車間核算業(yè)務(wù)資料

1、制造企業(yè)成本核算 操作資料一、公司背景資料：江門恒順家具廠是一家專門從事家具生產(chǎn)和加工的企業(yè)，生產(chǎn)甲、乙兩種家具，屬于增值稅一般納稅人。該廠設(shè)有三個(gè)基本生產(chǎn)車間：即鋸料加工車間（簡(jiǎn)稱第一車間）；白坯家具車間（簡(jiǎn)稱第二車間）；油漆車間（簡(jiǎn)稱第三車間）；并設(shè)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間：即修理車間；運(yùn)輸車間。該廠為大批量多步驟生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用原材料原木、膠合板都是外購(gòu)而來(lái)。圓木先交第一車間加工處理成甲、乙兩種家具所用各種規(guī)格的方料，第二車間用方料經(jīng)各機(jī)床等工藝過(guò)程加工成型白坯家具，然后再移交第三車間進(jìn)行油漆。投料狀況：一車間和二車間均在投產(chǎn)時(shí)一次性投入，油漆車間噴油是隨加工進(jìn)度逐步投入。該企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)

2、政策如下：（1）圓木、膠合板材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)組織核算，其他材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，并采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的價(jià)格。銷售庫(kù)存商品時(shí)，其單位成本按月末加權(quán)平平均計(jì)算。原材料、庫(kù)存產(chǎn)成品的收發(fā)業(yè)務(wù)均要求逐筆登帳。（2）本年度圓木計(jì)劃價(jià)格每立方1120元，膠合板計(jì)劃價(jià)格每塊54元。（3）固定資產(chǎn)折舊采用簡(jiǎn)單的分類折舊率，房屋建筑物類每月按賬面余額乘以月折舊率0.3%計(jì)提，機(jī)器設(shè)備按月折舊率0.7%計(jì)提。（4）該廠采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分類法結(jié)合計(jì)算產(chǎn)品成本。 第一車間采用品種法計(jì)算兩種家具的方料成本，期末在產(chǎn)品和半成品之間的成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，完工半成品轉(zhuǎn)入第二車間，采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法結(jié)轉(zhuǎn)

3、半成品成本，完工半成品數(shù)量全部轉(zhuǎn)入第二車間。第二車間也采用品種法計(jì)算兩種家具的方料成本，期末也采用采用約當(dāng)產(chǎn)量法將當(dāng)月歸集的生產(chǎn)費(fèi)用在完工半成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行適當(dāng)分配。完工半成品數(shù)量和成本采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分全部轉(zhuǎn)入第三車間。第三車間，兩組家具加工噴漆工藝過(guò)程基本相似，除半成品成本項(xiàng)目按只計(jì)材料法計(jì)算外，本車間所發(fā)生的料、工費(fèi)均采用分類法系數(shù)計(jì)算。甲組合家具定為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，產(chǎn)成品系數(shù)為1，乙組合家具定為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，產(chǎn)成品系數(shù)為1.4，兩種在產(chǎn)品折合數(shù)量，可先求出在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，將在產(chǎn)品折合成產(chǎn)成品后，再乘以產(chǎn)成品系數(shù)。上述半成品成本，不對(duì)外銷售，無(wú)須進(jìn)行成本還原。二、日常成本核算業(yè)務(wù)：2012年12月

4、份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1日，修理車間領(lǐng)用輔助材料900元。2.3日，運(yùn)輸車間領(lǐng)用低值易耗品1000元。（采用一次攤銷法，下同）3.4日，二車間孫義因公借支差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖。4.4日，一車間領(lǐng)用圓木27立方米，其中用于甲方料12立方米，用于乙方料15立方米；二車間領(lǐng)用膠合板1100塊，其中用于甲白坯家具600塊，乙白坯家具500塊。5.6日，以轉(zhuǎn)賬支票從華潤(rùn)商場(chǎng)購(gòu)入辦公用品2600元，并立即領(lǐng)用，其中：一車間300元，二車間600元，三車間350元，修理車間200元，運(yùn)輸車隊(duì)250元，管理部門800元，銷售部門100元。6.7日，三車間生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料500元。7.8日，以轉(zhuǎn)賬支票支

5、付運(yùn)輸隊(duì)加油費(fèi)2900元。（對(duì)方單位為小規(guī)模納稅人）8.17日，以轉(zhuǎn)賬支票向東東勞保用品店（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入橡皮手套380元，即交三車間領(lǐng)用。9.17日，二車間領(lǐng)用木炭2000元（系輔助材料）系一般消耗。10.18日，一車間領(lǐng)用圓木30立方米，其中用于甲方料15立方米，用于乙方料15立方米；二車間領(lǐng)用膠合板900塊，其中用于甲白坯家具500塊，乙白坯家具400塊。11.22日，二車間領(lǐng)用膠合板200塊，其中用于甲白坯家具60塊，用于乙白坯家具140塊。12.24日，三車間生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料3680元（100千克），機(jī)修車間領(lǐng)用輔助材料6300元（160千克），辦理出庫(kù)匯總手續(xù)。13.26日，三

