采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)習(xí)題

1、第七章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1在審查固定資產(chǎn)增加項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其是否( )。A. 已按重置完全價(jià)值人賬 B已按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值入賬C. 已按實(shí)際成本價(jià)入賬 D. 已按現(xiàn)值法計(jì)算的價(jià)值入賬2審計(jì)人員在證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時(shí)，不需要考慮( )。A. 應(yīng)付賬款發(fā)生是否恰當(dāng)B預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目C. 應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并人預(yù)付賬款項(xiàng)目D應(yīng)付賬款的分類(lèi)是否恰當(dāng)3下列制度中不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是( )。A. 預(yù)算制度 B維護(hù)保養(yǎng)制度C授權(quán)批準(zhǔn)制度 D.調(diào)查制度4固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括(

2、 )。A. 固定資產(chǎn)是否存在B固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C. 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)及預(yù)算是否合理D固定資產(chǎn)的期末余額是否正確5計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施( )的審計(jì)程序之一。A. 控制測(cè)試 B實(shí)質(zhì)性程序 C.數(shù)字測(cè)試 D分析性程序6對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)審計(jì)人員實(shí)地觀察的重點(diǎn)是( )重要固定資產(chǎn)。A. 本期新增加的 B本期減少的C計(jì)提折舊的 D正在使用的 7固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)不包括( )。A. 確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整B確定反映的內(nèi)容是否正確C確定固定資產(chǎn)清理的期初余額是否正確D確定固定資產(chǎn)清理在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)8應(yīng)付票據(jù)的

3、審計(jì)目標(biāo)一般不包括確定( )。A. 應(yīng)付票據(jù)的所有權(quán)B應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還記錄是否完整C. 應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確D. 應(yīng)付票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)9對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)來(lái)說(shuō)，兩者的最大區(qū)別是( )。A. 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查所有權(quán)，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查義務(wù)B. 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)收賬款，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)付賬款C. 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列D. 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)與損益無(wú)關(guān)，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)與損益有關(guān)10在下列審計(jì)程序中，( )與查找未入賬的應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)。A. 審核應(yīng)付賬款賬簿記錄B審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證C

4、. 審核期后未付賬單的主要憑證D. 追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單及相關(guān)的賣(mài)方發(fā)票11在審計(jì)人員為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是( )。A. 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的購(gòu)貨發(fā)票C. 審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單12審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是( )。A. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失B累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大C. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大D固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值13定期償還票據(jù)本金和利息應(yīng)作為( )的一部分加以審計(jì)。A. 籌資與投資循環(huán) B銷(xiāo)售與收款循環(huán)C. 購(gòu)貨與

5、付款循環(huán) D生產(chǎn)循環(huán)14應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)通常是以從被審計(jì)單位處取得的( )為起點(diǎn)的。A. 股票發(fā)行備忘錄 B股東登記簿C. 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 D應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬15注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)時(shí)，不應(yīng)專(zhuān)門(mén)審查的是( )。A. 每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件B不同來(lái)源的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，特別是商譽(yù)的計(jì)價(jià)處理C. 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理D無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露16注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是( )。A. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失B累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大C. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大D. 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)大于其賬面價(jià)值17

6、.L公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2008年度在經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、內(nèi)部管理等方面與2007年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在復(fù)核采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(1)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是( )。A由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再實(shí)施符合性測(cè)試程序B由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)C由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬證明D由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限

7、，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限(2)固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是( )。A. 對(duì)某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算B. 對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊C. 對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷(xiāo)其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用D. 對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備(3)在建工程審計(jì)工作底稿中有以下結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是( )。A.在建工程明細(xì)賬中列示的某項(xiàng)已完在建工程余額為負(fù)數(shù)，建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入賬固定資產(chǎn)價(jià)值B某項(xiàng)

8、未完工在建工程本年度未發(fā)生增減變動(dòng)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需要建議計(jì)提減值準(zhǔn)備C. 對(duì)在建工程明細(xì)賬中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調(diào)整D對(duì)在建工程試車(chē)期間產(chǎn)生的試車(chē)收入，建議L公司沖減在建工程成本18L公司2009年度在經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、內(nèi)部管理等方面與2008年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在L公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程項(xiàng)目的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 (1)在對(duì)L公司在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列四項(xiàng)在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是( )。A. 甲

