會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)(總結(jié)版)

1、會計基礎(chǔ)總結(jié)版王澤林2016-7-20會計事務(wù)所陜西彬縣目錄第一章總論- 3 -第一節(jié)、會計概念與會計目標(biāo)- 3 -一、會計的概念- 3 -二、會計對象與會計目標(biāo)- 3 -1、會計對象- 3 -2、會計目標(biāo)- 4 -第二節(jié)、會計的職能與方法- 4 -一、會計的職能- 4 -二、會計的核算方法- 4 -第三節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)- 4 -一、會計的基本假設(shè)- 4 -二、會計基礎(chǔ)- 4 -1.權(quán)責(zé)發(fā)生制- 4 -2.收付實(shí)現(xiàn)制- 4 -第四節(jié)、會計信息的使用者與其質(zhì)量要求- 5 -1、會計信息的使用者- 5 -2、會計信息的質(zhì)量要求- 5 -第五節(jié)、會計準(zhǔn)則體系- 5 -第二章會計要素與會計科

2、目- 5 -第一節(jié)、會計要素- 5 -1、會計要素的含義與分類- 5 -2、會計要素的計量- 6 -第二節(jié) 會計等式- 6 -第三章 會計科目與會計賬戶- 6 -第一節(jié)會計科目- 6 -1、會計科目的分類- 6 -第二節(jié)賬戶- 6 -1、賬戶的概念- 6 -2、賬戶的分類- 6 -3、賬戶的結(jié)構(gòu)與功能公式- 6 -第四章 會計的記賬方法- 7 -第三節(jié)第二節(jié)借貸記賬法- 7 -1、借貸記賬法的概念- 7 -第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理- 7 -第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理- 9 -第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理- 9 -第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理- 9 -第六章 會計憑證- 10 -第七章會

3、計賬簿- 11 -第八章賬務(wù)處理程序- 12 -第九章財產(chǎn)清查- 13 -第十章財務(wù)報表- 13 -第一節(jié)財務(wù)報表的概念；- 13 -第二節(jié)利潤表1一定會計期間的收入情況2一定會計期間費(fèi)用的消耗情況3經(jīng)濟(jì)活動成果的現(xiàn)實(shí)情況判斷保值增值情況- 14 -制作人：王澤林- 14 -第一章總論第一節(jié)、會計概念與會計目標(biāo)一、會計的概念1、 會計的基本特征【1】 會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動【2】 會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)【3】 會計以貨幣為主要計量單位【4】 具有核算和監(jiān)督的基本職能【5】 采用一系列專門的方法二、會計對象與會計目標(biāo)1、會計對象 會計核算監(jiān)督的容（資金運(yùn)動、價值運(yùn)動）2、 會計目標(biāo)向財務(wù)報告使用

4、者提供與財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托則履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出決策。第二節(jié)、會計的職能與方法一、 會計的職能核算和監(jiān)督基本職能、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績拓展職能二、 會計的核算方法【1】 會計的核算方法體系填制和審核憑證設(shè)置會計科目和賬戶登記會計賬簿成本核算、財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告【2】 會計循環(huán)填制和審核憑證是會計核算的起點(diǎn)。第三節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)一、 會計的基本假設(shè)會計主體決定空間圍會計的基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營決定時間圍會計分期分為年度、季度、月度、半年度 貨幣計量計量尺度反應(yīng)會計主體的經(jīng)濟(jì)活動二、 會計基礎(chǔ)1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)濟(jì)