6、車間本月領(lǐng)用包裝物3000元（150件）（采用一次攤銷法,下同）。14.27日，二車間孫義出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)960元，余款退回。15.28日，報(bào)銷運(yùn)輸隊(duì)汽車加油費(fèi)3840元。16.28日，以轉(zhuǎn)賬支票支付向東東勞保用品店購(gòu)入各種勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用2200元，并已分發(fā)各車間使用。其中：一車間280元，二車間310元，三車間910元，修理車間300元，運(yùn)輸車隊(duì)400元。17.29日，經(jīng)營(yíng)科匯總檢報(bào)當(dāng)月駐外房租辦公費(fèi)1680元，開具現(xiàn)金支票。18.31日，三車間本月共領(lǐng)用油漆89000元。19.31日，提取現(xiàn)金發(fā)放工資。（可依據(jù)表1 工資結(jié)算匯總表）并結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)（包括代扣廠職工宿舍住房租金，代墊水電費(fèi)

7、等）。（各車間的工資按工時(shí)分配）表1 工資結(jié)算匯總表 2011年12月 單位:元車間部門標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金津貼副食補(bǔ)貼夜班津貼應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資房租水電其他小件一車間生產(chǎn)工人806024003604804001170036024013073010970管理工人165048090120234060601202220二車間生產(chǎn)工人1980072001080144060030120860700280184028280管理工人2120640120160304080100602402800三車間生產(chǎn)工人155005250750100050023000675500260143521565管理工人26008

8、0015020037501001002003550修理車間585023403905208091802802605408640運(yùn)輸車隊(duì)1071035705106801801565036034070014950管理部門1904052808701160026350815580160155524795銷售部門300095015020043001201002204080合計(jì)883302891044705960176012943037102980890758012185020.31日，根據(jù)本月工資結(jié)算匯總表，分配本月工資費(fèi)用，分別按2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)。21.31日，按規(guī)定提取本月固定

9、資產(chǎn)折舊費(fèi)。（見表2 固定資產(chǎn)使用情況表）表2 固定資產(chǎn)使用情況表 2011年12月使用部門及類別原值月折舊率一車間房屋建筑物1000000.3%機(jī)器設(shè)備1800000.7%二車間房屋建筑物1200000.3%機(jī)器設(shè)備2220000.7%三車間房屋建筑物900000.3%機(jī)器設(shè)備1100000.7%管理部門2280000.3%合計(jì)87000022.分配本月電費(fèi)，按本月實(shí)際付款數(shù)107900度，51792元分配。各部門用電情況見表3 。 表3 各部門用電情況表 2011年12月 單位：度項(xiàng)目耗電度數(shù)備注一車間甲方料22200生產(chǎn)耗用乙方料25300生產(chǎn)耗用二車間甲白坯10200生產(chǎn)耗用乙白坯12

10、200生產(chǎn)耗用三車間12000生產(chǎn)耗用一車間4800一般耗用二車間4000一般耗用三車間4200一般耗用修理車間4000運(yùn)輸隊(duì)2000管理部門7000合計(jì)10790023.分配本月水費(fèi)，按本月實(shí)際付款數(shù)1598元分配。各部門用水情況見表4 。 表4 各部門用水情況表 2011年12月 單位：立方米項(xiàng)目耗用水量備注三車間400生產(chǎn)耗用一車間180一般耗用二車間600一般耗用三車間185一般耗用修理車間115運(yùn)輸隊(duì)163管理部門357合計(jì)200024.31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟挠?jì)劃成本差異。25.31日，歸集與分配本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，按一次交互分配法，修理車間按修理總工時(shí)分配，運(yùn)輸隊(duì)按

11、行駛總公里分配，各部門接受勞務(wù)量情況見表5-6。 表5 各部門接受修理情況單位一車間二車間三車間運(yùn)輸車隊(duì)管理部門合計(jì)耗電工時(shí)4209504305003002600表5 各部門接受修理情況單位一車間二車間三車間修理車間管理部門合計(jì)運(yùn)輸公里180052515803801900618526.31日，結(jié)轉(zhuǎn)各車間制造費(fèi)用，并在各車間所屬產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，分配標(biāo)準(zhǔn)按各產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)數(shù)，有關(guān)工時(shí)記錄見表7，其中三車間制造費(fèi)用全書轉(zhuǎn)入三車間生產(chǎn)成本明細(xì)賬。表7 產(chǎn)量及工時(shí)記錄資料2001年12月 單位：元產(chǎn)品名稱項(xiàng)目一車間二車間三車間甲方料乙方料甲白坯乙白坯甲組合家具乙組合家具生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）12168963600273623002100產(chǎn)量記錄期初435465本月投入856080608262本月完工806082628664期末在產(chǎn)品933223完工程度40%50%40%