9、在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力B. 乙在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品C. 丙在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，并已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)D丁在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，井已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購(gòu)建支出 (2)在對(duì)L公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是( )。A. 根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B.根據(jù)

10、各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊宰，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C. 計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)(3)在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2008年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2009年6月30日l(shuí)公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2009年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延

11、長(zhǎng)其使用壽命；截至2009年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬(wàn)元和1100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是( )。A. 固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元B固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元C. 固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元D固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元19C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下情況，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(1)在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)

12、程序中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是( )。A. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物 D以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用(2)以下審計(jì)程序中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是( )。A. 觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén) C. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)的以下事項(xiàng)

13、中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是( )。A. 固定資產(chǎn)的抵押情況 B固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況 D固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況20D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下情況，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(1)以下審計(jì)程序中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是( )。A. 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)憑單等憑證B檢查采購(gòu)文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C. 抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)脹D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款(2)在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師

14、獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。A. 供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票 B供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C. 丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 D丁公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單二、多項(xiàng)選擇題1被審計(jì)單位進(jìn)行購(gòu)貨與付款循環(huán)所涉及的重要憑證和賬簿應(yīng)包括( )。A買(mǎi)方發(fā)票及驗(yàn)收單 B請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單C. 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 D. 銀行存款日記賬E債權(quán)方對(duì)賬單和現(xiàn)金日記賬2應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)( )時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)實(shí)施函證程序。A. 應(yīng)付賬款存在借方余額 B控制風(fēng)險(xiǎn)較高C. 某應(yīng)付賬款的賬戶金額較大 D被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段3審計(jì)人員應(yīng)獲取、匯集不同的證據(jù)以確定固定資產(chǎn)是否確實(shí)歸被審計(jì)單位所有，對(duì)于房地產(chǎn)類(lèi)

15、固定資產(chǎn)，需要查閱( )等書(shū)面文件。A. 合同、產(chǎn)權(quán)證明 B財(cái)產(chǎn)稅單C. 抵押借款的還款憑證 D.保險(xiǎn)單4對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員不應(yīng)專(zhuān)門(mén)審查的有( )。A. 固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況D回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證5下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是( )。A檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其人賬時(shí)間是否正確C. 檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D有材料入

16、庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 6審查被審計(jì)單位是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時(shí)，審計(jì)人員可以采取( )程序驗(yàn)證。A. 被審計(jì)單位新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)是否未作記錄 B分析營(yíng)業(yè)外收支賬戶C. 向固定資產(chǎn)管理部門(mén)查詢本年有無(wú)未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)D復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)7審計(jì)人員針對(duì)融資租入固定資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可以參照經(jīng)營(yíng)租賃相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)審查( )。A. 租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確B租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確C. 租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需D租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿8計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，審計(jì)人員可能會(huì)發(fā)現(xiàn)

17、( )。A. 資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B閑置的固定資產(chǎn)C. 增加的固定資產(chǎn)尚未作出會(huì)計(jì)處理D減少的固定資產(chǎn)尚未作出會(huì)計(jì)處理9計(jì)算固定資產(chǎn)原值產(chǎn)品與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)( )。A資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B閑置的固定資產(chǎn) C增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理D減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理10在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有( )。A固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否充分B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否充分C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整D. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確

18、11在對(duì)L公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 (1)為判斷L公司會(huì)計(jì)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的總體合理性，通?？梢圆捎玫姆治鲂詮?fù)核程序有( )。A. 比較和分析本期與以前各期因資產(chǎn)增減變動(dòng)的差異，并根據(jù)L公司各期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理B.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，以判斷是否存在閑置的固定資產(chǎn)或已減少而未注銷(xiāo)的固定資產(chǎn)C. 比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理和維護(hù)費(fèi)用，以判斷資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否存在錯(cuò)誤D分析固定資產(chǎn)

19、的構(gòu)成及其變動(dòng)情況，與現(xiàn)金流量表、在建工程等的相關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)，以判斷固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性(2)在對(duì)L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試后。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成以下專(zhuān)業(yè)判斷，其中，正確的有( )。AL公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2004年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試BL公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類(lèi)別、使用部門(mén)、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測(cè)試，并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量C. L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，于2004年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，并根

20、據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查L(zhǎng)公司固定資產(chǎn)的樣本量D. L公司2004年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量(3)假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有( )。A. L公司2004年10月從母公司購(gòu)買(mǎi)辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2004年11月起計(jì)提折舊。截止2004年11月31日，L公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明B為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，L公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行修理和改造，發(fā)生80萬(wàn)元維修改造費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值C. 因尚未辦理竣工決算，L公司對(duì)于

