存款業(yè)務(wù)核算概述(共52頁(yè)).ppt

1、第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義一、存款業(yè)務(wù)的意義 1、對(duì)商業(yè)銀行而言：是擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的基、對(duì)商業(yè)銀行而言：是擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的基礎(chǔ)。礎(chǔ)。 2、對(duì)企業(yè)而言：存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的工、對(duì)企業(yè)而言：存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的工具。具。 3、對(duì)社會(huì)而言：平衡需求、穩(wěn)定貨幣；節(jié)省貨、對(duì)社會(huì)而言：平衡需求、穩(wěn)定貨幣；節(jié)省貨幣流通費(fèi)用和調(diào)節(jié)貨幣流通。幣流通費(fèi)用和調(diào)節(jié)貨幣流通。二、存款的種類二、存款的種類 按存款對(duì)象劃分按存款對(duì)象劃分按存款期限及存按存款期限及存取方式劃分取方式劃分按存款性質(zhì)劃分按存款性質(zhì)劃分存存款款的的種種類類單位存款單位存款個(gè)人存款個(gè)人存款活期存款活期存款協(xié)定存款協(xié)定存款通

2、知存款通知存款定期存款定期存款 一般存款一般存款（包括：企業(yè)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款 農(nóng)村存款、信托存款、儲(chǔ)蓄存款）財(cái)政性存款財(cái)政性存款（地方財(cái)政金庫(kù)存款、國(guó)庫(kù)券） 三、單位存款賬戶的種類 按管理要求劃分按管理要求劃分 基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶專項(xiàng)存款賬戶存款賬戶種類 1 1、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶。 作用：是存款人辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 條件：獨(dú)立核算的企、事、團(tuán)、個(gè)體工商戶、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)住華機(jī)構(gòu)、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)以及分散執(zhí)勤的支隊(duì)

3、、其他。 2 2、一般存款賬戶：、一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要 ，在基本賬戶行以外的銀行開立的結(jié)算賬戶。 作用：可以辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、歸還、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，不得辦理現(xiàn)金支取。 條件：與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶；在基本存款賬戶行以外的銀行取得貸款的。存款賬戶種類 3、臨時(shí)、臨時(shí) 存款賬戶存款賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付而開立的賬戶。 作用：可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不超過2年。 條件：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；注冊(cè)驗(yàn)資。 4、專用存款賬戶、專用存款賬戶。是存款人對(duì)于特定

4、用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 作用：可辦理各種專項(xiàng)資金的收付。 條件：見人民幣結(jié)算賬戶管理辦法第35條規(guī)定。 #35專用存款賬戶的管理規(guī)定 n 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。n 財(cái)政預(yù)算外資金賬戶、證券交易結(jié)算資金賬戶、期貨交易保證金和信托基金專用賬戶不得支取現(xiàn)金。n 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶，需要支取現(xiàn)金的，在開戶時(shí)需報(bào)當(dāng)?shù)厝诵蟹种信鷾?zhǔn)。n 糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金。支取現(xiàn)金時(shí)按現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。n 收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬

5、戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。四、單位存款賬戶的管理 1、實(shí)行開戶核準(zhǔn)制度。 范圍：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人行核準(zhǔn)后由開戶銀行分別核發(fā)，但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。 2、對(duì)基本存款帳戶實(shí)行唯一制：企業(yè)事業(yè)單位只能選擇一家銀行開立一個(gè)基本存款帳戶，不得開立兩個(gè)以上基本存款賬戶。 3、一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 4、臨時(shí)存款賬戶有效期限最長(zhǎng)不超過2年。在規(guī)定期限內(nèi)具有與基本存款賬戶相同的功能，且不受數(shù)

