企業(yè)所得稅匯算常見(jiàn)問(wèn)題營(yíng)改增常見(jiàn)問(wèn)題匯總

1、1 匯算常見(jiàn)問(wèn)題及匯算常見(jiàn)問(wèn)題及最新法規(guī)解析最新法規(guī)解析 23 QQ群號(hào)：群號(hào)：335468920黎明氣體黎明氣體+會(huì)計(jì)姓名會(huì)計(jì)姓名例：黎明氣體王洪例：黎明氣體王洪4 培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容 第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見(jiàn)問(wèn)題第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見(jiàn)問(wèn)題 第二部分、營(yíng)改增之后涉稅問(wèn)題第二部分、營(yíng)改增之后涉稅問(wèn)題5 第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見(jiàn)問(wèn)題第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見(jiàn)問(wèn)題 焦點(diǎn)：焦點(diǎn)： 2013年是黨的十八大精神的開(kāi)局之年，是實(shí)施年是黨的十八大精神的開(kāi)局之年，是實(shí)施“十二十二五五”規(guī)劃承前啟后的關(guān)鍵一年。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)劃承前啟后的關(guān)鍵一年。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定和完善了大量的財(cái)稅政

2、策。制定和完善了大量的財(cái)稅政策。 如何系統(tǒng)把握最新財(cái)稅政策的變化？如何系統(tǒng)把握最新財(cái)稅政策的變化？ 如何迅速領(lǐng)悟財(cái)稅改革的精髓？如何迅速領(lǐng)悟財(cái)稅改革的精髓？ 如何將最新財(cái)稅政策貫徹到企業(yè)的年終決算下一年如何將最新財(cái)稅政策貫徹到企業(yè)的年終決算下一年的工作中？的工作中？ 如何分析對(duì)企業(yè)造成的系統(tǒng)影響？如何分析對(duì)企業(yè)造成的系統(tǒng)影響？ 如何充分利用財(cái)稅政策進(jìn)行規(guī)劃？如何充分利用財(cái)稅政策進(jìn)行規(guī)劃？6什么是企業(yè)所得稅后續(xù)管理？什么是企業(yè)所得稅后續(xù)管理？ 是在做好日常管理的基礎(chǔ)上，著力在企業(yè)所得稅管是在做好日常管理的基礎(chǔ)上，著力在企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要利用理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要利用臺(tái)賬管理臺(tái)賬管理和和專(zhuān)

3、家團(tuán)隊(duì)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)管理管理等方法，大力依托信息化手段，重點(diǎn)對(duì)等方法，大力依托信息化手段，重點(diǎn)對(duì)跨年度事項(xiàng)、跨年度事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)跟蹤管理和重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控動(dòng)態(tài)監(jiān)控的一種稅源管理方式。的一種稅源管理方式。 3、后續(xù)管理的主要目標(biāo)是：、后續(xù)管理的主要目標(biāo)是： 通過(guò)加強(qiáng)后續(xù)管理，保持企業(yè)所得稅管理的連續(xù)性，通過(guò)加強(qiáng)后續(xù)管理，保持企業(yè)所得稅管理的連續(xù)性，保障企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)，切實(shí)防止出保障企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)，切實(shí)防止出現(xiàn)管理真空，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企現(xiàn)管理真空，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和

4、效率。業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知繳工作的通知（稅總發(fā)（稅總發(fā)201326號(hào)）號(hào)）7企業(yè)所得稅管理的新轉(zhuǎn)變企業(yè)所得稅管理的新轉(zhuǎn)變 稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管-由事前審批轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)后續(xù)管理由事前審批轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)后續(xù)管理 會(huì)計(jì)：強(qiáng)、會(huì)計(jì)處理、了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)：強(qiáng)、會(huì)計(jì)處理、了解企業(yè)運(yùn)營(yíng) 制度、管理、備案制度、管理、備案8第一部分、第一部分、企業(yè)所得稅匯算常見(jiàn)問(wèn)題解析企業(yè)所得稅匯算常見(jiàn)問(wèn)題解析9 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、小小微利企業(yè)的注意事項(xiàng)一、小小微利企業(yè)的注意事項(xiàng)二、工資調(diào)整跟隨的三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整二、工資調(diào)整

