財經(jīng)類試卷注冊會計師審計采購與付款循環(huán)的審計模擬試卷5及答案與解析

1、注冊會計師審計（采購與付款循環(huán)的審計）模擬試卷5及答案與解析1 乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險，可能采取的計算機控制是( )。（A）計算機自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進行比對，比對不符的訂購單被單獨打?。˙）長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進行動（C）訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個員工（D）處理之前，計算機自動與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對2 在與采購交易相關(guān)的下列憑證中，無助于采購交易的“準確性”認定或與采購相關(guān)的期末賬戶余額的“計價和分攤”認定的是( )。（A）訂購單

2、（B）賣方發(fā)票（C）驗收單（D）付款憑證3 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制活動以及相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）訂購單與請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系（B）訂購單必須連續(xù)序號（C）追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存紀錄與存貨的“完整性”認定有關(guān)（D）連續(xù)編號的訂購單與應(yīng)付賬款的“完整性”認定有關(guān)4 在實施控制測試和實質(zhì)性程序之前注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行情況，評估認定層次的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。在評估時，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在錯報費用支出的偏好和動因(被審計單位管理層為了完成預(yù)算，吸引潛在投資者)，以下情

3、況中與該風(fēng)險無關(guān)的是( )。（A）平滑利潤（B）通過復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅（C）在國外開展銷售交易，管理層對遭遇的問題的解決經(jīng)驗有限（D）把通常應(yīng)當(dāng)及時計人損益的費用資本化然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化5 注冊會計師在測試X公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的以下情況中，( )最有可能表明采購交易完整性認定存在重大錯報風(fēng)險。（A）遺失連續(xù)編號的驗收單（B）出現(xiàn)重復(fù)的驗收單（C）訂購單與驗收單不符（D）供應(yīng)商名稱與代碼不匹配6 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中執(zhí)行采購環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）采購業(yè)務(wù)員根據(jù)核準的訂購單安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采

4、購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜（B）財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)當(dāng)定期(比如每周)匯總本期間內(nèi)生成的所有“采購訂單”并與請購單核對，編制采購信息報告（C）采購信息報告與應(yīng)付賬款的計價和分攤認定有關(guān)（D）采購信息報告與訂購單、請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系7 關(guān)于采購與付款交易的控制測試中，不正確的是( )。（A）注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制測試獲取支持將被審計單位的控制風(fēng)險評價為中或低的證據(jù)（B）注冊會計師在實施控制測試時，應(yīng)抽取訂購單、驗收單和采購發(fā)票，檢查所載信息是否核對一致，發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳（C）每月月末，應(yīng)付賬款主管應(yīng)編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告（D）檢查驗收單是否經(jīng)事先編號并已登記入

5、賬，主要實現(xiàn)計價和分攤認定8 為防止出現(xiàn)“在供應(yīng)商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記錄采購”的錯報，最有效的控制措施是( )。（A）收貨人員將收到商品的情況錄入采購入庫通知單，并與訂購單比對（B）當(dāng)倉庫索取訂購單核對所收貨物時，由計算機生成連續(xù)編號的采購入庫通知單（C）計算機定期打印沒有相應(yīng)供應(yīng)商發(fā)票的采購入庫通知單的完整清單（D）由計算機比對訂購單、采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票，只有比對一致才能入賬9 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中驗收商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）驗收單、請購單都需要連續(xù)編號控制（B）驗收單與應(yīng)付賬款的存在認定有關(guān)（C）驗收單與采購信

6、息報告、訂購單、請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系（D）驗收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞10 以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“存在性”目標(biāo)的常用控制測試程序的是( )。（A）檢查企業(yè)驗收單是否有缺號（B）檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票（C）檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性（D）審核采購價格和折扣的標(biāo)志11 固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿顯示以下審計計劃，其中正確的是( )。（A）因上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不在實施控制測試（B）因上年度已全面觀察新增固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)（C）因上年度已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