6、量限制。有效期滿后，確因業(yè)務(wù)需要，存款人可以申請(qǐng)展期。存款賬戶的管理 5、賬戶劃分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 6、對(duì)單位存款賬戶實(shí)行生效日制度。存款人開立單位存款賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。 說明：該辦法詳細(xì)規(guī)定了違反賬戶管理的處罰細(xì)則。例：例：A A公司繳存銷貨款現(xiàn)金公司繳存銷貨款現(xiàn)金2000020000元，收妥后入賬。元，收妥后入賬。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2000020000 貸：活期存款貸：活期存款-A-A公司公司 2000020000一、活期存款存取的核算 （一）存款： 退回

7、單退回單 繳款單由銀行內(nèi)部傳遞繳款單由銀行內(nèi)部傳遞 單位出納：持現(xiàn)金、繳款單單位出納：持現(xiàn)金、繳款單銀行出納：銀行出納：點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)收日記薄點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)收日記薄 銀行會(huì)計(jì)：銀行會(huì)計(jì)： 審核、記賬審核、記賬（二）支取現(xiàn)金 1 3、現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞 2、發(fā)對(duì)號(hào)單 4、單位出納持對(duì)號(hào)單單位出納持對(duì)號(hào)單 4、 叫號(hào)付款叫號(hào)付款 例：例：B B公司提交現(xiàn)金支票，提取備用金公司提交現(xiàn)金支票，提取備用金3000030000元，銀行審查予以辦理。元，銀行審查予以辦理。 借：活期存款借：活期存款-B-B公司公司 30 00030 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 30 00030 000單位出納單位出納：持持現(xiàn)

8、現(xiàn)金金支支票票銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)：審核、審核、記賬、記賬、 發(fā)對(duì)號(hào)單發(fā)對(duì)號(hào)單銀行出納銀行出納：配款、配款、登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金付出日記簿、付出日記簿、叫號(hào)付款叫號(hào)付款例題：合肥市某商業(yè)銀行2010年6月20日發(fā)生下列各筆業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，請(qǐng)逐筆作出會(huì)計(jì)分錄。 1、開戶單位日化廠（賬號(hào)201001）簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取1萬(wàn)元現(xiàn)金備用。 借：活期存款-日化廠 10000 貸：現(xiàn)金 100002、開戶單位五星百貨商場(chǎng)（賬號(hào)201005）送存現(xiàn)金5萬(wàn)元，收妥入賬。 借：現(xiàn)金 50000 貸：活期存款-五星百貨商場(chǎng) 50000（三）活期存款利息計(jì)算 1 1、結(jié)息日、結(jié)息日: :每季度末月的20日 單位活期存款按

9、日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。 2 2、計(jì)息方法、計(jì)息方法：活期存款采用積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法 。 3 3、計(jì)息公式、計(jì)息公式：利息利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率 其中：累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)其中：累計(jì)計(jì)息積數(shù)每日余額合計(jì)數(shù) 4 4、利息轉(zhuǎn)存、利息轉(zhuǎn)存：于結(jié)息日的次日次日，一律轉(zhuǎn)賬支付。編制三聯(lián)利息結(jié)算傳票或特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出借：利息支出單位存款利息支出戶單位存款利息支出戶 貸：活期存款貸：活期存款* * *單位存款戶單位存款戶人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為：利率表示方法：年利率% 、月利率 、日利率0 0利率之間的換算： 月利率()

10、年利率()12 日利率(0 0)年利率()360 = =月利率30 積數(shù)計(jì)算方法：n1、計(jì)息余額表法：每日抄填各賬戶余額，按規(guī)定加打合計(jì)、累計(jì)數(shù)。例略n2、賬頁(yè)計(jì)算法：在乙種賬頁(yè)上累計(jì)計(jì)息積數(shù)，見例題。根據(jù)下列資料，要求：（1）完成該賬戶登記內(nèi)容；（2）6月20日結(jié)息日計(jì)算積數(shù)，并計(jì)算利息；（3）6月21日辦理利息轉(zhuǎn)存手續(xù)。 單位活期存款分戶賬單位活期存款分戶賬n戶名：宏大塑料加工廠 賬號(hào)：20109008 利率：0.4%20102010年年摘要摘要借借 方方貸貸 方方借借/ /貸貸余余 額額日數(shù)日數(shù)積積 數(shù)數(shù)月月日日41承前頁(yè)承前頁(yè)貸貸5000011550 000410轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付5000貸貸4