5、跟隨的三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整三、資本化調(diào)整跟隨的后續(xù)調(diào)整三、資本化調(diào)整跟隨的后續(xù)調(diào)整四、不征稅收入的后續(xù)調(diào)整四、不征稅收入的后續(xù)調(diào)整五、企業(yè)所得稅預(yù)繳金額的填列問(wèn)題五、企業(yè)所得稅預(yù)繳金額的填列問(wèn)題六、彌補(bǔ)虧損企業(yè)的鑒證報(bào)告六、彌補(bǔ)虧損企業(yè)的鑒證報(bào)告七、資產(chǎn)損失的處理程序及填列七、資產(chǎn)損失的處理程序及填列八、八、2013年確認(rèn)年確認(rèn)2010年年-2013年支出錯(cuò)誤如何處年支出錯(cuò)誤如何處理？（總局公告理？（總局公告201215號(hào)）號(hào)）九、旅游等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題九、旅游等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題10一、小小微利企業(yè)的注意事項(xiàng)一、小小微利企業(yè)的注意事項(xiàng) 小小微利企業(yè)的注意：全部條件同時(shí)滿足，才能享小小微利企業(yè)的注意：全

6、部條件同時(shí)滿足，才能享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 2011-11-29 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知知（財(cái)稅（財(cái)稅2011117號(hào)）號(hào)） 一、自一、自2012年年1月月1日至日至2015年年12月月31日，對(duì)年應(yīng)日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于納稅所得額低于6萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率的稅率繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。 11同時(shí)滿足同時(shí)滿足 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民

7、共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院第國(guó)務(wù)院第512號(hào)令號(hào)令 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)不超過(guò)80

8、人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 企業(yè)只關(guān)注應(yīng)納稅所得額低于企業(yè)只關(guān)注應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元，或故意隱瞞錯(cuò)萬(wàn)元，或故意隱瞞錯(cuò)報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估系統(tǒng)納稅評(píng)估系統(tǒng)會(huì)主動(dòng)預(yù)警，匯算期后，會(huì)主動(dòng)預(yù)警，匯算期后，企業(yè)會(huì)被要求繳納滯納金和罰款。企業(yè)會(huì)被要求繳納滯納金和罰款。12二、工資調(diào)整跟隨的三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整二、工資調(diào)整跟隨的三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整 企業(yè)全年計(jì)提工資企業(yè)全年計(jì)提工資1000萬(wàn)，含已考核計(jì)算未實(shí)際發(fā)放的年終獎(jiǎng)萬(wàn)，含已考核計(jì)算未實(shí)際發(fā)放的年終獎(jiǎng)100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)放萬(wàn)，實(shí)際發(fā)放900萬(wàn)。期末余額萬(wàn)。期末余額100萬(wàn)。萬(wàn)。 會(huì)計(jì)做納稅調(diào)整。但工資附加費(fèi)未調(diào)整。會(huì)計(jì)做納稅

9、調(diào)整。但工資附加費(fèi)未調(diào)整。 附表附表3：納稅調(diào)整項(xiàng)目審核明細(xì)表：納稅調(diào)整項(xiàng)目審核明細(xì)表 42行：行：“二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目” 2工資薪金支出工資薪金支出 900萬(wàn)稅前扣除萬(wàn)稅前扣除 調(diào)整調(diào)整 100萬(wàn)萬(wàn) 3職工福利費(fèi)支出職工福利費(fèi)支出 900萬(wàn)萬(wàn)*0.14稅前扣除稅前扣除 調(diào)整調(diào)整 4職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出 900萬(wàn)萬(wàn)*0.025稅前扣除稅前扣除 調(diào)整調(diào)整 5工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 900萬(wàn)萬(wàn)*0.02稅前扣除稅前扣除 調(diào)整調(diào)整 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估系統(tǒng)納稅評(píng)估系統(tǒng)會(huì)主動(dòng)預(yù)警。會(huì)主動(dòng)預(yù)警。13三、資本化調(diào)整跟隨的后續(xù)調(diào)整三、資本化調(diào)整跟隨的后續(xù)調(diào)整 A企業(yè)，

