書中的科研目標 任務(wù)書中的科研目標基本包括: 1. 技術(shù)指標、實施目標、培養(yǎng)人才、發(fā)表論文、成果轉(zhuǎn)化等。 2. 審計報告規(guī)定,對課題的技術(shù)完成情況給以簡述作為審計報告的內(nèi)容之一(由課題人員提供)。(三)(三) 科研課題資金來源科研課題資金來源 1. 國家對承擔(dān)單位撥付的專項資金 2. 承擔(dān)單位自籌 3. 貼息貸款等 自籌經(jīng)費審計要求視同專項資金,項目承擔(dān)單位也應(yīng)進行獨立核算。 貼息貸款是指項目實施過程中銀行貸款的利息支出。五、審計支出時重點把握
32、的內(nèi)容及要求五、審計支出時重點把握的內(nèi)容及要求( (一一) ) 在審計過程中,審計人員應(yīng)將課題經(jīng)費支出每筆會經(jīng)費支出每筆會計憑證計憑證都要進行翻閱,并結(jié)合制度規(guī)定,審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實性,與課題預(yù)算安排的目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。對大額支出票據(jù)要進行復(fù)印,作為審計對大額支出票據(jù)要進行復(fù)印,作為審計底稿主要內(nèi)容。底稿主要內(nèi)容。(二)對外撥經(jīng)費審計抽查要求:(二)對外撥經(jīng)費審計抽查要求:應(yīng)向課題承擔(dān)單位索要外撥經(jīng)費(合作或協(xié)作單位)預(yù)算安排及執(zhí)行情況,索要合作或協(xié)作單位相關(guān)經(jīng)費實際支出情況的會計憑證(原始憑證、記賬憑證)和會計賬簿等資料的復(fù)印件,分析填報國家科技計劃課題經(jīng)費對外撥付支出情況(審計附表4)。事務(wù)所發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在課題資金使用上事務(wù)所發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在課題資金使用上存在影響審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制點重大問題,可根據(jù)存在影響審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制點重大問題,可根據(jù)審計質(zhì)量控制準則的
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