11、50009450 000422現(xiàn)收現(xiàn)收2000貸貸4700012540 00058匯出匯出1000貸貸16752 0004600058轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收4000貸貸5000065轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付5000貸貸45000281400 000620匯入?yún)R入3000貸貸4800015675 000621利息轉(zhuǎn)存利息轉(zhuǎn)存貸貸148 000924 415 000利息（元）利息（元） 借：利息支出借：利息支出 貸：活期存款貸：活期存款-宏大塑料廠宏大塑料廠 借借: :活期存款活期存款某單位某單位 （轉(zhuǎn)帳支票）（轉(zhuǎn)帳支票） 貸：定期存款貸：定期存款-某單位某單位 （進(jìn)帳單（進(jìn)帳單, ,證實(shí)書證實(shí)書#1#1作附件）作附件）二、單

12、位定期存款存取的核算 （一）有關(guān)規(guī)定（一）有關(guān)規(guī)定 單位人民幣定期存款有三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。起存金額1萬(wàn)元，多存不限。單位本幣定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。 （二）存入的處理（二）存入的處理 存款時(shí)單位須提交開戶申請(qǐng)書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本等，并預(yù)留印鑒。銀行給存款單位開出“單位定期存款開戶證實(shí)書單位定期存款開戶證實(shí)書”，證實(shí)書僅對(duì)存款單位開戶證實(shí)，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證。賬務(wù)處理: （三）支取的核算 1、存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。 2、定期存款支取的處理 ：分為到期支取

13、和提前支取、過期支取三種。 （1）到期支取：?jiǎn)挝怀肿C實(shí)書#2 銀行會(huì)計(jì)計(jì)息、辦理清戶手續(xù)。n借：應(yīng)付利息或利息支出借：應(yīng)付利息或利息支出( (特轉(zhuǎn)借特轉(zhuǎn)借) ) 借：定期存款借：定期存款-* * *單位單位 (#2(#2證實(shí)書證實(shí)書) ) 貸：活期存款貸：活期存款-* * *單位單位 ( (特轉(zhuǎn)貸或進(jìn)帳單特轉(zhuǎn)貸或進(jìn)帳單) ) （2）提前支取n 部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，其余部分如不低于起存金額的，按原存期開具新的存款證實(shí)書，按原存款開戶日的同檔次定期存款利率計(jì)息；不足起存金額的，予以清戶，也可根據(jù)客戶的意愿轉(zhuǎn)為其他存款。 n 帳務(wù)處理同到期支取。n（3）

14、過期支?。褐√幚硎掷m(xù)同前（三）單位定期存款利息計(jì)算辦法 ：定期存款采用逐筆計(jì)息法，即按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。 2 2、計(jì)息基本公式：、計(jì)息基本公式：利息=本金期限利率 （1）計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率。利率。 （2）計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率本金利率本金零零 頭天數(shù)頭天數(shù)日利率日利率。 同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為： 利

15、息本金利息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率。日利率。 計(jì)息期的計(jì)算計(jì)息期的計(jì)算:對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日算,支取日不算。 3、單位定期存款利息計(jì)算中利率適用有關(guān)規(guī)定： （1）單位定期存款在存期內(nèi)按存入日存入日掛牌公告的定期存款利率計(jì)付利息，利隨本清，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。 （2）到期日支取時(shí)，如逢法定假日，可以應(yīng)存款單位的要求在假日前一天辦理轉(zhuǎn)帳，執(zhí)行到期利率。到期未辦理續(xù)存手續(xù)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。 （3）提前支取部分按支取日支取日掛牌公告的活期存款利率活期存款利率計(jì)付利息。 (4）單位定期存款到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率活期存款利率計(jì)付利息。