7、，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明（D）因上年度已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)權(quán)折舊年限12 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單三者的一致性（B）編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證，如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等（C）連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關(guān)（D）編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱13 驗收商品是購貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗收單作為這一

8、環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關(guān)于驗收單的各種說法中，注冊會計師不認可的是( )。（A）驗收部門應(yīng)對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗收單（B）驗收入員在將已驗收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收入在驗收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門的保管責(zé)任（C）驗收入員應(yīng)將驗收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門（D）驗收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)但被審計單位無法通過驗收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認定的錯誤14 為證實X公司20×4年年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認定，下列進一步審計程序中效果最好的是( )。（A）抽取20×5年年初的驗收單，追查到應(yīng)付賬款明細賬的

9、貸方記錄（B）抽取20×4年年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單的貸方（C）抽取20×4年年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單（D）抽取20×5年年末應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證15 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批（B）定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)（C）已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認定有關(guān)（D）應(yīng)付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款

10、憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳，這些控制程序與應(yīng)付賬款“計價和分攤”認定相關(guān)16 在采購與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則以下對編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有( )。（A）支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票（B）支票無需連續(xù)編號（C）應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票（D）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款17 注冊會計師在對采購業(yè)務(wù)實施控制測試時發(fā)現(xiàn)的下列情況中，( )違背了“所記錄的采購業(yè)務(wù)都確已收到商品或接受勞務(wù)”這一控制目標(biāo)。（A）針對付款憑單登記簿上虛記的采購付款（B）公司高層管理

11、人員報銷個人生活用品（C）支付管理人員在俱樂部的個人會費（D）支付管理人員及其家屬的度假費用18 以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌? )。（A）采購部門只對經(jīng)過批準的請購單編制訂購單（B）采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系（C）采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商（D）采購部門對收到的請購單均要求采購經(jīng)理審批19 下列說法中，正確的有( )。（A）如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師除了在審

12、計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外還應(yīng)建議被審計單位將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)（B）注冊會計師在審計W公司年度財務(wù)報表時，注意到與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。其認為W公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款（C）如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有10以上表決權(quán)股份的股東單位賬款（D）注冊會計師在審查應(yīng)付賬款賬戶在資產(chǎn)負債表中披露的恰當(dāng)性時，應(yīng)核實資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目是否根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列20 在注冊會計師形成的與固定資產(chǎn)相關(guān)的下列

13、職業(yè)判斷中，正確的有( )。（A）因固定資產(chǎn)處置制度比較完善，本次審計不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)實施實質(zhì)性程序（B）因沒有對固定資產(chǎn)進行明細核算擴大實質(zhì)性程序的范圍（C）因固定資產(chǎn)盤點制度比較完善，適當(dāng)減少固定資產(chǎn)的樣本規(guī)模（D）因固定資產(chǎn)的實際增減變化與預(yù)算基本一致，擬減少對固定資產(chǎn)增減變化實施實質(zhì)性程序的樣本規(guī)模21 以下采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌? )。（A）儲存崗位與驗收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險（B）限制物管人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險（C）驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在

14、”認定有關(guān)（D）儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞22 注冊會計師在驗證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有( )。（A）在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼（B）在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料（C）區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨（D）向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。23 注冊會計師在對XYZ公司進行審計時，針對固定資產(chǎn)項目主要執(zhí)行了下列實質(zhì)性程序，請指出其執(zhí)行的審計程序主要可以證實有關(guān)的管理層的認

15、定是什么? (1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件。 (2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬。 (3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r。 (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。24 甲注冊會計師審計X公司2014年度財務(wù)報表的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目時，發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)A設(shè)備已于2014年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。 (2)公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計提折舊僅按實際使用的月份(59月)提取。 (3)5月份購入設(shè)備一臺，價值65萬元，當(dāng)月達到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。 (4)公司對設(shè)備B采用平均年限法計提折舊