5、業(yè)務(wù)是否發(fā)生企事業(yè)單位使用2. 收付實(shí)現(xiàn)制款項是否收到行政單位第四節(jié)、會計信息的使用者與其質(zhì)量要求1、 會計信息的使用者投資人盈利、發(fā)展 債權(quán)人償債能力、利息 企業(yè)管理者作出決策政府與相關(guān)部門稅務(wù)機(jī)關(guān)2、 會計信息的質(zhì)量要求 可靠性可比性可理解性相關(guān)性實(shí)質(zhì)重于形式融資租賃重要性謹(jǐn)慎性與時性第五節(jié)、會計準(zhǔn)則體系企業(yè)會計準(zhǔn)側(cè)小企業(yè)會計準(zhǔn)則事業(yè)單位會計準(zhǔn)則第二章會計要素與會計科目第一節(jié)、 會計要素1、 會計要素的含義與分類 會計要素的含義經(jīng)濟(jì)特征的基本分類 會計要素的分類資產(chǎn)類流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或事項形成的預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 由企業(yè)擁有和控制負(fù)債類流動負(fù)債、非流動負(fù)債過去的交易或

6、事項形成會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，是一種現(xiàn)時義務(wù)所有者權(quán)益類股東權(quán)益資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益。收入類主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入日?；顒又行纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，費(fèi)用類三大期間費(fèi)用 管理、銷售、財務(wù)日?；顒又行纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少利潤類企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加2、 會計要素的計量1、歷史成本2、重置成本3、可變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值6、公允價值第二節(jié) 會計等式資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益財務(wù)狀況 經(jīng)營成果利潤=收入-費(fèi)用（編制資產(chǎn)負(fù)債的依據(jù)）第三章 會計科目與會計賬戶第一節(jié) 會計科目1、 會計科目的分類1 會計的概念對會計要素的具體類容進(jìn)行分類核算的項目

7、2 會計科目的分類 資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目3. 會計科目的設(shè)置合法性、相關(guān)性、實(shí)用性4. 會計科目匯總表略見課本32-33頁第二節(jié) 賬戶1、 賬戶的概念根據(jù)會計科目設(shè)置具有一定的格式和結(jié)構(gòu)用于反應(yīng)會計要素的變動2、 賬戶的分類1. 根據(jù)容得詳細(xì)程度分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、和損益類賬戶2. 根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度與統(tǒng)馭關(guān)系總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶3、 賬戶的結(jié)構(gòu)與功能公式期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的名稱日期憑證字號摘要金額賬戶與會計科目的關(guān)系兩者核算的容一致性質(zhì)一樣，會計科目是賬戶的名稱也是設(shè)置賬

8、戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運(yùn)用具有一定的格式和結(jié)構(gòu)反映經(jīng)濟(jì)容的增減變動第四章 會計的記賬方法1、單式記賬法略2、復(fù)式記賬法對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。 復(fù)式記賬的特點(diǎn)能夠全面了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容和資金運(yùn)動的來龍去脈能夠進(jìn)行試算平衡便于查賬和對賬第三節(jié) 第二節(jié)借貸記賬法1、 借貸記賬法的概念以借和貸為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更固定資產(chǎn)的折舊圍當(dāng)月增加不計提、當(dāng)月減少不提固定資產(chǎn)的折舊方法年限平均法又稱直線法月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計

9、凈殘值)x月折舊率 月折舊率=年折舊率/12年折舊率=1/預(yù)計使用壽命（年）*100%工作量法某固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量表x單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價x（1-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計工作量雙倍余額遞減法年數(shù)總和法三、 賬戶設(shè)置在建工程（需要安裝的固定資產(chǎn)）四、 賬務(wù)處理不需要安裝的借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 購入時需要安裝的在建工程（1）支付設(shè)備價值、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用原材料應(yīng)付福利費(fèi)借：在建工程貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬（3）安裝完成借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸

10、：累計折舊第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理在途物資未驗收入庫的材料已驗收入庫的 借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸記銀行存款、預(yù)收賬款等科目賬戶材料未驗收入庫 借在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅（進(jìn)）貸銀行存款未驗收入庫會計分錄 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：應(yīng)付票據(jù)材料驗收入庫 借：原材料 貸；在途物資計劃成本發(fā)下的賬務(wù)處理 借：材料采購 貸：銀行存款貨款尚未支付 借：材料采購 貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 按計劃與實(shí)際成本的差額借：材料采購 貸：材料成本差異3. 材料尚未驗收入庫借：材料采購貸：銀行存款、應(yīng)收賬款例題：采購原材料款項已支付材料未入庫 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值

