財經(jīng)類試卷注冊會計師審計采購與付款循環(huán)的審計模擬試卷5及答案與解析

1、注冊會計師審計（采購與付款循環(huán)的審計）模擬試卷5及答案與解析1 乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務可能未被提供的風險，可能采取的計算機控制是( )。（A）計算機自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應商發(fā)票進行比對，比對不符的訂購單被單獨打?。˙）長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進行動（C）訪問控制只允許經(jīng)授權的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權限定至單個員工（D）處理之前，計算機自動與供應商主文檔中每一份訂購單比對2 在與采購交易相關的下列憑證中，無助于采購交易的“準確性”認定或與采購相關的期末賬戶余額的“計價和分攤”認定的是( )。（A）訂購單

2、（B）賣方發(fā)票（C）驗收單（D）付款憑證3 以下對采購與付款業(yè)務流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制活動以及相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖? )。（A）訂購單與請購單從業(yè)務流程的角度分析具有對應關系（B）訂購單必須連續(xù)序號（C）追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存紀錄與存貨的“完整性”認定有關（D）連續(xù)編號的訂購單與應付賬款的“完整性”認定有關4 在實施控制測試和實質性程序之前注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關余額的內(nèi)部控制的設計、執(zhí)行情況，評估認定層次的財務報表重大錯報風險。在評估時，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在錯報費用支出的偏好和動因(被審計單位管理層為了完成預算，吸引潛在投資者)，以下情

3、況中與該風險無關的是( )。（A）平滑利潤（B）通過復雜的稅務安排推延或隱瞞所得稅和增值稅（C）在國外開展銷售交易，管理層對遭遇的問題的解決經(jīng)驗有限（D）把通常應當及時計人損益的費用資本化然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化5 注冊會計師在測試X公司與采購交易相關的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的以下情況中，( )最有可能表明采購交易完整性認定存在重大錯報風險。（A）遺失連續(xù)編號的驗收單（B）出現(xiàn)重復的驗收單（C）訂購單與驗收單不符（D）供應商名稱與代碼不匹配6 以下對采購與付款業(yè)務流程中執(zhí)行采購環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖? )。（A）采購業(yè)務員根據(jù)核準的訂購單安排供應商發(fā)貨、開具采

4、購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜（B）財務部門應付賬款記賬員應當定期(比如每周)匯總本期間內(nèi)生成的所有“采購訂單”并與請購單核對，編制采購信息報告（C）采購信息報告與應付賬款的計價和分攤認定有關（D）采購信息報告與訂購單、請購單從業(yè)務流程的角度分析具有對應關系7 關于采購與付款交易的控制測試中，不正確的是( )。（A）注冊會計師應當通過控制測試獲取支持將被審計單位的控制風險評價為中或低的證據(jù)（B）注冊會計師在實施控制測試時，應抽取訂購單、驗收單和采購發(fā)票，檢查所載信息是否核對一致，發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳（C）每月月末，應付賬款主管應編制應付賬款賬齡分析報告（D）檢查驗收單是否經(jīng)事先編號并已登記入

5、賬，主要實現(xiàn)計價和分攤認定8 為防止出現(xiàn)“在供應商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記錄采購”的錯報，最有效的控制措施是( )。（A）收貨人員將收到商品的情況錄入采購入庫通知單，并與訂購單比對（B）當倉庫索取訂購單核對所收貨物時，由計算機生成連續(xù)編號的采購入庫通知單（C）計算機定期打印沒有相應供應商發(fā)票的采購入庫通知單的完整清單（D）由計算機比對訂購單、采購入庫通知單和供應商發(fā)票，只有比對一致才能入賬9 以下對采購與付款業(yè)務流程中驗收商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖? )。（A）驗收單、請購單都需要連續(xù)編號控制（B）驗收單與應付賬款的存在認定有關（C）驗收單與采購信

6、息報告、訂購單、請購單從業(yè)務流程的角度分析具有對應關系（D）驗收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞10 以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“存在性”目標的常用控制測試程序的是( )。（A）檢查企業(yè)驗收單是否有缺號（B）檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票（C）檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性（D）審核采購價格和折扣的標志11 固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿顯示以下審計計劃，其中正確的是( )。（A）因上年度相關內(nèi)部控制難以信賴，本次審計不在實施控制測試（B）因上年度已全面觀察新增固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)（C）因上年度已索取全部固定資產(chǎn)權屬證明