10、企業(yè)，2010年年12月管理費(fèi)用中列支一次性購(gòu)入的辦公家具月管理費(fèi)用中列支一次性購(gòu)入的辦公家具10萬(wàn)元，萬(wàn)元，2011年年3月企業(yè)所得稅匯算時(shí)，調(diào)增月企業(yè)所得稅匯算時(shí)，調(diào)增10萬(wàn)元。萬(wàn)元。 2012年年3月企業(yè)所得稅匯算時(shí)，月企業(yè)所得稅匯算時(shí)， A企業(yè)的稅務(wù)主管會(huì)計(jì)換人了，企業(yè)的稅務(wù)主管會(huì)計(jì)換人了， A企業(yè)的所得稅匯算的稅務(wù)師事務(wù)所變更了。企業(yè)的所得稅匯算的稅務(wù)師事務(wù)所變更了。 2012年年3月企業(yè)所得稅匯算時(shí)，月企業(yè)所得稅匯算時(shí)，2010年度辦公家具調(diào)增年度辦公家具調(diào)增10萬(wàn)元，萬(wàn)元，未做相應(yīng)調(diào)減。未做相應(yīng)調(diào)減。 正確：正確： 2012年年3月企業(yè)所得稅匯算時(shí)，月企業(yè)所得稅匯算時(shí)，2010年

11、度辦公家具（折年度辦公家具（折舊年限舊年限5年）調(diào)增年）調(diào)增10萬(wàn)元，應(yīng)做相應(yīng)調(diào)減。萬(wàn)元，應(yīng)做相應(yīng)調(diào)減。10萬(wàn)萬(wàn)/5=2萬(wàn)。調(diào)減萬(wàn)。調(diào)減 2011年度年度-2015年度，每年調(diào)減年度，每年調(diào)減2萬(wàn)。萬(wàn)。 做時(shí)間性差異備查賬做時(shí)間性差異備查賬 時(shí)間性差異的連續(xù)性時(shí)間性差異的連續(xù)性14四、不征稅收入的后續(xù)調(diào)整四、不征稅收入的后續(xù)調(diào)整 2012年，年，A企業(yè)收到不征稅收入企業(yè)收到不征稅收入100萬(wàn)元，用于購(gòu)建生萬(wàn)元，用于購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)備（折舊年限產(chǎn)設(shè)備（折舊年限10年）年）,12月，月，A企業(yè)購(gòu)入對(duì)應(yīng)設(shè)備企業(yè)購(gòu)入對(duì)應(yīng)設(shè)備花費(fèi)花費(fèi)200萬(wàn)（殘值萬(wàn)（殘值5%），并安裝完成。），并安裝完成。 會(huì)計(jì)處理不同，后

12、續(xù)納稅調(diào)整不同：會(huì)計(jì)處理不同，后續(xù)納稅調(diào)整不同： 1、直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。、直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 收款：借：銀行存款收款：借：銀行存款 100萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 100萬(wàn)元萬(wàn)元 購(gòu)建設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn)購(gòu)建設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn) 200萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：銀行存款貸：銀行存款 200萬(wàn)元萬(wàn)元 2013年，該生產(chǎn)設(shè)備全年計(jì)提折舊年，該生產(chǎn)設(shè)備全年計(jì)提折舊19萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用。用。 不需做納稅調(diào)整。不需做納稅調(diào)整。15四、不征稅收入的后續(xù)調(diào)整四、不征稅收入的后續(xù)調(diào)整 2、計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 收款：借：銀行存款收款：借：銀行存款 100萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付