16、 （5）一年期和一年以上的單位定期存款按季預(yù)提應(yīng)付利息。單位定期存款業(yè)務(wù)核算例題n 例1、A公司2010年3月23日持定期存款開戶證實(shí)書，來(lái)行辦理到期支取手續(xù)，本金10萬(wàn)元，定期1年，原定年利率2.25%，予以辦理，計(jì)算利息并作出會(huì)計(jì)分錄。n利息利息=100 000=100 0001 12.25%=2 250(2.25%=2 250(元元) )n借：定期存款A(yù)公司 100 000 借：利息支出 2 250 貸：活期存款A(yù)公司 102 250例題n 例2、2010年3月25日，B公司持定期存款證實(shí)書來(lái)行辦理部分提前支取手續(xù)，本金25萬(wàn)元，原定存期6個(gè)月,利率1.98%,已存滿3個(gè)月，要求提前支取

17、20萬(wàn)元，予以辦理。支取日活期存款利率為0.36%。n利息利息=200 000 =200 000 3 3 0.36% 0.36%12=18012=180（元）（元）n借：定期存款B公司 200 000 利息支出 180 貸：活期存款B公司 200 180三、單位通知存款業(yè)務(wù)核算 通知存款管理辦法通知存款管理辦法19991999年年1 1月發(fā)布：月發(fā)布： 1 1、開辦對(duì)象：、開辦對(duì)象： 從1999年2月1日起，境內(nèi)個(gè)人、法人和其他組織均可到金融機(jī)構(gòu)辦理“通知存款”。 2 2、種類及利率：、種類及利率：“一天和七天通知存款一天和七天通知存款”兩種。兩種。 一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，

18、七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人民幣。利率分別為1.17% 、1.71%，以后調(diào)整按有關(guān)規(guī)定辦理。 3 3、最低存款金額：個(gè)人、最低存款金額：個(gè)人5 5萬(wàn)元，單位萬(wàn)元，單位5050萬(wàn)元，記名式，需萬(wàn)元，記名式，需一次存入。一次存入。 4 4、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個(gè)人、最低支取金額：可分次支取，最低支取額為個(gè)人5 5萬(wàn)元，萬(wàn)元，單位單位1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。通知存款計(jì)息規(guī)定 （1）不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，只按存款人存入時(shí)約定的提前取款的通知期限長(zhǎng)短來(lái)劃分，金融機(jī)構(gòu)按支取時(shí)掛牌公告的相應(yīng)各檔次利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。 （2）對(duì)已辦理通知手續(xù)而不支取

19、或在通知期限內(nèi)取消通知取款的，則規(guī)定其通知期限內(nèi)不計(jì)息，即“七天通知存款”的不計(jì)息天數(shù)為7天，“一天通知存款”的不計(jì)息天數(shù)為1天。 （3）存戶發(fā)生下列情況的，將按活期存款利率計(jì)息：n A、實(shí)際存期不足通知期限的、未提前通知或已通知但逾期未取的存款。n B、支取金額不足最低支取額或不足、超過約定金額的那部分存款。n C、部分支取后留存部分低于起存金額予以清戶的存款。例題n 例1、A公司將50萬(wàn)元轉(zhuǎn)存通知存款，約定為“7天通知存款”品種，存滿5個(gè)月時(shí)需要用款，通知銀行后的第7天取款，計(jì)算利息。n 利息利息=500000=5000005 51.35%/12+500001.35%/12+500007

20、71.35%/360=291.35%/360=2943.75(43.75(元元) )n 借借: :定期存款定期存款A(yù)A公司公司 500000500000 借借: :利息支出利息支出單位定存利息支出單位定存利息支出 2943.75 2943.75 貸貸: :活期存款活期存款A(yù)A公司公司 四、單位協(xié)定存款的核算 1、協(xié)定存款是存款人與開戶銀行協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過留存額度的部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨(dú)計(jì)算計(jì)息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計(jì)算利息的一種存款方式。 2、雙方須簽定合同。 3、協(xié)定存款只對(duì)結(jié)算賬戶流水50萬(wàn)元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后的留存額度最低為人民幣10萬(wàn)