21、2004年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2005年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應(yīng)自2005年1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整DL公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，L公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備(4)在對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列事項(xiàng)，其中，L公司會(huì)計(jì)處理正確的有( )。A. L公司將某在建工程管理人員的工資計(jì)入該在建工程成本B. 2004年12月31日，L公司經(jīng)對(duì)一項(xiàng)停建且預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工建設(shè)的在建工程進(jìn)行減值測(cè)試后，計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備C. L公司將計(jì)劃用于生產(chǎn)的某項(xiàng)完工工程的剩余材料，按其賬面價(jià)值減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的余額

22、轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目核算DL公司在建工程中的某單項(xiàng)工程因正常原因發(fā)生毀損，L公司將損失金額減去殘值和保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出三、判斷題1審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)查實(shí)企業(yè)所有在年度決算日以前收到的賒購(gòu)發(fā)票均已計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)付賬款。 ( )2實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。 ( )3如果被審計(jì)單位是上市公司，則在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中通常應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有10(含10)以上表決權(quán)股份的股東單位賬款；說(shuō)明賬齡超過(guò)

23、5年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。 ( )4對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查簿。 ( )5如果存在未回函的重大應(yīng)付賬款項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)采取替代程序，確定其是否真實(shí)。通?？梢詸z查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。 ( )6即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零，審計(jì)人員仍然可以將其列為函證對(duì)象。 ( )7應(yīng)付賬款通常情況下不需要函證，如函證，最好采用消極式函證。 ( )8注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。 ( )

24、9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，并與前期比較，發(fā)現(xiàn)該比率過(guò)高，據(jù)此判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的折舊可能提取不足。 ( )10. 長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)不包括未確認(rèn)融資費(fèi)用是否存在。( )11應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。 ( )12注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。 ( )四、名詞解釋函證應(yīng)付賬款五、簡(jiǎn)答題1、采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要會(huì)計(jì)記錄有哪些？2、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有哪些？3. 根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇哪些方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序？4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

25、甲和乙在審計(jì)D公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?六、案例分析題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某和李某在對(duì)A公司2006年12月31日的固定資產(chǎn)進(jìn)行事物清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)一些固定資產(chǎn)的賬、卡、物三者的數(shù)額不一致，如下表：名稱(chēng)明細(xì)賬卡片盤(pán)點(diǎn)數(shù)量單價(jià)（元）數(shù)量金額（元）單價(jià)（元）數(shù)量金額（元）甲30051500030005150004乙400072800040007280008丙500063000050005250006丁3000103000030009270009要求：根據(jù)上述

26、固定資產(chǎn)的賬、卡、物三者的數(shù)額，分析可能存在的主要問(wèn)題，并給企業(yè)提出建議。2A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行審計(jì)，該公司2007年度末發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形式與上年相當(dāng)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2007年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分內(nèi)容如下(單位：萬(wàn)元)：2007年年末余額固定資產(chǎn)年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑2093026652123564通用設(shè)備86121158629708專(zhuān)用設(shè)備10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)420928277789495802007年累計(jì)

27、折舊固定資產(chǎn)年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑3490898314357通用設(shè)備863865341694專(zhuān)用設(shè)備30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313437811296固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊=49580/11296要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審查無(wú)誤，作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 第七章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)（參考答案）一、單項(xiàng)選擇題 1A 2A 3D

28、4C 5D 6A 7C 8A 9C 10A 11A 12A 13C 14D 15D 16A 17. (1)A；(2)D；(3)A 18 (1)B；(2)D；(3)D 19(1)B；(2)D；(3)B 20 (1)A；(2)B二、多項(xiàng)選擇題 1BCDE 2BCD 3ABCD 4BC 5ABCD 6ABC 7AB 8BCD 9BCD 10BCD 11 (1)ABCD；(2)BCD；(3)BC；(4)ABC三、判斷題1.2. 3. ×4. ×5. 6. 7. ×8. 9. × 10. ×11× 12四、名詞解釋函證應(yīng)付賬款：進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對(duì)象。五、簡(jiǎn)答題1、采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要會(huì)計(jì)記錄有哪些？請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款憑單、賣(mài)方對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證。2. 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，按其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示順序通常應(yīng)為預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)