13、款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 100萬(wàn)元萬(wàn)元 購(gòu)建設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn)購(gòu)建設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn) 200萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：銀行存款貸：銀行存款 200萬(wàn)元萬(wàn)元 申報(bào)不征稅收入。申報(bào)不征稅收入。 2013年，該生產(chǎn)設(shè)備全年計(jì)提折舊年，該生產(chǎn)設(shè)備全年計(jì)提折舊19萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用。用。 做納稅調(diào)整。調(diào)增做納稅調(diào)整。調(diào)增9.5萬(wàn)元。萬(wàn)元。16財(cái)稅財(cái)稅201170號(hào)號(hào) 關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 財(cái)稅財(cái)稅201170號(hào)號(hào) 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 2011-09-07 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收二、根據(jù)實(shí)

14、施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 17五、企業(yè)所得稅預(yù)繳金額的填列問(wèn)題五、企業(yè)所得稅預(yù)繳金額的填列問(wèn)題 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表： 34行行 “減減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額” 必填。必填。 特別是地稅局戶(hù)。地稅局系統(tǒng)里是沒(méi)有數(shù)據(jù)的，企業(yè)不特別是地稅局戶(hù)。地稅局系統(tǒng)里是沒(méi)有數(shù)據(jù)的，企業(yè)不填

15、列準(zhǔn)確，影響填列準(zhǔn)確，影響“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”。18六、彌補(bǔ)虧損企業(yè)的鑒證報(bào)告六、彌補(bǔ)虧損企業(yè)的鑒證報(bào)告 A公司公司2009年年-2011年累計(jì)虧損年累計(jì)虧損200萬(wàn)元，萬(wàn)元，2012年盈利年盈利300萬(wàn)元，萬(wàn)元，2013年年5月月28日到主管稅務(wù)機(jī)日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理彌補(bǔ)虧損的申請(qǐng)。關(guān)辦理彌補(bǔ)虧損的申請(qǐng)。 注意：給稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留審批時(shí)間。注意：給稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留審批時(shí)間。 1、彌補(bǔ)虧損時(shí)，報(bào)送虧損年度的鑒證報(bào)告。所、彌補(bǔ)虧損時(shí)，報(bào)送虧損年度的鑒證報(bào)告。所以，虧損年度需做所得稅鑒證報(bào)告；以，虧損年度需做所得稅鑒證報(bào)告； 2、提前報(bào)送資料，給稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留審批時(shí)間。、提前

16、報(bào)送資料，給稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留審批時(shí)間。19 A公司公司2005年虧損年虧損20萬(wàn)元萬(wàn)元 2006年虧損年虧損50萬(wàn)元，萬(wàn)元， 2007年盈利年盈利20萬(wàn)元（彌補(bǔ)萬(wàn)元（彌補(bǔ)2005年虧損年虧損20萬(wàn)元），萬(wàn)元）， 2008年年2萬(wàn)元，當(dāng)年繳納稅款萬(wàn)元，當(dāng)年繳納稅款0.5萬(wàn)元。萬(wàn)元。 2008年虧損年虧損200萬(wàn)元萬(wàn)元 2009年盈利年盈利300萬(wàn)元，萬(wàn)元， 2009年年4月月28日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理彌補(bǔ)虧損的申請(qǐng)，日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理彌補(bǔ)虧損的申請(qǐng)，申請(qǐng)彌補(bǔ)申請(qǐng)彌補(bǔ)2008年虧損年虧損200萬(wàn)元。萬(wàn)元。 注意：會(huì)計(jì)犯了什么錯(cuò)？注意：會(huì)計(jì)犯了什么錯(cuò)？ 2008年年2萬(wàn)元，當(dāng)年繳納稅款萬(wàn)元，當(dāng)年繳納稅款