11、稅（進(jìn)） 貸：銀行存款按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫 借：原材料 貸：材料采購 借：材料成本差異 貸：材料采購第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成直接材料直接人工制造費(fèi)用會計分錄 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險會轉(zhuǎn)移 金額可以可靠地計量 經(jīng)濟(jì)利益會流出企業(yè) 成本可以可靠地計量 借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）營業(yè)稅金與附加的賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金與附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)（7%） -應(yīng)交教育附加費(fèi)（3%）第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記

12、費(fèi)計入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬行政管理部門借：管理費(fèi)用 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)計提折舊第八節(jié)利潤形成和分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、 收入=資產(chǎn)-負(fù)債3、 收入-費(fèi)用=利潤4、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額提示：自行推到其他公式5、 固定資產(chǎn)的折舊：年限平均法：月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）x月折舊率 年折舊率=1÷預(yù)計使用壽命（年） 工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值x（1-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計總工作量 某固定資產(chǎn)的月折舊額=固定資產(chǎn)的當(dāng)月工作量x單位工作量折舊額 雙倍余額遞減法略 年數(shù)總和法略6、 會計

13、分錄的方向 借方記增加：資產(chǎn)類、費(fèi)用類、成本類 貸方記增加：負(fù)債類、所有者權(quán)益類，收入類利潤的形成與分配 1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金與附加-三大期間費(fèi)用-財產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失 2、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 3.營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 4、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 5、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 6、可分配的利潤=凈利潤（或者虧損）+年初未分配利潤-彌補(bǔ)以前年度虧損+其他轉(zhuǎn)入的金額。提取注冊資本10%（法定的盈余公積金）超過50%不在提取 7、資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收=應(yīng)收借+預(yù)收借-壞賬準(zhǔn)備

14、應(yīng)付=應(yīng)付貸+預(yù)付貸 預(yù)收=預(yù)收貸+應(yīng)付借第六章 會計憑證1、 會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生情況或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、 會計憑證的作用【1】 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供記賬憑證2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化部控制3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行原始憑證/記賬憑證第二節(jié)原始憑證的種類根據(jù)來源格式種類填制的手續(xù)進(jìn)行分類來源自制、外來原始憑證格式通用、專用原始憑證手續(xù)和容一次憑證、累計憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證填制原始憑證的要求記錄要真實(shí)、容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)、編號要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要與時第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的種類專用記賬憑證收、付、轉(zhuǎn)收款憑證（借方科目

15、）：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證貸方科目庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)（出納人員支付款項的依據(jù)）轉(zhuǎn)賬憑證記錄中不涉與銀行存款和庫存現(xiàn)金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證通用記賬憑證為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所用。按填列方式分類復(fù)式憑證和單式憑證第七章會計賬簿會計賬簿的概念會計賬簿是由一定的賬頁格式組成以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，提供全面系統(tǒng)連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 登記賬簿是編制財務(wù)報表的依據(jù)會計賬簿的基本容1.封面（賬簿的名稱）2.扉頁（使用信息索引）3.賬頁（賬戶的名稱、日期欄、憑證的種類、編號欄、金額欄）賬簿的分類 按用途分類1. 序時賬簿日記賬普通日記賬、特種日記賬2. 分類賬簿會計要素的具體分