7、，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權屬證明（D）因上年度已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)權折舊年限12 以下對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖? )。（A）編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單三者的一致性（B）編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證，如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等（C）連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關（D）編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱13 驗收商品是購貨業(yè)務中的重要環(huán)節(jié)，驗收單作為這一

8、環(huán)節(jié)中關鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關于驗收單的各種說法中，注冊會計師不認可的是( )。（A）驗收部門應對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單（B）驗收入員在將已驗收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收入在驗收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門的保管責任（C）驗收入員應將驗收單的副聯(lián)之一送交應付憑單部門（D）驗收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)但被審計單位無法通過驗收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認定的錯誤14 為證實X公司20×4年年末應付賬款期末余額的“完整性”認定，下列進一步審計程序中效果最好的是( )。（A）抽取20×5年年初的驗收單，追查到應付賬款明細賬的

9、貸方記錄（B）抽取20×4年年末大額應付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單的貸方（C）抽取20×4年年末入賬的應付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單（D）抽取20×5年年末應付賬款明細賬的貸方記錄，向供應商函證15 以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖? )。（A）申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批（B）定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關（C）已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關（D）應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款

10、憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳，這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關16 在采購與付款循環(huán)中，如果以支票為結算方式，則以下對編制和簽署支票的有關控制中正確的有( )。（A）支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票（B）支票無需連續(xù)編號（C）應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票（D）支票一經(jīng)簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款17 注冊會計師在對采購業(yè)務實施控制測試時發(fā)現(xiàn)的下列情況中，( )違背了“所記錄的采購業(yè)務都確已收到商品或接受勞務”這一控制目標。（A）針對付款憑單登記簿上虛記的采購付款（B）公司高層管理

11、人員報銷個人生活用品（C）支付管理人員在俱樂部的個人會費（D）支付管理人員及其家屬的度假費用18 以下對采購與付款業(yè)務流程中編制訂購單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當?shù)陌? )。（A）采購部門只對經(jīng)過批準的請購單編制訂購單（B）采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務流程的角度分析具有對應關系（C）采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應商的職責應當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商（D）采購部門對收到的請購單均要求采購經(jīng)理審批19 下列說法中，正確的有( )。（A）如果發(fā)現(xiàn)因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因導致某些應付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，注冊會計師除了在審

12、計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外還應建議被審計單位將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)（B）注冊會計師在審計W公司年度財務報表時，注意到與采購與付款循環(huán)相關的內(nèi)部控制存在缺陷。其認為W公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款（C）如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有10以上表決權股份的股東單位賬款（D）注冊會計師在審查應付賬款賬戶在資產(chǎn)負債表中披露的恰當性時，應核實資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目是否根據(jù)“應付賬款”和“預收賬款”科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列20 在注冊會計師形成的與固定資產(chǎn)相關的下列

13、職業(yè)判斷中，正確的有( )。（A）因固定資產(chǎn)處置制度比較完善，本次審計不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務實施實質性程序（B）因沒有對固定資產(chǎn)進行明細核算擴大實質性程序的范圍（C）因固定資產(chǎn)盤點制度比較完善，適當減少固定資產(chǎn)的樣本規(guī)模（D）因固定資產(chǎn)的實際增減變化與預算基本一致，擬減少對固定資產(chǎn)增減變化實施實質性程序的樣本規(guī)模21 以下采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)陌? )。（A）儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險（B）限制物管人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險（C）驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在

14、”認定有關（D）儲存管理員應當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞22 注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有( )。（A）在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼（B）在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料（C）區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨（D）向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。23 注冊會計師在對XYZ公司進行審計時，針對固定資產(chǎn)項目主要執(zhí)行了下列實質性程序，請指出其執(zhí)行的審計程序主要可以證實有關的管理層的認

15、定是什么? (1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關文件。 (2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權的歸屬。 (3)查明有無以固定資產(chǎn)擔?；虻盅旱惹闆r。 (4)審查提取折舊的方法是否適當。24 甲注冊會計師審計X公司2014年度財務報表的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目時，發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)A設備已于2014年1月份停用，并轉入“未使用固定資產(chǎn)”。 (2)公司所使用的單冷空調(diào)，當年計提折舊僅按實際使用的月份(59月)提取。 (3)5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。 (4)公司對設備B采用平均年限法計提折舊