17、0.5萬(wàn)元。錯(cuò)，放棄了彌萬(wàn)元。錯(cuò)，放棄了彌補(bǔ)補(bǔ)2006年虧損。年虧損。20七、資產(chǎn)損失的處理程序及填列七、資產(chǎn)損失的處理程序及填列 1、分公司資產(chǎn)損失：雙重申報(bào)、分公司資產(chǎn)損失：雙重申報(bào) 前置程序前置程序 分公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)備案；分公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)備案； 分公司向總公司報(bào)送資料，總公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單申報(bào)分公司向總公司報(bào)送資料，總公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單申報(bào)備案，才能稅前扣除。否則，做納稅調(diào)整。備案，才能稅前扣除。否則，做納稅調(diào)整。 提前報(bào)送資料，給稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留審批時(shí)間。提前報(bào)送資料，給稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)留審批時(shí)間。 2、申報(bào)表中填列：、申報(bào)表中填列： 附表附表

18、2：成本費(fèi)用審核明細(xì)表：成本費(fèi)用審核明細(xì)表 18行：處置固定資產(chǎn)凈損失行：處置固定資產(chǎn)凈損失 附表附表3：納稅調(diào)整項(xiàng)目審核明細(xì)表：納稅調(diào)整項(xiàng)目審核明細(xì)表 42行：行：“三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目項(xiàng)目” “1財(cái)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失” 數(shù)據(jù)是有邏輯性的。數(shù)據(jù)是有邏輯性的。21 八、八、2013年確認(rèn)年確認(rèn)2010年年-2013年支出錯(cuò)誤如年支出錯(cuò)誤如何處理？何處理？ A公司公司2011年、年、2012年度福利費(fèi)中列支年度福利費(fèi)中列支2名名職工的傷殘補(bǔ)助各職工的傷殘補(bǔ)助各5萬(wàn)元，萬(wàn)元，2013年年12月，公月，公司投保的商業(yè)保險(xiǎn)公司賠付司投保的商業(yè)保險(xiǎn)公司賠付A公司公司10萬(wàn)元。萬(wàn)元。此業(yè)務(wù)怎么處理

19、？此業(yè)務(wù)怎么處理？22關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題（總局公關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題（總局公告告201215號(hào)）號(hào)） 關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不

20、得超準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)過(guò)5年。年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度

21、多屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。23九、旅游等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題九、旅游等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 （一）企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出稅前（一）企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出稅前扣除問(wèn)題。企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出扣除問(wèn)題。企業(yè)組織職工旅游、赴革命圣地接受教育等支出不屬于與取得收入直接相關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前不屬于與取得收入直接相關(guān)的支出，不允許在企業(yè)所得稅前扣除?？鄢?。 （二）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)字畫(huà)、古董、玉器等物品與企業(yè)正常的生產(chǎn)（二）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)字畫(huà)、古董、玉器等物品

22、與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，計(jì)提折舊不允許稅前扣除。（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，計(jì)提折舊不允許稅前扣除。（遼地稅遼地稅發(fā)發(fā)201116號(hào)文）號(hào)文） 國(guó)稅：國(guó)稅：盡量不列支，有爭(zhēng)議盡量不列支，有爭(zhēng)議 董事長(zhǎng)個(gè)人支出，不能稅前扣除董事長(zhǎng)個(gè)人支出，不能稅前扣除24 第二部分、營(yíng)改增之后問(wèn)題第二部分、營(yíng)改增之后問(wèn)題一一、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改征鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改征（財(cái)稅（財(cái)稅2013106號(hào)）號(hào)）二、進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，不能抵扣事項(xiàng)二、進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，不能抵扣事項(xiàng)三、虛開(kāi)發(fā)票的情形三、虛開(kāi)發(fā)票的情形四、舉例：租賃業(yè)務(wù)的發(fā)票四、舉例：租賃業(yè)務(wù)的發(fā)票五、哪些業(yè)務(wù)應(yīng)取得何種發(fā)票？五、哪些業(yè)務(wù)應(yīng)取得何種發(fā)票？25一一、鐵路運(yùn)輸

