會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化

1、整理ppt一一、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）（一）（二）（二）（三）（三）（四）（四）（五）（五）（六）（六）（七）（七） 整理ppt原始憑證1 1、 原始憑證必須具備真實(shí)性和合法性（至少應(yīng)該有財(cái)務(wù)原始憑證必須具備真實(shí)性和合法性（至少應(yīng)該有財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門的監(jiān)制章）?；蚨悇?wù)部門的監(jiān)制章）。2 2、 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1 1）憑證的名稱；）憑證的名稱；（2 2）填制憑證日期；）填制憑證日期；（3 3）外來原始憑證必須有填制憑證單位的公章及填制人員）外來原始憑證必須有填制憑證單位的公章及填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位公章、負(fù)責(zé)

2、人或的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位公章、負(fù)責(zé)人或指定人員的簽字或蓋章；指定人員的簽字或蓋章；（4 4）接收單位（即付款單位）名稱；）接收單位（即付款單位）名稱；（5 5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（6 6）數(shù)量、單價(jià)和金額，且金額的大寫和小寫應(yīng)相符。）數(shù)量、單價(jià)和金額，且金額的大寫和小寫應(yīng)相符。 整理ppt 3 3、 用于支付款項(xiàng)的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明用于支付款項(xiàng)的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人簽字，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)人和部門（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人簽字，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)者還必須先辦理固定資產(chǎn)報(bào)增手續(xù)。者還必須先辦理固定資產(chǎn)報(bào)增手續(xù)。 4 4、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。為原始憑證。 5 5、職工借款業(yè)務(wù)，必須附有借款單；還款時(shí)不應(yīng)、職工借款業(yè)務(wù)，必須附有借款單；還款時(shí)不應(yīng)退回借款單，還是另開一張收款單退回借款單，還是另開一張收款單。 6 6、遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理、遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理。 （1 1）一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件）一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），并有主管部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)務(wù)內(nèi)容及金額），并有主管部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，

4、方可作為替代原始憑證。人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。整理ppt（2 2）實(shí)在無法取得證明的（如遺失車船票、門票）實(shí)在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)等），必須由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方可作為替代原始憑證。和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方可作為替代原始憑證。7 7、 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯誤原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯誤的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正處加蓋公章。處加蓋公章。 整理ppt記帳憑證記帳憑證1 1、 記帳憑證的基本內(nèi)容

5、記帳憑證的基本內(nèi)容（1 1）手工記帳憑證必須具備以下各項(xiàng)內(nèi)容：）手工記帳憑證必須具備以下各項(xiàng)內(nèi)容：（2 2）填制憑證的日期；）填制憑證的日期；（3 3）憑證編號；）憑證編號；（4 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（5 5）科目及項(xiàng)目的代碼和名稱；）科目及項(xiàng)目的代碼和名稱；（6 6）金額；）金額；（7 7）所附原始憑證的張數(shù)；）所附原始憑證的張數(shù)；（8 8）會計(jì)主管、復(fù)核、審核及出納人員的簽名或蓋章。）會計(jì)主管、復(fù)核、審核及出納人員的簽名或蓋章。機(jī)制記帳憑證，應(yīng)按所使用的會計(jì)軟件的要求填齊所有機(jī)制記帳憑證，應(yīng)按所使用的會計(jì)軟件的要求填齊所有項(xiàng)目。項(xiàng)目。 整理ppt2 2、 除結(jié)帳和更正錯誤的記

6、帳憑證外（但應(yīng)有調(diào)帳或更除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外（但應(yīng)有調(diào)帳或更正的說明），其他記帳憑證都必須附有原始憑證。特別，凡正的說明），其他記帳憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記帳聯(lián)是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項(xiàng)收款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀作為該項(xiàng)收款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款收據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項(xiàng)付款業(yè)行存款，必須獲得收款收據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項(xiàng)付款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；務(wù)記帳憑證的原始憑證；3 3、 記帳憑證的附件張數(shù)的計(jì)算記帳憑證的附件張數(shù)的計(jì)算當(dāng)原始憑證的金

7、額直接反映在記帳憑證中時(shí)，該原始憑當(dāng)原始憑證的金額直接反映在記帳憑證中時(shí)，該原始憑證應(yīng)視作記帳憑證的附件予以計(jì)數(shù)：當(dāng)原始憑證以匯總原始證應(yīng)視作記帳憑證的附件予以計(jì)數(shù)：當(dāng)原始憑證以匯總原始憑證的形式（如差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款單等）出現(xiàn)時(shí)，每張匯憑證的形式（如差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款單等）出現(xiàn)時(shí)，每張匯總原始憑證應(yīng)統(tǒng)一視為記帳憑證的一張附件，其匯總金額所總原始憑證應(yīng)統(tǒng)一視為記帳憑證的一張附件，其匯總金額所涉及的票據(jù)（如車船票、住宿票及門票等）則僅僅是該匯總涉及的票據(jù)（如車船票、住宿票及門票等）則僅僅是該匯總原始憑證的附件，不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算為記帳憑證的附件。原始憑證的附件，不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算為記帳憑證的附件。記帳憑

8、證所附的批件，每頁均應(yīng)計(jì)算為一張附件。記帳憑證所附的批件，每頁均應(yīng)計(jì)算為一張附件。 整理ppt4 4、當(dāng)一張?jiān)紤{證的金額需分割后在不同單位報(bào)銷、當(dāng)一張?jiān)紤{證的金額需分割后在不同單位報(bào)銷及作帳務(wù)處理時(shí)，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具及作帳務(wù)處理時(shí)，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具原始憑證分割單原始憑證分割單（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記帳憑證編號以及所負(fù)擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負(fù)辦單位的記帳憑證編號以及所負(fù)擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的單位，后者應(yīng)以該擔(dān)部分費(fèi)用的單位，后者應(yīng)以該原始憑證分割單原始憑證分割單作為作為入帳的原始憑證依據(jù)。入帳的原始憑