16、。該設備預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5，公司確定的該設備的年折舊率為10。 要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應關注的可能存在或存在的問題。25 注冊會計師根據(jù)具體審計計劃對X公司20×4年度財務報表的固定資產(chǎn)項目實施了以下實質性程序： (1)檢查20×4年度購置的大型機械設備的原始憑證。 (2)結合長期借款項目，查明固定資產(chǎn)被用作擔保、抵押的情況。 (3)詢問固定資產(chǎn)的使用狀況，確定固定資產(chǎn)減值準備的計提的適當性。 (4)從固定資產(chǎn)明細分類賬記載的20×4年度新增固定資產(chǎn)追查到實物。 要求： 針對上述每項程序，回答下列兩個問題，將答案填在下表相應的空

17、格中： (1)以上各項審計程序所能獲取的最主要的兩項審計證據(jù)。 (2)以上各項審計程序所獲取的審計證據(jù)形成的審計工作底稿作為審計檔案的類型(在每項證據(jù)后加括號注明“當期”或“永久性”)。 (3)所獲取的審計證據(jù)可以直接證實固定資產(chǎn)項目的哪些認定(至多兩項)。25 A注冊會計師負責審計X公司2014年財務報表。在對X公司的應付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要，決定對X公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證。 要求：26 針對應付賬款，A注冊會計師擬實施分析程序識別和評估其重大錯報風險，分析程序的內(nèi)容有哪些?27 A注冊會計師應選擇哪兩位供應商進行函證?為什么?注冊會計師審計（采購與付款循環(huán)的審計）模擬

18、試卷5答案與解析1 【正確答案】 A 【試題解析】 選項B是針對該風險的人工控制；選項C是針對“采購可能由未經(jīng)授權的員工執(zhí)行”風險的計算機控制；選項D是針對“可能向未經(jīng)批準的供應商采購”風險的計算機控制。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計2 【正確答案】 C 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計3 【正確答案】 C 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計4 【正確答案】 C 【試題解析】 選項C屬于費用支出的復雜性，可能導致費用支出分配的錯誤、外幣換算錯誤和準備計提的錯誤。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計5 【正確答案】 A 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計6 【正確答案】 C 【知識模塊】

19、 采購與付款循環(huán)的審計7 【正確答案】 D 【試題解析】 驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬主要實現(xiàn)完整性目標。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計8 【正確答案】 D 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計9 【正確答案】 A 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計10 【正確答案】 B 【試題解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨。違反了存在目標；審核采購價格及折扣，與準確性、計價和分攤目標有關，檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標有關。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計11 【正確答案】 A 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計12 【正確答案】 C 【知識模塊

20、】 采購與付款循環(huán)的審計13 【正確答案】 D 【試題解析】 定期按順序獨立檢查驗收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單并從驗收單追查至應付賬款明細賬，有助于檢查購貨交易的“完整性”認定。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計14 【正確答案】 B 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計15 【正確答案】 C 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計16 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 支票應預先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計17 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 本題比較簡單。四個選項的內(nèi)容都說明采購業(yè)務內(nèi)部控制存在重大漏

21、洞，不能保證所記錄采購業(yè)務存在或發(fā)生的認定。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計18 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 請購單應該經(jīng)本部門負責預算的主管人員簽字批準，選項D不恰當。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計19 【正確答案】 A,B 【試題解析】 選項C，如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有5以上表決權股份的股東單位賬款，選項D，某些報表項目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。資產(chǎn)負債表中應付賬款的金額，等于應付賬款和預付賬款科目的期末所屬明細科目貸方余額的合計數(shù)。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計20 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 無論

22、內(nèi)部控制多完善，都不能代替實質性程序。選項A錯誤。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 儲存商品的定期檢查應該由外部人員完成。選項D不恰當。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計22 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。23 【正確答案】 下列各固定資產(chǎn)實質性程序所涉及的管理層的認定是： (1)檢查當年固定資產(chǎn)增加的有關文件，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”認定和“權利和義務”認定。 (2)實地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”“完整性”和“權利和義務”三項認定。 (3)查明有無以固定資產(chǎn)擔保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和與列報相關的“完整性”認定。 (4)審查提取折舊的方法是否適當，涉及與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”認定。 【知識模塊】 采購與付款循環(huán)的審計24 【正確答案】 (1)注冊會計師應關注X公司對A設備在2014年是否繼續(xù)計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其