23、和郵政業(yè)營(yíng)改征鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改征（財(cái)稅（財(cái)稅2013106號(hào)）號(hào)） 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（ 財(cái)稅財(cái)稅2013106號(hào)）號(hào)）自自2014年年1月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 在在12月月13日對(duì)外公布后，（財(cái)稅日對(duì)外公布后，（財(cái)稅201337號(hào)）自號(hào)）自2014年年1月月1日起廢止。日起廢止。 使用期不會(huì)長(zhǎng)使用期不會(huì)長(zhǎng) 2014年建筑企業(yè)改年建筑企業(yè)改11%或以下，或以下，2015年房地產(chǎn)行業(yè)年房地產(chǎn)行業(yè)261、新的營(yíng)改增政策的八大變化、新的營(yíng)改增政策的八大變化 變化一【納

24、稅人的變化】變化一【納稅人的變化】 增加兩種納稅人增加兩種納稅人 不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅人納稅 原來(lái)：第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服原來(lái)：第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！竟嬲招∫?guī)模納稅人納稅。【公告33規(guī)定：適用銷(xiāo)售貨物等】規(guī)定：適用

25、銷(xiāo)售貨物等】 新的：第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服新的：第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！具m用應(yīng)稅服務(wù)】照小規(guī)模納稅人納稅?！具m用應(yīng)稅服務(wù)】27 變化二【應(yīng)稅范圍的變化】變化二【應(yīng)稅范圍的變化】 1、交通運(yùn)輸業(yè)的陸路運(yùn)輸服務(wù)范圍增加，將鐵路納稅、交通運(yùn)輸業(yè)的陸路運(yùn)輸服務(wù)范圍增加，將鐵路納稅范圍范圍 陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地

26、上或者地下）陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸和運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸和其他陸路運(yùn)輸。其他陸路運(yùn)輸。 （1）.鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?？偷倪\(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （2）.其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)?。地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?282、增加了郵政業(yè)、增加了郵政業(yè) 郵政業(yè)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)

27、公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵政業(yè)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。其他郵政服務(wù)。 （1）郵政普遍服務(wù)。）郵政普遍服務(wù)。 郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無(wú)名址函件和函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無(wú)名址函件和郵

28、政小包等。郵政小包等。 包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過(guò)五十千克，任何一邊的獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過(guò)五十千克，任何一邊的尺寸不超過(guò)一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過(guò)三的尺寸不超過(guò)一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過(guò)三百厘米。百厘米。29 （2）郵政特殊服務(wù)。）郵政特殊服務(wù)。 郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （3）其他郵政服務(wù)。）其他郵政服務(wù)。 其他郵政服務(wù)，是指郵

29、冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)?；顒?dòng)。 3、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)范圍修改：、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)范圍修改： （1）技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)中增加了技術(shù)測(cè)試、技術(shù)培訓(xùn)）技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)中增加了技術(shù)測(cè)試、技術(shù)培訓(xùn) （2）工程勘察勘探服務(wù)概念修改了，是指在采礦、工）工程勘察勘探服務(wù)概念修改了，是指在采礦、工程施工程施工前后（原來(lái)是施工前）前后（原來(lái)是施工前），對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。30 4、信息技術(shù)服務(wù)中的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)增加了：、信息技術(shù)服務(wù)中的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)增加了：審計(jì)管理、稅