16、。該設(shè)備預(yù)計可使用年限10年，預(yù)計凈殘值率為5，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10。 要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。25 注冊會計師根據(jù)具體審計計劃對X公司20×4年度財務(wù)報表的固定資產(chǎn)項目實施了以下實質(zhì)性程序： (1)檢查20×4年度購置的大型機械設(shè)備的原始憑證。 (2)結(jié)合長期借款項目，查明固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保、抵押的情況。 (3)詢問固定資產(chǎn)的使用狀況，確定固定資產(chǎn)減值準備的計提的適當(dāng)性。 (4)從固定資產(chǎn)明細分類賬記載的20×4年度新增固定資產(chǎn)追查到實物。 要求： 針對上述每項程序，回答下列兩個問題，將答案填在下表相應(yīng)的空

17、格中： (1)以上各項審計程序所能獲取的最主要的兩項審計證據(jù)。 (2)以上各項審計程序所獲取的審計證據(jù)形成的審計工作底稿作為審計檔案的類型(在每項證據(jù)后加括號注明“當(dāng)期”或“永久性”)。 (3)所獲取的審計證據(jù)可以直接證實固定資產(chǎn)項目的哪些認定(至多兩項)。25 A注冊會計師負責(zé)審計X公司2014年財務(wù)報表。在對X公司的應(yīng)付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要，決定對X公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證。 要求：26 針對應(yīng)付賬款，A注冊會計師擬實施分析程序識別和評估其重大錯報風(fēng)險，分析程序的內(nèi)容有哪些?27 A注冊會計師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進行函證?為什么?注冊會計師審計（采購與付款循環(huán)的審計）模擬

18、試卷5答案與解析1 【正確答案】 A 【試題解析】 選項B是針對該風(fēng)險的人工控制；選項C是針對“采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行”風(fēng)險的計算機控制；選項D是針對“可能向未經(jīng)批準的供應(yīng)商采購”風(fēng)險的計算機控制。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計2 【正確答案】 C 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計3 【正確答案】 C 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計4 【正確答案】 C 【試題解析】 選項C屬于費用支出的復(fù)雜性，可能導(dǎo)致費用支出分配的錯誤、外幣換算錯誤和準備計提的錯誤。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計5 【正確答案】 A 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計6 【正確答案】 C 【知識模塊】

19、 采購與付款循環(huán)的審計7 【正確答案】 D 【試題解析】 驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬主要實現(xiàn)完整性目標(biāo)。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計8 【正確答案】 D 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計9 【正確答案】 A 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計10 【正確答案】 B 【試題解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨。違反了存在目標(biāo)；審核采購價格及折扣，與準確性、計價和分攤目標(biāo)有關(guān)，檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計11 【正確答案】 A 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計12 【正確答案】 C 【知識模塊

20、】 采購與付款循環(huán)的審計13 【正確答案】 D 【試題解析】 定期按順序獨立檢查驗收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單并從驗收單追查至應(yīng)付賬款明細賬，有助于檢查購貨交易的“完整性”認定。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計14 【正確答案】 B 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計15 【正確答案】 C 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計16 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計17 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 本題比較簡單。四個選項的內(nèi)容都說明采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在重大漏

21、洞，不能保證所記錄采購業(yè)務(wù)存在或發(fā)生的認定。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計18 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 請購單應(yīng)該經(jīng)本部門負責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準，選項D不恰當(dāng)。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計19 【正確答案】 A,B 【試題解析】 選項C，如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5以上表決權(quán)股份的股東單位賬款，選項D，某些報表項目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款的金額，等于應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目的期末所屬明細科目貸方余額的合計數(shù)。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計20 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 無論

22、內(nèi)部控制多完善，都不能代替實質(zhì)性程序。選項A錯誤。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 儲存商品的定期檢查應(yīng)該由外部人員完成。選項D不恰當(dāng)。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計22 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。23 【正確答案】 下列各固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理層的認定是： (1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認定和“權(quán)利和義務(wù)”認定。 (2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項認定。 (3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報相關(guān)的“完整性”認定。 (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分攤”認定。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計24 【正確答案】 (1)注冊會計師應(yīng)關(guān)注X公司對A設(shè)備在2014年是否繼續(xù)計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其