納稅規(guī)定實(shí)用精品資料(00002)

1、納稅規(guī)定不同類型的外商投資企業(yè)分別適用以下相關(guān)稅種：增值稅 增值稅共設(shè)置了3檔稅率：銷售或進(jìn)口貨物和提供加工，修理修配勞務(wù)，稅率為；銷售或進(jìn)口糧食、食用植物油、煤氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志等貨物，稅率為；出口貨物，稅率為，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，年銷售額在萬元以下和從事貨物批發(fā)、零售，年銷售額在萬元以下的單位和個(gè)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為增值稅小規(guī)模納稅人征收率為。外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品，除原油、成品油和國務(wù)院另有規(guī)定的以外，免征增值稅。消費(fèi)稅 消費(fèi)稅共設(shè)個(gè)稅目個(gè)稅率（稅額），從最低至最高4，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行從價(jià)定率征收，其中黃酒、啤酒、汽油、柴油、是從量

2、定額征收。對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。營業(yè)稅 營業(yè)稅共設(shè)個(gè)稅率，從最低（交通運(yùn)輸費(fèi)）到最高壓（娛樂業(yè)）。北京市娛樂業(yè)暫按的稅率征收。企業(yè)所得稅 對(duì)北京市行政轄區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期年以上，企業(yè)所得稅減按的稅率征收，從獲利年度起享受二年免征企業(yè)所得稅，三年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)投資興辦農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)國家國稅局批準(zhǔn)，在年免稅年減半征收期滿后，在年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%30%的所得稅。設(shè)立在北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并從獲利年度起，享受2年免稅3年減半（即7.5%）繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

3、在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)，可減按的稅率繳納企業(yè)所得2年免稅，年減半（.）繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。被評(píng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅減免到期后，可延長年減半繳納，但減半后稅率低于的，應(yīng)按納稅。產(chǎn)品出口企業(yè)按照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目，外商投資在萬美元以上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目，以及能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可減按的稅率繳納所得稅。對(duì)外商投資企業(yè)的外國投資者，將所得的利潤在我國進(jìn)行直接的資本性再投資，期限不少于年，可退還再投資部分

4、已繳納所得稅稅款的，其中外國投資者直接所得的利潤再投入先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)，期限不少于年，可退還全部再投資部分已繳納的所得稅稅款。新技術(shù)企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)免征地方所得稅，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在年以上的，從獲利年度起年免征地方所得稅，年減半征收地方所得稅。土地增值稅 土地增值稅實(shí)行級(jí)超額累進(jìn)稅率。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的部分，稅率為；增值額超過扣除項(xiàng)目金額，未超過扣除項(xiàng)目金額部分，稅率為；增值額超過扣除項(xiàng)目金額，未超過扣除項(xiàng)目金額的部分，稅率為；增值額超過扣除項(xiàng)目金額的部分，稅率為。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額?？鄢?xiàng)

5、目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可將不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率所支付的利息據(jù)實(shí)扣除外，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按房地產(chǎn)在本之和的5%的比例計(jì)算扣除金額。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按房地產(chǎn)成本之和的比例計(jì)算扣除金額。房產(chǎn)稅 房產(chǎn)所有者、承典者（在無法確定時(shí)，為房產(chǎn)代理人和使用人

6、）為納稅人。對(duì)外商投資企業(yè)和外籍人員的房產(chǎn)，按房產(chǎn)原值，以年征收率.，分季度征收房產(chǎn)稅并按應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額給予減征的優(yōu)惠。印花稅 應(yīng)稅憑證有：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部確定征收的其他憑證。車船使用牌照稅 （以車船使用人為納稅人）。稅率：船和載重汽車按噸位計(jì)征?？蛙囈儡嚪N或座位數(shù)計(jì)征。載貨汽車：每年每噸元；載人汽車：按座位數(shù)不同，每輛每年元-163元；機(jī)器腳踏車：每輛每年20元-元；非機(jī)動(dòng)車：每輛每年元-30元。個(gè)人所得稅 在我國境內(nèi)居住不滿年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所

7、得，依法繳納個(gè)人所得稅。在我國境內(nèi)居住滿年，但未超過年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。在我國境內(nèi)居住滿年，從第年起應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外全部所得繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納所得稅的范圍：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他所得。在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的外籍人員在個(gè)公歷年度中連續(xù)累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過天（有稅收協(xié)定國家為不超過天）的，從中國境外雇主取得的工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅稅率：實(shí)行級(jí)超額累進(jìn)稅率征收，從月收入額減除費(fèi)用元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。按全月應(yīng)納所得額的多少，稅率從-45%。勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得，適用20%的比例稅率征收。關(guān)稅 進(jìn)口：自年月日起，對(duì)新批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)投資總額內(nèi)進(jìn)口的設(shè)備和原料，一律按法定稅率征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。年月日前依法批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)在規(guī)定的寬限期內(nèi)（投資總額在萬美元以上的項(xiàng)目在年12月31日前；投資總額在萬美元以下的項(xiàng)目在年月日前）按規(guī)定在投資總額以及經(jīng)批準(zhǔn)追加的投資額內(nèi)進(jìn)口的貨物，可以享受免稅優(yōu)惠，對(duì)超出投資總額進(jìn)口的貨物，應(yīng)照章征稅。在規(guī)定的寬限期內(nèi)仍執(zhí)行不完的，