財(cái)務(wù)新手如何進(jìn)行月結(jié)及年末結(jié)轉(zhuǎn)

1、1、一般損益類的會(huì)計(jì)科目，月末都要結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)分錄： （1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) （2）期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （3）成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出 （4）稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅 2、結(jié)轉(zhuǎn)都要編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)帳；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證要與本月記賬憑證一起，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。一、年終（或月）損益結(jié)轉(zhuǎn)的分錄 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸:本年利潤(rùn)借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成

2、本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅再根據(jù)本年利潤(rùn)余額的方向結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)盈利時(shí)借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)虧損時(shí)借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn) 二、結(jié)轉(zhuǎn)： 所謂結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。下面以制造業(yè)為例，結(jié)合資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中的結(jié)轉(zhuǎn)分錄作一探討。為簡(jiǎn)便起見(jiàn)以下例題不考慮增值稅。 1、供應(yīng)過(guò)程的結(jié)轉(zhuǎn)供應(yīng)過(guò)程是生產(chǎn)原料的儲(chǔ)備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)過(guò)程。例1：東方公司采購(gòu)甲材料5000公斤，單價(jià)10元，采購(gòu)費(fèi)

3、用500 元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料尚未入庫(kù)。編制分錄：借：物資采購(gòu)(或在途材料)50500，貸；銀行存款50500。例2：上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。借：原材料50500，貸：物資采購(gòu)50500。此筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄初學(xué)者可以這樣理解，在途材料減少，庫(kù)存材料增加，即將在途材料轉(zhuǎn)至庫(kù)存材料。這里需要說(shuō)明兩點(diǎn)：其一，在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中由于不涉及材料成本差異，不存在計(jì)劃成本，所以物資采購(gòu)可視同在途材料。其二，材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分。 2、生產(chǎn)過(guò)程的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內(nèi)容可以概括為三個(gè)字；料、工、費(fèi)，分別指直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。該過(guò)程主要

4、設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶。直接材料和直接人工直接計(jì)入生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本，貸：應(yīng)付工資、原材料等，制造費(fèi)用則間接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。如何理解制造費(fèi)用的間接轉(zhuǎn)入？制造費(fèi)用是一個(gè)集合分配賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，先通過(guò)制造費(fèi)用歸集，借；制造費(fèi)用，貸：原材料、應(yīng)付工資等，期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)(如生產(chǎn)小時(shí))分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，即借：生產(chǎn)成本，貸：制造費(fèi)用。需要說(shuō)明的是企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費(fèi)用的核算不僅是為了成本控制，而且要滿足企業(yè)計(jì)算損益的需要。為此，制造費(fèi)用必須按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的產(chǎn)品成本。當(dāng)然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費(fèi)用可直接計(jì)入產(chǎn)品成本，

5、不存在分配的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)加工過(guò)程，生產(chǎn)費(fèi)用歸集在“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配比較復(fù)雜已超出了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的范疇，為便于理解，我們通常假定當(dāng)月產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，這樣結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。例3：東方公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品(單位成本10元)，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額A：10000元，B：20000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄為借：庫(kù)存商品-B 20000，貸：生產(chǎn)成本-B20000。生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費(fèi)用(料、工、費(fèi))全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品賬戶中。A產(chǎn)品全部

6、未完工，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)需要從收入中得到補(bǔ)償，庫(kù)存商品進(jìn)入市場(chǎng)流通，實(shí)現(xiàn)貨幣的回籠，這樣便進(jìn)入下一環(huán)節(jié)-銷售過(guò)程。 3、銷售過(guò)程的結(jié)轉(zhuǎn)簡(jiǎn)單地說(shuō)，銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是銷售收入的增加，借；應(yīng)收賬款、銀行存款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。二是庫(kù)存商品的減少，即結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售商品的生產(chǎn)成本。此處結(jié)轉(zhuǎn)初學(xué)者在理解上往往存在一定的偏差。有些同學(xué)編制分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：生產(chǎn)成本，問(wèn)題主要出在知識(shí)的前后銜接上，生產(chǎn)成本已結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品中去了，這樣處理犯了重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)的錯(cuò)誤。銷售的是庫(kù)存商品，應(yīng)該將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)至銷售成本。在制造成本法下，商品的銷售成本=單位生產(chǎn)成本銷售數(shù)

7、量。例4：東方公司銷售1000件結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000(101000)，貸：庫(kù)存商品10000。此外銷售過(guò)程中還會(huì)發(fā)生銷售費(fèi)用，銷售稅金(指消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等)等業(yè)務(wù)。這里值得一提的是銷售稅金的結(jié)轉(zhuǎn)。例5：結(jié)轉(zhuǎn)東方公司應(yīng)上交的銷售稅金1000元。大多數(shù)初學(xué)者對(duì)此業(yè)務(wù)無(wú)從下手，企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶的借方，應(yīng)交未交稅金形成一項(xiàng)債務(wù)計(jì)入應(yīng)交稅金的貸方，故分錄為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000，貸：應(yīng)交稅金1000，需要提醒同學(xué)們注意的是一般納稅人的增值稅是價(jià)外稅，與當(dāng)期損益無(wú)關(guān)，所以增值稅不通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶核算。至于銷售過(guò)程發(fā)生的其他業(yè)務(wù)在此