30、務(wù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)審計(jì)管理、稅務(wù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)使用。管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)使用。 5、文化創(chuàng)意服務(wù)中的設(shè)計(jì)服務(wù)增加了：網(wǎng)游設(shè)計(jì)、文化創(chuàng)意服務(wù)中的設(shè)計(jì)服務(wù)增加了：網(wǎng)游設(shè)計(jì) 6、物流輔助服務(wù)、物流輔助服務(wù) （1）通用航空服務(wù)增加了：航空培訓(xùn)）通用航空服務(wù)增加了：航空培訓(xùn)31 （2）貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)概念修改了）貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)概念修改了 原來(lái)：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包原來(lái)：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放中轉(zhuǎn)

31、換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車(chē)輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 新的：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供的新的：貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車(chē)服務(wù)、鐵路行包專(zhuān)列發(fā)送服務(wù)、服務(wù)、加掛鐵路客車(chē)服務(wù)、鐵路行包專(zhuān)列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車(chē)輛編解服務(wù)、車(chē)輛掛運(yùn)鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車(chē)輛編解服務(wù)、車(chē)輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車(chē)牽引服務(wù)、車(chē)輛停服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服

32、務(wù)、鐵路機(jī)車(chē)牽引服務(wù)、車(chē)輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。32 （3）增加了收派服務(wù)）增加了收派服務(wù) 收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)；分揀服務(wù)，是服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)；分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；派送服務(wù)

33、，是指服務(wù)提供方從其集散中發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 7、鑒證咨詢(xún)服務(wù)中的咨詢(xún)服務(wù)增加了：翻譯服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)中的咨詢(xún)服務(wù)增加了：翻譯服務(wù)33變化三【進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的變化】變化三【進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的變化】 1、扣稅憑證范圍變化：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、扣稅憑證范圍變化：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和稅收繳款憑證。票和稅收繳款憑證。 增值稅專(zhuān)用發(fā)票含貨物運(yùn)輸業(yè)

34、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票售統(tǒng)一發(fā)票 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （1）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）

35、上注明業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。的增值稅額。 （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。額。34 （3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)扣除率扣除率 買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收

36、購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。 （4）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱(chēng)稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。（以下稱(chēng)稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。35 2

37、、刪除、刪除“原增值稅一般納稅人取得的原增值稅一般納稅人取得的2013年年8月月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證?！?3、刪除、刪除“原增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模原增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按增值納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?6變化四變化四 【減免稅政策的變化】【減免稅政策的變化】 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定

38、的，可以放棄免稅、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照新規(guī)定繳納增值稅減稅，依照新規(guī)定繳納增值稅 原來(lái)：第四十四條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，原來(lái)：第四十四條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。 新的：第四十四條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，新的：第四十四條納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免可

39、以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人提供應(yīng)個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。37變化五【差額納稅范圍的變化】變化五【差額納稅范圍的變化】 1、增加、增加“試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的委托方收

40、取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！?2、增加、增加“自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，其從承運(yùn)方取得的增除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，

41、不得抵扣。” 即即2013年年8月月1日前日前先行試點(diǎn)地區(qū)的納稅人和先行試點(diǎn)地區(qū)的納稅人和2013年年8月月1日后試點(diǎn)的納稅人從試點(diǎn)日后試點(diǎn)的納稅人從試點(diǎn)實(shí)施之日起實(shí)行差額征稅政策?？梢宰匪莸恼?。實(shí)施之日起實(shí)行差額征稅政策?？梢宰匪莸恼?。38 3、增加、增加“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。 國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)國(guó)際貨物運(yùn)輸

42、代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”39 4、試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)

43、款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符、試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。得扣除。 上述憑證是指：上述憑證是指： （1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。 （2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確

44、認(rèn)證明。要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 （4）融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，）融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證?！驹黾印恳猿凶夥介_(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。【增加】 （5）扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上財(cái)政部）扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證?！驹黾印块T(mén)印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證?！驹黾印?（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。40變化六：【融資

45、租賃業(yè)務(wù)問(wèn)題明確】變化六：【融資租賃業(yè)務(wù)問(wèn)題明確】 1、經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃、經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資業(yè)務(wù)的納稅人，提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。 與原規(guī)定相比：價(jià)外費(fèi)用后面與原規(guī)定相比：價(jià)外