21、元。 4、活期存款與單位協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。 5、結(jié)算賬戶和協(xié)定存款賬戶分別計(jì)算計(jì)息積數(shù)計(jì)算利息。第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、政策、原則一、政策、原則 政策：政策： “鼓勵(lì)”和“保護(hù)”的政策。 原則：原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密 二、儲(chǔ)蓄存款的種類二、儲(chǔ)蓄存款的種類 按期限和存取方式分：活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款、通按期限和存取方式分：活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款、通知存款、協(xié)定存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款；知存款、協(xié)定存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款； 定期儲(chǔ)蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本定期儲(chǔ)蓄存款分：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四種。

22、取息四種。 按存款幣種分：本幣儲(chǔ)蓄存款和外幣儲(chǔ)蓄存款。按存款幣種分：本幣儲(chǔ)蓄存款和外幣儲(chǔ)蓄存款。 圖： 儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄存存款款種種類類按期限和存取方式分按期限和存取方式分活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款通知存款通知存款協(xié)定存款協(xié)定存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息按存款幣種分按存款幣種分外幣儲(chǔ)蓄存款外幣儲(chǔ)蓄存款本幣儲(chǔ)蓄存款本幣儲(chǔ)蓄存款三、活期儲(chǔ)蓄存款存取的核算及利息計(jì)算 特點(diǎn)：一元起存，多存不限，憑折（卡）存取，不規(guī)定存期。按季結(jié)息，計(jì)算方法同對(duì)公存款。 （一）開戶與續(xù)存 開戶：儲(chǔ)戶持現(xiàn)金-記賬員(登記開銷戶登記簿、復(fù)

23、點(diǎn)現(xiàn)金、開立存折、登記賬、折、打印存款憑條）-儲(chǔ)戶簽字確認(rèn)-存折 續(xù)存同上，不需要登記開銷戶登記簿。 分錄：借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-*戶（二）支取及銷戶 支?。簝?chǔ)戶（持折）-記賬員-登記賬、折-點(diǎn)現(xiàn)金、打印取款憑條-退存折、現(xiàn)金給儲(chǔ)戶-儲(chǔ)戶簽字確認(rèn)。 分錄 借：活期儲(chǔ)蓄存款-*戶 貸：現(xiàn)金 銷戶：計(jì)付利息，分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款-*戶 借：利息支出-儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：現(xiàn)金 （貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)交利息稅）（三）活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算 1 1、利息計(jì)算、利息計(jì)算 自2005/9/21起，活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算改為按季結(jié)息按季結(jié)息，按結(jié)息按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的日掛牌活期利率計(jì)息

24、，每季末月的2020日為結(jié)息日日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。計(jì)算方法比照對(duì)公存款，次日利息轉(zhuǎn)存分錄： 借：利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄存款-*戶 2 2、關(guān)于代扣利息稅問題、關(guān)于代扣利息稅問題 自1999/11/1以后孳生的儲(chǔ)蓄利息，按利息所得的20%繳納利息稅，由銀行代扣代繳。 國(guó)務(wù)院決定自2007/8/15日起，將儲(chǔ)蓄利息稅由20%調(diào)減為5%。 2008/10/9日以后孳生的利息免征利息稅。四、定活兩便存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算 利息利息= =本金本金實(shí)際存期實(shí)際存期利率利率折扣折扣 （一）（一） 折扣：折扣：1993年3月1日以前存入的打九折；1993年3

25、月1日以后存入的打六折； （二）利率：（二）利率：“就低不就高就低不就高” 實(shí)際存期不滿3個(gè)月的，按支取日活期利率計(jì)息； 實(shí)際存期滿3個(gè)月不滿6個(gè)月的，按支取日整整3個(gè)月利率打六折計(jì)息； 實(shí)際存期滿6個(gè)月不滿1年的，按支取日整整6個(gè)月利率打六折計(jì)息； 實(shí)際存期超過1年的，按支取日整整1年期利率打六折計(jì)息。定活兩便儲(chǔ)蓄存款例題n 儲(chǔ)戶李某于2008年3月8日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款10000元，計(jì)算下列幾種情況支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。 （1）于2010年3月8日支取，支取時(shí)整整一年期利率為2.25%，二年期利率為2.79%；存入時(shí)分別為4.14%和4.68%。 利息利息=10000=10000