9、證依據(jù)。5 5、當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)合并填制記帳、當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)合并填制記帳憑證，但不得將不同類會計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填制在一憑證，但不得將不同類會計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填制在一張記帳憑證上。張記帳憑證上。6 6、手工記帳的部門記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號，若一、手工記帳的部門記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號，若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上記帳憑證，可采用分?jǐn)?shù)法。使筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上記帳憑證，可采用分?jǐn)?shù)法。使用財(cái)務(wù)軟件的部門應(yīng)由計(jì)算機(jī)自動連續(xù)編號，不得人工干用財(cái)務(wù)軟件的部門應(yīng)由計(jì)算機(jī)自動連續(xù)編號，不得人工干預(yù)強(qiáng)行增加或刪除編號；預(yù)強(qiáng)行增加或刪除編號；整理ppt7 7、 入帳后發(fā)現(xiàn)記

10、帳憑證錯誤的更正方法。入帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤的更正方法。（1 1）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金額均相同的紅字記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明的科目及金額均相同的紅字記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注注銷某月某日某號憑證銷某月某日某號憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張科目及金額，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號憑更正某月某日某號憑證證”；（2 2）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證的科（項(xiàng)）目正確，而只有金）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證的科（項(xiàng)）目正確，而只有金額錯誤的，可以用正確金額與

11、錯誤金額之間的差額填制一張額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計(jì)簽字調(diào)整憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計(jì)簽字認(rèn)可的說明。認(rèn)可的說明。（3 3）以前年度的記帳憑證錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的）以前年度的記帳憑證錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證，并附有主管會計(jì)簽字認(rèn)可的說明。記帳憑證，并附有主管會計(jì)簽字認(rèn)可的說明。整理ppt會計(jì)憑證的裝訂會計(jì)憑證的裝訂1 1、 記帳憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊記帳憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年

12、度月份、起訖日期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。2 2、 原始憑證過多的，可以單獨(dú)裝訂成冊，在封面原始憑證過多的，可以單獨(dú)裝訂成冊，在封面上注明所屬記帳憑證的日期和編號，同時(shí)在該記帳憑證上注明所屬記帳憑證的日期和編號，同時(shí)在該記帳憑證上注明上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。和原始憑證的名稱及編號。 整理ppt會計(jì)帳簿會計(jì)帳簿1 1、 當(dāng)天填制的記帳憑證，當(dāng)天結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和當(dāng)天填制的記帳憑證，當(dāng)天結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳要做到日清月結(jié)，及時(shí)與庫存現(xiàn)金核對無銀行存款日記帳要做到日清月結(jié)，及時(shí)與庫存現(xiàn)金核對無誤，不能坐

13、支現(xiàn)金。誤，不能坐支現(xiàn)金。2 2、 定期打印總帳和明細(xì)帳，并于年度終了按帳戶裝定期打印總帳和明細(xì)帳，并于年度終了按帳戶裝訂成冊（帳戶內(nèi)容較少的，也可以將多個(gè)帳戶裝訂成一訂成冊（帳戶內(nèi)容較少的，也可以將多個(gè)帳戶裝訂成一冊），填制帳簿啟用表。冊），填制帳簿啟用表。 整理ppt會計(jì)檔案會計(jì)檔案一、會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等一、會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。料和證據(jù)。二、范圍：二、范圍：1、會計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯兌憑證，其、會計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證

14、，匯兌憑證，其他會計(jì)憑證；他會計(jì)憑證；2、會計(jì)賬?。嚎傎~，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，、會計(jì)賬?。嚎傎~，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄，其他會計(jì)賬??；輔助賬薄，其他會計(jì)賬??；3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊、保管應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。清冊、銷毀清冊。整理ppt三、保

15、管三、保管1、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊；案保管清冊；2、當(dāng)年的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，會計(jì)機(jī)構(gòu)、當(dāng)年的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，會計(jì)機(jī)構(gòu)可暫保管一年；可暫保管一年；3、一年后，會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案部、一年后，會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管。門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。四、查閱四、查閱1、經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制，并辦、經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制，并辦理登記

16、手續(xù)；理登記手續(xù)；2、查閱或復(fù)制會計(jì)檔案人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂、查閱或復(fù)制會計(jì)檔案人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換；畫、拆封和抽換；3、各單位應(yīng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。、各單位應(yīng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。整理ppt五、保管期限五、保管期限(1)定期定期3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（文字分析）；年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（文字分析）；5年：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報(bào)年：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報(bào)廢后的卡片；廢后的卡片；15年：各類憑證、總賬、明細(xì)賬、會計(jì)移交清冊；年：各類憑證、總賬、明細(xì)賬、會計(jì)移交清冊；25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；年：現(xiàn)金、銀

17、行存款日記賬；(2)永久永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、銷毀清冊。年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、銷毀清冊。六、銷毀六、銷毀1、檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清、檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案冊，列明銷毀會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；2、單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見；、單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見；整理ppt3、銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；、銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；4、銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實(shí)物進(jìn)行核對；、銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實(shí)物進(jìn)行核對；5、銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)、銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。七、單位撤銷七、單位撤銷在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。管。整理ppt財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)制度1