46、費(fèi)用后面“（包括殘值）（包括殘值）”被刪除，扣被刪除，扣除除“由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款”利息改為：扣除利息改為：扣除“支付支付的借款利息的借款利息”，增加：可扣除，增加：可扣除“發(fā)行債券利息發(fā)行債券利息”、“車(chē)輛購(gòu)置車(chē)輛購(gòu)置稅稅”；“關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅” 被刪除被刪除412、售后回租本金可扣除、售后回租本金可扣除 試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。票。 本金開(kāi)具普通

47、發(fā)票承租方不可抵扣，但承租方根據(jù)公告本金開(kāi)具普通發(fā)票承租方不可抵扣，但承租方根據(jù)公告201013號(hào)規(guī)定也不能據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)本號(hào)規(guī)定也不能據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)本規(guī)定第規(guī)定第7條條“試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。證。否則，不得扣除。 上述憑證是指：上述憑證是指： （4）融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本）融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證

48、。金，以承租方開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證?！奔肮婕肮?01013號(hào)的規(guī)定，承租方在出售資產(chǎn)時(shí)應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，號(hào)的規(guī)定，承租方在出售資產(chǎn)時(shí)應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不繳納增值稅。但不繳納增值稅。 也就是說(shuō)承租人開(kāi)具給融資租賃企業(yè)的本金發(fā)票要與融資租也就是說(shuō)承租人開(kāi)具給融資租賃企業(yè)的本金發(fā)票要與融資租賃企業(yè)開(kāi)具給承租人的發(fā)票金額一致。賃企業(yè)開(kāi)具給承租人的發(fā)票金額一致。42變化七【簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的范圍修改】變化七【簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的范圍修改】 1、增加、增加“自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年年12月月31日，被日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫認(rèn)定為

49、動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

50、稅方法計(jì)算繳納增值稅。 動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)按照文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知的通知(文市發(fā)文市發(fā)200851 號(hào)號(hào))的規(guī)定執(zhí)行的規(guī)定執(zhí)行”43 2、增加、增加“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅?！?3、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)、試點(diǎn)納稅人中的一般納

51、稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。將原點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。將原“軌道交通軌道交通（含地鐵、城市輕軌）（含地鐵、城市輕軌）”改為改為“地鐵、城市輕軌地鐵、城市輕軌”。44變化八【納稅地點(diǎn)明確】變化八【納稅地點(diǎn)明確】 自自20

52、14年年1月月1日起，屬于固定業(yè)戶(hù)的試點(diǎn)納日起，屬于固定業(yè)戶(hù)的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市市)，但在同，但在同一省一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)范圍內(nèi)的，經(jīng)省的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)財(cái)政廳政廳(局局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅納增值稅”45二、進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣二、進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣 1、2014.1.4單位單位2013年度決算已做完，會(huì)計(jì)報(bào)表已上報(bào)，發(fā)年度決算已做完，會(huì)計(jì)報(bào)表已

53、上報(bào)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)2013年年9月月1日購(gòu)入一批原材料日購(gòu)入一批原材料100萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)元）萬(wàn)元）未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。財(cái)務(wù)經(jīng)理下一步可以做什么？未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。財(cái)務(wù)經(jīng)理下一步可以做什么？ 進(jìn)項(xiàng)稅在進(jìn)項(xiàng)稅在180天內(nèi)可以抵扣。天內(nèi)可以抵扣。 17萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 嚴(yán)格本單位的財(cái)務(wù)工作流程、內(nèi)控。嚴(yán)格本單位的財(cái)務(wù)工作流程、內(nèi)控。 2013年年9月月1日抵扣，減日抵扣，減少了當(dāng)月的增值稅及其附加，減少了資金流。少了當(dāng)月的增值稅及其附加，減少了資金流。46第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： (一一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；體福利或者個(gè)人