26、2 22.25%2.25%60% =270(60% =270(元元) ) （2）于2009年4月8日支取，支取時(shí)整整一年期利率為2.25%，活期利率為0.36%。 利息利息=10000=1000013132.25%2.25%121260% =146.25(60% =146.25(元元) ) （3）于2009年1月8日支取，支取時(shí)整整三個(gè)月利率為1.71%，半年期利率為1.98%，一年期利率為2.25%。 利息利息=10000=1000010101.98%1.98%121260% =99(60% =99(元元) )五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算五、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 （一）整

27、存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算（一）整存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 特點(diǎn)： 50元起存，本金一次存入，存期分3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。 1、存入：借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款-*戶 2、支取分錄 借：利息支出或應(yīng)付利息 借：定期儲(chǔ)蓄存款-*戶 貸：現(xiàn)金 3、利息計(jì)算（以1993年3月1日為界） 采取逐筆計(jì)息方法，基本公式采取逐筆計(jì)息方法，基本公式: 利息利息=本金本金存期存期利率，計(jì)息公式同對(duì)公存款，即：利率，計(jì)息公式同對(duì)公存款，即： （1）計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率。利率。 （2）計(jì)息期有整年(月)又有零

28、頭天數(shù)的，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金年年( (月月) )數(shù)數(shù)年年( (月月) )利率本金利率本金零零 頭天數(shù)頭天數(shù)日利率日利率。 同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為： 利息本金利息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率。日利率。 計(jì)息期的計(jì)算計(jì)息期的計(jì)算:對(duì)年對(duì)月對(duì)日，算頭不算尾，即存入日算,支取日不算。定期儲(chǔ)蓄存款利率選擇的規(guī)定： 到期支取到期支取：存期內(nèi)不論利率是否調(diào)整，均按原定利率計(jì)息。 提前支取提前支?。喝刻崆爸?，不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。 部分提前支取部分提前支取：支取部分

29、不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，均按支取日活期利率計(jì)息。 過期支取過期支?。豪?原定存期利息+過期利息 原定存期內(nèi)按原定利率計(jì)息，過期部分按活期利率計(jì)息例題n 儲(chǔ)戶張雨于2009年6月10日存入一筆整整定期儲(chǔ)蓄存款10000元，定期一年，利率2.25%，該儲(chǔ)戶于2010年1月10日提前支取4000元，余下部分到期支取，計(jì)算兩次支取時(shí)的利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。（2009年1月10日活期利率調(diào)整為0.36%，整整半年期利率1.98%）n2010/1/102010/1/10提前支取提前支取n2010/6/102010/6/10到期支取到期支取n利息利息=4000=40007 70.36%0.36%12=8.4(1

30、2=8.4(元元) )借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款張雨戶張雨戶 40004000借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 利息=600012.25%=135(元)借：定期儲(chǔ)蓄存款張雨戶 6000借:利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 135 貸：現(xiàn)金 6135整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)例題 儲(chǔ)戶李明于2008年4月5日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10 000元，定期一年，存入時(shí)利率為4.14%，請(qǐng)按下列不同的支取情況分別計(jì)算應(yīng)付利息，并作出會(huì)計(jì)分錄。（存期內(nèi)該檔次利率調(diào)整情況如下： 2008/10/9為3.87%; 2008年10/30為3.60%,200

31、8/11/27日為2.52%,2008/12/23為2.25%,支取時(shí)活期利率均為0.36%） 1、李明于2009年4月5日到期支??； 2、李明于2009年7月25日過期支取。 利息利息=10 000 =10 000 1 14.14%=4144.14%=414（元）（元） 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明李明 10 00010 000 借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 414 414 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10 41410 414利息利息=10000=100001 14.14%+100004.14%+100003 30.36%0.36%12+12+ 1000