16、類3. 備查賬簿又稱輔助登記賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿只有借方貸方兩個金額欄 2.三欄式賬簿借貸余額三欄 3.多欄式賬簿收入、成本、費(fèi)用、利潤利潤分配適用于多欄賬 4.數(shù)量金額式有數(shù)量欄 5.橫線登記式材料采購、在途物資按照外形分類1. 訂本式賬簿總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、賬頁是固定的2. 活頁式賬簿賬頁可以拆下，使用比較靈活3. 卡片式賬簿固定資產(chǎn)明細(xì)賬使用完畢不在登記，將卡片穿孔保管登記賬簿的要求1、 準(zhǔn)確完整2、 注明記賬符號3、 書寫留空字符占用二分之一4、 使用藍(lán)黑色墨水筆書寫5、 特殊記賬用紅色墨水書寫6、 順序連續(xù)登記7、 結(jié)出余額8、 過次承前9、 不得涂改挖

17、補(bǔ)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的登記要點(diǎn)1、金額一樣2、期間一致3、金額相等第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬的概念核對賬目對賬的容1賬證核對2.賬賬核對總總、總明、總序3.賬實(shí)核對銀行日記賬對賬單、財產(chǎn)明細(xì)賬實(shí)、負(fù)債明細(xì)對方賬面核實(shí)®結(jié)賬月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)一是結(jié)清損益類賬戶并計算出本期利潤；二是結(jié)出資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額結(jié)賬的方法1. 月末結(jié)賬時只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄畫單紅線，不需要再次結(jié)記余額。2. 庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬要在月末結(jié)賬的時候在摘要欄注明本月合計字樣，并在通欄畫單紅線。3. 12月末計入本年累計通欄畫雙紅線4. 摘要欄在年末結(jié)賬時摘要欄要有本

18、年合計字樣5. 年度終了有余額的賬戶在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣在下年摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣第五節(jié) 錯賬的查找方法1. 差數(shù)法漏記一方2. 尾數(shù)法貸方金額一致、位數(shù)一致、末位數(shù)一致3. 除二法記錯方向4. 除九法數(shù)字寫大寫小錯賬的更正方法1. 劃線更正法有文字或者數(shù)字錯誤的而記賬憑證正確的采用劃線更正法；錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線在上方寫出正確的數(shù)字或者文字，對于數(shù)字的錯誤應(yīng)當(dāng)全部更正2. 紅字更正法應(yīng)借應(yīng)貸的科目錯誤；記賬的會計科目錯誤時，用紅筆填寫一與原來憑證一樣的記賬憑證，然后用藍(lán)筆填寫一正確的記賬憑證3. 補(bǔ)充登記法金額寫小了；在填寫一缺少的金額數(shù)的一記賬憑證第六節(jié)會計賬簿的保管期限25年：

19、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬15年：賬簿、移交清冊5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單三年：月度報表、季度報表永久：年度報表、保管清冊、銷毀清冊第八章賬務(wù)處理程序一.記賬憑證的賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬記賬憑證的賬務(wù)處理程序步驟原始憑證匯總原始憑證記賬憑證總賬、明細(xì)賬、明細(xì)賬財務(wù)報表匯總記賬憑證的步驟 現(xiàn)/銀日記賬 收原始憑證匯總原始憑證記賬憑證 匯總記賬憑證登記總賬 付 編轉(zhuǎn)制報表科目匯總表賬務(wù)處理程序 現(xiàn)/銀日記賬原始憑證匯總原始憑證記賬憑證 明細(xì)賬 財務(wù)報表科目匯總表科目匯總表適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)第九章財產(chǎn)清查實(shí)質(zhì)就是賬實(shí)的核對財產(chǎn)清查的種類按照圍分類：分為全面和局部全面清查包括1.年度決算2.撤銷改變3.中外合資4.清產(chǎn)合資5.主要負(fù)責(zé)費(fèi)用的調(diào)離；局部清查分為現(xiàn)金的日清月結(jié)，銀行存款出納與銀行核對，每月重點(diǎn)抽查產(chǎn)品，往來賬務(wù)的抽查一年一到兩次財產(chǎn)清查按時間分為定期和不定期清查按照執(zhí)行系統(tǒng)分類部清查和外部清查自行組織清查工作；外部清查包括主管部門、審計機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、注冊會計師三、 財產(chǎn)清查的一般順序1.建立財產(chǎn)清查