8、不作詳述。 4、財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄。其一是各收入、收益類賬轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的貸方；其二是費(fèi)用支出類賬結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的借方，分別表現(xiàn)為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益，貸：本年利潤(rùn)和借：本年利潤(rùn)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。對(duì)此結(jié)轉(zhuǎn)分錄，我們可以這樣理解，收入類賬戶增加本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其貸方，支出類賬戶減少本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其借方。我們亦可從另一角度理解，與本年利潤(rùn)賬戶發(fā)生關(guān)系的都是損益類賬戶，各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后都沒(méi)有余額。

9、收入類賬產(chǎn)平時(shí)發(fā)生時(shí)登記在貸方，為將其轉(zhuǎn)平，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其相反方向借方，根據(jù)借貸記賬規(guī)則，借：收入類賬戶，貸：本年利潤(rùn)。至于費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)則與之相反。通過(guò)上述兩筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄，本年利潤(rùn)賬戶的貸方與借方軋差，便可計(jì)算出利潤(rùn)總額(若借方大于貸方則為虧損)。以此為基礎(chǔ)，便可計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，同樣應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，即借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅，經(jīng)過(guò)此筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)的貸方余額則為凈利潤(rùn)。 5、年終有關(guān)賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶的余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，該賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)賬戶，借：本年利潤(rùn)，貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。如為虧損則作相反分錄。年終利潤(rùn)

10、分配各明細(xì)賬只有未分配利潤(rùn)有余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平，借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)，貸；利潤(rùn)分配- 提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。至此，所有結(jié)轉(zhuǎn)分錄可以劃上一個(gè)圓滿的句號(hào)。 最后需要說(shuō)明的是，在實(shí)際工作中，賬冊(cè)登滿一頁(yè)時(shí)，發(fā)生額合計(jì)和余額轉(zhuǎn)入下頁(yè)，以及年終將舊賬余額轉(zhuǎn)入新賬，亦稱結(jié)轉(zhuǎn)。 三、收入費(fèi)用類賬戶如何結(jié)轉(zhuǎn) 1、有兩種方法：帳結(jié)法和表結(jié)法。（1）、表結(jié)法：用表結(jié)法來(lái)核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，即1-11月份間，各損益類科目的余額，在帳務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤(rùn)，然后將凈利潤(rùn)在負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利

11、潤(rùn)， 結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。（2）、帳結(jié)法：每個(gè)會(huì)計(jì)期間期末（月末）將損益類科目?jī)舭l(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中，損益類科目月末不留余額。2、目前大多數(shù)企業(yè)采用帳結(jié)法，建議最好使用帳結(jié)法。 3、如何來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)損益 本期發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元，所得稅元，主營(yíng)成本元，管理費(fèi)用元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用借元，貸元，如何結(jié)轉(zhuǎn)呢？（1），期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)將所有收入類科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：本年利潤(rùn)100（2），然后將所有支出類科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。借：本年利潤(rùn)82.40貸：所得稅20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：管理費(fèi)用20貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

12、0“本年利潤(rùn)”期末余額為100一82.4=17.6也就是說(shuō)，本月利潤(rùn)為17.6元問(wèn)：我公司是07年建的帳，07年本年利潤(rùn)貸方余額483365.98，前任會(huì)計(jì)沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，08年1月補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)貸記未分配利潤(rùn)483365.98 。08年12月本年利潤(rùn)借：104998.87 貸：154368.87 余額貸記:330427.73 08年12月結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（不考慮所得稅等其他因素）我做的分錄是借：本年利潤(rùn)：330427.73 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 330427.73 但我不清楚在總帳和明細(xì)帳上12月份本年利潤(rùn)這個(gè)科目的借貸該怎樣登帳，是不是登本年利潤(rùn)借：435426.6（104998.87+3304

13、27.73）貸：154368.87 余額為0，今年的未分配利潤(rùn)就是(483365.98+330427.73)答：1、 08年12月結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，要編制一張記賬憑證借：本年利潤(rùn) 330427.73 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 330427.73 2、根據(jù)編制的記賬憑證登記明細(xì)賬。也就是在“本年利潤(rùn)”科目借方登記金額 330427.73 元，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)科目余額為0。在“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目貸方登記330427.73 元，結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)分配科目貸方余額為435426.6元。3、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)憑證要與本月憑證一起編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總帳。2009-01-21 10:12 補(bǔ)充問(wèn)題我本來(lái)是想09年1月做結(jié)轉(zhuǎn)分錄，但12月的帳已登，憑證已裝訂，不知現(xiàn)在還能不能補(bǔ)做？如果08年帳已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，可以在09年1月份補(bǔ)作結(jié)轉(zhuǎn)憑證。本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄四步做： 一、先結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)