32、0 1000020200.36%0.36%360=414+9+2=425(360=414+9+2=425(元元) )借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶李明戶 1000010000借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 425425 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1042510425六、零存整取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 1、特點(diǎn)：5元起存，多存不限，存期分1、3、5年三個(gè)檔次，固定存款金額。中途如有漏存，可在次月補(bǔ)存。過期的零頭天數(shù)不計(jì)息。 2、存取核算手續(xù)同活期儲(chǔ)蓄存款 3、利息計(jì)算：利率使用規(guī)定同整存整取儲(chǔ)蓄。 （1）固定基數(shù)計(jì)息法利息=月固定存款金額存款次數(shù)（1+存款月數(shù)

33、）2月利率固定基數(shù)=（1+存款月數(shù)）2月利率n條件：足月存滿，沒有漏存。 （2）月積數(shù)計(jì)息法：利息=累計(jì)月積數(shù)月利率例題 儲(chǔ)戶王兵2007年2月25日開戶存入零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月存入500元，定期3年，存入時(shí)利率為2.25%，支取時(shí)該檔次利率調(diào)整為1.98%，中途無(wú)漏存，（1）王兵如果于2010年2月25日到期支取，則應(yīng)付利息多少？（2）如果于2010年6月25日過期支取，則應(yīng)付利息多少？支取時(shí)活期利率為0.36%,作出會(huì)計(jì)分錄。 過期支取利息過期支取利息=624.38+18000=624.38+180004 40.36%0.36%12=645.98(12=645.98(元元) )到期支

34、取利息到期支取利息=50036(1+36)22.25%12=624.38(元元)到期支取分錄：到期支取分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶李明戶 1800 18000 0過期支取分錄：過期支取分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款李明戶李明戶 18000借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 七、整存零取業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算 1、特點(diǎn)：1000元起存，多存不限，存期分1、3、5年，支取期分1、3、6個(gè)月三個(gè)檔次，利息在最后期滿時(shí)付清。 2、核算處理手續(xù)：開戶、支取處理手續(xù)同整整儲(chǔ)蓄 3、利息計(jì)算n 到期應(yīng)付利息=（全部存款本金+每次支取額

35、）2支取次數(shù)間隔期月利率 提前支取，則按活期利率；過期支取，則過期息按活期利率計(jì)付。八、存本取息業(yè)務(wù)的核算及利息計(jì)算1、特點(diǎn)：5000元起存，存期分1、3、5年三個(gè)檔次，在存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金。2、核算手續(xù)：略3、支取利息。 每次支取利息每次支取利息=本金本金存期存期利率利率支取次數(shù)支取次數(shù) 到期支取：只取本金，不再付息。到期支取：只取本金，不再付息。n提前支?。簺_回已付利息n過期支?。哼^期息按活期計(jì)付。 某商業(yè)銀行本日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無(wú)誤，逐筆做出會(huì)計(jì)分錄。n1、開戶單位A公司送存營(yíng)業(yè)收入款，現(xiàn)金20000元。n2、開戶單位日化廠提交現(xiàn)金支票，支取備用金30000元。n3、儲(chǔ)

36、戶王成存入活期儲(chǔ)蓄存款1000元。n4、儲(chǔ)戶李偉存入10000元整整定期儲(chǔ)蓄存款，定期一年，利率3%n5、儲(chǔ)戶陳冰存入12000元定活兩便儲(chǔ)蓄存款。n6、儲(chǔ)戶王偉存入15000元整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。支取期為1個(gè)月，利率為2.6%n7、儲(chǔ)戶李明存入存本取息定期儲(chǔ)蓄存款，本金100000元，定期1年，利率2.6%借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 20000 貸：活期存款貸：活期存款A(yù)公司公司 20000借：活期存款借：活期存款日化廠日化廠 30000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 30000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款王成王成 1000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 10000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款整整李偉整整李偉 10000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 12000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款定活兩便陳冰定活兩便陳冰 12000 借：